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篇（1）

中圖分類號：F231 文獻標識碼：A

盡管企業風險管理理論產生于美國的20世紀30年代，營銷風險也是企業風險的重要方面，但企業營銷風險管理在國際上一直沒有形成獨立的研究學派和系統化的研究成果。英國學者蒂姆?博依斯1995年出版的《商業風險管理――如何界定、減緩和避免項目中的主要風險》被學界認為是關于商業風險管理的第一本書。該書作者有20余年的合同管理經驗，因而主要提供了合同各個階段的商務風險管理建議。較早的還有2000年英國學者基特?賽德格洛夫著的《商務風險管理完全指南》，該書從企業計算機、火災、欺詐、搶劫、意外事故、環境遭到破壞、質量責任等方面進行實務操作性研究，書中介紹的質量責任風險、商業欺詐風險等與我們探討的營銷風險關系密切。國際上研究營銷風險的相關的論文在2000年以前并不多，近年來有一些關于商務風險的，特別是美國學者烏紗?哈雷2003年還專門研究了在中國商務活動中的風險評估與控制問題。

一、營銷風險管理研究的起步及進展

營銷風險管理作為一門獨立的學科，在中國產生于21世紀初。1998年爆發的亞洲金融危機給中國經濟帶來很大沖擊。當時我國眾多國有企業剛剛從“三年解困”的環境中脫離出來，又面臨了亞洲金融危機的沖擊，許多企業生產經營困難，營銷風險突出。重點表現為企業合同履約率降低、資金周轉困難、貨款拖欠嚴重等。國家也曾出臺一系列解決三角債的政策和措施，但收效甚微。在這種背景下，各學校的學者率先進行企業營銷風險管理方面的理論探索，并發表了有關研究成果。華中科技大學的余廉教授在研究企業預警管理體系時，對營銷預警進行了子項研究，于1999年出版了《企業營銷預警管理》，用企業預警管理的理論解釋了營銷逆境的現象，并提出了預警方法。四川大學李蔚教授也從2000年前后開始從營銷安全的角度進行了研究，提出了營銷事故、營銷安全等概念。兩位學者在營銷預警和營銷安全領域的研究，從不同的視角豐富和完善了營銷風險管理的理論體系。1999年前后，中國社會科學院的林均躍與東方保理的謝旭合作，從信用的角度研究企業賒銷問題，出版了《企業賒銷與信用管理》。南開大學陳秋雙、李勇健教授2000年左右承擔了國家863計劃“營銷風險信息系統開發”的項目，并進行了較深入的研究。特別需要提起的是，武漢大學的甘碧群教授和北京大學的符國群教授早在1994年前后就系統地研究了營銷道德問題，為后來的營銷信用研究和營銷人員風險研究提供了參考。彭星間教授1997出版的《建立市場新秩序》對營銷風險問題的研究也很有啟發。王春峰教授的專著《金融市場風險管理》，對早期研究營銷風險管理有很強的借鑒作用。香港的幾位營銷學者也從不同角度對營銷風險進行了深入研究。如香港城市大學的周南教授近年來進行了深入的營銷道德和營銷責任的研究。香港中文大學的賈建民教授多年來對市場風險進行了深入研究，建立了顧客風險、消費者認知風險等分析評價模型，為市場營銷風險的研究開闊了視野。

二、營銷風險管理研究中存在的主要問題

從營銷發展史和風險管理的發展歷程我們可以看出，這兩個管理理論雖然有很大的內在聯系，但都是作為兩個獨立的學科進行研究的。營銷風險管理研究是一個新課題，它是營銷管理和風險管理的融合。其實，從營銷發展之初的市場研究開始，營銷就有對一些營銷因素進行調查，分析調查結果，提供決策依據，減少營銷過程中由不確定因素帶來的風險。但這種調查分析沒有發展到今天風險管理的方法，也沒有形成專門的理論。營銷管理也需要引入風險管理理論加以豐富和擴展。目前，國內對營銷風險管理的研究才剛剛起步，對于企業經營風險的論述和研究時間還不長，而對營銷風險的論述就更少。與營銷風險管理相關的著作有：張忠任等著的《駕馭經營風險之道》側重于應付經營風險的手段；曹樹欽等編著的《企業逆境與風險管理》提出了企業風險的預警思想；尹平的《經營風險與防范》是對企業在市場經濟的環境下生產經營活動而產生的各種風險的分析和控制，主要進行定性分析；謝科范、羅險峰著的《市場風險預警管理》以案例為主從市場結構、市場需求、市場競爭、企業生存幾個方面分析市場風險；張云起編著的《營銷風險管理》側重從風險管理的角度分析營銷風險，主要講營銷管理的實務操作控制措施。

從國內關于營銷風險管理的著作、論文等可以看出，營銷風險管理的理論研究才剛剛開始，對于實踐的指導作用更沒有得到體現。我國學者研究營銷單方面風險管理方法的較多，研究營銷風險形成機理和管理思想的較少，營銷風險指數還沒有成果出現。現有的營銷風險管理理論還處于探索形成階段，尚不系統和成熟，遠不能滿足企業對營銷風險管理的需求。這就要求營銷界把營銷風險管理作為一個重要的課題進行研究，從風險管理的角度對營銷的全過程進行再研究，形成一套完整的營銷理論體系，豐富和發展營銷理論。

三、小結

近年來，由于企業營銷風險管理問題越來越被企業重視，營銷風險管理研究領域引起國內一批學者的關注，發表了許多有深度的研究成果。特別是2008年以來的全球金融風暴使企業營銷風險加大，我國學者對營銷風險問題投人了很多精力，研究范圍和深度都不斷提升，學者們從營銷風險的識別、評估，到企業營銷風險管理的制度建設、控制技術等方面進行了系列研究。

（作者單位：蘇州大學東吳商學院工商管理專業2011秋2班）

參考文獻：

[1]馬根山. 營銷風險管理存在的問題及對策研究. 商業文化（下半月）. 2011（05）.

[2]王鳳美. 芻議當前我國企業的營銷風險構成及防范. 經營管理者. 2009（02）.

篇（2）

0 引言

目前大部分小額貸款機構尚未建立一套完整的風險管理體系，客戶質量層次不齊，需要多層次性的風險管理加以區別。由于小額貸款機構的資金來源主要是股東的自有資金及少量的銀行融資，幾乎不存在任何杠桿放大效應，風險的最終承擔者是小額貸款公司本身，而部分有一定研發能力的機構不愿公開自身的風險管理模型和體系，小額貸款機構需要依靠自身力量開發出對內、對外全面有效的風險管理模型及體系，提高對貸款對象風險的識別能力，加強對貸款過程及貸款對象的管理能力。

1 研究小額貸款公司風險管理的意義

1.1 有助于提高風險判斷能力

提高小額貸款機構對貸款對象的風險判斷能力，防范因為對貸款企業或個人的基本素質判斷錯誤帶來的風險。貸款對象的信用狀況直接影響著小額貸款公司自身資金的安全，小貸公司客戶資產質量較銀行客戶肯定存在一定差距，具有抵質押物不充足或根本無抵質押物，保證方式為單一的第三方信用反擔保等特征，該類企業若能承受小貸公司利息，其盈利能力必定較強，銷售渠道穩定，且應收款項回籠情況良好，當貸款對象不具備還款能力的時候此筆貸款將面臨著較高的風險敞口。

1.2 為商業銀行是否與小額貸款機構合作提供依據

按照監管部門的規定，小額貸款機構可以有一定比例的外部融資以及可以開展不超過一定比例的擔保業務，這些業務可以增加小額貸款機構的收入。擔保業務的開展需要商業銀行參照外部信用評級機構的等級確定與其合作的保證金比例、授信額度及合作中小企業貸款的審批程序。而在判定過程中，對小額貸款機構的風險管理制度、結構、流程、后果處置較為看重，最終的評定等級將直接影響商業銀行的合作與否，也將影響小額貸款機構最終的盈利渠道。

1.3 有助于小額貸款公司實現差別定價

小額貸款公司可以根據內部建立的風險管理體系對風險進行分類管理，實現對不同風險類型貸款主體的貸款利率的差別定價。目前絕大部分小額貸款公司不是依據內部風險管理中的分類不同實現差別定位，更多的是采取基本一致的貸款利率處理，但是放款對象的還款能力、還款意愿及經營實力不同，貸款的風險存在較大差別，小額貸款公司可以根據對所有客戶進行風險評判的不同等級，給予中小企業不同的利率定價。

1.4 有利于完善小額貸款機構對貸款人進行風險管理評價的模型

小額貸款公司在對貸款人風險管理評價過程中需要考慮外部信用征信對中小企業整體風險信用狀況的影響，小額貸款機構作為中小企業貸款的唯一風險承擔者，貸款人風險信用狀況用準確的風險等級進行度量，將提高小額貸款機構對貸款人風險管理評價模型的準確度。

1.5 有助于小額貸款公司提高風險管理者的管理能力

小額貸款公司建立自身的風險管理體系將迫使內部風險管理人員提高自身風險管理的能力。目前部分小額貸款公司存在向客戶承諾貸款、帳外收取高額利息、短期資金周轉的現象，這種行為最后導致內部客戶質量發生“劣幣驅逐良幣”的現象。小額貸款機構通過將自身的風險管理體系的評價結果與實際操作人員風險判斷結果進行匹配，迫使內部風險管理人員提高評級的作業質量和結果的公信力。內部風險管理人員工作質量的提高，可以充分彌補小額貸款機構自身風險管理體系的不足。

2 我國小額貸款公司的風險來源

2.1 外部原因

小額貸款機構的信貸風險是指小額貸款機構在經營活動中，因不確定因素的單一或綜合影響，使小額貸款機構遭受損失的可能性。小額貸款機構風險的來源是多種多樣的，來自于小額貸款機構的外部原因有以下幾個主要方面。

（1）自然風險。對于以農業貸款為主的小額貸款機構而言，其主要投向是農村種植業和養殖業，而傳統的種植業和養殖業對自然條件的依賴性都很強，抵御自然災害的能力較弱，一旦所在地區發生自然災害，大量客戶可能同時發生違約，這可能導致小額貸款機構的

破產。

（2）信用風險。信用風險是指因借款人發生違約或借款人信用等級下降，無力按照與小額貸款機構所簽的合同條款全部或部分償還債務，造成貸款逾期、呆滯、呆賬等而產生損失的風險。小額貸款是小額貸款機構的主要業務活動。小額貸款的投放要求小額貸款機構對借款人的信用水平作出判斷，但這些判斷并非總是正確的，而借款人的信用水平也可能會因各種原因而下降，因此小額貸款機構面臨的一個主要風險就是貸款對象無力履約的風險。這是小額貸款經營中最直接也是最主要的風險，是導致小額貸款機構虧損甚至倒閉的主要原因。只要小額貸款機構通過實際或默許的契約協議，將其資金借出、承諾借出或以其他形式放出，均產生信用風險。

（3）經濟環境風險。從宏觀經濟環境而言，國家的宏觀經濟條件、宏觀經濟政策和金融監管政策等都會形成小額貸款機構風險的源泉。例如，宏觀經濟中的通貨膨脹的高低以及經濟周期的不同階段將對小額貸款機構的信用管理、利率水平及其各項業務產生巨大影響；宏觀經濟政策會對各個行業具有巨大影響，小額貸款機構投放的產業也不例外，宏觀經濟政策的變動在引起相關產業變動的同時，也給小額貸款機構帶來了風險；金融監管當局的目標與小額貸款機構的目標可能并不一致，相關監管政策也可能成為小額貸款機構風險的一個

來源。

2.2 內部原因

（1）員工風險。小額貸款機構員工的素質對小額貸款的效率、成本以及小額貸款機構的財務狀況都有重要影響。員工應該接受過一定的教育和專業培訓，最好是既有一定的理論基礎又有實際的操作經驗，同時，還要求員工有組織能力和創新能力。小額貸款機構的員工應該具有良好的品德，其自身必須是值得信任的，誠實且具有高尚的職業道德，這樣才能為客戶樹立良好信用的榜樣。同時，員工對工作和客戶的責任感尤為重要，這不僅一定程度上決定著小額貸款的效率，還影響著貸款的風險和成本乃至小額貸款機構的財務狀況。

（2）管理風險。管理作為任何一個公司生存、發展的重要課題在小額貸款機構中可能產生兩類主要的風險。其一是小額貸款機構管理之初的一些制度性設計缺陷，也會給小額貸款機構的運行帶來風險。例如，小額貸款機構普遍采用小組聯保機制，雖然它能較好地防范事前的“逆向選擇”問題，但小組某一成員違約之后，卻存在嚴重的“道德風險”隱患——既然別人已經違約了，我為什么還要還貸呢？而且，小額貸款機構的貸款在地域和部門分布上比較集中，在沒有抵押和擔保的情況下，其信貸資產組合面臨“協變風險”，可能會出現大量客戶同時違約的情況，這可能會導致小額貸款機構的破產。

其二在管理的整個過程中，即便有了完善的制度也有可能出現不規范經營，而這正是小額貸款機構風險的最不可忽視的一個重要

來源。

（3）操作風險。操作風險是指由于小額貸款機構信貸管理系統不完善、管理失誤、控制缺失、詐騙或其他一些人為錯誤而導致信貸資產的損失。操作風險直接與小額貸款機構的信貸管理體制有關，一旦發生，引起的損失可能非常巨大。

最重大的操作風險在于信貸管理內部控制以及公司治理機制的失效。這種失效狀態可能因為失誤、欺騙、未能及時作出反應而導致小額貸款機構信貸資產受到損失。

事實上，制度風險的存在也是影響小額貸款機構存亡與發展的重要因素，這在中國尤為突出。由于沒有合法的身份地位，民間小額貸款機構隨時面臨著“關門歇業”的可能性。中國的小額貸款雖然發展比較緩慢，但是隨著近三年來政策的放寬，機構種類、資金渠道不斷豐富，信貸產品、管理模式、監管辦法都有所創新，出現了更多的市場競爭。這充分證明了：法律的訂立雖然通常滯后于成功的實踐，但顯而易見的是發展小額信貸和相關法律法規的不斷健全完善是同步進行的，法律和實踐相互促進、相得益彰，小額貸款實現專業化和規范化的過程也是小額信貸政策法律走向成熟的過程。

3 小額貸款公司的風險管理建議

3.1 樹立全面風險管理的理念

建立完善的內部控制制度和有效的風險補償機制小額貸款公司金融風險的內部控制機制是一種自律行為，規范有效的金融風險內控體系應以合理分工、權力制衡為主要原則。為此小額貸款公司要逐步建立起合理的授權制度、科學的業務制約和監督制度以及規范的崗位管理制度，通過合理授權，要求員工在其權限內承擔相應的職責和風險。內部控制制度必須涵蓋公司經營管理的各個環節，并應當具有前瞻性，且應隨著公司經營戰略、經營方針、經營理念等內部環境的變化和國家法律法規、政策制度等外部環境的改變及時進行相應的修改和完善，根據業務的發展增加新的監控內容。

3.2 完善風險管理組織結構，強化風險評估制度

風險評估是內部風險控制系統的基礎組成部分，要使控制制度發揮其應有的作用，HF公司必須清楚所面臨的風險，并對整個企業的風險進行定性或定量的評估，然后針對風險評估的結果采取相應的控制活動。其實內部控制也就是風險的管理與控制活動，這一系列活動的完成及監控有賴于完善的風險管理組織結構。

3.3 弱化逐利性，加強風險識別及風險應對能力

小貸公司目前高貸款利率以及高額的利潤額足夠讓任何一個實體經營者眼紅。部分并不具備出資能力或者日常經營性現金流并不充足的企業，也紛紛成為小貸公司成立發起人。其成立目的就是為了通過小貸公司的商業銀行融資，獲取利率收益，從而達到其補充自身現金流或空手套白狼的目的。

4 結語

綜上所述，風險管理的完善對小額貸款公司的生存發展具有十分重要的作用，所以建立健全風險管理體系對小額貸款公司的發展尤為重要。針對目前絕大部分小額貸款機構缺乏對貸款對象進行風險判斷的綜合評價體系，主要依靠內部人員的主觀判斷和外部信息相互參考結合的方法等情況，怎樣去建立一個與小額貸款公司實情相符的風險管理體系就會顯得尤為重要，所以小額貸款公司需要從實踐中常見的風險管理問題著手分析，建立起一個有助于小額貸款長期發展的風險管理制度。

參考文獻

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0引言

早在2006年，國際民航組織（ICAO）和有關機構就預測，到2020年全球航空運輸量將在當時的基礎上增加一倍。近十年來，我國民航航空運輸量每年以兩位數的速度在增長，數據表明2010年我國航空運輸總周轉量已經從2003年的世界排行第5位上升到世界前3位，并且未來十年仍將以10%的速度增長。航空運輸量的持續增長也給民航空管安全工作帶來了巨大的壓力。目前，我國民航空管安全管理風險評價體系的很多指標還存在著局限性和實質性，同時缺乏標準性、連續性，不利于風險的動態管理。因此，構建并建立成熟的，可信賴的安全管理體系并在其基礎上實施基于問題的空管安全風險管理模式是我們民航空管安全管理工作的當務之急。

1我國民航空管安全風險管理現狀

近年來，安全管理體系概念（safetymanagementsystem，SMS）逐步被航空業發達國家所采用，國際民航組織已在其公約附件中要求成員國在機場、空中交通管制和飛行運營等單位建立SMS。有關資料統計，70%的世界民航的飛行事故是人為原因造成的，剩余30%的原因主要是天氣、機械故障和其它原因。因此，民航空管安全工作的核心是人，做好每一個參與安全生產的人的工作，就抓住了安全工作的關鍵。而問題管理恰恰是緊緊以人為核心，充分調動人的主觀能動性，識別安全風險，解決安全問題及其隱患。所以，研究并實施問題管理為中心的安全管理模式，對于扭轉民航空管安全工作局面，有著很大的幫助。問題管理倡導全時空、全方位、全過程地提出問題并解決問題。問題管理變間接管理為直接管理；變專職管理為全員管理；變滯后管理為超前管理；變僵化管理為創新管理；變被動管理為主動管理；變模糊管理為務實管理。借鑒這種新型的安全風險管理模式在其他行業的成功經驗，實施以問題管理為中心的民航空管安全風險管理模式，實現安全風險的動態管理、主動管理和超前管理，在這種模式下構建并建立民航空管安全管理體系，對于適應民航空管安全工作的新局面，有著重要的意義。

2問題管理與安全工作

所謂問題，是指需要研究討論并加以解決的矛盾、疑難、事故或意外。問題管理是一種行動型的管理職能，它謀求確認那些可能影響組織的潛在或萌芽的各種問題（立法的、規章制度的、政治的或社會的）。然后，動員并協調該組織的一切資源，從策略上來影響那些問題的發展。問題管理的根本目的是促成有利于該組織的公共政策。由于安全工作的目標難以確定，安全工作的結果難以量化，事故的偶然性等原因，給安全工作的計劃部署、監督控制、驗收評比等帶來了許多困難。在這種情況下，更有必要在管理的大框架下，把注意力投向于問題，實實在在地在如何發現問題、解決問題上做工作。并以問題的解決程度，作為衡量安全工作達到水平的度量。通過實施問題管理，企事業單位能及早地發現影響其潛在的或萌芽狀態的各種問題，及時采取必要措施，控制和解決這些問題。

3基于問題管理的民航空管安全風險管理模式框架

民航空管安全管理工作要圍繞航空安全問題為中心進行制度、組織、日常管理方面的構建，構建基于問題管理的航空安全風險管理模式，首先是在制度層面，將問題管理制度化，落實問題管理責任規范安全管理；在組織結構方面，為保證問題處理的有效和及時，需要進行組織流程的重構，盡可能使組織扁平化；在安全日常管理中，注重強調問題的發現、分析和解決，突出慣性、重點問題的控制，突出問題管理的分析和經驗積累，將風險識別和恰當動作貫穿于問題管理的過程中。此外，還要注重將安全管理工作與企業危機管理工作有機結合起來。（1）在制度層面，通過將安全問題管理制度化、規范化，將問題的安全管理責任具體落實到個人，將人的積極性調動起來，變被動管理為主動管理。從一些問題管理的實踐經驗看，不但要將問題的后果影響落實到個人，而且需要鼓勵從業者積極識別自己的、別人的和組織的問題、暴露自己的、別人的和組織的問題，通過各種形式的討論，啟發和培養個人識別和解決問題的能力。隨著我國航空發展步伐不斷加大，風險積聚效應越來越明顯，客觀上越來越要求民航全體員工積極主動的參加到風險安全管理工作中。實施安全風險問題管理，化過去專職部門的安全管理為全員管理，化過去被動管理為主動管理，無疑能適應航空業快速發展帶來的風險管理客觀要求。（2）在組織層面，空管單位具有人員多、組織層次豐富、規模大的特點，在實施基于安全問題管理的危險管理模式中，應進行組織流程的重構，盡可能使組織扁平化，提高安全問題信息的流動速度，保證安全問題處理的有效和及時。這種組織流程的重構也不需要每個信息流動環節上都設立相關實體部門，除了一定要有職責明確的由專家、管理者組成的專職安全問題處理委員會外，其他的可以是虛擬化的部門，由安全問題處理委員會賦予明確的職責。（3）在安全日常管理中，從問題管理的實踐經驗中看，通過績效考核，強調員工和管理者，尤其是強調管理者的安全問題的發現、分析和解決能力，對于高效的安全管理工作具有十分重要的作用。突出慣性、重點安全問題的控制，對于一再發生，屢禁不止的安全問題，要有相應的懲戒措施。由于航空業的風險種類復雜多樣，管理面臨的安全問題多，而安全管理可運用的資源總是有限的，安全管理工作不可能面面俱到，因此需要強調安全問題的輕重緩急，注重解決問題的整體效益考慮。對于直接危及航空安全的重點問題要突出管理，強調對于問題解決的適度反應，實現安全效益最大化。因此，需要不斷加強安全問題的分析和管理經驗積累，積累安全問題的適度反應閾值，注重對安全問題進行跟蹤和分析，進而建立基于航空安全問題的風險預警系統，使解決安全問題的措施直接有效。（4）航空業實施基于問題管理的安全管理要注意與危機管理融為一體。危機管理屬于企業公共關系的范疇，傳統的危機管理是危機處理的狹義概念，隨著現代風險的擴大和管理方法的進步，現代的危機管理理論強調危機的事前預防。航空業是高風險行業，安全問題處理不當，很容易引發危機，直接威脅企業生存空間，因此，經營者有必要從整體上注重資源部署，將安全管理與危機管理有機結合起來，通過實施基于問題的安全管理有效地消除危機的發生；同時一旦發生危機，通過積極地實施基于問題的危機處理彌補安全管理的不足，并通過總結教訓，進一步提升安全管理水平。危機管理理論指出，隨著問題的發展，企業面臨的壓力將越來越大，付出的成本越來越多。因此，危機管理工作應該集中在問題生命周期的早期階段。可見，在資源部署上在保障危機管理能夠銜接安全管理工作的情況下，資源分配重心應向安全管理傾斜。

4新模式實施后的優點

事故的發生可以說是安全問題管理失效的體現，通過直接抓安全問題，促進安全管理工作，可以說是抓住了安全管理的實質。問題管理倡導全方位、全時空、全過程地提出問題進而解決問題。提倡基于安全問題的管理模式具有的優點如下：（1）由個別部門少數專職安全管理人員的安全管理變為各職能部門全員額的安全管理；（2）使安全管理的層次扁平化，把安全工作直接伸向基層一線，使存在的問題及時被發現，并迅速反饋到決策層；（3）將安全問題的發現和處理變成一種經常性的活動和制度；（4）可營造一種安全危機意識和責任感，促使大家主動提自己的安全問題、提他人的安全問題、提組織的安全問題，強化領導和群眾的權責意識，培養責任心，營造了安全文化氛圍；（5）這種管理模式本身也是一種務實的管理方法論，它強調的是安全管理的安全問題導向，有利于明確人們的思想，使安全工作中模糊的“管理”二字被清晰地界定。

5結論及建議

由上述分析可以清楚地看到，在基于問題管理的安全風險管理新模式下，對于安全風險的識別、分析、評價和優化上升到了一個新的高度。新模式運行主要有注重強調問題的發現、分析和解決，突出慣性、重點問題的控制，突出問題管理的分析和經驗積累，將風險識別和恰當動作貫穿于問題管理的過程中。從空管單位的安全工作開展來說，任何一個安全事件的產生，都亟待著空管安全組織結構的全體成員在事件的基礎上去發現問題，分析問題，進而發現更多安全管理工作中存在的不足。民航安全風險管理無論在理論研究還是實踐應用上都有很大的發展前景，隨著風險管理時代的到來，又賦予了它新的思想和內容。不僅僅是航空業，誰先去挖掘誰就取得了安全風險管理的主動權，這對我國面對激烈的全球競爭的各行各業來說更加尤為重要。只有抓住了機遇，把安全風險管理的新思想、新技術、新方法應用到實踐中才能保障民航空管的持續安全運行。

作者:華曉晨 單位:中國民用航空華北地區空中交通管理局天津分局

【參考文獻】

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［3］鄒國良.加強中國民航空管安全風險信息管理迫在眉睫[J].中國民用航空，2004(11):56~59.

［4］民航空中交通管理安全評估管理辦法[S].中國民用航空局空管行業管理辦公室，2011.

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建筑施工是非常復雜的工程，建筑工程不僅資金投入較大、工期長，同時建筑工程內在因素和外在因素有很多，所以面臨風險會更多。由此看來，建筑企業需要加強對施工項目風險管理，從而提高企業管理者風險意識，及時開展風險評估工作。風險管理指的是正確認識和分析風險，以及采取有效的措施加以防范的過程。也就是說，對沒有發生的風險和已經發生的風險事件造成嚴重后果，進行科學、合理管理，從而完成既定目標。本文主要研究我國建筑施工企業建筑項目存在風險，探討建筑項目風險管理策略，為我國建筑施工企業在建筑項目風險管理方面的進一步發展提供借鑒。

一、建筑項目存在風險分析

1、經濟風險

經濟風險是建筑施工過程中最為常見的建筑施工風險之一，畢竟整個建筑施工主要是以資金最為保障的，沒有資金作為保障，建筑施工很難做到順利開展。建筑施工經濟風險主要來自于兩個方面：業主因素以及材料因素。首先，業主因素。在實際的建筑施工過程中，往往會出現這樣的現象，有些業主沒有資金，但是卻爭著要項目，即使有了資金，也是盡量少給以及不給，甚至出現欠拖資金的問題，這些問題的存在，都為以后的建筑工程款項的結算買下了禍根。另一方面，材料因素。材料經濟風險主要來自于材料價格上漲，實際建筑施工中，材料費用可以占到整個工程成本的百分之五十到六十，因此，材料漲價也是很重要的經濟風險。

2、組織管理風險

建筑施工風險管理所涉及的部門是很多的，包括設計方、施工方以及業主等。為此，要想做好建筑施工風險管理，加強組織風險管理是必須的。組織風險管理主要體現在以下幾個方面。首先，設計風險。在建筑施工之前，由于設計時間較為緊迫，施工圖紙會陸續出現，甚至會出現圖紙拖延的問題，還有可能出現圖紙錯誤，這是設計風險的典型代表。其次，承包人風險。在實際的建筑施工過程中，施工現場也是千變萬化的，承包單位如果設計方案不合理，管理不完善以及問題解決不及時，都會影響到建筑施工質量以及效益。最后，供應商風險。在實際的建筑施工中，建筑施工企業往往會出現物資供應不及時以及無法滿足需求的問題，甚至物資時間、數量以及供應上，都存在著一定的風險。

3、技術以及自然風險

工程施工過程中有可能出現與自身技術專業能力不相適應的工程技術問題，由此造成的工程事故、試驗失敗等，嚴重的會造成人員傷亡，程度較輕的至少也會造成工程成本增加。由于工程項目施工一般都是在露天的環境下進行，因此，在施工過程中，一旦遇到氣候、水文、地質及周圍環境等方面的不利因素，必然會影響到工程施工的進行。

二、建筑項目風險管理解決策略

1、努力提升風險管理人員綜合素質

建筑風險管理人員是建筑施工管理層，他們管理素質的高低與水平深刻影響著建筑工程風險管理質量。因此，施工企業應該加強對建筑工程風險管理人員綜合素質的培養。為此，建筑施工企業首先要建立健全相應的風險管理人才選拔機制，對于那些高素質、高水平、高能力的三高人員進行科學合理分配，保證他們崗位與水平能力相匹配，充分發揮他們在風險管理工作中的積極性與主動性。其次，強化對風險管理人員的培訓力度。對于那些水平低、素質低的人員，企業應該加強對他們的培訓，包括基本知識以及技術能力的培訓，甚至包括對建筑工程基本知識的培訓，努力提高他們在建筑工程施工中的風險管理素質與水平。提升風險管理人員綜合素質，是做好建筑工程風險管理的重要舉措。

2、強化建筑工程綠色施工管理

建筑工程中綠色施工項目管理主要指的是建筑施工技術人員對建筑施工項目所進行的項目分析以及綠色控制。技術施工人員根據建筑工程的各個細節各個過程制作出綠色控制的方法和途徑，進而建立施工企業綠色管理戰略。在施工企業中樹立全員綠色理念，運用綠色理念來指導建筑施工以及規劃。綠色工程管理不僅僅包括綠色管理理論，還包括可持續發展理論，將綠色管理滲透到建筑施工企業運營的全過程當中，使得建筑施工更加的生態、環保、綠色。建筑工程中綠色工程管理理念的實施，極大地提高了建筑工程建設質量以及效益，是近幾年在建筑行業中普遍流行的重要建筑施工管理理念。

3、加強建筑工程全過程風險監督管理

建筑工程全過程風險監督管理是建筑施工企業監督管理的關鍵，加強建筑工程全過程風險監督管理是有效提高建筑工程質量的重要環節。建筑工程全過程風險監督管理主要從以下幾個方面入手。第一，建立風險監督管理交底制度。在每一個項目施工之前，風險監督管理人員都應該根據規章制度做好風險管控工作，做好相應的風險監督管理交底工作。其次，制定相應的風險監督管理作業指導書。對不同的機械、材料、環境以及方法進行相應的監控，確保按照作業指導書進行建筑工程風險控制。再次，執行風險監督管理樣板制度，在進行大面積的建筑施工之前，建筑工程企業應該實施樣板間、樣板制度，保障建筑工程風險監督管理得到有效提升。

4、制定施工安全應急預案

加強建筑工程施工企業安全應急預案的設計以及實施，是做好建筑工程風險施工管理的重要方式，安全應急預案在建筑工程施工各個環節的原則基本一致，但是根據不同的施工環節，安全應急預案的設計以及實施也是不同的。做好建筑工程施工企業安全應急預案的設計以及實施，首先要對建筑工程施工進行相應的調查，根據不同的施工安全程度，進行相應的應急預案的設計以及實施，保障建筑工程施工做好基礎。其次，加強建筑工程施工設備保養。各種生產設備的正常運轉，是建筑工程安全風險施工管理的有力保證，定期對建筑工程施工設備進行相應的保養，可以提高建筑工程施工速度以及效率。

總結

總體說來，我國經濟和社會得到了快速發展，建筑工程規模逐漸擴大，建筑工程越來越復雜，增加了施工難度和風險。所以，建筑企業需要加強對建筑施工項目風險管理，從而提高企業管理者的風險意識，及時掌握必要的風險識別技術，同時還要開展風險評估工作，盡可能解決和防范風險出現。我國建筑施工企業在建筑項目風險管理方面積累了豐富的經驗，但是在實際的建筑項目風險管理過程中，很多問題仍然存在，影響著建筑工程施工安全以及質量的順利開展。為此，建筑施工企業應該深入探討自身建筑項目風險管理現狀，創新建筑項目風險管理策略，為我國建筑施工企業在建筑項目風險管理方面的進一步發展提供借鑒與參考。

參考文獻

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［中圖分類號］F272 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機的爆發凸顯了我國企業對企業內部控制和風險管理認識的不足,危機下,我國企業終于認識到了企業內部控制和風險管理之于持續經營的重要意義,風險管理開始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業內部控制和高水平的風險管理是正常市場秩序下宏觀經濟穩定運行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿企業為研究對象,研究了外貿企業內部控制與高風險管理問題,他認為當前面臨的經營環境更加復雜多變,除一般風險還存在信用風險、外匯風險、應收外匯風險以及信用證風險等行業風險。進而指出外貿企業內部控制與風險管理的相互關系；通過有效的內部控制和風險管理來規避、減小風險,必須構建內部控制與風險管理相互融合的管理體系：第一是完善企業的控制環境,第二是規范企業業務流程。董煥(2003)認為內部控制的有效與否,直接關系到一個企業的興衰成敗。內部控制的失效,將嚴重影響會計信息的真實性,他首先分析了內部控制的含義,我國內部控制制度的現狀和我國內部控制制度現狀的成因分析：產權不明確、風險意識差,內部壓力不足、法制不健全、內控機制不健全和人員素質低下。指出加強我國企業內部控制的對策建議，加強現代企業制度建設,完善法人治理結構；加強法制建設；快速制定相關的注冊會計師執業標準；加強研究,豐富理論,建立標準,示范指導；加強企業內部審計；加強相關配套措施和發揮財政金融作用。劉杰(2010)從內部控制設計和執行的角度,對內部控制進行研究,提出提高內部控制有效性的措施：從提高內部控制設計水平和保證設計的系統性兩個方面提高內部控制設計的有效性；從提高管理的觀念和執行者的素質,加強執行監督和建立內部控制定期評估制度方面，提高內部控制執行的有效性；從加強政府對內部控制的推動作用、發展經理市場、建立科學的內部控制評價標準體系、發揮社會中介對內部控制的推動作用等方面,發揮外部因素促進內部控制設計和執行的有效性。

1 企業內部控制和風險管理的關系

企業內部控制概念的發展是一個十分復雜的過程,不同的管理學家和組織部門都給予不同的概念,但是所有的概念都體現在這樣一個范圍內,即為了實現企業的有序運行、經濟效益的實現以及經營的安全性,對企業的組織和管理進行有效的控制和預防,阻止錯誤業務和非法業務發生的組織行為。當前企業內部控制概念都與風險管理密切相關,這就是企業內部控制的有效性,風險管理是企業內部控制有效性的一種實現手段。風險管理是在企業內部管理基礎上發展起來的,但兩者密切相連,良好的風險管理是實現良好有序的企業內部管理的有效方法,有序的企業內部管理才能更有條件實現有效的風險管理。

盡管兩者之間存在密切的聯系,但是還是有一定的區別的,企業內部控制主要側重于企業財務和審計方面的涉及財務狀況和審計活動的企業會計控制,它僅僅是設計到企業經營活動某個方面控制的行為,實際上全面意義上企業內部控制沒有實現,風險管理在企業內部控制基礎之上產生,但是它主要是針對項目活動的決策行為的相關風險、成本和收益等方面進行的風險控制,以便為能否采取此項目提供

參考意見,實際上,這種企業整體風險控制的體系也未曾建立。

2 我國企業內部控制和風險管理存在問題及成因分析

首先,企業產權不明確嚴重影響了企業內部控制水平和風險管理水平。企業產權不明確問題在國有企業別嚴重,企業產權不明確存在這樣一種問題,企業經濟的產權收益主體不明確,主體職位的缺乏,權責不清,造成企業激勵機制不明確,企業內部控制關系到審計和會計成本效益測算的活動就會受到約束,項目風險決策不完善。

其次,企業內部控制和風險管理的市場主體意識不強。目前我國經濟運行比較穩健,隨著改革開放，市場經濟發展,特別是一些小企業開始迅速興起和發展,較好的市場經濟環境下,即使當前企業內部控制不好,風險管理意識不強,短期內的負面效果還難以體現出來,而這些企業的經營者也多是農民出身,難以形成長遠的發展眼光去增加企業內部控制和風險管理的規范。

最后,企業規模小、人員素質低、內部管理運行機制不健全。我國內部控制最主要的問題是企業的激勵機制不健全,這也是影響企業發展的最主要原因。一些小企業規模小,企業結構不完善。專門以生產銷售為主的狹隘戰略眼光,使得企業不愿意也沒有足夠的能力和技術進行內部控制和風險管理。企業的管理人員缺乏足夠的專業知識和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過自身相關知識去識別到。影響了內部控制的有效性。內部控制和風險管理機制的完善均需要有專門的人員負責，小企業難以實現。以我國企業綠色經濟為例,企業內部一項涉及經濟和環境的投資綠色經濟的項目,企業在綠色經濟效益成本和財務核算上沒有專門的財務人員。項目決策就可能受到影響。另外企業員工素質水平不高,嚴重影響了企業內部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業員工沒有足夠的知識和法律常識去維護自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強企業內部控制與風險管理水平的措施

(1)完善企業風險識別、風險評估和風險預防體系。企業風險識別是企業風險管理的第一個階段,風險識別就是企業在風險潛伏期就要識別出其危害行為,風險識別簡單地說就是對企業的經濟業務進行簡單的推測。風險就是不確定,一個全面和綜合考慮的觀察視覺有助于風險識別準確性的提高。簡單推測后的確定性風險,就需要進行風險評估,風險評估是風險管理的核心。風險評估堅持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風險評估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對風險發生的確定能概率和不確定能概率進行評估。風險評估必須對風險進行等級劃分,這樣才是合理的評估,以包裝經濟為例,進行包裝項目的效益測評和風險評估,首先考慮這種項目風險的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項目是否對環境有危害,有的則進行相應的評估扣分,沒有或者促進環境改善,就需要對該項目加分,這樣的風險評估才是完善的。

(2)加強和完善企業制度建設,進行內部控制與風險管理，首先要建立“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”,現代化企業管理制度,現代化企業管理制度實現了企業主體的明確,更最大限度地調動企業管理者和經營者的積極性,企業的內部控制效率就會大幅度提高。

其次加強企業員工的綜合素質建設,加強企業財務人員和審計人員相關核算知識和風險預防知識,對企業的每一個員工都增強其對企業內部控制和風險管理知識的了解,定期實施相關的座談和培訓。使每一個員工都認識到企業內部控制和風險管理的重要性；提高管理人員的相關素質和基層管理人員的個人參與意識,在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專業知識去識別,提高企業內部控制有效性,提高企業風險管理水平。

(3)完善企業內部審計,提高風險管理水平。加強對企業審計部門的管理是有效進行內部控制的管理,應該堅持把審計部門的設置同企業部門分開,這樣才能避免一些行為不端者進行,審計部門的工作才能更為準確的反映企業的管理狀況、經營狀況,才能對企業的管理作出合理的分析、準確的評價,從根本上提高企業管理水平,提高企業經濟效率。另外還要加強對審計人員的職業道德培養,審計人員的職業道德素質關系到工作內容的真實性,審計人員必須堅持工作原則和職責,以反映真實情況為準,做一個合格審計工作者。

(4)重視對內部管理控制和風險管理信息反饋的收集。企業的內部控制與風險管理活動是一個不斷變化的過程,市場經濟活動的發展會不斷改變企業經濟活動和企業目前所處風險狀況,企業會根據相關情況,隨著風險的變化,及時調整和適應當前狀況,例如現代環境不斷惡化的情況下,對企業的環保和無公害要求相對加大,我國目前的綠色經濟就是其中一例,此種情況下,市場就會對企業的環保風險的管理提出更高的要求,有效的內部管理控制和風險管理,能即時密切注意市場經濟發出的信號,并根據市場信息調整其項目環保政策,跟蹤項目的相關指標情況,并定期整理匯報相關信息,從而建立一個動態的反饋系統,以適應市場的發展要求。

參考文獻:

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［4］劉杰.提高企業內部控制的有效性［J］.合作經濟與科技,2010(2):52-53.

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在當前我國社會發展背景下，企業迅速發展，我國企業在良好的社會環境以及金融環境背景下穩步發展，對于我國企業的發展而言起到了非常關鍵的作用。而在當前我國企業發展過程中大部分存在“重經濟輕管理”的問題，企業的管理環節還未成熟，尤其是對債務以及債權的風險管理還不夠重視，造成企業經常出現債權危機，影響到企業的實際發展。所以，在當前企業發展過程中，應該注重對債權風險進行合理的管控，通過相應的債權風險法律手段，完成對企業的債權風險管理，提升企業債權風險管控策略。

1企業債權的簡要分析

企業債權是企業經營管理中的重要權利，其主要是指有關于企業債務處理問題的相關權利。企業債權指的是企業作為民事主體，在企業開展民事行為的活動中享有的債權。從企業財務管理的角度，企業債權包括應收賬款、應收票據、應收利息、其他應收款、預付賬款等直接影響到企業的收入、資金管控等重要資金鏈條環節，對于企業的整體發展有非常重要的影響，所以在實際的企業發展過程中，應該注重對債權問題進行合理的管控。在當前企業生產經營中，造成企業債權問題的主要因素包括以下幾點內容。(1)企業債權產生過程中，合同是主要的影響因素，其中包括企業購銷合同、企業之間的借貸合同等內容，都是形成企業債權的主要因素。(2)企業侵權行為也是影響到企業債權的主要內容。侵權行為可分為一般侵權行為和特殊侵權行為。在一般侵權行為中，當事人一方只有因自己的過錯而給他人造成人身和財產損失時，才負賠償責任，如果沒有過錯，就不須負賠償責任。而在特殊侵權行為中，只要造成了他人的損失，不論責任主體是否存在過錯，都要履行賠償責任。(3)企業在實際的生產經營過程中，貨款、加工款、租金、交貨、貨物運輸、技術服務等內容也是導致企業形成債權的主要因素。企業債權是影響到企業實際生產經營以及資金資本的主要因素，對于企業的發展產生了一定的影響，所以在實際的企業發展中，應該針對企業債權問題進行有效的管控，確保企業生產經營發展更加合理有效。

2企業債權管理風險分析研究

企業債權管理風險具體是指在企業進行債權管理過程中出現的風險問題，是指影響到企業債權管理，影響到企業債務處理的主要因素，如果企業在管理中，缺乏對債權管理的風險控制，將會造成企業債權受損以及相關法律問題，不利于企業生產經營穩定發展。當前，在企業債權管理工作展開過程中，影響到企業債權管理的風險問題主要包括以下幾點內容。(1)企業自身缺乏對債權的管理意識，導致實際企業債權問題遭受法律風險的影響，也會影響到企業的實際發展。(2)企業缺乏法律意識。債權是企業生產經營中的重要合法權益，對于企業的整體生產經營而言也產生一定的影響。(3)企業債權管理外部風險。外部風險是造成企業債權管理風險的主要因素，其主要包括企業的合作對象信用情況、債權管理相關法律文獻等相關內容，合理的債權管理，對于企業的發展也有重要的影響。

3企業債權風險管理中存在的法律問題

企業債權風險管理是當前企業生產管理過程中的重要管理環節，對于企業的總體管理而言起到了非常積極的作用，但是在當前企業債權管理過程中，還存在一定的法律問題，影響到實際的企業債權管理，以下是對其相關法律問題進行的闡述。3.1合同法律問題。合同企業形成債權的主要原因，主要是企業與合作者之間通過合同達成了產品服務、技術服務等相關服務，合作方承諾給予企業相應的報酬，從而建立了雙方之間的債務關系，企業也形成了債權。同時企業在進行其他交易過程中，其合同也是形成債權的重要標準。而當前，企業債權風險管理過程中遇到的法律問題，包括債權合同法律問題。企業進行債權管理過程中，缺乏對合同法律問題的處理，從而形成的法律問題。第一，在企業雙方進行合同制定的過程中，其未完成雙方利益互換或者服務提供的合同訂立，因此二者之間的債權缺乏一定的法律效應，對于后續的企業債權處理造成了影響。第二，企業債權處理過程中，合同訂立不夠規范也將引起債權管理風險問題。如合同條款不夠明確、雙方合同條款不一致等問題，都將影響到企業債權管理風險。3.2債權整體法律法規問題。債權是企業在我國境內以民事主體身份所享有的重要權利，對于企業的自身權利有重要的影響。為了能夠對企業債權進行合理的保護，保護企業的合法權益，國家建立了債權相關管理法規。但是，企業在實際運行管理過程中，缺乏對債權整體法律法規的應用。部分企業對于法律相關問題以及法律制度不夠重視，對于相關問題也不夠了解，從而影響到企業的債權管理。所以，在實際的企業債權管理過程中，國家應該完成相關法律文獻的合理制定，企業應該對債權法律法規有必要的了解，確保企業債權管理工作實施更加有效。3.3債權法律處理問題。當前，企業在債權風險管理過程中，其遇到的法律問題還包括債權事務法律處理問題。企業在發生債權糾紛或者債權不明等問題后，一定要使用法律手段進行債權法律管理。但是，在當前企業進行債權處理過程中，缺乏對法律處理問題的了解。如，當前我國法律體系針對債權訴訟時效問題進行了規定，其訴訟時效期達到2年，而如果企業對于債權訴訟處理的法律時效不夠了解，將會影響到實際的債權處理效率，形成實際的債權風險問題。

4企業債權風險管理中法律對策研究

企業債權關系到企業的相關債務資金回收，對于企業的債權相關問題處理也有非常重要的影響。所以，在當前企業發展過程中，應該注重對企業債權進行合理有效的風險管理，在實際的債權管控過程中，應該注重應用法律環節完成風險管控，確保債權風險管理更加有效，提升企業的債權有效管控。4.1債權風險提前規避。企業債權是企業作為民事主體發生債務等相關法律問題而形成的權利，所以在企業生產經營中，在與其他個人或者企業形成債權之前也要進行必要的風險管控，對債權進行合理的風險控制，確保債權風險管理更加有效。第一，從法律角度而言，債權形成必須要有債權雙方。所以，企業在債權形成時應該對本方的風險意識進行管控，提升債權風險方法。在實際的債權風險管理過程中，企業自身應該完成對客戶以及債務方的調查，了解個人或者企業的資金實力、信用狀況等相關內容，確保企業良好控制債權風險，做好企業的風險管控。在企業進行實際的債權風險管控過程中，國家相關法律也有規定，要了解國家法律允許的資信情況，弄清對方的法律地位。對客戶法律地位調查主要通過查驗對方的執照，查閱工商登記檔案來進行。第二，完成提前債權風險管控。企業應該建立債權風險管控機制，以財務部門為基礎對企業實施過程中的相關債權問題進行有效的分析，有針對性地使用風險管控手段，提升債權風險管控效果。4.2債權形成中的風險管控。企業債權以企業的相關合同簽訂作為債權形成標志，所以在債權形成過程中進行債權風險管理，主要是針對企業債權合同進行合理的風險管控，確保企業債權管理更加有效[1]。首先，在合同訂立的過程中，可以通過相關法律手段完成對企業債權風險的有效控制，確保企業債權管控合理，也能夠最大程度上提升企業債權的管控效果。第一，合同起草以及合同訂立階段，企業合同管理人員應該具有良好的合同管理意識以及法律意識，對于合同訂立的細節化法律內容有所了解，從而確保企業債權管理更加有效，也能夠最大程度上提升企業債權風險管控。第二，合同起草訂立階段，應該根據雙方實際交易內容以及發生的法律關系完成合同內容的詳細制定。關于合同的利益分配、服務內容以及資金報酬等內容一定要進行明確規定，確保債權雙方的關系清晰，內容明了，確保債權形成管控更加有效，也能夠最大程度上提升債權管控效果。第三，合同起草訂立階段，如果雙方因合同內容出現分歧一定要通過合法的手段完成糾紛處理，通過對糾紛的有效處理，確保實際的企業風險管控更加有效，也能夠最大程度上提升企業的風險管控效果。第四，企業雙方相關債權合同訂立過程中，也應該注重對合同的文本進行規范化處理，確保合同具有法律效應，提升債權風險管控[2]。其次，企業債權風險管控過程中，應該注重運用法律手段完成債權保障，合理地保護自身的債權，確保企業經營發展過程中的作用。第一，利用擔保法對債權進行擔保。當前，我國法律制度中對擔保法進行了完善，規定債權雙方可以設定擔保人，擔保人具有相應的法律責任，對于擔保實施有非常重要的作用。在企業進行債權保護的過程中，利用擔保法要求交易對象找到擔保人，可以預防交易對象出現資金問題，導致企業出現壞賬現象。第二，債權人在自身債權保護過程中，也可以使用不安抗辯權。不安抗辯權是企業債權合理保護的重要法律權利，對于企業的債權保護而言也起到了非常關鍵的作用，在實際的企業債權保護過程中，利用債權法更應該注重完成實際的債權管理控制，提升債權管理效果。企業應該對不安抗辯權的法律內容有所了解，并學會合理利用權利完成不安抗辯權的保護，確保相關工作實施更有效果[3]。4.3債權法律事務處理中的風險管理。在當前社會企業生產經營過程中，企業很容易出現債權法律糾紛問題，而在實際的處理環節，企業應該注重對債權法律事務處理進行風險防控，利用相關法律完成債權法律事務的合理處理，確保企業的債權等得到合理的保護[4]。首先，從法律角度而言，企業自身也具有完成債權追討的權利，企業完全可以通過溝通、協商等方式完成對債權問題的處理，依法處理問題也是當前社會和諧發展的關鍵。而在實際的問題處理過程中，企業應該注重以下兩點內容：第一，企業應該對自身的債務權利進行明晰，同時有足夠的證據證明對方存在債權法律問題，才有權利追討債務問題；第二，企業應該成立法律部門，以法律部門完成對債權問題的處理，這樣具有合法性，也更能夠體現公平公正，確保企業債權法律事務處理有效。其次，從法律角度而言，企業還可以通過訴訟的手段完成債權追討。企業在掌握有關證據后，可以向相關部門以及人民法院提訟，通過正規、合理、合法的法律手段完成債權追討，維護自身的合法權益。另外，企業也可以通過委托追收的方式完成債權事務處理，通過律師事務所等相關法律機構完成委托管理，幫助企業完成對債權風險的有效管理[5]。

5結語

本文從企業債權風險形成前、債權形成中以及債權風險形成后三個方面闡述了債權風險管控的有效措施，希望能夠對企業債權風險管理以及企業經營發展有所幫助。

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中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0076-02

企業稅務風險管理是一個系統工程，應站在企業整體戰略的角度，進行控制管理。在事前要進行防范與籌劃，在事中進行辨識防控、在事后進行糾正反饋，才能將稅務風險控制在既定范圍內，實現企業預期目標，保證企業利潤實現最大化。

一、企業稅務風險管理概述

風險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務風險是指企業涉稅行為未能遵守稅收法律，導致企業未來經濟利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業營業活動當中。例如企業未依法納稅而受到稅務機關稽查，導致相應處罰，甚至追究刑事責任的風險，對企業的聲譽和生產經營所造成的不利影響的風險；或因不能正確認識和充分利用稅收法律和政策，導致企業承擔不應承擔的稅收負擔，在經濟利益上蒙受損失的風險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進行稅收籌劃減輕企業稅收負擔，影響企業潛在收益的風險。稅務風險管理是企業通過稅收風險管理體系的建立，確定企業戰略管理不同階段的目標，預估潛在的稅務風險，采取合理的規避措施以最小的稅務風險獲得最大的經濟利潤的目標管理。

二、目前企業稅務風險管理中存在的問題

1.稅務風險觀念滯后，防范意識薄弱

企業各管理層對稅務風險管理流于形式，稅務風險管理的作用只是滿足企業在稅務問題上“遵紀守法”，沒有將稅務風險管理與提高企業管理水平，增加企業價值，降低企業成本掛鉤，沒有將控制稅務風險貫穿于整個生產企業的經營全過程中。形而上學認為，企業所有稅務問題只是財務的事情，與其他部門無關。

2.缺少專設的稅務風險管理部門與專業的稅務管理人才

目前，中國大多數企業的財務部門設立了稅務會計崗位，但更多的是要承擔納稅申報、繳納稅款、與稅務部門溝通協調稅務工作中的爭議等職責，不能與其他稅務相關人員進行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務風險產生的生產管理和業務流程進行識別、評估、控制。缺乏系統的制度化稅務風險的內部控制制度。企業的稅務工作普遍由會計、財務專業人員擔任。稅法知識薄弱，專業技能水平、業務素質較低，不能準確把握稅收相關政策，導致企業稅務工作主觀性較強。

3.稅收風險管理缺乏相應約束機制

企業的稅務風險管理缺乏成文的標準控制制度，企業日常稅務工作的各階段和環節缺乏標準規范的操作流程手冊。內部控制制度不健全，對重大稅務風險控制缺乏覆蓋管理職能和業務流程的全流程控制措施，在稅務風險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。

三、企業稅務風險管理的原則

1.依法納稅原則

依法照章納稅是嚴格遵從“稅收法定”的要求，企業稅務風險管理控制機制，必須遵守各項法律法規政策，服從稅務機關管理。

2.全面及時原則

企業運營的每一個環節，都可以產生相應的稅務風險，稅務風險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業稅務風險管理應體現在企業運營的各個環節，覆蓋所有的部門和崗位，進行全過程管理。

3.成本效益原則

企業稅務風險控制應從“投入”與“產出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現稅務風險管理的經濟效益。

4.稅務相關者利益最大化原則

企業的涉稅行為應更多地考慮企業內部、外部利益相關者的利益，實現稅務相關者利益最大化可以最大限度地提高企業商業信譽，維護企業社會形象。

四、完善稅務風險管理的措施

1.優化稅務風險管理體系

企業建立多層次的稅務風險管理體系必須與企業的整體戰略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業管理部門。該部門由一名集團副總裁領導負責整體工作，稅務部門的領導需要到參與集團公司各項業務決策中來。集團層面的決策，也可以進行群眾參與，使員工意識到稅務部門在集團決策中起著重要的作用，突出稅務部的作用，由集團總裁級領導直接領導稅務部門，領導層要大力支持并推動稅務部和其他涉稅部門的溝通、協調、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務經理，聘請專業的稅務管理人員。納稅較多、規模較大的二級或三級利潤中心，也應配備專職稅務管理人員。納稅較少、規模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務業務較熟練的財務人員兼職進行管理。健全稅務風險管理組織結構，在集團的各事業部，充分設置專門的稅務風險管理崗位來對本單位本部門進行稅務風險管理，可規避業務部門、財務部門和稅務風險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務風險源，將企業稅務風險管理貫穿到整個企業集團的營運活動當中去。

2.稅務風險管理機制設計

企業稅務風險管理需要良好的內部環境支持。設立規范的稅務風險管理組織機構，內設稅務風險管理部門，執行企業稅務風險管理體系的主要責任，督促稅務風險管理政策和程序的執行。稅務風險管理部門的具體崗位職責包括：在領導層、決策層的指揮下，負責企業稅務風險管理政策與程序的運行實施，稅務風險識別評價，應對策略的分析與評價，領導層制定的稅務風險管理策略的推行，與企業內部各相關涉稅業務部門在稅務風險問題上進行有效溝通、協調，對企業稅務風險管理、內部控制的、運行監督評估，填寫稅務風險管理報告書，加強稅務風險管理相關問題的協調、溝通、反饋。建設稅務風險管理企業文化，在企業內部普及稅務風險管理的理念，構建稅務風險管理的氛圍，為企業稅務風險控制系統的有效運作提供相應的智力支持與文化保證。建立合理的稅務風險防控意識。設置企業稅務風險內部控制相應的責、權、利機制。有效地識別、評估、控制稅務風險。識別稅務風險是指對未知的稅務風險進行分類整理有效分析，揭示稅務風險的本質與規律。識別稅務風險是否存在，稅務風險的類別以及稅務風險的大小程度。識別企業具體經營運作活動所涉及的稅務風險，分析稅務風險程度并明確管理責任。對資金流和信息流中可能存在的稅務風險的大小、稅務風險類型、來源、產生的誘因全面分析，找出稅務風險產生的根源，從源頭規避。稅務風險控制環節以稅務風險評估環節的評估結果為依據，對不同的稅務風險選擇執行適當的彌補并消除風險、降低風險，以實現對稅務風險進行有效的控制。根據企業面臨的稅務風險的具體情況，選擇適當的方法，尋求最佳的稅務風險摒除措施。稅務風險管理人員還應將稅務風險管理涉及稅務風險管理現行制度的缺陷及稅務風險管理的結果及時反饋給其他涉稅部門。

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1 內部控制與風險管理的關系

對內部控制與風險管理二者之間關系的討論，學術界和實務界對二者的認識沒有達成一致。因此，本文將從理論爭鳴、歷史發展等方面厘清二者的關系。

1.1 理論爭鳴

了解內部控制與風險管理的概念是分析兩者關系的第一步。對于同一術語，不同的機構有不同的認定，而對于同一認定，不同的學者也會有不同的理解，因而形成了對于內部控制與風險管理關系的不同觀點。

1.1.1 內部控制包含風險管理

這一觀點是由CICA（1995）提出來的。CICA從自身組織對控制的定義出發提出了“內部控制包含風險管理”這一觀點。

CICA認為，“控制”一詞比傳統的內部控制具有更為廣泛的含義，控制是一個組織中諸要素的集合體，包括資源、制度、過程、文化、結構和任務，這些要素結合在一起，支持該組織實現其目標（包含經營的效果和效率，內部和對外報告的可靠性，適用的法律、法規及內部政策的遵循性，使命、愿景和戰略目標）。

1.1.2 內部控制等同于風險管理

這一觀點的提出者是在對COSO內部控制與風險管理框架理解的基礎上提出來的。謝志華（2007）提出：《內部控制———整體框架》升級為《企業風險管理———整體框架》，之所以能夠發生這種轉化，根本原因在于內部控制的最終目的就是為了控制風險，從語義上說，內部控制就是控制風險，控制風險就是風險管理。

1.1.3 風險管理包含內部控制

內部控制是風險管理不可分割的一部分。COSO（2004）中明確指出：風險管理包含內部控制；如前所述，COSO認為風險管理由八個要素組成，內部控制由五個要素組成。顯然內部控制包含在風險管理之中，內部控制是風險管理的一種方式，企業風險管理比內部控制范圍廣得多。英國Turnbull委員會（2005）認為，風險管理對于企業目標的實現具有重要意義，公司的內部控制系統在風險管理中扮演關鍵角色，內部控制應當被管理者看作是范圍更廣的風險管理的必要組成部分。

1.2 內部控制與風險管理的本質

上述三種觀點揭示了內部控制與風險管理之間確實存在著聯系，也決定了兩者之間必然有著共同點。因此，應從內部控制與風險管理的起源與發展來看兩者的本質。

1.2.1 內部控制的起源和發展

（1）內部控制的起源：20世紀40年代以前是內部牽制階段。在當時相對確定的經濟環境和相對簡單的契約產權關系下，財產所有者面臨的主要風險是財產物資收支和保管過程中的失竊風險。為了保證財產物資在實物上的安全與完整，人們設計了支出錢財由兩個不同崗位的人分別進行記錄、核對的程序。這就是內部控制最初的思想——內部牽制。（2）內部控制的提出和深化：內部控制作為一個專門的術語是基于審計實踐的需要，1936年，AICPA在其的《注冊會計師對財務報表的審計》文告中，第一次明確地提出應考慮審查“內部控制”的要求。

1.2.2 風險管理的起源和發展

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財務風險也稱融資風險或籌資風險，是指由于舉債籌資而產生的應由普通股股東承擔的風險。也可定義為由于使用債務或優先股籌資從而需要做出固定周期性支出而引起的，由普通股股東承擔的超過基本商業風險以上部分的風險。它是與企業及其融資方式相聯系的風險，是由于企業資金困難，采取不同的籌資方式而帶來的風險。財務風險客觀存在于企業的經營活動中，環保型中小企業的投資大，回收周期長，通過對財務風險管理預防和控制，轉移、分散財務風險，規范財務制度，提高企業的效益尤其重要。本文將從以下幾個方面對環保能源公司財務風險管理問題進行論述。

一、財務風險的特征

在財務管理工作中，只有充分了解財務風險的基本特征和正確識別，對其進行正確分析，明確其產生的原因，才能防范和化解財務風險企業財務運作中的不確定性因素引起的未來結果無法達到預期結果的可能性就是財務風險。財務風險是客觀存在的。在復雜的社會經濟環境中，企業的財務活動受到自然環境、政治經濟環境以及社會文化環境的影響，使企業的財務活動存在著很多不確定性。財務風險包括企業經營和投資風險、籌資風險以及收益分配風險等。

二、產生財務風險的原因

環保能源公司產生財務風險的原因很多，有公司外部的原因，也有公司內部的原因。筆者認為其主要成因有以下幾點：

1、外部原因

公司的財務管理宏觀環境復雜，但是我國目前很多企業的財務管理系統因機構設置不合理，財務管理制度不健全，有些管理的人員素質不高，而使得企業的財務管理系統無法適應外部環境的變化，措施不當，反應遲緩，造成公司產生財務風險。

2、內部原因

在信息化管理時代，企業及時掌握準確的信息來源是非常重要的。目前很多企業都存在信息不對稱的情況，各部門各層級之間都或多或少存在截留信息的情況，使得會計核算不準確，財務報表失實，使得企業高層的決策人員難以獲取準確的財務信息，影響企業的科學決策。

3、企業財務的監控不力

許多企業對于重大的投資等決策問題還沒形成有效的約束機制，造成資金流向和控制脫節。監控不力，財務人員又只能按領導意圖來處理賬務，使財務監管流于形式，從而產生財務風險。

三、財務風險管理

風險是不確定的，但也是可以預防和控制的，可以轉移和分散的。企業可以采取方法和手段，在財務風險發生前進行預防，發生過程中進行控制或分散，以便盡量避免或減少財務風險。

企業在經營過程中，對財務風險進行識別、分析和評估，通過采取各種有效的方法進行預防和控制，以避免風險或將風險減至最低，確保企業財務活動的正常開展的管理過程，就是財務風險管理。財務風險管理是以財務風險為對象的財務管理。

財務風險的客觀性和不確定性，使財務風險損失和風險收益并存，加強財務風險管理，減少未來可能造成的不必要的損失、增加未來的企業收益，實現企業利益的最大化。

四、財務風險管理問題的解決對策

財務風險是客觀存在的，財務風險管理也不能是一味追求零風險。企業為避免發生財務風險，而主動放棄可能導致財務風險的方案，是最簡單易行的方法。若必須進行某項經濟活動，而企業又無力承擔或者風險成本高于預期的收益，則可以通過其他方式將風險分散或轉移。環保能源公司的財務風險管理也應本著效益的原則，把財務風險控制在一個合理的范圍內。

1、建立科學有效的財務預測和財務風險監控機制

為預防財務風險，企業應建立起科學有效的財務預測機制，通過財務預測，掌握財務需求，以便提前安排融資計劃，根據計劃安排企業的生產經營和投資，以免造成資金和投資出現脫節而導致資金周轉不靈。此外，企業還應建立財務風險監控機制，對事件的發展過程，發展狀態進行監控，同時及時將信息反饋回來，以便對可能發生的或者已經發生的變化進行預防和控制，將財務風險降到最低。

2、健全投資決策機制

企業投資不管是對內投資還是對外投資，在進行風險投資決策時，既要敢于進行風險投資以獲得超額利潤，又不可盲目樂觀地冒險，應盡可能避免或降低投資風險。企業決策者在進行風險投資決策時，要追求一種收益性、風險性、穩健性的最佳組合，找到平衡點。通過對風險進行分析和評價，采用投資組合降低投資風險，而不降低投資收益。然后，企業必須注意不可超越企業本身的管理能力而盲目投資，否則只會帶來更大的風險。

3、加強籌資風險管理

由于大多數環保型中小企業目前都只是保本微利運行，利益不高，所以多數金融機構對于環保企業貸款的積極性都不是很高，一般的商業銀行都不太愿意給中小型環保企業貸款。環保企業不僅要擴大新的融資途徑，同時，企業在保持良好的贏利基礎上，為擴大經營規模，增強市場競爭力，向社會金融機構和投資者進行融資，必須明確融資目的，不應為融資而融資，而應根據自身的實際發展情況和資金需求因地制宜地作出選擇，以確保企業的健康運營和可持續發展。

企業負債經營給企業帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。企業對籌資風險管理的主要對策是合理設計資本結構中的權益資本和負債的比例關系，長期負債和短期負債的比例關系等，通過對不同的時間跨度、不同層次的資本進行有效協調，以降低財務風險。

4、提高資金的使用效率

在社會主義市場經濟的大環境下，企業能否有足夠的流動資金保證企業的正常，關系著企業投資項目的成敗甚至是企業的興衰。企業的流動現金不足的話，會影響企業的正常日常支出，產生財務風險。但企業的流動現金并不是越多越好，企業的流動現金越大，機會成本也就越大，而企業的利潤率減少，給企業造成損失。財務部門應掌握企業各部門的資金需求狀況，提高資金的使用率。

5、提高企業決策層和財務管理人員的素質

提高財務管理人員的素質，培養他們對財務風險的判斷和預測能力，以及時發現和預估潛在風險，并提高他們利用現代企業財務管理的知識進行風險分析，使財務管理人員能對具體環境和條件進行合理的假設分析，采取正確的防范措施和規避對策。

五、結語

中小型環保能源公司由于經營規模的限制，投資資金更多地依賴于外部資金。企業經營環境的復雜性，注定了企業財務風險的客觀性和不確定性，是每個企業都必須面臨的問題。為了能夠適應不斷變化的市場環境和社會環境，加強環保企業的財務風險管理尤為必要。

參考文獻

[1]孫合珍．淺析中國企業財務風險管理[J]．中國管理信息化．2009(4)．

[2]夏晴．企業財務風險管理問題的初探[J]．經營管理者．2010(11)．

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一、內部審計和企業風險管理的關系

（一）風險管理是內部審計工作的基本內容

內部審計是企業內部控制的重要部分，也屬于企業內部控制的一種特殊的形式。單純的從審計的目的上看，審計主要是針對內部控制中某一部分實行的再控制。內部審計主要分為三個部分，財務審計、管理審計和經營審計。財務審計工作內容主要是對企業內部單位進行會計控制，并通過審查企業會計資料和制定相關的財務報告，從而保證企業財務記錄的安全。經營審計主要是對于企業投入和產出進行分析和評價，實現企業生產經營的目的。管理審計則主要是以改善企業管理水平和質量為目的。針對企業管理中存在的一些問題，進行及時的處理，保證企業經營目標的出現。

（二）風險管理是內部審計人員應具備的基本素質

風險管理本身就是一個過程，風險管理工作涉及到企業生產、經營等情況的預測，還包括企業內部的一些制度設計和風險決策。也正是由于風險管理范圍的廣泛性，就需要內部審計人員對于風險管理具全面了解，將對于風險管理的評價和審查等工作都作為是內部審計工作的基本內容。還需要內部審計人員能夠做好風險管理的了解工作，對風險管理提出一定的評價和改進建設。

（三）企業風險管理需要內部審計制度進行規范

企業管理工作的開展需要相關的制度進行規范，而內部審計作為企業監督層中重要的部分對于企業治理工作中占有非常重要的地位。而會計信息系統作為協調企業管理的重要手段，會計信息的真實性直接影響著企業管理結構中其他制度的安排，而審計制度作為保證會計信息真實性的重要措施，企業風險管理需要內部審計制度的規范。如，社會審計能夠針對企業會計報表審計中發表公正的審計意見，這樣的方式能夠全面提升企業會計信息的真實性。因此，制定規范的內部審計制度進行企業風險管理工作的規范，對于企業管理中的信息進行規范，進而保證企業會計信息的真實性，充分發揮企業會計信息的作用。

因此，在企業風險管理過程中，內部審計能夠對于企業可能出現的風險進行防范和降低，并將其作為內部審計工作的重點，企業風險管理和內部控制體系密不可分。

二、內部審計在企業風險管理中的作用

（一）完善企業風險管理流程，降低風險損失

內部審計能夠通過有效咨詢服務方式，進一步幫助企業建立有效風險管理流程，而企業風險管理本身就是一個持續的過程，需要一個完善有效的管理構架。內部審計作為管理流程建立和完善的動力，并能夠利用保證的方式充分發揮企業風險管理的作用。由于內部審計的重要作用，就需要企業內部審計部門能夠充分發揮企業的業務和管理流程的優勢，對于企業風險管理進行評價，全面提升企業風險管理的有效性和及時性。首先就是要建立一套完善的企業風險管理流程，只有具備一套具有實際操作的報告監控制度，企業才能針對自身的實際情況，制定戰略目標，建立企業風險分級體系。其次就是要內部審計能夠持續和動態的對企業的風險進行分析和評價，這樣才能保證企業各部門工作能夠保持正確的方向，完成企業的目標。最后就是需要企業風險管理能夠明確風險程度，而內部審計則能夠保證企業風險處于一個可控的范圍，并能夠和企業的管理層進行交流，全面提升審計報告。

（二）進行風險識別，預警企業風險

內部審計在企業信息管理方面占有重要地位，對于確保企業信息化來源和做好信息數據的收集工作尤為重要。當前我國很多企業管理工作的決策都依賴于信息網絡，而內部審計對于企業從信息網絡中獲取的信息能夠進行有效的識別，這樣在很大程度上降低了企業所而臨的操作風險和決策失誤。此外，企業內部審計還能夠幫助企業進行風險的分析，能夠針對相關的信息，對于企業可能面臨的威脅進行識別。

使得企業對其可能面臨的風險做到心中有數。內部審計關注的更多的是企業風險，這樣就是能夠讓企業將更多的精力投入與企業風險的管理和控制上。最終提升企業風險管理決策的有效性。

（三）對于企業風險進行管理，提升企業價值

在我國整個市場經濟中，企業之間也在進行著不斷的聯系。這種聯系就使得企業面臨的風險能夠進行相互的感染，從而給企業造成了很大的破壞性，甚至會出現企業災難性的損失。這種情況下就是需要對于企業風險進行管理。而企業內部審計能夠針對企業內部有效的業務活動進行指導，對于企業風險進行有效的管理。這樣的優勢也能夠保證企業以全新的視角進行企業風險的防范和控制，進而對企業整