序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇財務賬務處理要求范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

往來賬務是指物流企業購買商品、接受勞務或銷售商品、提供勞務與對方發生的債權債務的往來賬務，主要包括預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等內容。只要物流企業處于運營中，就會與外界產生往來賬務，如果不能及時處理往來賬務，就會造成賬款大量積壓，嚴重影響物流企業的經營發展。因此，需要深入分析物流企業的財務會計往來賬務處理。

一、物流企業財務管理的發展情況

近年來，物流企業在社會經濟發展中的地位逐漸提升，物流企業的數量大幅度提升，物流市場的競爭壓力越來越大，提高企業的核心競爭力成為現代物流企業重點關注的問題。財務管理是指在財務會計的基礎上，分析與決策物流企業的財務活動，從而有效提升企業整體經濟水平的目標。物流企業財務管理的最終目的就是用最小化的資金成本換取經濟效益的最大化，進一步提升物流企業在市場競爭中所占據的份額，從而推動物流企業的穩定發展。但現代物流企業在發展過程中存在一個嚴重問題，就是財務會計往來賬務處理不到位，在實際發展過程中經常會出現往來賬務核算錯誤，企業債權、債務劃分不清楚，預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等往來賬務大量積壓的情況，嚴重影響了我國物流企業的可持續發展[1]。

二、物流企業財務會計往來賬務處理中存在的問題

1.往來賬務處理不及時

目前，物流企業在發展過程中并沒有意識到財務會計往來賬務管理的重要性，在實際財務管理工作中很少涉及財務會計往來賬務相關的內容，企業開展經濟活動過程中，部分預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等款項的處理不及時，沒有針對物流企業的實際情況進行財務會計往來款項的合理賬務處理和監控，導致物流企業財務會計往來款項越來越大，財務會計往來賬務的賬齡越來越長，大量財務會計往來賬務積壓將導致壞賬。以某物流企業為例，其應收款項為100萬，占總資產的47%，在這100萬的應收賬款中，賬齡達到兩年以上的財務會計往來賬務有67萬，占應收賬款的67%，而這種大量占用的情況會嚴重影響物流企業經濟建設的發展，物流企業在開展經濟活動的時候沒有充足的流動資金，不利于其經濟建設的有序發展[2]。

2.隱瞞收款的現象比較嚴重

很多物流企業在財務會計往來賬務處理的過程中，經常出現勞務服務收入和一些費用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到應付款賬目當中，隱瞞了物流企業經營收入的實際情況，給物流企業預算資金和管控預算外資金的截留、轉移方面增加了很大的難度，無法充分發揮財務會計在物流企業經營過程中的實際作用。某物流企業在財務會計往來賬務處理的過程中，截留上半年服務收入款20萬元，并將這一部分資金劃分到應付款處理中，難以準確反映出物流企業經濟發展的實際情況[3]。

3.實體借款歸還效率差

目前，我國物流企業之間的競爭越來越激烈，要想提升物流企業的核心競爭力，需要大量的資金支持。而物流企業在發展過程中又普遍存在融資困難的問題，所以經常會向其他金融機構借款，從而提升物流企業內部資金流動的效率，才能進一步推動物流企業的正常運轉。但如果物流企業資金流動性差，融資成本高，物流企業通過開展經濟活動所獲取的經濟效益難以全部償還金融機構的借款，就經常會出現借款難以歸還的情況，嚴重影響物流企業的經濟效益和社會效益。

4.存在隱匿支出的情況

物流企業在開展財務會計往來賬務處理的過程中，存在隱匿支出的情況，如果這種隱匿支出的情況長期得不到解決，就會造成物流企業支出費用失去控制的現象發生。在財務會計往來賬務處理的支出款項中，有部分款項是擴大范圍、提高標準的費用，像是獎金、補貼、外出旅游、高檔通訊設施等，進一步隱匿了物流企業的實際支出。比如，某物流企業利用截留收入來支付員工的獎金、補貼和旅游費用等[4]，使企業財務報告中無法準確反映這一部分資金。

三、改善物流企業財務會計往來賬務處理中問題的對策

1.定期核對往來賬務

物流企業應委派專人負責財務會計往來賬務處理業務，將其與傳統的財務管理業務進行區分，避免在實際工作中出現相互推卸責任的情況。財務專員應定期進行物流企業財務會計往來賬務的審核，根據合作企業擬定的財務會計往來賬務信息反饋表進行仔細核對，確保表中的預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等款項信息準確無誤，所收到或開具的發票金額與所記錄的金額相符等，只有全部核對之后確保這些信息都準確無誤后，才能交給相關業務員簽字。從物流企業的角度來看，企業在發展過程中所涉及的財務會計往來賬務比較復雜，給財務專員的信息核對增加了一定的難度。財務專員應利用各種手段核對企業的財務會計往來賬務信息，及時處理信息不一致的情況，最大限度地確保財務會計往來賬務處理工作的順利進行。

2.使用科學的會計核算手段

物流企業應科學設置所有款項，并針對不同的款項選擇相應的會計核算手段，為財務會計往來賬務的處理提供基本保障。物流企業并不是所有款項都要設置，還需要根據物流企業發展的實際情況進行分析。比如，對于預付賬款業務比較少的物流企業就可以不設置預付賬款項目，而是將預付賬款項目劃分到應付賬款中，為日后物流企業財務會計往來賬務的處理也提供了一定的便利。物流企業管理者應加強對會計核算手段的研究，進一步提升對會計核算全過程的監督與管理，積極明細物流企業的經濟活動，確保每一過程的賬務往來都在財務專員的監管之下，為物流企業財務會計往來賬務的有效處理提供基本保障。

3.規范財務會計的基礎工作

財務會計往來賬務處理的基本要求是“單據齊全、手續完備”，這種做法不僅能夠為財務專員的工作提供一定的便利，還能夠為日后出現任何糾紛提供參考依據。賬務處理必須要建立在合同、協議的基礎上，發生與業務有關的收入都計入應收賬款或預收賬款，與業務相關的支出都計入應付賬款或預付賬款，與業務相關的押金計入其他應收或其他應付款。貨物到倉庫開具的入庫單，貨物出庫開具出庫單，定期盤點記錄，提供運輸服務或其他服務的要有派工單。物流企業財務會計往來賬務處理中的所有款項都需要總經理或相應的管理部門領導簽字，所有款項的收支都必須要有出入庫單、發票、合同等單據作為參考依據。如果物流企業在業務過程中出現款項調整的情況，也應及時記錄調整的項目、調整的程度，確保所有款項都記錄在相應的賬目中，進一步提升物流企業財務會計往來賬務處理的效率。

四、結語

加強對物流企業財務會計往來賬務處理的研究是非常必要的，能夠有效解決物流企業發展過程中的財務問題，進一步提升物流企業在市場中所占據的份額。物流企業要明確財務會計往來賬務處理過程中存在的問題，并提出相應的解決對策，定期核對物流企業的往來賬務，加強規范財務會計基礎工作，使用科學的會計核算手段處理往來賬務，有效處理好物流企業預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款等項目的合理分配，推動我國物流企業的可持續發展。

作者:白靜 單位:天津立信會計師事務所有限公司

參考文獻：

[1]連建新,崔月升,尹繼北.物流企業財務風險評價與內部管理控制研究[J].鐵道運輸與經濟,2013(5):10-13.

篇（2）

[關鍵詞]手工會計；電算化會計；賬務處理程序

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.027

[中圖分類號]F232 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-00-02

隨著計算機信息技術在我國會計領域的廣泛應用，電算化會計取代手工會計已成為必然。由于兩者的處理方式和方法不同，導致其取數途徑、數據存儲介質、記賬過程等不同，因此，賬務處理程序的方法和步驟在手工會計和電算化會計兩種不同的處理方式下存在較大差別。為能更好地理解和應用會計電算化，探究兩者的區別，以及電算化會計賬務處理的新規程尤為必要。

1 電算化會計與手工會計賬務處理的差異 ＃

電算化會計，也稱會計電算化，即由計算機代替手工記賬、算賬和報賬等。與手工會計相比，兩者在財務處理程序與步驟上差別較大。對兩者具體的差異進行比較分析，有助于從全新的角度理解電算化會計信息系統。

從表1可看出電算化會計與手工會計賬務處理的差異具體表現在以下幾方面。

1.1 準備工作的差異

在手工會計方式下，會計的基本準備工作比較簡單；但在電算化會計方式下，首次使用則較為繁瑣。首次使用電算化系統需要安裝電算化系統、新建賬套、初始化賬套。初始化賬套主要包括設置操作員及其權限，錄入職員、部門、客戶、供應商、存貨檔案及存貨計量單位，設置憑證類型和會計科目，設置賬務處理內部控制參數，錄入期初余額等。若電算化會計賬套初始化未做好，將直接影響后續的電算化會計工作，甚至可能會導致后續會計處理工作無法開展。

1.2 {證處理的差異

手工處理方式下，所有經濟業務都需要手工填寫紙質的記賬憑證，憑證填寫得是否正確、完整，需要仔細檢查才能發現，憑證只承載了經濟業務的主要內容、所涉及的總賬、明細賬科目、方向、金額及原始憑證張數。

電算化處理方式下的記賬憑證包括錄制的電子記賬憑證和機制的電子記賬憑證兩種。錄制的電子記賬憑證是指根據審核無誤的原始憑證直接在計算機屏幕上手工填制記賬憑證。機制的電子記賬憑證是指由電算化會計系統自動生產的記賬憑證，它又分為兩類：一類是ERP業務處理系統向會計系統自動傳遞的記賬憑證；另一類是會計系統根據賬戶中已有數據產生的記賬憑證，如期末業務處理時，根據設置的轉賬憑證模板中取數公式由系統自動取數生成的各種分攤、提取、損益結轉憑證等。在電算化處理方式下，電算化信息系統能運用計算機技術自動檢測和調整記賬憑證的一些信息，如能自動生成憑證編號，保證憑證編號的連續、完整，避免出現重號和漏號；能自動對每一張記賬憑證的金額進行平衡校驗，如果出現借貸不相等的情況，不能保存，要求改正，直至相等為止；有輔助核算的科目，系統提示輸入輔助核算項目，否則不能保存；有現金流量核算的科目，系統提示輸入現金流量項目，否則也不能保存等。由此可見，電算化憑證承載的信息豐富，不僅可以承載經濟業務的主要內容、所涉及的總賬、明細賬科目、方向、金額以及原始憑證張數，還可承載客戶、供應商及個人往來輔助核算信息，部門、項目輔助核算信息，現金流量輔助核算信息等。

1.3 記賬的差異

手工處理方式下，記賬指會計人員依據審核無誤的記賬憑證登記各種明細賬、日記賬和總賬。記賬時，按照崗位責任的劃分，由不同的會計人員按照不同科目，分別在不同的賬冊上加以記錄，工作量大，耗時費力。這種記賬工作是由不同的人反復謄抄，容易出錯，需要賬證核對、賬賬核對，對賬和月末結賬工作量大且復雜，效率低。

電算化處理方式下，記賬工作由計算機自動完成，其實質是一個數據處理過程。通過“記賬”指令，電算化會計系統將“憑證臨時庫”轉移到“流水賬庫”中存放，并匯總各科目的發生額，更新各科目發生額及余額庫。采用這種記賬方式，若記賬憑證信息填寫準確、完整，就無需對賬。會計電算化信息系統中的“對賬”功能主要是為檢查記賬過程中出現停電所造成的的漏記情況，以及憑證輔助信息填寫不完整的情況。對本月所有經濟業務記賬完畢后，可直接指令電算化會計系統，對選定月份進行自動結賬。如果該月有尚未記賬的憑證，或上月未結賬，則本月不允許結賬。結賬后，不能再輸入當月的記賬憑證。可見，電算化會計記賬簡單，易操作，效率高。

1.4 賬簿的差異

手工處理方式下，不同的賬務處理程序，其總分類賬簿格式、形式不一樣。當企業經濟業務量比較少、使用會計科目不多且不需要單獨專設總賬崗位時，一般選擇日記總賬賬務處理程序，其總賬是訂本式或活頁試的多欄式賬頁。其他賬務處理程序的總賬一般是訂本式或活頁試的借、貸、余三欄式賬頁。日記賬采用的是借、貸、余三欄的訂本式；明細賬采用的是三欄式、數量金額式或多欄式的活頁賬。

電算化處理方式下，由于賬簿組合體系虛擬化，賬簿是以文件形式存在的，所以其賬頁格式可以多樣化，即每套賬可生成并打印出手工會計各種賬務處理程序中所有格式的賬表，如三欄式、數量金額式、外幣金額式和多欄式的日記賬、明細賬，逐項或匯總登記的三欄式和多欄式總賬，發生額、期初和期末余額平衡表，各級科目匯總表和匯總記賬憑證等。此外，也可根據企業管理的需要自行設置賬頁格式及取數公式，生成并打印出相應的賬表。

由于賬簿登記方式不一樣，所以手工會計更正錯賬的方法不再完全適用于電算化會計，如劃線更正法就不適用于電算化會計。電算化會計中，凡是已經記賬的憑證數據不能更改，只能采用紅字沖減法和補充登記法更正。

1.5 編制報表的差異

在手工會計處理方式下，依據總賬和相關的明細賬數據逐項匯總填制報表的各欄目。在電算化會計處理方式下，可依據預先定義的報表取數公式直接生成各種報表。

2 電算化會計賬務處理的新規程

賬務處理流程可簡單概括為填制憑證―登記賬簿―編制報表。手工會計人員的工作重點是登記賬簿，即由不同的會計人員依據審核無誤的記賬憑證分別登記各種日記賬和分類賬，在這期間，登記日記賬、登記明細分類賬、登記總分類賬、試算平衡、對賬和結賬等諸多程序，要經過多數人的手工才能完成，增加了數據處理差錯的可能性。而電算化會計則與之不同，數據一旦通過填制會計憑證進入系統，記賬、對賬、匯總編制會計報表等，都是由計算機自動處理完成，即實現數出一門（都從憑證上來），數據共享（同時產生所需賬表）。整個賬務處理流程具有高度的連續性、嚴密性，呈現出一體化趨勢，極大提高了財務報告的時效性。因此，手工會計中根據登記總賬依據不同而劃分的不同賬務處理程序已沒有必要，電算化會計改變了原來的記賬規則和組織結構。由于記錄載體改變，原來需要手工登記的各種賬簿現在變為計算機登記，記賬中如果出現錯誤，原來的改正方法也不再適用。原來以賬簿種類、記賬程序和記賬方法不同來劃分組織結構和崗位分工，現在則是通過判斷數據處理的形態來劃分，改變了原來的組織結構和賬務處理程序。

筆者認為，電算化會計賬務處理程序分為單一財務賬務處理程序和業務財務一體化賬務處理程序兩種。

2.1 單一財務電算化賬務處理程序

單一財務電算化，又稱為獨立賬務電算化，是指企業只安裝使用了賬務處理模塊或總賬模塊的電算化會計系統。其財務數據是孤立的，與企業其他管理信息系統不集成使用，且相互間的數據不共享。這種單一財務電算化適用于規模小、經濟業務量不多的企業。其賬務處理程序的步驟為：①經濟業務發生后，依據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，在電算化會計信息系統中填制記賬憑證；②依據原始憑證或原始憑證匯總表，在電算化會計信息系統中審核記賬憑證；③指令計算機根據審核無誤的記賬憑證，自動登記各種日記賬、明細分類賬、輔助賬和總分類賬，自動匯總科目匯總表和匯總記賬憑證；④月末，在財務系統中，先指令計算機自動核對各日記賬、明細賬、輔助賬和總賬，再對財務系統進行結賬處理；

⑤月末，指令計算機依據會計報表取數公式生成會計報表。

2.2 業務財務一體電算化賬務處理程序

隨著社會的發展，企業的管理從原來的縱向一w化轉為橫向一體化，企業逐漸開始進行流程重組，會計業務流程重組是企業流程重組的重要組成部分。在會計業務重組中，需要以業務財務一體化為導向。業務財務一體化賬務處理是以經濟業務驅動財務處理，建立基于經濟業務驅動的業務財務一體化信息處理流程，使財務數據和業務數據融為一體。當經濟業務發生時，利用業務驅動來記錄財務信息，將企業的財務、業務和管理信息集中于一個數據庫。企業業務財務一體化發展導致會計的重心發生變化，體現在會計管理實際職能的變化上。

筆者認為，在“互聯網+”時代，會計人員必須了解和熟悉研發、設計、采購、制造、運營、物流、營銷等各個經營環節，精通業務流程，才能把財務體系與整個業務運營緊密地結合起來，才能使財務前置，參與業務運營等方式，從而加強財務和業務的關聯度。通過流程再造轉變財務工作方式和思維定式，將事后核算型財務轉變為規劃型管理會計，進一步拓展財務的管理職能。

業務財務一體電算化賬務處理程序的步驟為：①經濟業務發生后，指令計算機依據ERP業務系統內的原始憑證自動生成記賬憑證；或依據ERP系統外審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，在電算化會計信息系統中填制記賬憑證；②依據原始憑證或原始憑證匯總表，在電算化會計信息系統中審核記賬憑證；③指令計算機根據審核無誤的記賬憑證，自動登記各種日記賬、明細分類賬、輔助賬和總分類賬，自動匯總科目匯總表和匯總記賬憑證；④月末，在各業務系統中，先指令計算機自動核對業務賬與財務賬，再對業務系統進行結賬處理；⑤月末，在財務系統中，先指令計算機自動核對各日記賬、明細賬、輔助賬和總賬，再對財務系統進行結賬處理；⑥月末，指令計算機依據會計報表取數公式生成會計報表。

在業務財務一體化下主要實現業務流程和會計流程的結合，在出現業務活動的情況下，存在大量業務事件數據，這些數據將會被實時采集、存儲到業務數據庫中。信息使用者發出請求后，如匯總科目匯總表、匯總付款憑證等，會計信息系統能根據要求自動產生相應的信息報告，發送給使用者，即信息用戶可依照相關規則與數據庫得到自己需要的信息。

篇（3）

1會計手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的必要性

計算機應用已經在各行業普及，要求財會專業學生要與時俱進，在熟悉傳統手工賬務處理的同時必須掌握會計電算化賬務處理方法。要實現上面的要求，就有必要在會計綜合模擬實訓教學中，將手工賬務處理和電算化賬務處理同步進行。

（1） 隨著電子計算機的普及，會計工作也從傳統的手工方式步入了電子化、信息化時代。會計電算化的內涵是計算機技術、信息處理技術在會計領域中的應用，是時展的必然結果，是會計發展的方向，是會計工作者必須掌握的知識和技能。

（2） 對于會計從業者來說，掌握了會計知識，熟通傳統手工化賬務處理并不等于掌握了電算化賬務處理。所以，會計工作人員有必要從兩種知識技能的區別和聯系等方面去全面掌握。

（3） 目前，中職學校會計專業在最后會計綜合實訓課教學中，較多進行手工化賬務處理的教學，不大重視同時進行電算化綜合實訓，電算化只是作為一門學科另行教學，而沒有真正納入到最后的綜合實訓課中。因此，就會使學生在對這兩種方法產生認知上的偏見，認為只要熟通傳統手工化賬務處理，學了電算化知識，就能兩手都會。或認為，普及電算化了，傳統手工化賬務處理已無必要。可見，在綜合實訓教學時沒有對手工和電算化同時進行教學，對學生的學習態度及掌握和運用這兩種知識與技能都有很大的影響，對學生今后會產生不利的影響。

從上述分析看，中職學校財會專業學生在進行會計綜合實訓教學時，有必要對兩種賬務處理同樣給予足夠的重視：① 處理的對象是相同的； ② 處理的內容都主要圍繞賬、證、表三大內容進行；③ 處理流程基本類似：建賬會計憑證會計賬簿會計報表。所不同的是手工賬下會計信息系統主要是記賬、算賬、報賬為主的管理，電算化下會計信息系統由過去單一的管理發展成為財務與業務一體化管理。因此，應將兩種賬務處理實訓同步進行，分析它們的聯系和區別及利弊，讓學生了解它們是相通的。在相互結合、相互印證的基礎上使學生所學的知識技能得到鞏固、升華。

通過實際的對比操作，不僅讓學生更好地掌握兩種賬務處理的技能，更能讓學生體會到傳統手工化賬務處理并沒有過時，它對實現電算化具有指導性的作用。讓學生從中體會到電算化的強大優勢，體會到實現電算化對工作的重要性，引導學生對會計知識進行探索和創新，做到兩手都懂，做好兩手準備，為日后從事會計工作奠定基礎。

2傳統手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的實施

要實現兩種賬務處理同步實訓綜合教學，首先，要做好相關的組織、計劃工作，包括實訓場所、實訓設備、實訓教材、實訓財務軟件、專業指導教師等。實訓教材資料最好由教研室根據會計綜合實訓教程的要求組織確定。其次，做好實訓前的動員，讓學生了解實訓的目的、意義，實訓的總體安排、要求、措施，明確責任、任務、進度等情況，使學生感到仿佛處在真正的會計工作崗位上。在具體教學中，要隨時注意兩種賬務處理的相互比較，使學生能清楚地理解掌握兩種賬務處理的共性和區別，歸納、總結、鞏固所學的知識技能。

通過同步實訓對比，使學生明白會計電算化是傳統手工化會計發展到一定階段的產物，它并沒有改變傳統手工會計核算的原理和基本程序，即會計核算仍然要經歷確認、計量、記錄和報告這一基本過程，其核算結果應是完全一致的。區別主要體現在：

（1） 運算方式不同。手工會計以算盤或計算器為運算工具，以筆墨為書寫工具，通過純手工實現會計核算，運算和記錄的速度慢、準確率、效率低。會計電算化是以計算機和財務軟件為媒介，通過人、機對話實現會計核算，運算和記錄的速度、準確度高。

（2） 數據處理過程不同。手工會計的技術方法雖然經歷了很長一段歷史時期，但其基本方法、原理和操作步驟都沒有本質改變。而會計電算化由于采用現代計算機信息技術，運算速度快，整個核算（運算）過程形成了一體化，是在傳統手工會計基礎上實現的一次技術飛躍。

（3） 信息存放方式不同。手工會計是將會計信息數據以憑證、賬簿、報表等紙質為載體進行書面記錄并保存，占用空間大，需要重復抄錄，容易出錯。在會計電算化中，除原始憑證以紙質文件保存外，其他均是以磁盤、磁帶等磁性介質作為存放會計信息數據的載體，占用空間小，查找方便，而且，數據只需錄入一次，杜絕了重復抄錄產生的錯誤，提高了工作效率。

（4） 信息組織方式不同。手工會計的信息組織方式是應用原始憑證、記賬憑證和各種賬簿，即通過先將原始憑證的數據填入到記賬憑證，再將記賬憑證的數據逐筆登記到賬簿的方式完成。而會計電算化的信息組織方式是利用計算機的內在功能和應用軟件，將會計信息序時存放在憑證庫中，最終完成信息的組織過程。

（5） 數據處理起點不同。手工會計條件下，數據處理的起點是原始憑證；而在會計電算化條件下，是以記賬憑證作為會計電算化系統數據的起點。

（6） 賬務處理核算方式不同。手工會計環境中，賬務處理由不同崗位的會計人員按照不同的科目，在憑證、賬簿和報表中記錄、核算。而會計電算化環境中，賬務處理轉變為數據處理，將手工處理過程簡化為將有關數據從“憑證臨時文件”轉移到“流水賬文件”中存放。

（7） 查詢方式不同。手工會計的查詢方式通過手工完成，查詢速度慢，查詢結果單一，特別是擴展和延伸的分析查詢幾乎難以實現。而會計電算化則不同，查詢過程簡單明了，查詢速度快，查詢量大，而且可以通過計算機的綜合運算查出用戶所需的各種指標數據結果。

3小結

將會計手工賬務處理和電算化賬務處理同步進行綜合實訓教學，比只進行傳統手工賬務實訓教學會遇到更大的困難，需要安排較多的教學時間，但通過精心的設計和安排是可以實現的。運用這種方法，將有助于培養學生成為具有創造性的應用型人才。

主要參考文獻

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1會計手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的必要性

計算機應用已經在各行業普及，要求財會專業學生要與時俱進，在熟悉傳統手工賬務處理的同時必須掌握會計電算化賬務處理方法。要實現上面的要求，就有必要在會計綜合模擬實訓教學中，將手工賬務處理和電算化賬務處理同步進行。

（1） 隨著電子計算機的普及，會計工作也從傳統的手工方式步入了電子化、信息化時代。會計電算化的內涵是計算機技術、信息處理技術在會計領域中的應用，是時展的必然結果，是會計發展的方向，是會計工作者必須掌握的知識和技能。

（2） 對于會計從業者來說，掌握了會計知識，熟通傳統手工化賬務處理并不等于掌握了電算化賬務處理。所以，會計工作人員有必要從兩種知識技能的區別和聯系等方面去全面掌握。

（3） 目前，中職學校會計專業在最后會計綜合實訓課教學中，較多進行手工化賬務處理的教學，不大重視同時進行電算化綜合實訓，電算化只是作為一門學科另行教學，而沒有真正納入到最后的綜合實訓課中。因此，就會使學生在對這兩種方法產生認知上的偏見，認為只要熟通傳統手工化賬務處理，學了電算化知識，就能兩手都會。或認為，普及電算化了，傳統手工化賬務處理已無必要。WwW.133229.CoM可見，在綜合實訓教學時沒有對手工和電算化同時進行教學，對學生的學習態度及掌握和運用這兩種知識與技能都有很大的影響，對學生今后會產生不利的影響。

從上述分析看，中職學校財會專業學生在進行會計綜合實訓教學時，有必要對兩種賬務處理同樣給予足夠的重視：① 處理的對象是相同的； ② 處理的內容都主要圍繞賬、證、表三大內容進行；③ 處理流程基本類似：建賬會計憑證會計賬簿會計報表。所不同的是手工賬下會計信息系統主要是記賬、算賬、報賬為主的管理，電算化下會計信息系統由過去單一的管理發展成為財務與業務一體化管理。因此，應將兩種賬務處理實訓同步進行，分析它們的聯系和區別及利弊，讓學生了解它們是相通的。在相互結合、相互印證的基礎上使學生所學的知識技能得到鞏固、升華。

通過實際的對比操作，不僅讓學生更好地掌握兩種賬務處理的技能，更能讓學生體會到傳統手工化賬務處理并沒有過時，它對實現電算化具有指導性的作用。讓學生從中體會到電算化的強大優勢，體會到實現電算化對工作的重要性，引導學生對會計知識進行探索和創新，做到兩手都懂，做好兩手準備，為日后從事會計工作奠定基礎。

2傳統手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的實施

要實現兩種賬務處理同步實訓綜合教學，首先，要做好相關的組織、計劃工作，包括實訓場所、實訓設備、實訓教材、實訓財務軟件、專業指導教師等。實訓教材資料最好由教研室根據會計綜合實訓教程的要求組織確定。其次，做好實訓前的動員，讓學生了解實訓的目的、意義，實訓的總體安排、要求、措施，明確責任、任務、進度等情況，使學生感到仿佛處在真正的會計工作崗位上。在具體教學中，要隨時注意兩種賬務處理的相互比較，使學生能清楚地理解掌握兩種賬務處理的共性和區別，歸納、總結、鞏固所學的知識技能。

通過同步實訓對比，使學生明白會計電算化是傳統手工化會計發展到一定階段的產物，它并沒有改變傳統手工會計核算的原理和基本程序，即會計核算仍然要經歷確認、計量、記錄和報告這一基本過程，其核算結果應是完全一致的。區別主要體現在：

（1） 運算方式不同。手工會計以算盤或計算器為運算工具，以筆墨為書寫工具，通過純手工實現會計核算，運算和記錄的速度慢、準確率、效率低。會計電算化是以計算機和財務軟件為媒介，通過人、機對話實現會計核算，運算和記錄的速度、準確度高。

（2） 數據處理過程不同。手工會計的技術方法雖然經歷了很長一段歷史時期，但其基本方法、原理和操作步驟都沒有本質改變。而會計電算化由于采用現代計算機信息技術，運算速度快，整個核算（運算）過程形成了一體化，是在傳統手工會計基礎上實現的一次技術飛躍。

（3） 信息存放方式不同。手工會計是將會計信息數據以憑證、賬簿、報表等紙質為載體進行書面記錄并保存，占用空間大，需要重復抄錄，容易出錯。在會計電算化中，除原始憑證以紙質文件保存外，其他均是以磁盤、磁帶等磁性介質作為存放會計信息數據的載體，占用空間小，查找方便，而且，數據只需錄入一次，杜絕了重復抄錄產生的錯誤，提高了工作效率。

（4） 信息組織方式不同。手工會計的信息組織方式是應用原始憑證、記賬憑證和各種賬簿，即通過先將原始憑證的數據填入到記賬憑證，再將記賬憑證的數據逐筆登記到賬簿的方式完成。而會計電算化的信息組織方式是利用計算機的內在功能和應用軟件，將會計信息序時存放在憑證庫中，最終完成信息的組織過程。

（5） 數據處理起點不同。手工會計條件下，數據處理的起點是原始憑證；而在會計電算化條件下，是以記賬憑證作為會計電算化系統數據的起點。

（6） 賬務處理核算方式不同。手工會計環境中，賬務處理由不同崗位的會計人員按照不同的科目，在憑證、賬簿和報表中記錄、核算。而會計電算化環境中，賬務處理轉變為數據處理，將手工處理過程簡化為將有關數據從“憑證臨時文件”轉移到“流水賬文件”中存放。

（7） 查詢方式不同。手工會計的查詢方式通過手工完成，查詢速度慢，查詢結果單一，特別是擴展和延伸的分析查詢幾乎難以實現。而會計電算化則不同，查詢過程簡單明了，查詢速度快，查詢量大，而且可以通過計算機的綜合運算查出用戶所需的各種指標數據結果。

3小結

將會計手工賬務處理和電算化賬務處理同步進行綜合實訓教學，比只進行傳統手工賬務實訓教學會遇到更大的困難，需要安排較多的教學時間，但通過精心的設計和安排是可以實現的。運用這種方法，將有助于培養學生成為具有創造性的應用型人才。

主要參考文獻

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1.供電企業目前的電費賬務處理現狀

1.1營銷部門與財務部門的電費收入核算方式存在差異

電費營銷系統往往依據《企業會計準則》使用會計科目，但供電企業的相關會計制度存在進一步改善的空間，所以導致營銷系統在使用會計科目方面不盡理想，進而導致營銷部門與財務部門在核算電費收入方面存在一定的差異，可能會產生收入不一，滋生違規操作的不良現象。

1.2營銷部門與財務部門確認銀行存款的方式存在差異

供電企業營銷部門通常采取“見票進賬”的方式進行核算，但財務部門一般使用“收妥進賬”的方式。“見票進賬”的方式可以使財務信息使用者及時通過銀行存款科目監督銀行存款，對企業應收電費的未達賬款進行有效控制。但“收妥進賬”的方式則很難達到監督目的。在營銷部門與財務部門缺乏有效溝通的形勢下，電費核算方式亟待改進。

1.3壞賬處理比較混亂

在供電企業的所有資產項目中，應收帳款占據相當高的比例，但對其處理卻比較混亂。由于供電企業每年都有一定的任務量。財務人員在實際工作過程中為了完成電費回收量，會罔顧信息真實性，片面追求電力銷售，對應收賬款的收回不加重視，隨意核銷壞賬，導致企業利潤受到極大損害。

2.加強供電企業電費賬務處理的綜合方法

2.1統一、規范營銷部門與財務部門的會計核算標準

其一，供電企業的應收賬款核算要與營銷業務保持一致性。因為營銷業務能客觀真實地反映每個電費客戶的電費余額，以及他們的電費欠款，還可以如實反映出每筆電費交易中存在的應收賬款與預收賬款，所以財務部門核算應收賬款及其他電費收入時，要以營銷部門的數據作為標準。當然，對于應該計入營業外收入的部分費用，財務部門應該根據企業會計準則進行核算，這樣可以提高工作效率。

其二，銀行存款核算要與企業營銷業務保持一直，事實證明，“見票入賬”的方式可以有效核算銀行存款情況，在監督銀行劃款的同時也監督供電企業工作人員的工作情況，有效規避不良現象的產生。

2.2營業部門與財務部門加強余額核對

其一，要明確規定對賬時間點。供電企業的營銷系統隨時都可以收費，用電客戶既可以現場繳費，也可以通過充值卡、網上銀行等現代手段進行繳費。所以，營銷部門與財務部門核對賬目時，必須注意時間點，盡量做到準確無誤地核對。

其二，合理處理營銷系統與財務部門之間的賬目差額。財務部門要通過余額調節表調節對賬過程中出現的差額，及時采取有效措施處理賬務。

其三，全面核對所有賬務。不僅要核對應收賬款和銀行存款，也要認真核對其他支付項目，保障賬目真實和清晰。

2.3加強壞賬處理

其一，為了對壞賬實施有效處理，供電企業可以建立專門的“壞賬庫”，將所有壞賬納入其中，然后以此為依據，科學評估壞賬回收的可能性，還要制定科學有效的回收政策，對壞賬加大催收力度。

其二，供電企業要加強壞賬核銷程序，切實結合當地的供電量，開展合理的業績考核工作，并制定電費回收標準，不能一股腦地追求壞賬回收率。

2.4對工作人員加強業務培訓

其一，電費賬務處理工作畢竟由人來做，所以供電企業要針對工作技能與業務，對工作人員進行教育培訓，使他們熟悉電費賬務處理的工作流程與操作手段，從而進一步提高工作質量。

其二，供電企業還要多引進計算機專業、營銷專業或電力專業的合格人才，為企業發展注入新鮮血液。

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(一)企業財務軟件系統管理的內涵

企業財務軟件的系統管理工作是一項最為基礎的工作，它是一個企業引入財務軟件系統時必須首先完成的工作。企業財務軟件系統管理工作主要包括以下幾方面的內容，一是對企業帳套的設置，通常會涉及到一些信息的建立、修改和引入等。二是對企業人員管理的設置，人員管理包括人員的錄入和權限的錄入。三是企業財務軟件系統的初始化，涉及到企業的會計科目和初始的數據等信息。最后，還包括一些企業財務軟件系統的其他初始化設置。

(二)新會計準則對企業財務軟件系統管理的影響

總體來說，新的會計準則的發展對于企業財務軟件系統管理的影響不大，主要體現在初始數據的引入和會計科目核算兩方面。新的會計準則的出臺對于企業需要執行的會計準則進行了規定，同時指出了首次執行需要注意的重點問題。一方面，企業在根據新的會計準則調整財務軟件系統時，需要對企業的資產及負債進行全面的分析和計量，需要注意的是分析和計量工作需要建立在會計要素分析和計量的基礎上。另一方面，企業在根據新的會計準則調整財務軟件系統時，需要重點編制資產負債表，表的內容需要涉及全方位的數據和項目。

(三)新會計準則下企業財務軟件系統管理的發展

新會計準則下企業財務軟件系統管理需要根據規定進行調整。

一方面，要構建一個新的會計科目核算體系，這是財務軟件系統管理調整的基礎工作，只要根據模板進行簡單的修改即可。另一方面要對企業財務的初始數據進行調整，對于調整后的數據需要進行手工錄入，這主要是由于企業的財務初始數據調整是一項復雜的工作，新舊會計科目的調整是一項復雜的工程，需要企業的財務管理的各個部門及財務軟件開發商共同合作，期間需要經過反復的調整，是一項耗時耗力的工作。同時，手工錄入還可以為審計提供便利條件，方便后期對有誤的信息進行調整。

二、企業財務軟件賬務處理系統的發展

(一)企業財務軟件賬務處理系統的內涵

企業財務軟件賬務處理系統企業會計核算的重點，企業財務軟件的賬務處理系統也可以叫做企業的總賬系統，它是企業財務核算系統的核心系統。企業財務軟件賬務處理系統可以進行企業憑證處理和賬簿處理工作，由于工作需要一定的專業性和較長的時間，因此，對于財務會計人員的專業技能有一定的要求。

(二)新會計準則對企業財務軟件賬務處理系統的影響

新會計準則對企業財務軟件賬務處理系統的影響主要有兩方面，一是對企業財務報告體系的影響，二是對企業財務數據來源的影響。新的會計準則對于企業的財務報表有一定的規定，財務報表的數據來源需要進行再設計，同時，財務報表的內容、格式和附注都必須嚴格按照新會計準則的要求進行修改。

(三)新會計準則下企業財務軟件賬務處理系統的發展

企業財務軟件賬務處理系統中，對于一些財務報表進行了修改，同時也增加了一部分新的報表。修改的財務報表主要有以下幾種，一是財務的資產負債表，企業資產負債表涵蓋了期初和期末金額，資產負債表的數據需要通過財務處理系統體現，數據的來源不能再用以往的設計。二是財務的利潤表，企業的利潤表在新會計準則的規定下有一定的修改，刪除了主副業和營業外支出與收入的概念，引入了營業收入和成本的概念。財務利潤表同樣是建立在財務處理系統上的，財務數據的來源也需要重新設計。增加的報表主要是所有者權益表，這是新的會計準則下需要新報的的財務報表，由于是新的報表在試用上需要時間的證明，因此需要經過一定的測設和再完善。需要注意的是，新會計準則下企業財務軟件賬務處理系統的發展是一項專業性較強的工作，因此，需要企業的財務工作人員深入的了解新會計準則，并在準則規定下做好本職工作。

三、企業財務軟件會計核算系統的發展

(一)企業財務軟件會計核算系統的內涵

企業財務軟件會計核算系統是企業會計工作的核心內容，企業會計核算系統涵蓋五大部分的工作內容，一是企業的固定資產核算內容。二是企業的應收核算內容，它主要涉及企業的銷售系統。三是企業的應付核算內容，它主要涉及企業的進貨系統。四是企業的工資核算內容，主要設計企業的認識系統。五是企業的成本核算內容，主要涉及企業的存貨系統。

(二)新會計準則對企業財務軟件會計核算系統的影響

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【中圖分類號】 F726.7 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）03-0097-02

一、BT業務概述

“建設―轉讓”即市場流行的BT（Build―Transfer）業務，也是通常的BOT項目的變型，主要指政府在各種公共基礎設施建設過程中，引入民間資本進入項目投資并與其約定待項目竣工后政府全部回購的一類投資行為。通過定義可知，BT業務的主要特點如下：第一，BT項目本質上是固定資產投資的一種，也就是說它屬于投資行為；第二，BT業務投資的標的是政府需要的公共基礎設施建設項目；第三，BT建設最終竣工后其將由政府或政府代表的國有企業進行回購，給予投資方一定利潤補償；第四，該項業務的投資方主要是民間資本，而非政府資金投入。

除此之外，通過定義不難看出，最終該項目完工后將收歸政府，在此回購過程中根據政府的給付對價方式不同可以將BT業務分為股權回購式的BT業務和資產回購式的BT業務。根據投資方（項目公司）的參與投資方式不同，資產回購式的BT業務又可分為提供建造服務與不提供建造服務兩種類型。本文著重針對這兩大類、三小類BT投資業務相關各方的賬務處理進行實質性分析[ 1 ]。

二、BT投資賬務處理現狀

（一）與此相關的會計準則指導性文件規定

目前在國內會計準則等規范性文件的規定中尚未有專門準則細則或解釋針對BT業務，不過2011年的《上市公司執行企業會計準則監管問題解答》第一期明確指出，屬于政府的BT業務在符合有關條件下，詳細參照企業會計準則中BOT業務處理細則進行相應的會計處理。正常情況下，民間資本參與成立的項目公司在此項工程中提供各種建造服務的話，可進一步對照《企業會計準則第15號――建造合同》進行有關賬務處理，確認相關收入、成本，在按照應收對價公允價值計量的基礎上同時確認有關長期應收款（或短期的應收款項）。當然，在少數情況下雖然有民間資本主導項目投資，但是其成立的項目公司往往將相關的建造服務轉移，則需要將項目公司在工程過程中支付的各種工程價款確認為長期應收款（或短期的應收款項）。這兩種情況下的長期應收款均需要按照攤余成本進行后續計量，實務中大多數將實際利率在應收期間默認為固定的。

此解釋性文件從一定方面來看，主要是針對上市公司，并未綜合、全面地考慮各種類型BT業務相關各方的賬務處理程序。本文在參考此解釋性文件的基礎上，針對各種公司（上市與非上市）在不同BT業務中的賬務處理進行分析。

（二）股權回購式BT業務賬務處理

所謂股權回購式BT業務，主要指政府與項目投資方（民間資本為主）約定，由投資方成立專門的項目公司主導項目投資建設及其過程中的資金籌集業務，待項目竣工驗收合格后，政府將對項目公司整體進行股權式回購。在此過程中，可以發現項目投資方對項目公司類似于長期股權投資，可按照《企業會計準則第2號――長期股權投資》進行相關賬務處理。針對項目公司來說，自始至終作為獨立法人不變，改變的只是其母公司，相應的資產產權仍舊獨立屬于該項目公司，只需要按照建設的進度確認為其自身的資產即可。具體的賬務處理可以參照如下過程[ 2 ]。

第一步，項目投資方設立針對某一個基建工程的項目公司的零時刻點。這里需要項目投資方（即民間資本業主方）和獨立法人的項目公司兩家企業分別獨立做賬。（1）項目投資方，將其投入的各種貨幣性資金及非貨幣性資產（比如各種實物資產、無形資產等）均計入“長期股權投資――成本――？鄢項目公司”。（2）項目公司，項目投資方投入的各N貨幣性資金及非貨幣性資產形成項目公司的注冊資本，需要計入相關的“實收資本”、“資本公積”等所有者權益類科目。

第二步，項目投資方在項目公司設立后的后續投入與隨著項目開工各種支出的發生。（1）針對項目投資方后續對項目公司的進一步投入繼續調增其“長期股權投資――成本――？鄢項目公司”；而項目公司在工程建設過程中發生的各種支出，無需項目投資方任何賬務處理。（2）項目公司收到項目投資方的后續投入繼續調增其所有者權益科目“資本公積”；此時，項目公司對項目發生的各種支出，無論是貨幣性還是非貨幣性資產或負債，在項目竣工之前均計入“在建工程――？鄢項目”。

第三步，此基建項目竣工驗收合格后，由項目投資方通過股權回購轉移給相關政府。（1）項目投資方，此項長期股權投資易主，項目投資方需要將其收到的貨幣性資金或非貨幣性資產按公允價值入賬，將公允對價與此前“長期股權投資――成本――？鄢項目公司”的賬面價值差額確認為投資收益。（2）項目公司，該項目竣工驗收合格后，將此前“在建工程――？鄢項目”轉入“固定資產――？鄢項目”，同時考慮到企業所有權的變更，對其實收資本作相應的調整，從此前的項目投資方轉到某政府名下[ 3 ]。

（三）資產回購式BT業務賬務處理

資產回購，與上文所述股權回購的本質區別在于政府的回購，此種方式下政府回購的并非項目公司的全部股權，而是針對其所建設的特定資產進行回購。為此，項目投資方所設項目公司投資建設的資產并不屬于企業獨立固定資產，將在竣工驗收合格后由政府全面回購（便于敘述，此處將項目投資方與其所設立的項目公司看為一個獨立法人主體，即本文只從項目公司角度考慮相關賬務處理）。針對此種BT建設模式，需要細分項目公司在工程建設過程中是否獨立提供工程建筑服務。

1.項目公司獨立承擔建設服務

如果由項目公司獨立承擔項目建設服務，不將服務外包給其他承建方，則可理解為項目公司為政府建設一項工程，項目公司此處的角色便是承建方。因此，此處項目公司可以參考《企業會計準則第15號――建造合同》進行相關的賬務處理。在此過程中，建造合同收入按照應收對價的公允價格入賬，對應相關應收款項計入長期應收款（或者短期應收款項）。針對長期應收款需要按照攤余成本進行計量，一般假設實際利率不變。相關賬務處理程序如下。

第一階段，項目建設過程中發生的相關支出。在項目建設過程中發生的合理支出，項目公司需要按照有關及時性原則將貨幣或非貨幣性的各種支出計入“工程施工――合同成本”。

第二階段，資產負債表日的項目公司有關賬務處理。每個資產負債表日，項目公司需要按照完工的進度來進行相關合同收入與費用的確認，并同時按照實際利息確認長期應收款與有關利息收入。首先，借記“工程施工――合同毛利”、“主營業務成本”，貸記“主營業務收入”；其次，借記“長期應收款――？鄢項目”，按照確認的收入金額貸記“工程結算”，與此同時借記“長期應收款――利息調整”，貸記“財務費用――利息收入”。項目公司在每個資產負債表日重復上述賬務處理。

第三階段，項目竣工驗收合格后轉交給相關政府。完工轉交后，項目公司需要結轉工程施工與工程結算，在及時支付的情況下仍需確認收款。首先，將一、二階段的“工程施工――合同成本”與“工程施工――合同毛利”賬戶余額轉記借記“工程計算”；其次，及時付款的情況下確認收款，借記“銀行存款”，貸記“長期應收款”相關賬務余額，相關差額計入“財務費用”。

2.項目公司不提供建設服務

若項目公司將該基建工程有關建設勞務再轉給第三方承建商承擔，則不能參照《企業會計準則第15號――建造合同》有關要求進行處理。在此模式下，若滿足會計準則金融工具的確認要求可以參照企業會計準則22號進行相關賬務處理；若不滿足22號文的規定，則可以考慮按照企業會計準則1號文存貨有關規定進行成本確認。

（1）符合金融工具22號文規定

第一步，在項目公司支付建設工程款時的賬務處理。項目公司按照支付的貨幣或者非貨幣性資產給付對價確認為“長期應收款”。

第二步，資產負債表日賬務處理。在資產負債表日，項目公司需要按照實際利率利用攤余成本來調整“長期應收款”的賬面余額。借記“長期應收款――利息調整”，貸記“財務費用――利息收入”。

第三步，項目完工轉交時的賬務處理。項目公司待項目竣工驗收合格后，移交給政府的同時需要確認相關收入。具體賬務處理是將此前“長期應收款”明細賬有關余額與收到的實際款項差額計入“財務費用――利息收入”。

（2）不符合金融工具的確認條件

若項目投資方與政府在合同中未明確工程轉讓價格，而是依賴于竣工后資產評估公司的估值來確認轉讓價格，則可以認定此類情形源自未來經濟利益流入金額不確定，故不可以參照《企業會計準則第22號――金融工具》進行確認計量報告。雖然在此種情形下未來經濟利益流入的金額不可準確計量，但是其很可能流入，同時，與之相關的成本可以可靠計量。從這兩條來看，其比較符合《企業會計準則第1號――存貨》的確認條件，此處將項目的有關成本作櫬婊趵唇行核算是合理的。具體賬務處理如下：（1）項目公司支付建設工程款時，將其支付的相關對價計入“代建工程――？鄢工程”；（2）項目竣工驗收合格待估價轉交給政府后，借記“銀行存款”，貸記“代建工程――？鄢工程”、“主營業務收入”。

三、結論與進一步的思考

從現有的會計準則規定來看，BT業務的賬務處理缺少相對應的規定，雖然在2011年的《上市公司執行會計準則監管問題解答》第一期中作了簡單的介紹，但是這并不能解決財務人員在BT業務上的賬務處理問題。本文基于此，結合實際情況，對BT建設業務進行了分類介紹，并試探性地對不同分類下BT業務的賬務處理進行了分析。目前隨著國內政府職能逐漸轉變，更多的BOT或BT業務在實踐中將呈快速增長的態勢，希望本文的研究給實務中此類相關業務的財務人員在賬務處理過程中帶來一定參考。國家在政策層面也應及時出臺系統、權威、全面的關于BT（BOT）業務的會計準則或相關規定及稅收政策，以滿足相應的業務需求。

【參考文獻】

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（一）現有財務軟件賬套管理功能模塊設計 一般通用財務軟件賬套管理主要功能包括賬套建立、修改、刪除，財務分工，數據備份與恢復，年度賬管理等；主要使用該模塊的人員為系統管理員（admin）及財務主管。

（二）賬套管理模塊存在的問題及建議 當前通用財務軟件賬套管理功能設計存在的問題主要包括：（1）思路有很大差異。在賬套建立、修改及刪除功能應用上，有的軟件設計由系統管理員進行，如金蝶KIS；有的軟件劃分過細，即建立與刪除由系統管理員進行，修改由財務主管進行。在財務分工中，所有通用財務軟件都具備兩個功能：增加修改刪除用戶工作、授權工作。區別在于由哪個人員來進行這些工作，金蝶KIS標準版要求由系統管理員進行人員（包括財務主管）的設置和授權工作；用友U8由系統管理員進行人員設置與授權工作，財務主管可以進行授權，不能進行人員增減；新中大財務管理軟件由系統管理員增加財務主管和財務人員，并賦予財務主管權限，然后再由財務主管賦予普通操作員權限；高信財務軟件為系統管理員增加財務主管，由財務主管增加操作人員及賦予權限。（2）設計內容上存在很多冗余功能，如行業性質及角色功能。 如果企業設置系統管理員崗位，則對于賬套的建立修改與刪除工作既可以由系統管理員進行，也可以由財務主管進行，此功能沒有必要劃分太細，造成操作混亂，增加賬套管理日志記錄功能，用以保留操作痕跡；對于財務分工而言，應當由財務主管進行人員增加及權限授予更符合企業工作需要；對于備份恢復功能應該對于給予權限的人都可操作此功能更為合理。關于建立賬套過程中行業性質的選擇問題，行業性質功能僅僅是確定引入的科目表內容，當前按照統一會計準則進行賬務處理，一級科目是一致的，對于不滿足需要的一級科目或者需要的明細科目，可以通過科目增減來進行處理，因此財務軟件沒有必要設置該功能。從實務工作中來看，軟件的角色功能，完全可以由授權來代替，實現一崗多人以及一人多崗，授予何種權限，即為何種角色，如果僅僅為了對員工的崗位進行說明，可以在增加人員中填寫該員工屬性，過多的模塊設置造成用戶操作復雜。

二、財務軟件賬務處理系統初始化模塊設計分析

（一）現有財務軟件系統初始化功能模塊設計 當前通用財務軟件賬務處理功能系統初始化模塊功能設計主要包括憑證類型功能、會計科目及輔助核算功能、外幣設置功能及初始余額錄入功能。另外，各個軟件還設計了一些賬套參數補充功能，這部分功能不同軟件明細程度不同。

（二）現有財務軟件系統初始化設計中存在的問題及完善思路綜合各個軟件初始化設計的內容，主要分析如下：（1）憑證類型功能。主要解決不同規模及業務的企業進行會計核算時選擇會計憑證種類的功能，所有軟件都給定了該功能，并同時給定了各種不同類型軟件的運用條件，比如轉賬憑證的限制條件是“借貸必無現金或者銀行存款科目”。有些軟件在條件設定時功能設計的不完整，如用友軟件定義收款憑證時有一定缺陷，一般而言，收款憑證要求“借方必有現金或銀行存款”同時“貸方必無現金或銀行存款”。用友軟件僅能實現設定“借方必有現金或銀行存款”，不能同時設定“貸方必無現金或銀行存款”。（2）會計科目及輔助核算功能。該功能實現對會計科目的增減變動、輔助核算類型增減變動以及科目與輔助核算連接的功能。當前通用財務軟件對該功能的設計較為統一，基本符合實務要求，但有一項功能存在問題：增加會計科目時，對已經存在余額和發生額的會計科目增加下級明細科目時，各個軟件規定不一致，如金蝶KIS標準版允許增加，并且把余額與發生額轉移到第一個增加的明細科目中，而用友軟件則不允許增加。（3）外幣設置功能。本功能只適用于有外幣業務的單位，在設計思路和設計功能中各個軟件基本一致，并符合實務應用要求。（4）初始余額錄入功能。錄入初始余額功能是手工處理和計算機處理的銜接點，一個單位使用財務軟件進行會計處理時，需要把使用財務軟件進行賬務處理期間之前的各會計科目的發生額和余額輸入到系統中，保證會計軟件數據的完整性和正確性。各軟件在設計該模塊時都考慮了年初余額、本年借方發生額、本年貸方發生額及當前余額，也考慮了有明細科目的科目、有輔助核算科目的錄入方式，設計較為完整合理，要求：沒有任何設置的科目可直接錄入數據；有明細科目的需要錄入明細科目數據；外幣與數量的科目需要在指定地方錄入外幣、數量數據和本位幣金額數據；有輔助核算的科目雙擊進入輸入輔助項目金額。

對于系統初始化工作是正常賬務處理的前期準備工作，需要仔細認真，模塊設計的好壞直接決定軟件的應用。對于外幣設置和初始余額設置，當前通用財務軟件完整合理，對于憑證類型設計，在手工操作下，由于單位經濟業務紛繁復雜，在崗位分工的基礎上，為了減少會計人員填制憑證的工作量和減少誤差，對會計憑證進行了分類。在計算機軟件核算下，記賬過程實現了自動化，不會產生工作量過大或者錯誤登賬的問題；如果要得到現金及銀行存款的憑證或者是憑證清單（或匯總表），可以隨時通過查詢功能獲得。因此憑證類型功能模塊沒有存在的必要。對已經存在余額和發生額的會計科目增加下級明細科目的問題，本文認為上述兩種軟件的安排都不合理。按照現實實務工作中經常出現開始科目不分類，后期分類的情況，比如業務規模擴大，原材料由不分類的一種變為三種，為了解決這個問題，在會計年度中期的某一期間開始，軟件應當允許在一級科目的基礎上增加明細科目，但是增加的方式應當為：對于已有發生額或余額的科目增加下級科目時，系統應提示增加第一個科目的代碼、名稱及需要分配的數額，比如原材料有余額1000元，第一次增加原材料――A材料，代碼名稱完畢后應當提示輸入該材料數額。剩余數額系統自動生成科目“原材料――其他”，并把金額分配進去，操作人員可以把該“原材料――其他”修改成“原材料――B材料”并重新更改金額，如還有剩余，則繼續類推，直至追加完所有明細科目金額合計正好等于原材料一級科目總額。同時增加科目完畢后系統應自動在該期間建立相應明細賬，并把所增加的明細科目余額作為本期初始余額，登記入賬。

參考文獻：

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會計科目按照權責發生制的原則組織和管理數據，它本質上是一種業務歸類的標準；以輔助核算作為基礎，單位可以根據對數據的實際需求，將數據按照會計科目進行分類，對數據按照單位制定的標準進行二次匯集，通過這種方法使單位得到自己所需要的信息。電子賬務處理系統中的輔助賬可以讓單位的核算變得簡單，以便向單位提供更為直觀的信息，除此之外輔助賬還可以將會計科目簡單化，使數據的管理更加方便[1]。現階段財務軟件的核算類型開始發生轉變，已經由管理型過渡到了管理型，現在很多財務管理軟件的總賬系統都已經增加了輔助核算模塊，輔助核算模塊的增加主要是為了滿足企業在核算以及管理方面的具體經濟業務需要。現階段財務管理軟件輔助核算模塊的增加，使得輔助核算的內容逐漸從明細賬以及總賬中分離出來，核算的形式也開始變得靈活多變，管理可以通過這些靈活多變的核算形式和統計方法得到更為直觀、準確和全面的信息，這對管理者的科學決策具有很大的輔助作用。輔助賬在本質上只是起到輔助作用，輔助賬記錄的主要是總賬以及序時賬中沒有進行記錄的內容，一般來說核算單位會準備很多種輔助賬簿，對于一些有固定資產的企業一般會設置固定資產二級科目的輔助賬，對于一些使用復雜原料的單位還設有原材料輔助賬。電子賬務處理總賬系統除了具有核算功能外還具有強大的查詢功能，并且在能夠查詢總賬、明細賬以及日記賬的同時還能夠對輔助賬進行查詢和管理。管理和查詢輔助賬的功能主要有不僅對部門、個人往來以及項目核算等一些賬簿的總賬以及明細賬進行查詢與輸出，還能夠對各個部門的收支分析以及醒目統計表能行查詢與輸出。如果說在總賬系統對客戶往來以及供應商往來的各種款項進行了核算，那么在總賬系統中就可以對客戶往來以及供應商往來科目的明細賬以及余額表進行查詢等。

一、輔助賬的概念

會計核算原理名詞。企業一般都有多種輔助賬簿。例固定資產較多的企業一般設有固定資產二級科目的輔助賬，原材料較復雜的設有原材料輔助賬等。會計輔助賬只是在總賬和序時賬中沒有記錄的內容所作的輔助記錄賬，格式、內容可以靈活處理；與明細賬的區別就在于他沒有特定規范[2]。

二、輔助賬的作用和優點

在現實生活的日記賬簿以及分類賬簿中存在一些無法記載或者是不能夠完全記載的經濟業務，要想對這些經濟業務進行記載就需要制定一些輔助措施，輔助賬就在這種情況下產生了，對這些不好記載的經濟業務進行記載的輔助賬通常被作為備查賬保存。以手工和電算化作為基礎，輔助賬的主要功能是能夠在用戶進行查詢、統計往來款以及收入支出時為用戶提供方便，同時可以將會計在參與經濟管理和決策時的職能進行充分發揮，這就說明輔助記賬和正常記賬功能是一樣的本質并沒有發生改變。目前手工方式輔助的核算存在是相對于分類核算而言的，分類賬和輔助賬是相互獨立的。對于分類賬而言需要將全部的經濟業務進行登記，而輔助賬只需要登記部分經濟業務。如果單位進行兩次登賬會使工作量加大，并且在登賬過程中會出現重復登賬，這樣不僅會影響到登賬的準確率，也會增加核算工作的難度。以電算化環境作為條件，電子賬務系統除了具備基本的功能能夠滿足財政部門會計制度的規定以外還具有輔助核算的功能。填制一筆經濟業務憑證的同時能夠將該經濟業務的交易信息以及一些事項的基本信息和輔助核算的信息進行記錄；電子賬務的賬務管理系統在處理賬務時也會將分類賬等一些正式賬簿以及各種輔助賬簿進行登記。電子賬務處理系統在電算化環境下自動完成記賬，并且可以將分類賬以及輔助核算賬進行分別記錄，減少了工作量，提高了準確率，使統計和分析變得更加便利。

三、輔助賬設置需注意的問題

輔助賬在設置時應該注意以下幾個問題：第一個應該注意的問題是輔助賬應該在末級科目上設置標識，對于上級科目設置了輔助賬，而末級科目沒有設置的，電子賬務處理系統不能夠主動進行確認；第二個應該注意的問題是可以將輔助賬進行交叉設置。并且對同一個科目能夠同時設置多項輔助核算類型，舉個例子來說對于單位的應收賬款，既可以將應收賬款分不同的部門進行核算，也可以將應收賬款同時設置為往來核算；第三個應該注意的問題是對于已經設置好并且已經定義和使用的輔助賬科目不能夠隨意更改，這種做法是為了防止賬簿數據出現混亂。

四、電子賬務處理系統下輔助賬的設置與應用

一般來說輔助賬主要包括銀行賬、往來核算賬、部門輔助賬、項目輔助賬、日記輔助賬等。在建立會計項目核算體系時，如果有的科目有輔助核算要求，則應該對其設置相應的輔助核算標識，這主要是為了方便在以后的憑證輸入中對于有輔助核算要求的輸入科目，電子賬務處理系統能夠對操作這些要求輸入相關的業務信息。

1.往來核算輔助賬

個人往來賬款核算主要包括個人往來核算賬以及單位往來核算賬。一般來說個人往來指的是企業與單位內部職工之間在工作過程中產生的往來業務，單位的往來指的是企業與外單位之間出現的各種各樣的債權債務業務。往來業務的核算方式主要有兩種，分別為傳統核算方式和往來輔助核算方式。如果對各往來科目進行管理那么只能采取核算管理方式中的一種核算方式[3]。電子賬務處理系統中，個人往來輔助賬主要對企業職工個人和企業之間發生的往來經濟業務進行核算，對于企業職工個人和企業之間發生的經濟業務中的其他應收款以及應付款都涉及會計科目。企業如果想借助輔助賬來對個人往來業務進行管理，就應該在基礎設置窗口中錄入職員的檔案資料，同時在設置其他應收款以及應付款科目的時候要在個人往來業務的復選框中進行打鉤。這樣做就可以讓電子賬務處理系統自動記錄個人往來輔助賬總賬以及明細賬，達到輔助核算個人往來業務的目的。在賬務人員錄入有關記賬憑證的過程中，系統會自動要求錄入個人往來的詳細信息，并且將記賬憑證錄入之后可以通過賬簿窗口查詢總賬以及明細賬，個人往來催款單以及個人往來賬齡分析表會在輔助賬窗口勾對以及清理個人往來業務的過程中自動生成。

2.部門輔助賬

對于單位的分部門核算以及管理的問題在會計核算過程中會經常遇到，比如說在進行費用核算時在核算某項費用在某會計期發生總額的同時還要進一步核算該項目費用在單位每一個部門的發生情況，這樣做可以對項目費用進行有效控制；再舉一個例子：在進行產品銷售收入的核算時在要求核算總收入以及各項產品分項收入的同時還要對各個部門的總收入以及各個部門的分項收入進行核算和管理，這也是考核各個部門經營業績的需要。對上述核算工作的完成從理論意義上來講手工核算與計算機核算都往可以。如果進行的手工核算的話，核算人員的工作量就會大幅度增加，并且在實際的核算過程中還會遇到很大的困難。電子賬務處理系統設置的部門核算功能在為費用、收入等的分項核算提供方便的同時還可以為收入以及費用等分部門的管理以及查詢手段提供更加快速方便的管理信息資料。

3.日記輔助賬

一般情況下現金以及銀行存款是企業必須要設置日記賬進行核算的科目，對于其他需要進行日記賬核算的科目，企業可以根據自身的核算情況對這些科目設置日記輔助賬。電子賬務處理系統會把在會計科目的設置中被描述為日記賬的需要進行日記賬核算科目的賬類認為該科目需要進行日記賬核算。如果說該科目發生了經濟業務，在記賬的時候，電子賬務處理系統會將該科目的發生額自動計入總賬、明細賬以及相應的日記賬。在日常生活進行賬簿查詢時可以使用兩種方法進行查詢，可以以總賬、明細賬的形式對該科目進行查詢，也可以以日記賬的形式對該科目進行查詢和管理，這就是說采用這種方法可以對企業的貨幣、資金進行進一步的控制和管理。

4.銀行輔助賬

單位在與銀行進行結算以及待核銀行賬時，對于專用的會計科目就是銀行輔助賬。一般來說，銀行輔助賬內容包含的是銀行存款所屬的所有的明細科目。如果該類科目發生了經濟業務并且需要填制記賬憑證的時候，電子賬務處理系統在銀行輔助賬中記錄該筆業務的結算號、結算方式以及業務日期等內容的同時還會要求一些相關的賬務操作員輸入結算號結算方式，電子賬務處理系統在記賬的時候也會在總賬以及明細賬中對該筆業務進行記錄。電子賬務處理系統可以根據給定的條件在賬務操作人員在系統中錄入了開戶銀行的對賬單后對銀行輔助賬以及對賬單上相同的業務進行自動勾對，與此同時，電子賬務處理系統也會自動生成銀行存款余額調節表。通過這種方法可以減輕賬務操作人員的勞動強度，也能夠有效提高銀行存款對賬工作的質量和效率。

5.項目輔助賬

一般情況下項目指的是專門的經營對象以及核算對象，對于項目核算而言主要是圍繞著一個專門的對象。將各種收支以項目輔助賬的形式將其歸集在這個專門的對象身上。舉例來說，以項目核算方式進行的建筑工程。以電算化條件作為基礎原來手工科目體系中的一些具體產品的名稱會在項目目錄庫中以記錄的形式存在。如果該項目發生的經濟業務需要填制憑證，電子賬務處理系統就會要求用于確定一些輔助信息，比如說該筆業務需要發生在哪個項目上。電子賬務處理系統在記賬時會在記錄該筆業務的發生額記錄總分類賬以及明細賬的同時也將項目輔助賬以及明細賬自動記錄在內，在這一過程中可以將輔助核算的目的進一步進行落實。除此之外項目輔助賬還有另外一個功能是編制現金流量表，也就是說對于現金流量表中的各個欄目可以用一個單獨的項目進行概括，然后對項目進行核算時采用項目合算的原理進行核算，在此過程賬目產生的數據能夠幫助我們進行現金流量表的編制。

五、電子系統輔助下的現代采購

系統管理的主要功能是對用友普及型ERP-T6的各個產品進行統一操作管理和數據維護，具體包括以下幾個方面：①賬套管理；②年度賬管理；③系統用戶及操作權限的集中管理；④設立統一的安全機制。當前企業應該加快進行信息化建設，企業可以通過建設內部網并且使用ERP-T6系統對企業的進貨、銷貨以及存貨和生產計劃、財務計劃進行管理，通過ERP-T6輔助系統將企業運營過程中的各個環節聯系起來，通過ERP-T6系統將網絡延伸到企業外部并且與電子采購系統進行結合，這樣才能夠使企業成為電子化采購的真正受益者。企業順利使用電子采購系統的前提是要把企業的人力資源、會計總賬以及發票支付和固定資產以及庫存等進行統一管理。現階段通過電子采購技術可以將企業過去的手工或者是半手工式的業務管理方式進行取代，電子采購系統與過去的手工方式相比畢竟存在很大優越性。企業在電子采購系統的輔助下可以大大提高自身的管理效率，將采購周期縮短，而且還能夠提高企業的采購質量。T6系統的開發能適合計算機管理的特點，促使對現行的業務操作流程、管理制度和其他相關基礎管理工作進行必要的修改、完善與補充，使之更為合理化、科學化和系統化。

六、總結

通過上文分析我們清楚了在電算化條件下，通過電子賬務處理系統進行輔助核算賬簿的設置能夠幫助我們減少會計科目的數量，可以簡化科目結構，減少會計人員的數量以及進行的重復性勞動，這樣可以使會計處理的準確性得到提高，實現數據資源的共享，這樣可以電子賬務管理系統的優越性得到體現。最重要的一點是電子賬務處理系統的應用能夠使會計核算功能得到進一步加強，可以對會計信息進行更好地管理和控制，這樣也可以為企業在經營活動中進行預測以及決策提供依據。電子賬務處理系統在單位的會計核算中應用越來越廣泛，電子賬務處理系統在會計核算工作所起到的作用也越來越明顯，會計核算操作人員已經習慣了這種工作模式，離開了電子賬務處理系統，會計核算人員的工作量會大大增加，這不僅會影響到會計核算人員的工作效率，還會影響單位的經營效率，在相同的時間內企業完成的工作量就會減少。因此，各個單位應該對電子賬務處理系統的應用予以高度重視。

作者:康燕 單位:延長油田股份有限公司青化砭采油廠

參考文獻

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[中圖分類號]F426[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0075-02

1引言

隨著市場經濟以及國企的改革，近年來國家電網公司一致堅持“一強三優”的戰略目標，加快基層供電單位的精細化管理，以期企業綜合實力能夠得到提升。電費管理以及電費賬務處理作為電力營銷的重要基礎，其機制完善與否直接關系到供電企業經濟效益高低。電費管理與電費賬務處理雖然有其固定的模式和套路，但是長時期“輕管理”的思想使得這種模式和套路存在一系列問題。比如，電費資金管理的起始點與電費資金產生不一致、代收電費存在賬外賬、資金的集約程度與電費賬戶管理程度不匹配等問題。只有不斷突破供電企業在電費管理與電費賬務處理中存在的問題，才能不斷提升供電企業經濟效益。

2電費管理與電費賬務處理中存在的問題

2.1電費管理中存在的問題

2.1.1電費發票審核權責混亂

電費發票的領購、繳銷以及使用的監管都是由供電企業的財務部門負責的，而發票的日常使用以及保管則是由電力企業營銷部門負責。在電費發票審核過程中，兩個部門往往存在著配合不協調的情況。由于電費發票使用量巨大，并且電力系統營銷點較多，其管理比較困難。營銷系統在開具發票的過程中，常常出現系統斷號、部分欠費用戶打印發票無法在系統中得到反映等情況，導致營銷系統開具的電費發票與實際耗電數額不符，財務部門在進行電費核算時，無法將發票以及實際耗電數額進行匹配，削弱了財務部門對于電費發票使用的監督職能。

2.1.2代收電費賬戶管理不規范

隨著金融業的發展以及網上銀行的普及，為了減輕供電企業電費管理員工的工作量，為廣大電力客戶提供更為便捷的服務，供電企業營銷部門采取與金融機構合作的方式，在金融機構開設賬戶，由金融機構代為收繳電費。但是，由于金融機構工作的時效性原因，代收電費通常需要一周甚至一個月的時間才能夠存入供電企業電費賬戶中，上一級才能對電費進行歸集。在此之前，代收電費則存在營銷系統的賬戶，有的甚至直接在個人賬戶中存放。雖然代收電費基本為居民用電，但是這也是一筆不小的數目。據統計，每月金融機構代收電費為上億元。但是，由于賬戶管理不規范的問題，導致出現賬外賬現象，給供電企業電費核算以及經濟效益帶來一定困擾。

2.2電費賬務處理中存在的問題

2.2.1營銷部門與財務部門電費收入核算方式不同

電費營銷系統通常情況下是按照《企業會計準則》來使用會計科目的，但是由于基層的供電單位相關會計制度不太嚴格，營銷系統對會計科目的使用不太精準，這就導致營銷部門與財務部門在電費收入核算上產生了差異。一方面，營銷系統不需要將電費收入進行價稅分離，在賬目中也不會顯示此會計科目；另一方面，營銷系統對于一些營業外收入和其他業務收入等項目，都是計入其他應付款科目的，并沒有按照會計準則的規定計入上述兩個科目。兩部門之間對電費收入核算的不同，往往會導致賬目不一，滋生違規操作現象。

2.2.2營銷部門與財務部門銀行存款確認方式不同

在電費賬務處理當中，營銷部門采用“見票進賬”的方式進行核算，而財務部門則采用“收妥進賬”的方式進行核算。對營銷部門的方式來說，財務信息使用者可以很及時地通過分析其銀行存款科目的余額對銀行存款進行監督，控制企業應收電費的未達賬項。但是，對于后者來說，由于其銀行存款科目的余額為零，信息使用者很難通過此科目對銀行存款進行監督。尤其是在營銷部門與財務部門溝通不力的情況下，財務部門的電費核算更不利于信息使用者做出決策。

2.2.3壞賬管理混亂

應收賬款在供電企業的資產項目中占有很高的比例，但是對其管理卻比較混亂。由于供電企業為大型國有企業，其每年都有一定的任務量以及考核標準。在實際工作中，為了完成相應的考核標準以及電費回收量，財務人員會不顧及信息的真實性，一味地追求電力銷售，對應收賬款的追回不加重視隨意對壞賬進行核銷，導致電費賬務處理混亂，影響企業利潤。

3供電企業電費管理與電費賬務處理問題的對策

3.1電費管理問題的對策

3.1.1建立信息共享平臺，引入ERP系統規范電費發票審核

供電企業只有延伸財務管理和電費賬務管理系統功能，解決營銷系統與財務賬務處理系統數據對接問題，否則作為財務數據原始依據的電費發票就失去了其準確性和真實性。ERP系統實現了企業經營系統與財務系統之間的連接，使企業的整個信息處于一個共享層面。供電企業可以引入ERP系統實現企業營銷系統與財務部門信息的對接。該系統按照流程進行工作，供電企業營銷部門在進行電力銷售時，將所有與業務有關的信息錄入該系統。財務部門在需要相關信息時只需要按照業務分類進行提取。此外，該系統可以幫助企業建立營銷系統發票審核與管理模塊。通過該系統，收費人員在收取電費后在系統中可選擇點擊是否開具發票，發票號碼段已事先錄入系統中，系統發票模塊自動統計發票的領用存、開具金額等信息，避免了人工操作所帶來的誤區。浙江省某電力企業在引入ERP系統后，不僅使得企業信息傳遞更加迅速，而且也使得員工工作量大大減少。

3.1.2引進電子商務平臺，規范收費賬戶

廣東某供電企業發現營銷系統在收取現金形式的電費的情況下，存在賬外掛賬以及不入賬的情況后，學習先進案例，對現金以及網銀支付電費的形式進行了規制。該企業利用各大銀行推出的電子商務服務，在企業內部引入電子商務平臺。在該平臺處開立企業銀行賬戶，所有現金形式的電費統一歸入此賬戶。銀行每日對此賬戶進行清算，并將電費自動劃入電費賬戶。

3.2電費賬務處理問題的對策

3.2.1統一營銷部門與財務部門會計核算標準

首先，應收賬款核算與營銷業務保持一致。由于營銷業務可以真實地反映出每個電費客戶的電費余額以及電費欠款，并且可以直觀地反映出每一筆電費交易中的應收賬款以及預收賬款，因此財務部門在對應收賬款以及相關電費收入進行核算時，應當以營銷部門的數據為準。但是，對于上文所提的本應計入營業外收入以及其他業務收入的費用，財務部門應當依據會計準則進行核算。其次，銀行存款核算與營銷業務保持一致。營銷部門采用“見票入賬”的方式進行銀行存款的核算，不僅可以監督銀行劃款，還可以監督企業內部工作人員的工作行為。因此，財務部門在進行銀行存款核算時，建議采用與營銷業務一致的方式。

3.2.2加強營業部門與財務部門余額核對

首先，要注意對賬時間點的把握。由于營銷系統處于隨時都可以收費的狀態，用戶不僅可以現場繳費，還可以通過網上銀行、充值卡等進行繳費，因此，在對財務部門與營銷系統的賬目進行核對時，一定要把握好時間點。其次，合理處理兩者之間的差額。對于對賬過程中的差額，財務部門一定要通過余額調節表進行調節，并且對調節過后差額的消除及時進行賬務處理。最后，要進行全面核對。雖然在電費核算中應收賬款以及銀行存款占據著重要的地位，但是對于其他支付項目也要進行全面的核對，以確保賬目的清晰與真實。

3.2.3規范壞賬處理管理

供電企業在對壞賬進行處理時可以采用建立“壞賬庫”的方式對壞賬進行整理。在此基礎上對壞賬回收的可能性進行評估，制定相關回收政策，加大對壞賬的催收。此外，要注重壞賬核銷程序。供電企業應當根據當地的供電量進行合理的業績考核以及電費回收標準制定，不能盲目地追求壞賬回收率。財務部門要認真審查壞賬核銷程序，并且認真審查壞賬核銷。

4結論

電費管理以及電費賬務處理是供電企業經營的核心內容。供電企業如果想要提高電費管理以及電費賬務處理的工作效率，就必須不斷引進先進的電費管理系統，規范電費賬務處理方式，結合金融機構，做好經營管理工作。

參考文獻：