序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公司稅務(wù)審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

20__年初，順義地稅局稽查局正式成立。為構(gòu)建起相互制約、相互監(jiān)督、相互配合、相互促進(jìn)的稽查辦案管理模式，稽查局內(nèi)部設(shè)立了四個(gè)職能科室，即立案科、審理科、檢查一科、檢查二科，使得稅務(wù)稽查工作更加專業(yè)化。其中，審理科作為專業(yè)審理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的審理和稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。在開展工作過程中，審理科認(rèn)真落實(shí)“五重”“五做”的總體要求，以做強(qiáng)稽查為目標(biāo)，認(rèn)真梳理、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，制定了崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了崗位職責(zé)和工作范圍。其次，在科內(nèi)推行了層級(jí)負(fù)責(zé)制，成立三個(gè)審理小組，每個(gè)小組設(shè)組長(zhǎng)一名，形成了組員、組長(zhǎng)、科長(zhǎng)一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，有效提高了審理工作質(zhì)量。再次，及時(shí)組織召開重大案件審理會(huì)議，對(duì)涉及偷稅、抗稅、罰款額度較大、案情較為復(fù)雜的案件進(jìn)行集體審理。此外，還加強(qiáng)了對(duì)科內(nèi)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對(duì)稽查辦案人員的指導(dǎo)。通過采取上述舉措，近一年來審理科共審結(jié)案件120件，發(fā)揮了稅務(wù)稽查審理的作用，稅務(wù)稽查審理質(zhì)量逐步提升，為全面提高稅務(wù)稽查工作水平奠定了基礎(chǔ)。

二、稅務(wù)稽查審理工作中存在的主要問題

稅務(wù)稽查審理是一項(xiàng)對(duì)稅務(wù)稽查材料進(jìn)行定量分析和對(duì)案件進(jìn)行定性處理的工作，其重要性不言而喻。但是從實(shí)際情況來看，還有一些問題不利于審理工作順利開展，主要表現(xiàn)在：

1、審理方式多局限于書面審理，影響審理工作準(zhǔn)確性。稅務(wù)稽查審理大部分是對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行審理，依據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)取得的案件資料進(jìn)行判斷。由于缺乏與納稅人直接溝通，難于掌握稽查案件的全面情況，加之檢查實(shí)施人員對(duì)案件的理解以及工作水平存在個(gè)體差異，因而對(duì)案情的描述、資料的取證等方面也會(huì)有所不同，這就會(huì)造成審理案頭材料的局限性，制約審理工作有效開展，從而影響審理定性工作的準(zhǔn)確性。

2、審理報(bào)告程式化，不能反映審理往復(fù)過程中的內(nèi)容。實(shí)際工作中，案件一般要經(jīng)過“送審-退回補(bǔ)正-再送審-通過或退回”幾個(gè)步驟，而審理報(bào)告格式固定，對(duì)于經(jīng)過幾次反復(fù)最終通過的案件，審理部門只能用“你單位能夠嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實(shí)施檢查，所查違法事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，引用法律法規(guī)準(zhǔn)確，處理意見妥當(dāng)”等格式化用語在審理報(bào)告中體現(xiàn)審理結(jié)果，而對(duì)于審理往復(fù)過程中的審理意見或建議卻難以反映。

3、對(duì)法律邊緣性的問題缺少探討解決機(jī)制。審理過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些法律邊緣性的問題，對(duì)于同一違法行為，各方認(rèn)定所適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不統(tǒng)一，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章效力等級(jí)不同、內(nèi)容沖突。（2）立法的原則性與執(zhí)法的復(fù)雜性之間存在差異。即各種稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都是權(quán)力機(jī)關(guān)通過法定程序，根據(jù)不同時(shí)期、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)制定的，對(duì)于執(zhí)法中所遇到的實(shí)際情況，特別是新問題的不斷出現(xiàn)，難以面面俱到的予以規(guī)范。（3）審理人員與稅務(wù)稽查人員存在個(gè)體理解差異。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象錯(cuò)綜復(fù)雜，人們的知識(shí)結(jié)構(gòu)、理解程度有所不同，對(duì)于同一問題的看法、意見難于統(tǒng)一。上述因素的存在，使得審理過程中的爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生，但是目前沒有相應(yīng)的問題探討解決機(jī)制，掣肘了稅務(wù)稽查審理工作。

4、新系統(tǒng)功能不能完全滿足審理工作的需要。稽查系統(tǒng)分為案件登記、案件實(shí)施、案件審理、執(zhí)行和結(jié)案等環(huán)節(jié)。目前，稽查案件資料需要紙制資料和電子資料并行使用，系統(tǒng)只具有文書上傳和處理結(jié)果錄入功能，缺少數(shù)據(jù)計(jì)算及文書制作功能，無法滿足審理工作的需要。

5、對(duì)同類案件缺乏歸納、總結(jié)，規(guī)范指導(dǎo)作用不夠。當(dāng)前工作中，稅務(wù)稽查審理對(duì)于稅務(wù)稽查案件的把關(guān)意識(shí)較重，審理人員將過多的精力集中在個(gè)案審理上，對(duì)于某類案件缺乏歸納、總結(jié)、分析，未形成相應(yīng)的指導(dǎo)意見，審理的規(guī)范指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。

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6、審理力量相對(duì)薄弱，審理人員水平有待進(jìn)一步提高。以我局審理工作為例，審理人員主要負(fù)責(zé)審理所有稽查案件并制作《處理決定》、《處罰決定》等法律文書。從審理工作量上看，每個(gè)干部平均都要負(fù)責(zé)3個(gè)以上檢查組查處的稽查違法案件，還要完成執(zhí)行環(huán)節(jié)各種文書的制作以及處理結(jié)果的錄入，加之稽查人員和審理人員對(duì)于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過審理，增加了審理工作的難度；從審理內(nèi)容上看，具體包括審查整個(gè)稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據(jù)的針對(duì)性、充要性、相關(guān)性，審查案件定性處理的準(zhǔn)確性和引用法律依據(jù)的正確性，審查稽查執(zhí)法文書的規(guī)范性。這就要求審理人員具備法律、稅收、財(cái)務(wù)等 綜合知識(shí)，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經(jīng)驗(yàn)較少，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)全面的稽查知識(shí)和法律知識(shí)培訓(xùn)，干部的素質(zhì)和能力還不能夠完全滿足以上工作要求。

三、提高稅務(wù)稽查審理工作質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

1、擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理概念的外延，使“審理”工作貫穿于整個(gè)稅務(wù)稽查工作過程。狹義上的稅務(wù)稽查審理可理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專門機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為，是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。而廣義上的稅務(wù)稽查審理可理解為是對(duì)稅務(wù)稽查整個(gè)執(zhí)法過程的合法性審查，把稅務(wù)稽查執(zhí)法過程看作是稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟的取證過程，并對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部司法審查的一系列活動(dòng)。因此，在實(shí)際工作中，要不斷擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理的外延，依據(jù)各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，做到相互把關(guān)，相互糾錯(cuò)，互相制約，互相完善。如，案件實(shí)施環(huán)節(jié)是對(duì)案源選取環(huán)節(jié)的把關(guān)，審理是對(duì)案源選取和實(shí)施環(huán)節(jié)的把關(guān)，以此類推，從而形成一個(gè)完整的審理過程，提高稽查工作質(zhì)量。

2、將審理工作前伸和后延。審理工作前伸，就是對(duì)疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，特別是對(duì)于一些有爭(zhēng)議的問題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會(huì)，通過實(shí)施人員介紹情況，共同進(jìn)行討論，提出切實(shí)可行的辦法，使問題得以解決。審理工作后延，即審理工作對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實(shí)施跟蹤指導(dǎo)，同時(shí)對(duì)已結(jié)案案件涉及到的各種法律文書的歸檔等進(jìn)行檢查。

3、嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》，做好查前、查中的證據(jù)分析。廣泛詳盡地占有案件資料是開展審理工作的前提，因此，稽查人員必須按照《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》嚴(yán)格取證，同時(shí)結(jié)合實(shí)際，歸集整理出案件的基本證據(jù)，認(rèn)真分析，才能更加有利于審理工作的開展。

4、提高審理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。審理工作對(duì)審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務(wù)、相關(guān)法律等知識(shí)。因此，從事審理工作的干部要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加各種培訓(xùn)，及時(shí)將所學(xué)理論聯(lián)系審理工作實(shí)際，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和方法，同時(shí)牢固樹立一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，不斷提高自身工作能力和素質(zhì)。另外，稽查審理部門要積極營造良好的學(xué)術(shù)氛圍，經(jīng)常組織相關(guān)人員圍繞業(yè)務(wù)問題及政策問題進(jìn)行探討，互幫互學(xué)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高辦案的準(zhǔn)確性和公正性，特別是對(duì)大案、要案或者疑難案件，審理人員應(yīng)介入案件分析會(huì)，加深對(duì)案情的了解，提高審理工作的針對(duì)性。

5、強(qiáng)化審理的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用。工作中，稅務(wù)稽查審理需要對(duì)實(shí)施稽查人員提供的案件事實(shí)、證據(jù)等進(jìn)行審查，并判斷稽查實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)案件的定性是否準(zhǔn)確、公正，是否符合法律依據(jù)，對(duì)于出現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不全、定性不準(zhǔn)確、法律依據(jù)不足等情況，有權(quán)要求稽查人員重新稽查或改變?cè)薪Y(jié)論。基于審理的這一職能，要強(qiáng)化其具有的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，促進(jìn)稽查人員增強(qiáng)責(zé)任感，認(rèn)真履行職責(zé)，不斷提高自身素質(zhì)和工作效率，提升執(zhí)法辦案質(zhì)量。

篇（2）

建設(shè)項(xiàng)目全過程管理審計(jì)應(yīng)在投資決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收的全過程審計(jì)，本文著重介紹施工過程的建設(shè)管理內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

1 建設(shè)管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。

P就是PLAN，計(jì)劃，所有的管理都應(yīng)該事先做好計(jì)劃；

D就是DO,執(zhí)行，制定了計(jì)劃以后按照計(jì)劃執(zhí)行的過程

C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進(jìn)行檢查工作；

A就是ACTION，改進(jìn)，要根據(jù)檢查結(jié)果制定出改進(jìn)方案；

以上步驟在建設(shè)過程中循環(huán)進(jìn)行，我們建設(shè)管理的重點(diǎn)也就是檢查在建設(shè)管理過程的各個(gè)方面是否遵循了以上過程。

2 建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)主要內(nèi)容

建設(shè)管理可以簡(jiǎn)單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”

所謂“三控”，是指控制進(jìn)度、投資和質(zhì)量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調(diào)”，是指協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、政府等各方面的關(guān)系，建設(shè)管理中安全管理部分更應(yīng)該作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。

因此，建設(shè)項(xiàng)目管理可以定義為質(zhì)量、進(jìn)度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調(diào)七個(gè)內(nèi)容。

3 質(zhì)量管理審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)現(xiàn)行的建設(shè)法規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理制度，現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)質(zhì)量管理應(yīng)該由由以下幾方面組成：

3.1 監(jiān)理公司對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的質(zhì)量管理：

監(jiān)理公司要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制定相應(yīng)的監(jiān)理計(jì)劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細(xì)則》，在施工中要及時(shí)檢查工程質(zhì)量，在工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄上簽字確認(rèn)，服務(wù)于業(yè)主，按時(shí)提交監(jiān)理月報(bào)，按時(shí)組織監(jiān)理會(huì)議。所以對(duì)監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個(gè)方面：

3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全

3.1.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細(xì)則是否經(jīng)業(yè)主建設(shè)管理人員審批

3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時(shí)檢查施工過程并簽字

3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報(bào)是否及時(shí)交付

3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全

3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會(huì)并進(jìn)行了會(huì)簽

3.2 現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理人員質(zhì)量管理過程：

3.2.1 人員配備

3.2.2 施工組織設(shè)計(jì)審批

3.2.3 監(jiān)理大綱審批

3.2.4 進(jìn)度計(jì)劃審批

3.2.5 業(yè)主單位建設(shè)人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定

3.2.6 工地會(huì)議制度是否健全并執(zhí)行，可以結(jié)合監(jiān)理工地會(huì)議，檢查會(huì)議紀(jì)要是否齊全

3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.2.8 檢查圖紙會(huì)審、施工交底記錄

3.2.9 檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄人員簽字是否齊全

3.2.10 檢查施工材料質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗(yàn)報(bào)告是否齊全

3.2.11 檢查到場(chǎng)設(shè)備質(zhì)量合格證、質(zhì)量保證書、裝箱單、開箱檢驗(yàn)報(bào)告及簽字是否齊全

3.2.12 檢查工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄是否齊全

4 進(jìn)度管理審計(jì)重點(diǎn)

進(jìn)度管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：

4.1 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃編制及審批工作

一般施工單位進(jìn)場(chǎng)后正式施工前都應(yīng)編制總體進(jìn)度計(jì)劃和單位工程施工進(jìn)度計(jì)劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。

檢查進(jìn)度計(jì)劃審批過程是否規(guī)范，進(jìn)度目標(biāo)是否符合合同要求，施工計(jì)劃編制時(shí)間

4.2 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃檢查及分析工作

施工過程中要定期進(jìn)行施工進(jìn)度計(jì)劃的檢查工作，并在監(jiān)理會(huì)議及工地會(huì)議中進(jìn)行進(jìn)度偏差分析并提出改進(jìn)措施

檢查是否定期進(jìn)行了進(jìn)度月報(bào)與進(jìn)度計(jì)劃的對(duì)比檢查工作，檢查是否進(jìn)行了進(jìn)度偏差原因分析工作

4.3 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整及審批工作

經(jīng)檢查后發(fā)生進(jìn)度偏差的要及時(shí)進(jìn)行進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整，修改進(jìn)度計(jì)劃并報(bào)監(jiān)理和業(yè)主審批；

檢查發(fā)生進(jìn)度偏差的時(shí)點(diǎn)是否進(jìn)行了進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整和審批工作

檢查是否根據(jù)修改進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整了相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備人員物資數(shù)量

4.4 在我公司項(xiàng)目中還要重點(diǎn)檢查設(shè)備采購訂貨計(jì)劃、設(shè)備到場(chǎng)計(jì)劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進(jìn)度計(jì)劃是否銜接，檢查實(shí)際到場(chǎng)時(shí)間是否與進(jìn)度計(jì)劃一致

5 投資管理審計(jì)重點(diǎn)

投資管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：

5.1 檢查預(yù)算編制及審批工作

5.2 檢查施工單位上報(bào)的進(jìn)度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)人員計(jì)算和審批，對(duì)照周進(jìn)度報(bào)表、月進(jìn)度報(bào)表進(jìn)行了投資對(duì)比，檢查是否超出了預(yù)算控制價(jià)

5.3 檢查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否在月投資額中進(jìn)行了計(jì)算，但設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證按照規(guī)定不做為進(jìn)度款撥款依據(jù)

5.4 檢查進(jìn)度款撥款的審批過程，每筆款項(xiàng)撥付是否對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的合同

5.5 檢查進(jìn)度撥款計(jì)算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設(shè)管理規(guī)定

5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗(yàn)收

重點(diǎn)檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標(biāo)高測(cè)量圖，檢查建構(gòu)筑物及管道土方開挖后是否進(jìn)行了土方收方工作

5.7 檢查材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批

6 合同管理審計(jì)

合同管理審計(jì)主要分為以下幾個(gè)方面：

6.1 檢查施工合同是否及時(shí)簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求

6.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)分包是否按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，分包合同是否按規(guī)定審批

6.3 檢查大宗材料、設(shè)備是否執(zhí)行了招投標(biāo)

6.4 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證審批及投資計(jì)算

6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)

7 信息管理審計(jì)重點(diǎn)

管理的證明就是資料，完整的建設(shè)過程資料就能說明項(xiàng)目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計(jì)要點(diǎn)為以下兩方面：

7.1 項(xiàng)目的檔案管理

根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場(chǎng)審查其檔案資料是否齊全有效

7.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職檔案資料管理人員

合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)定履行了相應(yīng)的職責(zé)。

8 安全管理審計(jì)重點(diǎn)

安全管理主要包括以下幾個(gè)方面：

8.1 檢查安全管理制度是否建立

8.2 檢查安全管理人員的配備情況

8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查

8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會(huì)議中對(duì)安全的要求是否執(zhí)行

9 協(xié)調(diào)工作審計(jì)重點(diǎn)

業(yè)主單位現(xiàn)場(chǎng)的協(xié)調(diào)工作重點(diǎn)主要包括：

9.1 與當(dāng)?shù)卣膮f(xié)調(diào)工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調(diào)工作是否及時(shí)完成；

9.2 項(xiàng)目合法手續(xù)的辦理工作；

9.3 項(xiàng)目所在地村民的協(xié)調(diào)工作；

9.4 協(xié)調(diào)監(jiān)理公司、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、當(dāng)?shù)馗鞣N關(guān)系

9.5 檢查是否定期進(jìn)行了工地會(huì)議以便于展開協(xié)調(diào)工作

9.6 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否及時(shí)以便于證明設(shè)計(jì)單位、建設(shè)管理人員的協(xié)調(diào)工作是否到位

通過建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部管理審計(jì)工作，可以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，提高建設(shè)項(xiàng)目的管理質(zhì)量和水平，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時(shí)糾正問題，改進(jìn)工作，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。

篇（3）

一般來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上就是在日常的管理工作中，工作管理人員按照相應(yīng)的國家規(guī)定和嚴(yán)格按照本單位進(jìn)行審計(jì)工作，但是由于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)用性和所運(yùn)用的范圍上非常廣泛，這樣就使得在每個(gè)單位都能夠根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，建立起符合自身企業(yè)要求的內(nèi)部審計(jì)制度，這樣就可以很方便進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)營管理。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門則是針對(duì)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目收支情況進(jìn)行考核的一種的管理制度，并能夠在審的過程中有效地自己的審計(jì)意見，這樣就能夠?yàn)楫?dāng)前企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出一定的借鑒意義。

二、內(nèi)部審計(jì)在水務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)中的作用分析

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中發(fā)揮著獨(dú)特的作用，尤其是在內(nèi)部審計(jì)控制的建設(shè)方面更是具有重要的作用。其中內(nèi)部審計(jì)部門可以行使相應(yīng)的審計(jì)職能，并能夠獨(dú)立地完成相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)，這樣才能在水務(wù)公司的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中產(chǎn)生更為客觀的效果，而內(nèi)部審計(jì)工作職能隨著社會(huì)時(shí)代的發(fā)展其內(nèi)涵也在不斷豐富和變化，在現(xiàn)代化的水務(wù)公司中的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和管理控制的職能，在水務(wù)公司管理上發(fā)揮著不可代替的作用。

1.內(nèi)部控制建設(shè)的階段性作用

在內(nèi)部控制建設(shè)方面，水務(wù)公司一定要秉承合法、完整以及有效性原則對(duì)各個(gè)管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，從而使得管理流程環(huán)節(jié)顯得更加簡(jiǎn)潔、明了，讓每一位員工都能夠清晰地了解自身在公司的管理過程所扮演的角色，清醒地認(rèn)識(shí)到自身所要做些什么、怎么樣去做好這項(xiàng)工作，這樣就能夠形成更為科學(xué)有效的控制制度。

2.內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的作用

在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，尤其是在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算管理方面，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)事先安排的預(yù)算系統(tǒng)的功能，切實(shí)根據(jù)設(shè)定預(yù)算項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算數(shù)據(jù)等方面進(jìn)行全面分析，并找出相應(yīng)的解決辦法，及時(shí)檢查水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理收支情況和支出的執(zhí)行情況，檢查相應(yīng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否存在不合理的核算情況。在監(jiān)督管理方面，尤其是在銷售業(yè)務(wù)的監(jiān)控方面，使得銷售數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)更新，這樣就可以對(duì)銷售的收入和單位成本以及單位利潤等實(shí)際情況做出相應(yīng)的了解，使得水務(wù)公司管理人員能夠及時(shí)掌握好市場(chǎng)的相關(guān)狀況，以便能夠?yàn)槠髽I(yè)今后的市場(chǎng)化發(fā)展戰(zhàn)略做出一定的調(diào)整。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的作用

為了能夠在水務(wù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的控制，就必須要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，這是要通過相關(guān)的監(jiān)控程序來進(jìn)一步增進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)核算體系的了解，如果是水務(wù)公司在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)處理方面出現(xiàn)異常情況，企業(yè)相應(yīng)的監(jiān)控程序就會(huì)自己主動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出訊號(hào)。另外，還應(yīng)該要控制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部資金的走向和收支，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目資金的去向進(jìn)行監(jiān)督和管理。水務(wù)公司審計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)項(xiàng)目的管理對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行查證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的各種內(nèi)部控制建設(shè)方面的缺陷。另外，在對(duì)于分管水務(wù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析方面，可以允許設(shè)置和組合相關(guān)的財(cái)務(wù)分析工作提供科學(xué)的方法，定義分析的標(biāo)準(zhǔn)，以及所違反的結(jié)論，形成了更加具有效力的分析方案，審計(jì)人員還要能夠依照相關(guān)的法律規(guī)定來進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督作業(yè)，通過及時(shí)預(yù)警和查處相關(guān)的違法問題，并對(duì)審計(jì)工作的實(shí)際進(jìn)程進(jìn)行科學(xué)的安排，設(shè)計(jì)審查進(jìn)度就可以完成差異性指標(biāo)，當(dāng)出現(xiàn)較大的差異時(shí)，進(jìn)行監(jiān)管，這樣就可以幫助審計(jì)主管能及時(shí)了解管理中的問題，具體查清楚哪些項(xiàng)目資金管理方面出現(xiàn)問題，并嚴(yán)格設(shè)置相關(guān)的違規(guī)問題標(biāo)準(zhǔn)，幫助審計(jì)人員有效地判斷問題的嚴(yán)重程度。

三、如何有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，為了能夠更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在水務(wù)公司的內(nèi)部控制建設(shè)的作用，就必須要有效地彌補(bǔ)水務(wù)公司在運(yùn)營和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而幫助企業(yè)不斷更新管理觀念，真正地做到與時(shí)俱進(jìn)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)的作用。

1.逐步轉(zhuǎn)變相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理觀念

在我國，我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與西方國家眾多審計(jì)方式有所不同，其中主要是由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)來說比較薄弱，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理和服務(wù)觀念上缺乏必要的了解，很多水務(wù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥的觀念，沒有積極地配合相關(guān)人員的審計(jì)工作，存在很大的抵觸情緒，其中人員在內(nèi)部審計(jì)工作中逐漸表現(xiàn)在東拼西湊各種數(shù)據(jù)，這樣就使得水務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量薄弱，從而難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效用。

2.內(nèi)部審計(jì)工作范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國內(nèi)部審計(jì)管理要能夠從財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)，還要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，逐步向內(nèi)部管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化前進(jìn)，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理重要的組成部分，在很多程度上發(fā)揮著積極的效用。其內(nèi)部審計(jì)工作的功能也在隨著增強(qiáng)，但是，從目前我國水務(wù)企業(yè)管理來看，我國內(nèi)部審計(jì)工作依然是停留在財(cái)務(wù)審計(jì)中，很少涉及相應(yīng)的業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，這與現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還是有一定的差距。

3.嚴(yán)格要求水務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升

篇（4）

上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會(huì)遭到損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)財(cái)務(wù)損失、企業(yè)聲譽(yù)損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運(yùn)營以及實(shí)施稅務(wù)活動(dòng)過程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當(dāng)前瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，上市公司面臨著日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅與稅收政策的變化有關(guān)，也與其生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要議題，也是國內(nèi)外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采取有效措施預(yù)防和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為國內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注和研究的熱點(diǎn)，國內(nèi)大部分學(xué)者主要建立在國外研究成果的基礎(chǔ)上研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采用理論研究或者問卷調(diào)查的方式，通過研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因等探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對(duì)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性、稅務(wù)管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素等多方面進(jìn)行分析，提出了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預(yù)警機(jī)制等。張德志（2013）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。從外部看，主要是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法不當(dāng)或錯(cuò)誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關(guān)的義務(wù)而帶來損失的可能性。

二、當(dāng)前上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一） 缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)。近年來，上市公司日益重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵和管理要點(diǎn)不了解，簡(jiǎn)單認(rèn)為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營等無關(guān)，只要不造假，不偷稅，按時(shí)納稅就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是不注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用，未設(shè)置專門的崗位和人員，稅務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)管理層往往重視財(cái)務(wù)管理忽視稅務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與企業(yè)自身無關(guān)，對(duì)自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭(zhēng)取本該獲得的稅收利益；四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)管理層往往認(rèn)為稅務(wù)管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關(guān)系來達(dá)到減少企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識(shí)極易造成稅務(wù)事實(shí)上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制散落在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，未建立相應(yīng)的溝通和會(huì)商機(jī)制。或者部分上市公司認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但機(jī)制往往停留在設(shè)計(jì)層面，實(shí)際操作時(shí)缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達(dá)到應(yīng)有的防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是組織機(jī)構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務(wù)人員，但多如未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或?qū)ｉT的稅務(wù)崗位，稅務(wù)人員多由會(huì)計(jì)人員兼任。會(huì)計(jì)人員在自身繁雜的核算職責(zé)的基礎(chǔ)上，難以有充分的時(shí)間精力來關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題，也難以及時(shí)掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當(dāng)前國家稅務(wù)改革的大背景下，兼職稅務(wù)人員不具備足夠的專業(yè)能力來應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的稅務(wù)實(shí)務(wù)工作。機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上的不健全導(dǎo)致稅務(wù)管理話語輕，力量弱，推動(dòng)難，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難以落實(shí)。

（三） 缺乏有效的稅務(wù)審計(jì)制度。當(dāng)前，上市公司的審計(jì)主要針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較少涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。如未建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，日常稅務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計(jì)制度不健全，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)頻率、審計(jì)結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計(jì)和管理職責(zé)多交由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但受限于外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營全部信息，審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性受到較大影響。再加上審計(jì)機(jī)構(gòu)受聘于上市公司，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動(dòng)，在未全面了解實(shí)際情況的情況下就主觀出具審計(jì)結(jié)論和報(bào)告，僅僅滿足稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的基本要求，沒有對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負(fù)，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點(diǎn)不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)只提供被動(dòng)咨詢服務(wù)，不主動(dòng)提供指導(dǎo)等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報(bào)漏洞，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五） 未建立符合自身實(shí)際需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能提前識(shí)別和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范滯后。

三、對(duì)提高上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的一些建議

（一）提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度

上市公司應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務(wù)人員參與，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境

一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度。包括合理設(shè)立專門的稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責(zé)權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)制度，如納稅申報(bào)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，同時(shí)，做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示，明確規(guī)范的操作手冊(cè)等基礎(chǔ)工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關(guān)系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負(fù)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)和管理層在制定戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營決策時(shí)，綜合考核稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間也要進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，包括稅務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，明確職責(zé)，形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，傳遞合規(guī)操作、稅務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的理念，從根源上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立和完善稅務(wù)審計(jì)制度

一方面是合理行使上市公司審計(jì)委員會(huì)權(quán)限，在審計(jì)委員會(huì)內(nèi)設(shè)稅務(wù)審計(jì)專門人員，定期研究和部署稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作，保持機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的范圍和審計(jì)頻率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)申報(bào)等方面工作的審計(jì)。同時(shí)，通過多種方式提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，合理安排審計(jì)頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

篇（5）

服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展富有成效。圍繞招商與轉(zhuǎn)調(diào)創(chuàng)、突破濱海、“三八六”環(huán)保行動(dòng)，組織青聯(lián)委員和青年企業(yè)家開展經(jīng)貿(mào)考察、專題調(diào)研、學(xué)術(shù)研討等活動(dòng)。大力助推提升縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，實(shí)施“助力縣域科學(xué)發(fā)展工程”，印發(fā)共青團(tuán)推進(jìn)縣域科學(xué)發(fā)展實(shí)施意見文件，發(fā)揮縣級(jí)團(tuán)組織貼近基層優(yōu)勢(shì)，服務(wù)縣域招商引資、招才引智工作，促進(jìn)縣域科學(xué)發(fā)展。分別舉辦廣州市、濟(jì)南市濰坊青聯(lián)成立儀式暨濱海項(xiàng)目推介會(huì)，服務(wù)突破濱海、助推科學(xué)發(fā)展。舉行濰坊市青年企業(yè)家協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)暨“助力藍(lán)黃經(jīng)濟(jì)?服務(wù)突破濱海”投資說明會(huì)和“助推藍(lán)色經(jīng)濟(jì)提速”濱海考察活動(dòng)，倡議全市青年企業(yè)家積極投身濱海開發(fā)建設(shè)。舉行濰坊青島青年企業(yè)家招商懇談會(huì)，兩地青年企業(yè)家協(xié)會(huì)締結(jié)友好協(xié)會(huì)，充分發(fā)揮青年企業(yè)家群體對(duì)兩地經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用，促進(jìn)兩地經(jīng)濟(jì)社會(huì)更好更快發(fā)展。召開“全市青年企業(yè)發(fā)展座談會(huì)”和“全市青年企業(yè)家轉(zhuǎn)調(diào)創(chuàng)座談會(huì)”，貫徹落實(shí)全市招商與轉(zhuǎn)調(diào)創(chuàng)工作座談會(huì)會(huì)議精神，并就大家目前企業(yè)發(fā)展中遇到的困難、企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略思考進(jìn)行座談，就下步緊緊抓住招商這一關(guān)鍵措施，大力推進(jìn)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)展開討論。推進(jìn)高效節(jié)能生產(chǎn)方式，積極在青聯(lián)、青企協(xié)中推廣節(jié)能技術(shù)，提高對(duì)生產(chǎn)資源的利用效率和效益，推動(dòng)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。積極吸納節(jié)能產(chǎn)業(yè)的青聯(lián)委員和青年企業(yè)家，就濰坊經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展納言獻(xiàn)策，做好產(chǎn)業(yè)的廣泛引導(dǎo)、扎實(shí)推促和富有成效。

篇（6）

一、專業(yè)管理的目標(biāo)

（一）專業(yè)管理的理念

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)營穩(wěn)定的需要，也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機(jī)關(guān)全新管理模式的需要。通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究，以及國網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

國網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報(bào)、職責(zé)權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細(xì)的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的范性及準(zhǔn)確性，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，圍繞自身的經(jīng)營目標(biāo)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下，重點(diǎn)關(guān)注高涉稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，深入剖析公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，運(yùn)用層次分析法對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。

二、專業(yè)管理的主要做法

建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運(yùn)用層次分析法（AHP）分析問題時(shí)，首先將問題條理化、層次化，根據(jù)問題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層：（1）目標(biāo)層：這一層中只有一個(gè)元素，一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)或理想結(jié)果。（2）準(zhǔn)則層：也稱為中間層，包括了為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的所有中間環(huán)節(jié)，準(zhǔn)則層由若干個(gè)層次組成。（3）方案層：該層表示為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中，上一層元素作為準(zhǔn)則對(duì)下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個(gè)，若多于9個(gè)時(shí)，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

（一）重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

公司應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細(xì)了解公司各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種模型、指標(biāo)等定性與定量的方法，詳細(xì)甄別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過招投標(biāo)，有正規(guī)的出入庫手續(xù)；（2）工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費(fèi)是否合理，是否取得正規(guī)的票據(jù)；（3）是否存在將購進(jìn)的用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整的情況。（5）工程是否及時(shí)竣工決算，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。

在費(fèi)用開支環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）日常費(fèi)用支出取得的票據(jù)是否真實(shí)有效；（2）是否存在應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為公司管理費(fèi)用列支的情況。（3）是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

公司在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別后，應(yīng)對(duì)所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)適當(dāng)選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。因此，公司可聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并出具詳細(xì)、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和改進(jìn)

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與改進(jìn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，及時(shí)總結(jié)優(yōu)勢(shì)改進(jìn)不足。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計(jì)部針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時(shí)上報(bào)，并積極尋找解決方案，不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估過程需收集大量的數(shù)據(jù)并運(yùn)用模型等專業(yè)的方法。因此，公司也可聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出修改意見和建議，并出具專業(yè)的評(píng)估報(bào)告。

篇（7）

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為主線，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序有機(jī)結(jié)合，旨在提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)技術(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本程序、方法

首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在整體層面了解內(nèi)控，評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；在業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)控，評(píng)估認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)；以此推斷出企業(yè)可以接受的重大錯(cuò)報(bào)和檢查風(fēng)險(xiǎn)（即剩余風(fēng)險(xiǎn)）；其次根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體審計(jì)計(jì)劃，如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則實(shí)施控制測(cè)試，依據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，確定是否擴(kuò)大交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較高，則應(yīng)直接轉(zhuǎn)入交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性。最后實(shí)施分析性程序和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在該種模式下，除采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)方法外，還大量采用分析性程序的方法，如：趨勢(shì)分析法、比例分析法等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在該公司的應(yīng)用初探

1.首先在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心

在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心，該中心由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，從審計(jì)部及績(jī)效推進(jìn)部抽調(diào)具有一定理論經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員組成，該中心主要職責(zé)是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及應(yīng)對(duì)策略等。

2.了解企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)蘊(yùn)涵著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營情況，還要了解以下內(nèi)容：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營情況；（2）企業(yè)產(chǎn)品、原材料以及服務(wù)等的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；（3）國家政策環(huán)境變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）科技進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)；（5）自然災(zāi)害帶來的風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。

3.以下以該公司稅務(wù)管理活動(dòng)為例，詳細(xì)介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的整個(gè)流程

（1）理清稅務(wù)管理活動(dòng)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有初步了解。

2.建立公司稅務(wù)管理活動(dòng)內(nèi)部控制矩陣，通過對(duì)重大事項(xiàng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序，確定公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)大小。

3.對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

根據(jù)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的分析，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。定期評(píng)估主要分為季度或者半年進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)檢查，通過對(duì)內(nèi)控各關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，從記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，追查到所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證，驗(yàn)算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系。

不定期檢查評(píng)估主要是針對(duì)特殊事項(xiàng)，例專項(xiàng)稅務(wù)稽查前針對(duì)稽點(diǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、及修改完善等應(yīng)對(duì)方案；稅法政策變更前后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅收策劃，尤其是近期化肥產(chǎn)品免稅政策取消及房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)計(jì)營改增稅收政策的變化等，則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告

篇（8）

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源

由于稅法和會(huì)計(jì)政策存在一定的差異性，公司的稅務(wù)活動(dòng)不規(guī)范，或者未根據(jù)最新變動(dòng)的稅收政策進(jìn)行繳稅，從而導(dǎo)致公司存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)不良走向會(huì)影響公司的納稅人信用等級(jí)評(píng)定、資金受損甚至?xí)艿椒商幜P。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要受兩方面的影響，一方面，在“營改增”和“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境下，稅收政策日新月異；另一方面，公司業(yè)務(wù)活動(dòng)不確定性給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制帶來很大的不確定性。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

(一)缺乏專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員

大部分公司的稅務(wù)工作是由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，沒有專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅法和會(huì)計(jì)政策在一定程度上存在差異性，會(huì)計(jì)人員的主要精力是企業(yè)的賬務(wù)處理和許多繁雜事項(xiàng)，對(duì)于稅法政策的變更的跟進(jìn)不及時(shí)。除此之外，會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性從賬務(wù)處理角度看問題，缺乏稅務(wù)觀念，無法對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供前瞻性的指導(dǎo)意見。由于辦稅人員的不穩(wěn)定，企業(yè)的稅收資料無法得到有效地保存，比如國稅申報(bào)表資料、地稅申報(bào)表資料，這些文件雖然不是要求企業(yè)必須紙質(zhì)存檔，但是對(duì)企業(yè)非常重要，但無專人管理非常容易丟失。

(二)沒有有效的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部控制制度不健全

部分企業(yè)無內(nèi)部審計(jì)部門，日常審計(jì)工作基本上是公司聘用外部審計(jì)部門配合。外部審計(jì)部門入駐企業(yè)時(shí)間不長(zhǎng)，無法全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，難以讓企業(yè)建立一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。采購部門開展業(yè)務(wù)對(duì)涉及的發(fā)票、請(qǐng)款單以及銷售清單未經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，不利于規(guī)避虛假發(fā)票。金稅三期上線以來，不少一般納稅人企業(yè)被稅務(wù)局預(yù)警后評(píng)估后稽查。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的監(jiān)控將日趨嚴(yán)格。企業(yè)作為采購方或者勞務(wù)接收方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用票進(jìn)行抵扣。比如：供應(yīng)商將押金開成了增值稅專用票，在企業(yè)發(fā)票的勾選平臺(tái)上可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的勾選，容易導(dǎo)致不能抵扣的進(jìn)行稅額參與抵扣。

(三)企業(yè)賬務(wù)工作有缺陷，存在漏洞

會(huì)計(jì)人員認(rèn)為只要保證發(fā)票真實(shí)，記賬工作無誤，就能保證企業(yè)避免重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。“金稅三期”系統(tǒng)具有強(qiáng)大的預(yù)警功能，稅務(wù)局的審點(diǎn)從核實(shí)虛假發(fā)票轉(zhuǎn)向以“真實(shí)發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)”作為突破口。會(huì)計(jì)人員為了達(dá)到減少納稅的目的在賬務(wù)處理上進(jìn)行技巧性的操作，比如進(jìn)行固定資產(chǎn)清理、將五年以上未收回的應(yīng)收賬款直接作為壞賬損失，這些賬務(wù)處理未得到稅務(wù)局的認(rèn)可，將面對(duì)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)費(fèi)的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，在企業(yè)所得稅匯算清繳中，對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的不同理解和應(yīng)用，也會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化對(duì)策

(一)配備專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員

企業(yè)不僅需要在組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)并配備專職的稅務(wù)人員，更應(yīng)該在日常工作中培養(yǎng)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，通過會(huì)議、宣傳欄等途徑增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)人員還有義務(wù)讓企業(yè)人員明白稅收產(chǎn)生的過程，并針對(duì)企業(yè)不同的涉稅人員提供相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助員工建立一定的稅務(wù)常識(shí)。企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)得到完整有效的保存，每個(gè)月的國稅地稅納稅資料，比如增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等稅務(wù)資料，每月應(yīng)做好整理和存檔工作。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部控制制度

定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，建立企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督，如有必要及時(shí)引進(jìn)外審部門查漏補(bǔ)缺。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，比如授權(quán)審批的業(yè)務(wù)中約定談業(yè)務(wù)和簽訂合同需要財(cái)務(wù)人員的審核與簽字，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端。完整的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度包括內(nèi)部監(jiān)督、組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)審批等制度。采購部門開展業(yè)務(wù)對(duì)涉及的發(fā)票、請(qǐng)款單以及銷售清單經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，有利于規(guī)避虛假發(fā)票和合理的稅收管理。

(三)減少企業(yè)賬務(wù)處理缺陷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，從降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的高度，經(jīng)常性檢查日常的賬務(wù)處理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理的漏洞，并及時(shí)更正和補(bǔ)充相應(yīng)資料。比如以加計(jì)扣除優(yōu)惠政策為例，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)稅政策了然于胸，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)備齊全的資料，同時(shí)資料須有嚴(yán)密的邏輯性。其次，在年度結(jié)賬前自查公司的賬務(wù)，還應(yīng)自查稅前扣除的票據(jù)是否合規(guī)、是否真實(shí)，檢查收入是否全部入賬，從而降低企業(yè)匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營過程中賬務(wù)處理中涉稅事項(xiàng)和碰到的問題，記錄下來并及時(shí)存檔，有利于今后工作的及時(shí)改進(jìn)。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須正面面對(duì)的一個(gè)話題，本文從涉稅人員、內(nèi)部控制、企業(yè)賬務(wù)處理這三個(gè)方面分析形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)人員需主動(dòng)更新知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐敏.淺論上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016(10)：246-247.

篇（9）

2015年2月6日，經(jīng)合組織宣布了分國報(bào)告實(shí)施指南，指南指出跨國公司應(yīng)從2016年1月1日開始的會(huì)計(jì)年度為所屬期提交報(bào)告模版，在該所屬期結(jié)束的次年內(nèi)即2017年內(nèi)提交模版。也就是說以一個(gè)公歷年度為會(huì)計(jì)年度的跨國公司應(yīng)該在2017年12月31日前報(bào)送2016年的分國別報(bào)告模版，該指南強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)年度指的是跨國公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期，而不是依照納稅年度或者單個(gè)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)告期，這樣，一國提交模板和進(jìn)行納稅申報(bào)的期限可以大體保持一致。

推薦模板的正式版本還要求企業(yè)報(bào)告其在每個(gè)國家的收益、所得稅前利潤、已繳納和應(yīng)繳所得稅、職工總數(shù)、資本留存收益和有形資產(chǎn)，但是這只是一般的要求，如果有國家需要額外的信息，也可以修改模板獲取想要的信息。

該新需求對(duì)跨國公司稅務(wù)部帶來很多新的額外負(fù)擔(dān)，首先是準(zhǔn)備模板本身的工作量很大，同時(shí)由于這些分國報(bào)告提供的信息，稅務(wù)部門會(huì)從中發(fā)現(xiàn)很多線索來開展稅務(wù)檢查，讓公司疲于應(yīng)付。此外，跨國公司在數(shù)據(jù)獲取上也必須使得報(bào)告模板的數(shù)據(jù)和公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表、法定實(shí)體賬目、本地納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)相一致。分國別報(bào)告的另一個(gè)重要的問題是保密制度，許多企業(yè)和業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，有一些國家已經(jīng)將信息公開報(bào)道或信息泄露給公眾。

實(shí)施該行動(dòng)計(jì)劃在第一次給了全世界稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)抓手，讓他們能夠確定跨國公司在一個(gè)特定的國家或其他國家如何分配他們的收入和納稅情況，模板也將作為征稅機(jī)關(guān)必不可少的工具來識(shí)別和選擇將被稅務(wù)審計(jì)的公司。

借助跨國公司分國報(bào)告提供的信息可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的早期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。在其所在居住國年總收入超過7.5億歐元（折合8.5億美元）的跨國企業(yè)應(yīng)于2016年開始提交分國別報(bào)告，提交名單還包括了一些特殊行業(yè)、投資基金、非公司實(shí)體以及非公開公司實(shí)體。而且，一個(gè)國家必須滿足一定條件并提供安全措施才有資格接收模板。

條件具體指：

（1）對(duì)分國報(bào)告有法定保密制度。

（2）作為法定要求，應(yīng)該由跨國集團(tuán)公司最終母公司向其所在居民國提交文檔。

（3）只有在對(duì)高級(jí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和其他BEPS相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，才使用該模板。

如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供模版，OECD指南提“候補(bǔ)機(jī)制”，可以使用本地文檔或者把交換文檔的任務(wù)轉(zhuǎn)移到次一級(jí)的控制實(shí)體。稅務(wù)機(jī)關(guān)之間自動(dòng)交換模版的主要途徑是通過政府間的協(xié)作機(jī)制，如：雙邊稅收協(xié)定、稅收情報(bào)交換協(xié)定、稅收事務(wù)多邊行政互助公約，OECD稱對(duì)此的立法草案以及“候補(bǔ)機(jī)制”正在制定當(dāng)中。

根據(jù)以上指南，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2017年開始提交第一個(gè)模板。模板可以看做整個(gè)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的核心部分之一，援引經(jīng)合組織稅收政策管理中心主任Pascal Saint-Amans 9月6日的吹風(fēng)會(huì)上的講話：“如果認(rèn)為分國報(bào)告會(huì)讓整個(gè)跨國公司的游戲規(guī)則發(fā)生改變也毫不夸張。” 整個(gè)稅務(wù)界對(duì)此也達(dá)成共識(shí)。

本文根據(jù)分國模版的實(shí)施討論了國別報(bào)告對(duì)企業(yè)稅收部門如何管理他們的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以符合這些新報(bào)告要求提出嚴(yán)峻考驗(yàn)。本文還概述了企業(yè)稅收部門實(shí)施轉(zhuǎn)型報(bào)告過程中可能會(huì)面臨的更重要的問題，以及一些可能的解決方案。

二、挑戰(zhàn)和注意事項(xiàng)

相對(duì)于2014年1月發(fā)表的模板草案，經(jīng)合組織已經(jīng)大幅度減少了正式版本的國別模板所需的財(cái)務(wù)信息的要求，規(guī)定必須報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目數(shù)量已經(jīng)從14個(gè)減少到8個(gè)。

允許公司靈活地使用多種財(cái)務(wù)信息來源， 但是一旦選中某種數(shù)據(jù)來源，以后必須每年持續(xù)采用同一口徑。

它不再要求跨國公司在其開展業(yè)務(wù)的國家的每個(gè)實(shí)體都要披露信息，最終的模板只需要以國家為單位上報(bào)每一項(xiàng)的總額即可。

這樣既減少了財(cái)務(wù)信息報(bào)送的負(fù)擔(dān)又增加了最終模板數(shù)據(jù)來源的范圍，但該報(bào)告仍將給企業(yè)帶來重大挑戰(zhàn)。對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門來說，降低信息報(bào)告要求和提高靈活性帶來的減負(fù)效果是切實(shí)的或僅僅是理論上的，作者的觀點(diǎn)偏向于后者。

雖然，公司現(xiàn)在可以靈活地使用各種來源的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)備模板，作為一個(gè)實(shí)際問題，即：如何確保信息的準(zhǔn)確性以應(yīng)對(duì)未來可能的稅務(wù)審計(jì)，公司稅務(wù)部門仍需統(tǒng)一各國的公開財(cái)務(wù)報(bào)表模板數(shù)據(jù)口徑，而不論各個(gè)國家在準(zhǔn)備年度模版的時(shí)候使用了怎樣的信息來源。具體地說，這將需要跨國公司公開財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目、法人實(shí)體賬目、準(zhǔn)備并提交的當(dāng)?shù)丶{稅申報(bào)表、提交的模板報(bào)告，這種正在進(jìn)行的統(tǒng)一口徑的過程會(huì)因?yàn)樾鹿臼召彙⑿碌墓鹃g的交易、新的法律實(shí)體創(chuàng)建、全球擴(kuò)張、內(nèi)部經(jīng)營變化、內(nèi)部管理賬目格式變更、稅收籌劃活動(dòng)等等原因變得更加困難。

即使保守的估計(jì)，這個(gè)統(tǒng)一口徑的過程對(duì)當(dāng)今世界大多數(shù)公司來收都不是一件容易的事情，因?yàn)樗麄儓?zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往不能提供必要的稅務(wù)信息。

雖然，經(jīng)合組織最終模板需要報(bào)告的信息以國家為基礎(chǔ)，而不是以單個(gè)法人實(shí)體為報(bào)送單位，表面看似簡(jiǎn)化了手續(xù)，但這樣做其實(shí)更復(fù)雜。因?yàn)椋瑸榱舜_保模板的準(zhǔn)確性，仍需要本地法定實(shí)體賬目做支撐（使用所有適用的核算方法和當(dāng)?shù)貛欧N），正常情況下還會(huì)產(chǎn)生間接負(fù)擔(dān)。

另一個(gè)復(fù)雜的方面還沒有被媒體廣泛報(bào)道，當(dāng)公司通過分支機(jī)構(gòu)在世界各地做生意的情況下，同一法人實(shí)體通過國內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)開展的經(jīng)營活動(dòng)無法明確界定，國別報(bào)告基于國家的同時(shí)又要考慮分支機(jī)構(gòu)的問題將給企業(yè)稅務(wù)部門報(bào)送模板帶來額外的困難。

對(duì)許多跨國公司來說，這一統(tǒng)一信息口徑的過程是個(gè)難題，因?yàn)楸镜厮枚惿陥?bào)表所用到的依法報(bào)送的法人實(shí)體賬目一般并不依據(jù)公開的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)?shù)氐募{稅申報(bào)表采集的信息取自當(dāng)?shù)乩麧櫛恚诖蠖鄶?shù)情況下并不和稅務(wù)部門溝通。嚴(yán)重脫節(jié)的兩份報(bào)告可能產(chǎn)生重大的負(fù)面影響，讓公司信譽(yù)在全球各國稅務(wù)機(jī)關(guān)面前都受到損害，一旦這樣，公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查的概率就會(huì)顯著增大。

盡管跨國公司準(zhǔn)備國別模板時(shí)，在技術(shù)上并不需要對(duì)各個(gè)國家使用的不同會(huì)計(jì)核算方法做出相應(yīng)的調(diào)整，一些國家一定會(huì)定制模板以適應(yīng)自己的需要，因?yàn)椋话闱闆r下，一個(gè)國家的稅務(wù)部門會(huì)要求公司報(bào)告模板和所得稅申報(bào)表所依據(jù)的當(dāng)?shù)胤ǘㄙ~目和記錄相一致。

很多公司的上述統(tǒng)一過程困難在于他們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)根本就游離于所得稅報(bào)告過程之外，“數(shù)據(jù)管理”存在問題的主要原因包括同時(shí)有多個(gè)不同的總帳系統(tǒng)、存在非標(biāo)準(zhǔn)化的總分類帳戶以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不能產(chǎn)生所需的信息格式等。

在作者的多年的實(shí)際工作中接觸到不同行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)部門，發(fā)現(xiàn)公司的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成一個(gè)完整的法定實(shí)體賬目幾乎是不可能的。除非，當(dāng)跨國公司滿足下列條件：并無重大的企業(yè)的收購事項(xiàng)；不存在不同的總帳系統(tǒng)；不存在很多不同類型的企業(yè)；沒有很多切實(shí)存在的法人實(shí)體。否則，許多跨國公司內(nèi)部稅務(wù)部門認(rèn)為獲取完整的法定實(shí)體賬目信息是他們面臨的頭號(hào)數(shù)據(jù)管理問題，

簡(jiǎn)而言之，缺乏一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)可以同時(shí)產(chǎn)生一套完整的內(nèi)部管理賬/監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)表，法人實(shí)體報(bào)表和當(dāng)?shù)胤ǘㄙ~目是核心問題所在，國別報(bào)告現(xiàn)在面臨的主要壓力就是如何統(tǒng)一相互割裂的會(huì)計(jì)制度和所得稅報(bào)告過程。

對(duì)大多數(shù)公司來說，國別報(bào)告模板需要的信息并不能直接從他們的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)當(dāng)中生成，這樣，除了內(nèi)部系統(tǒng)變更，國別報(bào)告每年還需要耗時(shí)耗力的人工處理流程和更多的其他資源。

把已繳納的所得稅金（包括預(yù)提稅收）和應(yīng)繳所得稅依國別進(jìn)行分解對(duì)許多稅務(wù)部門是很困難的，特別是對(duì)于那些依靠人工流程和電子表格進(jìn)行所得稅核算的公司尤其是這樣。另外一個(gè)問題就是，以后某些政府可能要求國別報(bào)告模板的全部應(yīng)繳所得稅包括相關(guān)未確認(rèn)應(yīng)繳所得稅，有了這個(gè)額外的信息，征稅機(jī)關(guān)只需獲取已繳納的所得稅現(xiàn)金和全部應(yīng)交所得稅之間的差額即可測(cè)算出公司的未確認(rèn)應(yīng)繳所得稅。

跨國公司在各國的實(shí)體執(zhí)行的會(huì)計(jì)期間很可能不是一致的。經(jīng)合組織分國別報(bào)告模板指引依據(jù)的是跨國公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期，如果這個(gè)報(bào)告期和一些附屬實(shí)體納稅年度相沖突的時(shí)候，就必須對(duì)實(shí)體當(dāng)?shù)氐亩愂丈陥?bào)表數(shù)據(jù)依母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期為期間做一些調(diào)整來提取模板的數(shù)據(jù)。

最后，跨國公司在這個(gè)報(bào)告新紀(jì)元中面臨的最嚴(yán)峻挑戰(zhàn)就是實(shí)際操作當(dāng)中的保密問題。因?yàn)樵诓痪玫膶砟０逍畔⑹欠裥枰_披露還無法預(yù)知，盡管OECD多次保證不會(huì)出問題，但是，不能確保以后公司提供的信息不被公布，因此，今天許多稅務(wù)專業(yè)人士和跨國公司高度懷疑，即使執(zhí)行的只是有限的披露制度，但是否能繼續(xù)操作下去。

此外，媒體的介入和審視、博客、社會(huì)活動(dòng)家和非政府組織現(xiàn)在越來越多，最近的一個(gè)案例，去年普華永道代表客戶與盧森堡政府進(jìn)行的稅務(wù)談判文檔被公開到了網(wǎng)上。據(jù)普華永道說，國際調(diào)查記者同盟（ICIJ）在其網(wǎng)站上了文件描述了文檔的一些內(nèi)容。

此外，跨國公司國別報(bào)告信息后還需要公開解釋其公開財(cái)務(wù)報(bào)表是如何和模板數(shù)據(jù)保持一致的，做了哪些調(diào)整。另外，如果模板包含一點(diǎn)點(diǎn)無意的失誤或稍微不準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，就很可能被抓住和曲解，從而對(duì)公司的聲譽(yù)帶來不應(yīng)有的損害。

三、展望和應(yīng)對(duì)

展望未來，許多國家如果按照公歷/財(cái)稅年度為期間，從2016年1月1日或之后開始執(zhí)行國別報(bào)告，2017年將是報(bào)告元年。目前，英國和西班牙已經(jīng)公開宣布他們將采用經(jīng)合組織推薦的要求來報(bào)送報(bào)告。2015年2月28日，美國財(cái)政部還宣布，美國計(jì)劃使用7.5億歐元作為準(zhǔn)備國別模板的門檻，政府為此還專門針對(duì)最終母公司在美國的跨國公司開發(fā)了一套看起來類似分國模板的表單。

篇（10）

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍11、熟悉多公司運(yùn)作的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，側(cè)重熟悉融資，股權(quán)及上市公司的財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理;

2、按制度規(guī)定組織進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，按時(shí)編報(bào)各類財(cái)會(huì)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;

3、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，成本核算分析，為公司經(jīng)營管理決策提供詳實(shí)依據(jù);

4、負(fù)責(zé)向各相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);

5、根據(jù)公司年度經(jīng)營總結(jié)計(jì)劃組織編制財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用等總結(jié)計(jì)劃;

6、依據(jù)國家稅務(wù)法規(guī)做好稅款申報(bào)繳納工作;

7、協(xié)助項(xiàng)?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)控制工作;

8、維護(hù)和協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門與機(jī)構(gòu)的良好關(guān)系，維護(hù)公司經(jīng)營利益;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍21、負(fù)責(zé)公司日常銷售財(cái)務(wù)報(bào)表及各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)和整理;

2、負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)公司稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng);

3、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)收支管理、會(huì)計(jì)核算制度、費(fèi)用報(bào)銷審核及納稅申報(bào)、匯算清繳等稅務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;

4、負(fù)責(zé)公司收入、成本、應(yīng)收應(yīng)付等其他費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及資金狀況，及時(shí)匯報(bào)所發(fā)現(xiàn)的問題，為改善經(jīng)營提出可行性建議;

5、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn);

6、對(duì)公司運(yùn)營成本核算，制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程序和政策，以滿足風(fēng)險(xiǎn)控制的要求;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍31、制定公司財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會(huì)報(bào)告;

2、建立健全該公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低經(jīng)營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對(duì)該公司的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)描述，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計(jì)量公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、審計(jì)制度并組織實(shí)施，主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等政府部門的關(guān)系，維護(hù)公司利益;

6、審核財(cái)務(wù)報(bào)表，提交財(cái)務(wù)分析和管理工作報(bào)告;參與投資項(xiàng)目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營問題并提供管理當(dāng)局決策參考;

7、確保該公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn);組織并具體推動(dòng)公司年度經(jīng)營/預(yù)算計(jì)劃程序，包括對(duì)資本的需求規(guī)劃及正常運(yùn)作;

8、根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營狀況，制定有效的融資策略及計(jì)劃，利用各種財(cái)務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

9、完成董事會(huì)、總經(jīng)理交辦的其他臨時(shí)工作。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍41、全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作,建立和健全財(cái)務(wù)部門管理規(guī)章制度,規(guī)范完善公司財(cái)務(wù)流程;

2、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、總賬會(huì)計(jì)的工作,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確;

3、負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等計(jì)劃工作;

4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析,給予公司提出一些建設(shè)性建議并為公司做決策提供依據(jù);

5、處理工商、各門店及公司稅務(wù)管理工作;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍51、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，包括財(cái)務(wù)核算體系、資金與預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)監(jiān)督與分析體系、內(nèi)部控制體系等，并對(duì)有效性進(jìn)行監(jiān)控;

2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理制度的總體設(shè)計(jì)和質(zhì)量控制，包括統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等;

3、負(fù)責(zé)公司總體納稅籌劃的監(jiān)督監(jiān)控，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，熟悉國家稅收優(yōu)惠政策，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn);

4、搭建一套行之有效的支援業(yè)務(wù)及稽核業(yè)務(wù)的管理體系，判斷業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務(wù)

5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)和素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高專業(yè)技能和管理水平;

6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、借閱和調(diào)用等管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整;

7、參與公司重大經(jīng)營決策的制定和分析，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益論證，提供合理化建議;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍61、協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長(zhǎng)期的公司決策和戰(zhàn)略，對(duì)公司中長(zhǎng)期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響;

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)政方面的業(yè)務(wù)和策略，包括會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)程序、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)物、成本控制和投資研究分析;

3、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況;

4、制定、管理和實(shí)施公司的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以滿足控制風(fēng)險(xiǎn)的要求;

5、分析并改進(jìn)現(xiàn)有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。