序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計研究生論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

(一)掌握總體  

以下五點是同學們答辯時必須做到：

1、脫稿匯報　2、突出重點

3、抓住興趣

4、掌握時間

5、留下伏筆

 

(二)準備開場白  

答辯開始時要向?qū)＜覇柡茫_場白是整個論文答辯的正式開始，它可以吸

引注意力、建立可信性、預告答辯的意圖和主要內(nèi)容。好的開始是成功的一半，要切合主題、符合答辯基調(diào)、運用適當?shù)恼Z言。應避免負面開頭，如自我辯解等(如“我最近找工作壓力太大，準備不充分……”“我工作太忙，準備不太好……)，既不能體現(xiàn)對答辯委員會專家的尊重，也是個人自信不足的表現(xiàn)，答辯者在各位專家的第一印象中大打折扣。牢記謙虛謹慎是我國的傳統(tǒng)美德，但是謙虛并非不自信。同時也要避免自我表現(xiàn)，洋洋得意，尋求贊賞。過度的表現(xiàn)，會引起答辯委員會專家的反感。(如“經(jīng)過這么多年的思考，我認為我的這種制度設計已經(jīng)達到最科學，最完美的……，”)

 

（三）報告論文  

報告時應注意：掌握時間、扼要介紹。沉著冷靜，語音優(yōu)美，用普通話，抑揚頓挫，表情豐富，表達淋漓盡致，語氣上要用肯定的語言，是即是，非即非，不能模棱兩可。內(nèi)容上緊扣主題，表達上口齒清楚、流利，聲音要響亮，富于感染力，可使用適當?shù)氖謩荩匀〉么疝q的最佳效果。我參加的答辯會上大部分同學是用比較小的音量進行陳述，估計只有前兩排的人才聽得清楚。聲音大有三個好處：一是增強膽量，減少怯場，二是更加引起老師的注意力，三是會使自己更富激情，從而感染老師。當然，語言的流暢性、信服力等，非一日之功，看臨場發(fā)揮了。

 

(四)回答答辯委員會專家的問題  

研究生報告結(jié)束后，答辯委員會專家將會每人提出二到四個問題，記錄問題時注意進行確認是否理解正確，有些專家的聲音比較低沉，你聽不清時，一定要追問一下“如老師您的意思是。……?”。理解錯問題就麻煩了，導致回答問題時非常被動。對專家提出的問題，當回答完整、自我感覺良好時，不要流露出驕傲情緒。如果確實不知如何回答時，應直接向?qū)＜艺f明，不要答非所問。對沒有把握的問題，不要強詞奪理，實事求是表明自己對這個問題還沒搞清楚，今后一定要認真研究這個問題。總之，答辯中應實事求是，不卑不亢，有禮有節(jié)，時刻表現(xiàn)出對專家的尊重和感謝。

 

 

 

要注意的是答辯不純粹是學術答辯，非學術成分大約占一半，要顯示出自己各方面的成熟，要證明自己有了學術研究的能力。 有時答辯委員會的老師對答辯人所作的回答不太滿意，還會進一步提出問題，以求了解論文作者是否切實搞清和掌握了這個問題。遇到這種情況，答辯人如果有把握講清，就可以申明理由進行答辯;如果不太有把握，可以審慎地試著回答，能回答多少就回答多少，即使講得不很確切也不要緊，只要是同問題有所關聯(lián)，老師會引導和啟發(fā)你切入正題;如果確是自己沒有搞清的問題，就應該實事求是地講明自己對這個問題還沒有搞清楚，表示今后一定認真研究這個問題，切不可強詞奪理，進行狡辯。因為，答辯委員會的老師對這個問題有可能有過專門研究，再高明的也不可能蒙騙他。

 

學員在答辯會上被某個問題問住是不奇怪的，因為答辯委員會成員一般是本學科的專家。他們提出來的某個問題答不上來是很自然的。當然，所有問題都答不上來，一問三不知就不正常了。 答辯中，有時主答辯老師會提出與你的論文中基本觀點不同的觀點，然后請你談談看法，此時就應全力為自己觀點辯護，反駁與自己觀點相對立的思想。

 

主答辯老師在提問的問題中，有的是基礎知識性的問題，有的是學術探討性的問題，對于前一類問題，是要你作出正確、全面地回答，不具有商討性。而后一類問題，是非正誤并未定論，持有不同觀點的人可以互相切磋商討。如果你所寫的論文的基本觀點是經(jīng)過自己深思熟慮，又是言之有理、持之有據(jù)，能自圓其說的，就不要因為答辯委員會成員提出不同的見解，就隨聲附和，放棄自己的觀點。否則，就等于是你自己否定了自己辛辛苦苦寫成的論文。要知道，有的答辯老師提出的與你論文相左的觀點，并不是他本人的觀點，他提出來無非是想聽聽你對這種觀點的評價和看法，或者是考考你的答辯能力或你對自己觀點的堅定程度。

 

退一步說，即使是提問老師自己的觀點，你也應該抱著“吾愛吾師，吾更愛真理”的態(tài)度，據(jù)理力爭，與之展開辯論。不過，與答辯老師展開辯論要注意分寸，運用適當?shù)霓q術。一般說，應以維護自己的觀點為主，反駁對方的論點要盡可能采用委婉的語言，請教的口氣，用旁說、暗說、繞著說的辦法，不露痕跡地把自己的觀點輸入對方，讓他們明理而誠服或暗服。讓提問老師感受到雖接受你的意見，但自己的自尊并沒受到傷害。

篇（2）

2.強化金融研究生金融計算能力培養(yǎng)的課程設置

3.多維互動式：研究生金融雙語教學模式探究 

4.高等院校金融學應用型研究生培養(yǎng)模式初探

5.關于金融學專業(yè)研究生層次實行雙語教學的探討 

6.校政企研聯(lián)合培養(yǎng)金融碩士模式創(chuàng)新與策略研究——以南京審計學院為例

7.關于發(fā)展我國金融碩士專業(yè)學位研究生教育的若干思考

8.后金融危機時代的研究生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育研究

9.金融學專業(yè)碩士研究生培養(yǎng)模式改革探索

10.工科院校“金融工程”專業(yè)研究生課程體系研究 

11.我國金融學碩士研究生課程設置分析

12.“分類協(xié)同型”金融專業(yè)研究生培養(yǎng)模式的探索與實踐

13.在金融危機影響下的研究生就業(yè)問題探索

14.金融碩士研究生就業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查與探析——以蘇州大學金融工程研究中心為例 

15.人民銀行總行金融研究所錄取1982年度碩士研究生

16.美國金融碩士研究生課程體系分析

17.金融危機背景下碩士研究生報考的實證分析與引導機制構(gòu)建

18.金融危機背景下女研究生就業(yè)難的原因及對策研究

19.協(xié)同創(chuàng)新視角下金融學碩士研究生培養(yǎng)模式研究 

20.知識結(jié)構(gòu)·素質(zhì)要求·創(chuàng)新能力——以金融學專業(yè)研究生為例

21.全日制碩士研究生培養(yǎng)模式改革探討——以金融學研究生培養(yǎng)為例

22.金融危機對醫(yī)學研究生就業(yè)與心理健康影響的研究

23.我國金融學碩士研究生課程設置分析 

24.金融學研究方法論的思考

25.全日制碩士研究生培養(yǎng)模式改革探討——以金融學研究生培養(yǎng)為例 

26.金融學專業(yè)碩士研究生教學改革的建議

27.關于金融學專業(yè)研究生層次實行雙語教學的探討

28.金融專業(yè)研究生基礎理論課教學改革淺議

29.后金融危機時代研究生就業(yè)分析與探討 

30. 財經(jīng)類研究生“三個自信”現(xiàn)狀的調(diào)查分析及對策--以山東財經(jīng)大學金融學院研究生為例

31.金融危機形勢下研究生就業(yè)情況探析

32.探討當前金融學研究方法及研究生教育存在的缺陷——基于金融學研究生論文特點的分析

33.對金融學研究生教育的探討 

34.在碩士研究生教學中開設金融計量經(jīng)濟學課程的實踐與思考

35.對金融學研究生教育的探討

36.金融碩士專業(yè)學位研究生培養(yǎng)模式探索與實踐——以浙江工商大學為例

37.金融危機下研究生的就業(yè)問題及其應對策略 

38.校企協(xié)同模式下金融專業(yè)學位研究生培養(yǎng)機制研究

39.金融數(shù)學方向碩士研究生培養(yǎng)模式探討 

40.西部地區(qū)研究生就業(yè)競爭力分析

41.談金融學專業(yè)研究生論文寫作 

42.金融學專業(yè)碩士研究生教學改革的建議 

43.金融危機前后中國通脹慣性特征及貨幣政策研究

44.對金融學碩士研究生教育的思考

45.金融學中大數(shù)據(jù)思維的應用研究

46.試論金融學研究中大數(shù)據(jù)思維的運用

47.金融危機條件下碩士生的擇業(yè)心理與政策評價——基于高校碩士研究生的問卷調(diào)查

48.地方高校金融工程碩士研究生人才培養(yǎng)需求分析

49.金融碩士專業(yè)學位研究生培養(yǎng)模式探索與實踐--以浙江工商大學為例 

50.協(xié)同創(chuàng)新視角下金融學碩士研究生培養(yǎng)模式研究  

51.金融碩士專業(yè)學位研究生培養(yǎng)模式的改革與探索

52.金融危機對醫(yī)學研究生就業(yè)與心理健康影響的研究

53.在金融危機影響下的研究生就業(yè)問題探索

54.金融危機下研究生創(chuàng)業(yè)的幾點思考

55.金融危機形勢下研究生就業(yè)情況探析

56.論金融危機背景下研究生就業(yè)機制探析

57.高等院校金融學應用型研究生培養(yǎng)模式初探

58.對匈牙利銀行改革的考察——劉鴻儒同志在總行金融研究所研究生部的報告(摘要)

59.中國人民銀行總行金融研究所一九八八年攻讀碩士學位研究生入學考試

60.金融危機形勢下研究生擇業(yè)狀況調(diào)查分析——以上海市三所高校的調(diào)查為例

61.金融危機條件下碩士生的擇業(yè)心理與政策評價——基于高校碩士研究生的問卷調(diào)查

62.金融與財務管理專業(yè)研究生教育課程體系建設研究

63.金融危機背景下女研究生就業(yè)難的原因及對策研究

64.金融危機背景下碩士研究生報考的實證分析與引導機制構(gòu)建

65.人民銀行總行金融研究所1983年招考研究生試題

66.金融危機籠罩下美國高校研究生資助的理念、策略與價值借鑒

67.金融全球化新時期法學碩士研究生培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)型之思考

68.首屆財經(jīng)院校研究生經(jīng)濟理論討論會(金融組)綜述

69.我國金融業(yè)人力資源現(xiàn)狀及需求預測

70.我國金融從業(yè)人員學歷結(jié)構(gòu)及供求狀況研究

71.金融院校發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的實踐探索——以長春金融高等專科學校為例

72.淺析研究生就業(yè)壓力成因及調(diào)適

73.財經(jīng)院校金融數(shù)學高層次人才培養(yǎng)模式研究

74.金融危機下碩士畢業(yè)生求職狀況調(diào)查

75.中國金融體制改革的艱難探索

76.理工科院校“金融工程”專業(yè)課程體系設置研究

77.金融危機背景下的高校畢業(yè)生就業(yè)

78.金融學專業(yè)《計量經(jīng)濟學》雙語課程教學內(nèi)容與方法探討

79.關于金融學科界定的探討

80.統(tǒng)計在金融領域的應用研究——《金融統(tǒng)計學》教材編寫初探

81.基于校企合作的金融專業(yè)碩士培養(yǎng)“雙師”制探索

82.金融學術碩士與全日制專業(yè)碩士培養(yǎng)模式比較探究

83.東南亞金融風波與港元聯(lián)匯制

84.全球金融危機對畢業(yè)生就業(yè)的影響及對策

85.戰(zhàn)后日本的政策性金融

86.淺談應重視金融電教教材建設

87.加拿大應對金融危機促進科技發(fā)展的新舉措

88.衍生金融市場的正面經(jīng)濟效應

89.金融危機時醫(yī)學教師的職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)探討

90.黑龍江省金融人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀調(diào)查

91.以科學發(fā)展觀構(gòu)建金融學專業(yè)碩士生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)模式

92.構(gòu)建適應金融人才差異化需求的課程體系

93.轉(zhuǎn)被動為主動——金融IT人才培養(yǎng)機制當與時俱進

94.金融專業(yè)碩士培養(yǎng)對接新興服務業(yè)發(fā)展研究

95.新疆與全國金融學課程內(nèi)容及體系差異分析

96.數(shù)理金融研究前沿與公司理財問題探討

97.知難而上 創(chuàng)新突破 積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略應對全球金融風暴

98.高層次金融人才培養(yǎng)途徑之淺見

99.呂家進——結(jié)合郵儲實際積極做好農(nóng)村金融創(chuàng)新

100.英語專業(yè)碩士金融翻譯課程教法探索

101.全日制金融專業(yè)學位“雙導師”制

102.一個執(zhí)著金融夢想的人——記80級校友高飛

103.我親歷的中國金融教育歷程

104.在國際金融的研究道路上

105.面試闖關終結(jié)金融職場“七年之癢”

106.總行金融研究所副所長甘培根談——當前我國的金融體制改革

107.美經(jīng)濟學家認為控制資本并非防范金融危機的良方

108.基于雙導師制培養(yǎng)模式的金融碩士教育研究

109.金融碩士專業(yè)學位與學術型學位培養(yǎng)模式比較研究

110.金融學碩士研究生科研創(chuàng)新能力培養(yǎng)問題及對策研究     

111.探討當前金融學研究方法及研究生教育存在的缺陷     

112.金融危機影響下高校碩士研究生就業(yè)的問題與對策      

篇（3）

審計教育界集中了一大批審計、會計、財務管理、信息系統(tǒng)審計等專業(yè)的教授、學者。他們學有專長，理論功底好，學術造詣高，具有智力優(yōu)勢和人才優(yōu)勢，是推動上海審計事業(yè)科學發(fā)展的寶貴資源。要采取有效措施，充分發(fā)揮審計教育界在審計理論研究、審計學術交流、審計人才培養(yǎng)等方面的重要作用，為上海審計事業(yè)科學發(fā)展提供智力支持。

（一）審計理論研究方面。

一是吸收高校教師參加審計課題研究。就上海市審計局而言，目前承擔的課題研究包括審計署重點科研課題、上海市科技發(fā)展基金軟科學研究項目、上海市審計局審計科研課題;就上海市審計科學研究所而言，目前承擔的課題研究包括上海市人民政府決策咨詢研究重點課題、審計署審計科研所科研協(xié)作課題、上海市審計科學研究所課題;就上海市審計學會而言，目前承擔的課題研究包括中國審計學會合作課題、上海市社會科學界聯(lián)合會學會學術課題研究合作項目等。2014年，上海市審計局、上海市審計科學研究所、上海市審計學會共完成各類審計科研課題41項。開展審計課題研究，課題組成員要做到審計人員、審計科研人員、高校教授專家“三結(jié)合”，以提高課題研究水平，努力使上海審計科研工作走在全國前列。多年來，上海市審計局、浦東新區(qū)審計局、徐匯區(qū)審計局、松江區(qū)審計局等審計機關注重吸收高校教師參加審計課題研究，取得了良好效果。

二是鼓勵高校教師參加社會招標審計課題研究。2014年起，上海市審計局和上海市人民政府發(fā)展研究中心聯(lián)合上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題年度招標，兩年共向社會公開招標“國家審計促進政府自身建設的作用和途徑研究”、“自然資源資產(chǎn)負債表與領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計研究”、“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計方式和技術創(chuàng)新研究”、“審計在法治政府建設中的作用和途徑研究”等課題4項，共有7個高校教授專家組成的課題組參加課題投標。高校教師在社會招標審計課題研究中嶄露頭角。

三是特邀高校教師擔任審計科研機構(gòu)特約研究人員。為加強審計科研隊伍建設，2008年12月和2013年3月，上海市審計科學研究所先后兩屆在全市審計機關聘任特約研究員37人和56人。特約研究員的主要任務是：以優(yōu)化組合的方式組成課題組，承擔審計署下達的重點審計科研課題研究和市審計局立項的部分重點審計科研課題研究;承擔市審計科學研究所委托的其他審計科研工作。今后可根據(jù)需要，聘請高校教師擔任上海市審計科學研究所特約研究員，進一步發(fā)揮高校教師在審計理論研究中的重要作用。

四是特邀高校教師參加審計課題立項評審和結(jié)題評審。目前，上海市審計局已特邀高校教授參加上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題立項評審和上海市審計局審計科研重點課題結(jié)題評審。今后可更多地特邀高校教師參加審計課題立項評審和結(jié)題評審，以加強課題研究質(zhì)量把關，促進提高審計科研水平。

（二）審計學術交流方面。

一是特邀高校教師參加審計專題研討會或論壇。2012年12月，上海立信會計學院、浦東新區(qū)審計局聯(lián)合舉辦“浦東審計創(chuàng)新論壇”，收到良好效果。2015年，中國審計學會將舉辦“金融審計與區(qū)域性金融穩(wěn)定”等專題研討會。同時，還將舉辦以“加強審計創(chuàng)新，完善審計制度、保障依法獨立行使審計監(jiān)督權”為主題的第三屆全國審計青年論壇。上述專題研討會和論壇將邀請各有關高校教學科研人員參加，以推動深化審計理論研究，加快青年審計人才培養(yǎng)，為審計人員和高校教學科研人員建言獻策、展示風采搭建平臺，促進審計事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二是鼓勵高校教師參加優(yōu)秀審計論文評選。為推動群眾性審計理論研究，上海市審計學會堅持每兩年組織開展優(yōu)秀審計論文評選。在2011年至2012年優(yōu)秀審計論文評選中，高校人員獲獎論文有5篇，占獲獎論文總數(shù)的29%;在2013年至2014年優(yōu)秀審計論文評選中，高校教師獲獎論文有4篇，占獲獎論文總數(shù)的22%。

三是特邀高校教授舉辦審計學術報告會。為加強審計學術交流，2011年11月和2012年11月，上海市審計學會舉辦審計學術報告會，先后邀請復旦大學李若山教授、北京國家會計學院秦榮生教授作“經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與國家審計”、“關注云計算發(fā)展對會計、審計的挑戰(zhàn)”學術報告。兩場學術報告會作為上海市社會科學界聯(lián)合會“學會學術活動月”系列活動，受到聽眾好評。

四是加強審計科研機構(gòu)學術交流。目前，除上海市審計局設有上海市審計科學研究所外，上海國家會計學院也設有審計研究所。要加強審計科研機構(gòu)之間的學術交流，充分發(fā)揮審計教育界在審計理論研究方面的優(yōu)勢。

（三）審計人才培養(yǎng)方面

一是舉辦審計業(yè)務培訓班。2014年，依托上海立信會計學院辦學條件和師資力量，浦東新區(qū)審計局在審計業(yè)務培訓方面作出了探索。2015年，上海市審計局將舉辦“行政事業(yè)單位新財務會計制度與內(nèi)部控制規(guī)范”培訓班，邀請上海經(jīng)濟管理干部學院教授授課。為加強審計機關審計業(yè)務培訓，今后上海市審計培訓中心可建立高校師資庫。

二是舉辦審計業(yè)務講座。近年來，上海市審計局有關審計業(yè)務處分別邀請復旦大學、上海大學、南京審計學院、上海交通大學等高校教師，為審計人員作“資源環(huán)境審計研究”、“高校審計研究”、“計算機審計”、“計算機審計中級培訓”等業(yè)務講座，促進提高審計機關審計人員業(yè)務水平。

三是舉辦內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓班。2014年，上海市審計培訓中心邀請上海立信會計學院教授，為內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓班學員講授“內(nèi)部控制與監(jiān)督”課程，促進提高內(nèi)部審計人員業(yè)務水平。

四是舉辦審計專業(yè)技術資格考試考前輔導班和參加高級審計師資格評審。上海市審計培訓中心每年邀請南京審計學院教授，為本市審計專業(yè)技術資格考試考前輔導班學員作初、中級審計師資格考試考前輔導和高級審計師資格考試考前輔導，受到好評。同時，上海市審計局聘請高校2名教授擔任上海市審計系列高級專業(yè)技術職務任職資格評審委員會委員。

二、充分發(fā)揮審計實務界的實務優(yōu)勢

上海審計實務界具有較為雄厚的審計力量。截止2014年底，在國家審計方面，除審計署駐上海特派員辦事處外，另有上海市審計局和17個區(qū)（縣）審計局，共有審計人員1 023人;在內(nèi)部審計方面，全市共有內(nèi)部審計機構(gòu)1 626個，配備專、兼職內(nèi)部審計人員5 421人;在社會審計方面，全市共有會計師事務所322家，擁有注冊會計師5 830名。審計實務界的不少從業(yè)人員畢業(yè)于高校審計、會計等專業(yè)，努力報效母校是廣大審計實務界人員的心愿。審計實務界要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，為高校審計專業(yè)在教學、科研、實習、就業(yè)等方面的發(fā)展提供廣闊舞臺，努力做審計教育界的堅強后盾，成為審計教育事業(yè)發(fā)展的重要基地。

（一）適當參與審計教育活動。高校審計專業(yè)教育旨在培養(yǎng)具備良好的政治思想素質(zhì)和高尚的審計職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代審計學基本理論及相關領域的知識和技能，具有開闊的國際視野、較強的專業(yè)實戰(zhàn)能力、能夠創(chuàng)造性地從事政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計工作的高層次應用型審計專門人才，為審計實務界補充人力資源。審計實務界擁有一大批實務經(jīng)驗豐富的審計人員，每年完成審計項目數(shù)以萬計。他們來自審計一線，掌握審計信息和動態(tài)，了解審計實踐與需求。審計實務界人員適當參與高校審計教學活動，理論聯(lián)系實際，可以為審計教育注入動力，增添活力。具體參與形式包括審計實務界人員參加高校審計專業(yè)教育指導委員會或擔任行業(yè)專家，為提高審計教學水平建言獻策;擔任研究生校外導師，指導研究生論文寫作;開設研究生講座，擔任研究生暑期學校或論壇師資，傳授審計知識和實務技能;參加研究生招生復試和畢業(yè)論文答辯，促進提高審計教育質(zhì)量。

（二）為高校審計專業(yè)教學提供參考資料。審計實務界有著強大的審計法規(guī)庫、鮮活的審計案例庫和有效的審計經(jīng)驗庫，可為高校審計專業(yè)提供教學參考資料。近幾年來，上海市審計局先后編著和公開出版了《審計案例集》、《審計案例選編》;浦東新區(qū)審計局先后編著和公開出版了《畫說審計》、《審計門診》、《案說審計》。這些審計出版物深入淺出，通俗易懂，具有很強的實踐性，可供高校審計專業(yè)教學參考。

（三）為高校審計專業(yè)學生提供實踐基地。高校審計專業(yè)是應用性很強的學科，只有注重實踐操作，學以致用，才能學有所成。審計實務界要發(fā)揮自身優(yōu)勢，為高校審計專業(yè)學生提供實踐基地。以上海立信會計學院為例，在國家審計方面，目前浦東新區(qū)審計局、松江區(qū)審計局成為其審計專業(yè)學生實訓基地或?qū)嵙暬?在內(nèi)部審計方面，目前上海汽車集團股份有限公司、上海市教育委員會審計中心成為其審計專業(yè)學生實踐基地;在社會審計方面，目前立信會計師事務所、滬港國際咨詢集團成為其審計專業(yè)學生產(chǎn)學研基地或?qū)嵺`基地。通過高校審計專業(yè)學生參與審計項目和審計機構(gòu)審計人員現(xiàn)場帶教，使高校審計專業(yè)學生接觸審計實踐，將所學知識轉(zhuǎn)化為審計技能，為增長才干、實現(xiàn)就業(yè)創(chuàng)造條件。

三、充分發(fā)揮審計學會的橋梁紐帶作用

上海市審計學會是本市審計科學研究的學術團體，主要涉及全市國家審計、社會審計和內(nèi)部審計領域的理論和實務研究。市審計學會理事會已歷經(jīng)八屆，現(xiàn)有個人會員660人，單位會員7個。市審計學會內(nèi)設學術委員會和秘書處。學術委員會職責是協(xié)助秘書處組織、指導研究活動，審定研究成果;學會秘書處具體負責學會日常工作。要充分發(fā)揮市審計學會的橋梁紐帶作用，為審計界“四路大軍”加強審計理論研究和學術交流，共同推進審計事業(yè)科學發(fā)展搭建平臺，搞好服務。

篇（4）

一、內(nèi)部審計中導向的作用及轉(zhuǎn)變

審計模式是組織審計工作的方式、方法或途徑，是配置審計資源、控制審計風險、規(guī)劃審計程序、收集審計證據(jù)以及形成審計結(jié)論的一種范式。隨著審計理論與實踐的發(fā)展，審計模式在不斷演進，并經(jīng)歷了賬表導向?qū)徲嫛⒅贫葘驅(qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲嬋N基本模式。而內(nèi)部審計也在借鑒外部審計模式的過程中不斷發(fā)展，內(nèi)部審計經(jīng)歷了從財務導向?qū)徲嫛I(yè)務導向?qū)徲嫛⒐芾韺驅(qū)徲嫼螅诌M入了風險導向內(nèi)部審計及治理導向內(nèi)部審計的階段，因此，如何理解審計模式中的導向是準確把握各種審計模式的關鍵之所在，如何將外部經(jīng)濟環(huán)境的變化與內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變聯(lián)系起來，這些都成為了實現(xiàn)審計模式發(fā)展的關鍵所在。

筆者認為：審計模式中的導向可以理解為指導審計行為活動開展的一種系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的思想或理念。導向的作用在于一種目標統(tǒng)領審計工作的全過程，無論導向是一個目標還是一種方法，抑或一個事項，都可以體現(xiàn)具體審計行為活動中圍繞這一導向展開工作的理念。另一方面，內(nèi)部審計的目標也決定著導向的轉(zhuǎn)變，特別是由外部經(jīng)濟環(huán)境所引起的內(nèi)部審計目標的轉(zhuǎn)變連同經(jīng)濟業(yè)務一起影響內(nèi)部審計導向的轉(zhuǎn)變。比如：隨著內(nèi)部審計目標由查錯防弊到實現(xiàn)企業(yè)價值增值，這使得財務導向內(nèi)部審計已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，管理導向?qū)徲嫾昂髞淼娘L險導向?qū)徲嫛⒅卫韺驅(qū)徲嫅\而生。

不管是一個目標還是一種方法，或一個事項能夠成為“導向”的原因，就在于它迎合了內(nèi)部審計目標的轉(zhuǎn)變，符合企業(yè)經(jīng)營活動要求，利于展開內(nèi)部審計工作。所以這種核心的地位就以內(nèi)部審計模式中最突出的部分代表“導向”，體現(xiàn)這種內(nèi)部審計模式的特征，比如：財務導向?qū)徲嫛I(yè)務導向?qū)徲嬕砸粋€事項（業(yè)務）作為“導向”，管理導向?qū)徲嬕砸粋€目標作為“導向”，風險導向內(nèi)部審計以一種方法作為“導向”，而治理導向內(nèi)部審計中的企業(yè)治理不僅僅是事項、方法，也是目標。

二、風險導向內(nèi)部審計

風險導向內(nèi)部審計的原理在于：根據(jù)“目標――風險――控制――審計”的模式強調(diào)風險并評估具體的風險。內(nèi)部審計人員加強對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與業(yè)務流程的了解，實施風險評估程序，識別企業(yè)整體層面與業(yè)務層面的風險點，并將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤，將識別、評估的風險點及企業(yè)對該風險點的具體控制情況記錄于審計工作記錄中，進而形成內(nèi)部審計報告，為企業(yè)改進業(yè)務流程、實施風險管理、完善內(nèi)部控制做貢獻。

風險導向內(nèi)部審計能夠?qū)⑹潞蟮姆答佈由斓绞虑耙约笆轮校瑥亩鴮崿F(xiàn)更高效率的控制，在風險導向內(nèi)部審計模式中，我們要圍繞企業(yè)經(jīng)營目標，以企業(yè)風險為出發(fā)點，以風險防范為考察對象，以提出審計建議為終結(jié)，據(jù)此分為三個階段：

（一）審計準備階段

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，確定審計目標，識別企業(yè)所面臨的各種風險，通過分析影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種風險，從企業(yè)整體層面與企業(yè)業(yè)務流程層面對風險進行定量和定性評估，識別出對企業(yè)經(jīng)營目標有重要影響的重要風險，確定審計重點，以此制定內(nèi)部審計計劃，合理分配內(nèi)部審計資源，使得企業(yè)重要風險點與內(nèi)部審計領域相聯(lián)系。

（二）審計實施階段

根據(jù)審計準備階段識別出的重要風險，進而測試和評價被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確定不同的風險點在現(xiàn)有內(nèi)控制度體系下是否已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和得到控制，并且特別記錄無法預防和控制的風險，對于這部分風險，內(nèi)部審計要通過進一步評估，確定風險應對策略，為內(nèi)部審計報告的審計建議做準備。應對風險的主要措施有四類即風險承擔、風險降低、風險轉(zhuǎn)移和風險回避。

（三）審計完成階段

審計人員通過審計實施階段，實施了風險評估、并且提出風險應對策略，最后在審計完成階段，內(nèi)部審計需要區(qū)別已經(jīng)識別的風險與未識別的風險，并且根據(jù)已經(jīng)得到控制的風險點提出更好的審計建議，對未得到控制的風險點提出新的審計建議，根據(jù)上述的內(nèi)容出具審計報告。審計報告提出審計建議，有利于完善內(nèi)部控制、實施風險管理。當然，在完成審計的三個階段后，內(nèi)部審計人員仍然需要繼續(xù)跟蹤企業(yè)未識別的風險，以審查和監(jiān)督是否采取了風險防范和控制措施。

三、治理導向內(nèi)部審計

企業(yè)治理導向內(nèi)部審計關注的核心是企業(yè)治理，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)將其作用的范圍從內(nèi)部控制的層次提升到治理的層次，內(nèi)部審計不僅需要實現(xiàn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和評價，更重要的是需要在整個企業(yè)治理中發(fā)揮作用。這種導向引導內(nèi)部審計更全面更整體地發(fā)揮其作用，將原有內(nèi)部審計關注業(yè)務層面上升到企業(yè)治理的整體層面，使得內(nèi)部審計的作用領域更加廣泛。治理導向?qū)徲嬔永m(xù)了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方法，并把重點關注于企業(yè)治理狀況，其主要的審計程序包括：

（一）先導性治理狀況分析

治理分析作為傳統(tǒng)審計技術實施的先導和基礎，同樣適用于先導性治理狀況分析，風險評估、分析程序等在治理導向?qū)徲嬛幸廊坏玫嚼^承和運用，但是治理分析相比較原本的傳統(tǒng)審計技術需要更加全面，涉及企業(yè)整理層面，為進一步確定審計程序的方向提供依據(jù)。

（二）進一步審計程序

它包括審計重點識別、實施基本審計程序，其中審計重點識別是把風險作為基礎，將企業(yè)治理作為最終的評估和監(jiān)督的對象，不僅僅關注企業(yè)業(yè)務層面的風險點，更關注企業(yè)治理領域存在的問題，進而更好地達到為組織增值的目標。實施基本審計程序是指對企業(yè)治理水平進行測試，針對企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行評價，進行適當范圍內(nèi)的實質(zhì)性測試，尋找各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。

（三）編制審計報告

在完成了對治理水平進行先導性分析，并實施了進一步審計程序后，內(nèi)部審計人員需要對治理環(huán)節(jié)中存在的問題提出改進建議，完善企業(yè)治理，進而發(fā)表內(nèi)部審計報告。對治理薄弱的環(huán)節(jié)需要給予更多的關注，可能還需要進行后續(xù)追蹤。

在治理導向?qū)徲嫴捎玫募夹g方法方面，利用治理目標確認、治理水平評價、審計重點識別、實施基本審計程序等程序，在治理環(huán)境和治理水平評價平臺上提供審計報告；既傳承現(xiàn)有審計模式中的基本手段，也融合當前企業(yè)治理評價的方法程序，實現(xiàn)在技術和手段上的突破和創(chuàng)新。治理導向?qū)徲媱t將立足點定位在更高層次的治理評價之上，通過對組織治理目標鎖定、治理環(huán)節(jié)分析、治理水平測試及治理水平評價等工作程序的實施，據(jù)此認定審計重點、完成審計程序。

四、二者的對比分析及發(fā)展趨勢

風險導向內(nèi)部審計最大的特點在于利用企業(yè)風險點展開內(nèi)部審計工作，治理導向內(nèi)部審計最大的特點在于將審計程序建立在對治理的分析基礎之上。風險導向內(nèi)部審計與治理導向內(nèi)部審計的關注點不同，前者更關注企業(yè)業(yè)務層面的風險點，它的要點就在于風險評估程序及風險應對程序，并根據(jù)風險點的控制情況報告，而后者更關注企業(yè)治理情況，它的要點就在于實施基本審計程序前的先導性治理狀況分析，并根據(jù)治理環(huán)節(jié)與治理評價提出建議；風險點控制也可以作為企業(yè)治理報告的一部分，而企業(yè)治理分析中風險點控制成為基礎環(huán)節(jié)，兩者存在不同，同時也可以相互借鑒，共同為內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)價值增值的目標服務：

第一，方法與目標，借鑒與提升：“導向”內(nèi)部審計引導形成一個整體的模式，包括目標、對象、職能等。風險導向引導審計關注風險，轉(zhuǎn)變了審計思維方式，但必須意識到風險僅僅是一種方法，它雖然存在于企業(yè)的方方面面，但它不能以具體的形式像財務、銷售、管理等處于企業(yè)的業(yè)務流程層面，它是衡量企業(yè)經(jīng)營活動的一種方法，以方法為導向的最大作用在于引起內(nèi)部審計人員對企業(yè)風險點的重視。而治理導向內(nèi)部審計模式涵蓋了風險管理這個因素，其先導性治理狀況分析就將企業(yè)的風險點控制情況囊括其中，將風險導向內(nèi)部審計中以方法形式出現(xiàn)的風險，納入到企業(yè)治理這一大的目標框架體系中，直接引導新的內(nèi)部審計目標、對象和職能等，適合于新的經(jīng)濟環(huán)境下內(nèi)部審計履行管理、咨詢職能的新要求。

第二，內(nèi)部審計模式發(fā)展趨勢：現(xiàn)行企業(yè)運用的內(nèi)部審計模式除了傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式之外，就是風險導向內(nèi)部審計。我們必須意識到：風險導向內(nèi)部審計停留在風險這樣的局部層面，限制了內(nèi)部審計的視角，即使風險上升到內(nèi)部控制的層面，也無法覆蓋企業(yè)的整體層面，而且對風險的強調(diào)是傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計的一種延伸，關注的還是可能導致企業(yè)產(chǎn)生虧損的風險點，這種內(nèi)部審計模式在現(xiàn)行看來是可取的，這是在傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計基礎上的進步，因為視角已經(jīng)上升到企業(yè)價值增值上，而且相對內(nèi)部審計成本不是很高，需要關注的更多是企業(yè)業(yè)務流程層面，所以風險導向內(nèi)部審計是可取的。

現(xiàn)代企業(yè)治理導向內(nèi)部審計強調(diào)站在企業(yè)治理層面，可以說是對風險導向的一種完善，在審計的過程中考慮企業(yè)治理的效果，同時融入風險管理的思想，不但有助于改善企業(yè)治理水平，還更加有效合理地分配了審計資源，提高了審計的效率。但正是因為站在企業(yè)治理層面進行內(nèi)部審計工作，所以治理導向內(nèi)部審計對于審計人員要求更高，對于審計資源的投入要求更大。

筆者認為：風險導向內(nèi)部審計在現(xiàn)行的條件下依然會存在并且發(fā)揮積極的作用，隨著企業(yè)完善治理水平以及對內(nèi)部審計要求的提高，治理導向內(nèi)部審計會越來越受到大型企業(yè)的重視。一方面從業(yè)務層面風險點，另一方面從企業(yè)整體治理的層面，都有助于為企業(yè)經(jīng)營提供建議，提高企業(yè)價值。

五、結(jié)束語

風險導向?qū)徲嫃娘L險分析入手、實現(xiàn)風險控制目標，治理導向強調(diào)的是另一種分析路徑，即以治理分析作為審計的基礎程序、以完善全面治理作為審計目標，同時也在一定程度上借鑒了風險導向關于風險水平分析的思路，在治理分析中也體現(xiàn)重要性水平和風險思想。

內(nèi)部審計無論采用哪種“導向”審計，本質(zhì)上都離不開治理分析，風險導向內(nèi)部審計分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險以及能夠管理這些風險的控制，最后測試實際的控制，考慮其能否切實管理這些風險。企業(yè)治理導向汲取了風險導向的審計方法，針對企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行評價，尋找企業(yè)各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。

【參考文獻】

篇（5）

商業(yè)銀行的財務風險分為兩重含義，一則是狹義的財務風險，主要是指商業(yè)銀行的財務結(jié)構(gòu)問題，導致了商業(yè)銀行的運作中的不安全因素；二則是廣義的財務風險，是指商業(yè)銀行的整體運營狀況的所有主客觀因素給銀行的運行造成的安全隱患。

一、目前商業(yè)銀行財務管理現(xiàn)狀

（1）側(cè)重業(yè)務處理功能，忽視信息化對于決策功能的影響。傳統(tǒng)觀念中的銀行管理往往將財務管理信息化視與先進技術的信息處理等同起來，這種觀念實質(zhì)上是存在一定誤區(qū)，因而也就導致了只注重財務信息化對于數(shù)據(jù)的處理功能，而不注重運用財務管理的信息化手段輔助判斷和分析銀行的財務決策。通過對比我們可以知道，財務管理信息化較以往的財務管理多了信息決策系統(tǒng)和信息分析系統(tǒng)，這樣也就使得其具備了為銀行風險運作提供參考數(shù)據(jù)和信息的功能。但是在實踐中我們發(fā)現(xiàn)，大部分商業(yè)銀行在運作中并沒有充分利用到這一功能。（2）財務管理的軟件功能不夠完善。商業(yè)銀行的軟件開發(fā)部門和技術部門一般具有專門的軟件專業(yè)知識，大多數(shù)情況下并不懂得如何使軟件的運作更加適應商業(yè)銀行的財務管理需要，而財務管理人員并沒有相關的軟件方面的知識，一旦遇到操作上的困難沒法及時解決，影響了系統(tǒng)的運行。使得研發(fā)和使用相脫節(jié)，這樣導致的嚴重后果就是軟件的應用功能得不到發(fā)揮，財務部門的管理水平上不去的矛盾境地。

二、商業(yè)銀行財務風險的產(chǎn)生原因

（1）財務信息化管理系統(tǒng)不完善。商業(yè)銀行的運作風險存在于各種不斷變化的金融因素當中，所以商業(yè)銀行的相關財務管理人員要根據(jù)這些因素制定一個科學合理并且全面的財務信息化管理體制，給財務人員的工作提供一個可靠依據(jù)。（2）會計內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設的落后。隨著我國的商業(yè)銀行的不斷發(fā)展和完善，商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度也在不斷的更新和完善。較以往相比已經(jīng)更加科學化，但是仍然存在很多的問題。主要表現(xiàn)為各個環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的相對獨立，沒有做到各項工作的結(jié)合。這樣非常不利于內(nèi)控信息化的建設。

三、商業(yè)銀行財務風險防范的舉措

（1）創(chuàng)建行內(nèi)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺，方便行內(nèi)各部門統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準。我國的商業(yè)銀行要想加強各方面的部門的運作時的聯(lián)系，使各個部門更有機的結(jié)合起來，必須要搭建一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，形成一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理方式。這樣各個部門的數(shù)據(jù)可以達到無障礙的交流，不僅方便了數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，也密切了各個部門的聯(lián)系。（2）建立相關模型庫、方法庫，逐步完善分析決策。所謂商業(yè)銀行的模型庫，就是對各類銀行運作現(xiàn)象的數(shù)據(jù)模擬，所謂方法庫，就是為系統(tǒng)運行中的各種問題提供解決辦法的系統(tǒng)。二者雖然作用不同，但是從本質(zhì)上來講二者都是一種相關數(shù)據(jù)的集合形式。市場上常見的模型主要有這樣幾種，即商業(yè)銀行經(jīng)營計劃系統(tǒng)模型以及各種市場動向預測模型。功能模型庫和方法庫共同為商業(yè)銀行的系統(tǒng)信息化更好的運行服務。（3）加強商業(yè)銀行的外部審計，完善金融監(jiān)管模式。我國的審計部門的發(fā)展狀況還不完善，存在著很大的缺陷，但是商業(yè)銀行的發(fā)展又離不開審計部門的審計工作。這就要求我們要將商業(yè)銀行的審計工作與國際接軌，采用更新的更先進的審計方式。目前，比較可行的方式是將商業(yè)銀行的審計工作交付給專門的審計機構(gòu)來完成，這樣可以實現(xiàn)銀行審計的專業(yè)化，提高準確性和效率。另外，外部審計對于商業(yè)銀行的重要性還表現(xiàn)在外部審計可以做到將商業(yè)銀行的整體情況與本行業(yè)進行對比，客觀的反映銀行的運作水平處于行業(yè)的層級和水準。管理者可以根據(jù)這一審計結(jié)果制定銀行的財務管理方案。（4）培養(yǎng)銀行財務管理人員的風險意識。商業(yè)銀行財務管理的工作人員是直接管理和操作銀行財務工作的人員，所以財務人員的專業(yè)素養(yǎng)會直接影響銀行的運作。要想提高商業(yè)銀行的風險管理水平，就要加強對財務工作人員的相關培訓，使財務人員掌握影響銀行的因素，并有針對性的進行操作上的調(diào)整。另外，專業(yè)的財務管理人員對于風險的預測，也可以很大程度上的防止銀行風險給銀行的財務造成損害。要將風險管理和風險控制融入到企業(yè)文化當中，尤其是財務部門的工作文化中，使得財務工作人員能夠從潛意識里形成自動自覺的風險意識。（5）健全財務管理信息化系統(tǒng)，完善財務風險管理制度。財務管理制度是財務管理的最重要的依據(jù)，也是所有財務活動圍繞的中心。所以，健全和完善財務管理制度有利于強化各種財務活動的管理，當然財務風險也包括在內(nèi)。這種從財務管理的整體入手的方法，也可以有效的防范財務風險。財務管理信息化系統(tǒng)作為財務管理的新形式，可以配合財務管理的人員素質(zhì)的提高，共同完成財務管理的整體水平的提高。另外，商業(yè)銀行應該結(jié)合自身的發(fā)展需要，在共性的財務管理制度上制定一些特殊的有針對性的舉措，這樣才能更好的發(fā)揮財務管理以及財務信息化系統(tǒng)的功能和作用。（6）加快個人和企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫的建立和完善。銀行涉及的各項活動中有很多都關系著信用的評價和考核，這種信用和評價的考核可以幫助銀行更好的掌握用戶信息，可以據(jù)此來指導有關的財務管理工作。因此，相關的管理人員要加強信用的考核工作，并應用于各種財務管理工作的分析活動中，以得到更加全面的決策方案。（7）建立財務預警監(jiān)控信息化體系。所謂財務預警系統(tǒng)，就是在綜合分析財務的各項資料，結(jié)合相關的經(jīng)濟運行規(guī)律和理論知識，對一些商業(yè)銀行的潛在的危機和風險進行預測，以便幫助銀行的各種部門做好風險預防工作。當然，預警系統(tǒng)的優(yōu)點是可以在金融風險發(fā)生前做好預防工作和準備，但是它也有一定的局限，它的準確性并不是百分之百，一些情況下會出現(xiàn)預測失誤或者偏差，所以要求我們要不斷的加強預警監(jiān)控信息化系統(tǒng)的完善，盡量減少這種預測的不準確性。在財務風險防范中，必須及時分析資料和做防范措施，進行檢查和評估，建立財務風險檔案，為防止類似風險的再發(fā)生提供參考依據(jù)。一是要對無法規(guī)避和已經(jīng)發(fā)生的財務風險進行記錄，便于分析風險發(fā)生的原因，為以后的預防做好提前的準備；二是對已采取的風險防范對策進行評估、總結(jié)，不斷根據(jù)實際情況改進不合理的狀況，并將其最終方案和結(jié)果寫入資料庫，以備隨時提取。另外，要根據(jù)國內(nèi)外金融形勢的不斷變化，完善財務風險的管理，調(diào)險預防的方向，由于財務風險是不斷變化的，新的財務風險的出現(xiàn)，舊的財務風險可能減弱或消失，應根據(jù)環(huán)境變化，對財務風險的防范機制進行動態(tài)調(diào)整。（8）構(gòu)建內(nèi)部風險控制信息化體系。商業(yè)銀行應按照國際最新的風險管理理念，借鑒國內(nèi)外成熟的風險管理技術，制定配套的管理制度和具體辦法，強化財務風險管理的內(nèi)部控制建設，創(chuàng)新財務管理流程，切實提高財務風險的預警、識別、度量、控制水平和對各種風險的抵御能力，從源頭上遏制財務風險。此外，還應建立嚴密完整的分級授權體系，對不同重要程度的業(yè)務進行不同層次的業(yè)務授權，便于權責分明的管理。要規(guī)范財務信息管理，在會計信息化的基礎上，整合業(yè)務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關信息一次性處理和實時共享，提高財務判斷能力。

綜上所述，在國際經(jīng)濟大融合的環(huán)境下，商業(yè)銀行的市場競爭更加激烈，導致了商業(yè)銀行的信息化過程中的財務風險是不可避免的。我們應客觀地分析商業(yè)銀行的各種財務風險的原因，并找出對應的措施來防范，使其在風險最小化的同時實現(xiàn)收益的最大化，從而使我國的商業(yè)銀行獲得長遠的發(fā)展，在激烈的行業(yè)競爭中提高競爭力。

參 考 文 獻

[1]花峻梅．會計活動與銀行風險防范[J]．審計與理財．2008（1）

[2]冉苒．商業(yè)銀行財務風險分析及對策研究[J]．技術與市場．2008（3）

篇（6）

一、 我國本土會計師事務所發(fā)展歷史回顧及現(xiàn)狀

經(jīng)過數(shù)十年的探索發(fā)展，我國本土會計師事務所有了長足的發(fā)展，但是與國際上一些著名的巨型會計公司相比仍有很大的差距。造成這種差距的因素有很多，一個最基本的原因就是國內(nèi)外事務所的發(fā)展歷程不同。

（一）國外事務所發(fā)展歷史概述

西方的國際性會計師事務所能夠發(fā)展到今天這樣龐大的規(guī)模，主要歸功于其發(fā)展史上的數(shù)次合并。通過考察“四大”的形成過程不難發(fā)現(xiàn)，“四大”都是通過不斷吞并小規(guī)模事務所或與規(guī)模相當?shù)氖聞账喜⒉抛罱K形成的，因此，通過合并，走規(guī)模化發(fā)展道路是形成大規(guī)模事務所、滿足市場對高質(zhì)量審計服務需求的重要途徑。從20世紀50年代到90年代，經(jīng)過多次合并整合之后，“”國際會計師事務所變成了“四大”。其規(guī)模化歷史存在以下幾點重要的特征：

1. 主要通過合并實現(xiàn)規(guī)模化發(fā)展。

時至今日，重組或合并已經(jīng)成為會計師事務所規(guī)模化發(fā)展的重要途徑，無論是西方事務所的發(fā)展還是我國本土事務所的壯大都反映出了這種現(xiàn)象。合并重組之所以能成為規(guī)模化發(fā)展的重要途徑，一方面是因為合并雙方可以通過合并迅速提高市場份額，從而縮短了單純的價值增值過程；另一方面是因為合并雙方可以通過合并重組實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

2. 這些合并大多是市場化行為。

和我國某些事務所合并過程當中鮮明的行政色彩不同，西方事務所的合并大多是市場化行為。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，橫向一體化、縱向一體化、多樣化已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展的主要趨勢，為了能夠為規(guī)模不斷擴大的客戶提供完善的會計服務，眾多會計師事務所便會自覺地通過一定的途徑提高自己的核心競爭力。

（二）我國本土事務所發(fā)展歷史概述

從總體上來看，我國會計服務行業(yè)的發(fā)展主要分為三個階段：1. 起步階段(1981-1993年)，也是注冊會計師審計在整個社會意識上的啟蒙階段。2. 以《注冊會計師法》頒布為標志的規(guī)范發(fā)展階段(1994一1999年)，這一期間，行業(yè)歷經(jīng)了注冊會計師與注冊審計師協(xié)會合并、清理整頓、脫鉤改制等一系列具有里程碑意義的大事件，行業(yè)終于擺脫了傳統(tǒng)計劃體制的束縛，開始向市場化邁進。3. 即為市場化發(fā)展階段(2000年至今)，市場開始在資源配置上發(fā)揮基礎性作用。

（三）我國本土事務所發(fā)展的現(xiàn)狀

眾所周知，經(jīng)過上述三個階段的發(fā)展，雖然本土事務所有了長足的發(fā)展，但是與國際會計公司相比還存在著明顯的差距，主要體現(xiàn)在以下方面：

1. 國內(nèi)事務所審計質(zhì)量令人擔憂。

2006年，國家審計署組織了對16家具有上市公司年度會計報表審計資格的會計師事務所2005年完成的審計業(yè)務質(zhì)量進行的檢查，結(jié)果表明，注冊會計師審計業(yè)務質(zhì)量令人擔憂。在檢查中，有關部門共抽查了上述會計師事務所出具的32份審計報告，并對21份審計報告所涉及的上市公司進行了審計調(diào)查，檢查發(fā)現(xiàn)有14 家會計師事務所出具了23份嚴重失實的審計報告，造成財務會計信息虛假71. 43億元，涉及41名注冊會計師。

2. 本土所規(guī)模較小，市場份額低。

根據(jù)英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會雜志公布的資料，國際排名前四位的會計師事務所詳情如表1所示：

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會注冊管理系統(tǒng)截至2007年5月23日的數(shù)據(jù)，2007年中國主要本土會計師事務所的排名情況如表2所示。

*注: 1. 總收入是指會計師事務所2006年度會計報表所反映的總收入。

2. 注冊會計師人數(shù)是指2006年12月31日，會計師事務所擁有的注冊會計師人數(shù)。

3. 領軍人才后備人選數(shù)是指截至2007年4月20日，會計師事務所已通過中注協(xié)測試選拔的領軍人才后備人選人數(shù)。

4. 處罰和懲戒應減分值是根據(jù)事務所及其注冊會計師在2004-2006年這三年中受到行政處罰和行業(yè)懲戒的情況（包括2004年前因執(zhí)業(yè)原因而在2004-2006年間受到的處罰）計算的應減分值。

通過兩組數(shù)據(jù)的對比可以看到，本土事務所在規(guī)模化經(jīng)營上與國際著名會計公司的差距較大，小規(guī)模、重包袱成為阻礙本土會計師事務所發(fā)展的重要障礙。

3.人力資源水平差別明顯。

通過表3可以看出，國內(nèi)外資所在CPA 人員構(gòu)成上差距較大，國內(nèi)所的從業(yè)人員存在人員老化上的弱勢，其隱含的知識老化將成為中國會計行業(yè)發(fā)展的死結(jié)。除此之外，還存在學歷上的巨大差異，高層次會計人才缺乏，勢必影響執(zhí)業(yè)能力和從業(yè)水平。

4. 文化的缺失。

會計師事務所是典型的人合型企業(yè)，企業(yè)文化作為組織的核心價值觀，在組織發(fā)展過程中的作用是至關重要的。縱觀國際“四大”的發(fā)展歷程，“四大”的發(fā)展得益于其卓越的審計質(zhì)量，而在審計質(zhì)量的保障體系中，各具特色的企業(yè)文化是功不可沒的。優(yōu)秀的企業(yè)文化保障了高質(zhì)量的審計，而高質(zhì)量的審計在一定程度上又保障了高質(zhì)量的會計信息 。例如，普華永道會計師事務所的“卓越、團隊精神和領導能力”、畢馬威會計師事務所的“對員工以人為本、對客戶視為上帝、對工作團隊精神”、安永會計師事務所的“以人為本”等企業(yè)文化在其國際化發(fā)展歷程中發(fā)揮了重要作用。而本土所對企業(yè)文化隱性作用的認識乏善可陳，多數(shù)事務所忽略企業(yè)文化這一因素；更多事務所則將企業(yè)使命和企業(yè)文化混為一談；不少事務所將誠信這一職業(yè)操守也作為企業(yè)文化。文化的缺失直接導致會計師事務所成為國內(nèi)人才流動性最大的行業(yè)之一，人才流動過大使得事務所的發(fā)展缺少核心的穩(wěn)定力量，大大阻礙了事務所的進一步發(fā)展。

二、本土會計師事務所規(guī)模化發(fā)展對策

經(jīng)過多年發(fā)展，我國本土會計師事務所有了一定的發(fā)展，但是仍存在著許多問題：審計質(zhì)量不高、規(guī)模普遍較小、市場份額低、人力資源水平參差不齊、缺少組織文化體系等等。因此，要應對國外會計公司的挑戰(zhàn)，我國本土事務所只有找出相應的改正措施才能突出重圍，從而取得更長遠的發(fā)展。

（一）加強品牌建設，提高審計質(zhì)量

聲譽品牌作為一種信號傳播機制，對會計師事務所的規(guī)模化發(fā)展至關重要，品牌建設需經(jīng)過一個長期、艱巨的過程。筆者認為，作為一種典型的“人合”機構(gòu)，會計師事務所要想創(chuàng)造自己的品牌，就必須將工作的重點放到注冊會計師上來。注冊會計師是會計師事務所經(jīng)營的主體，公眾對會計師事務所的了解、理解、信任和支持，在很大程度上取決于注冊會計師的對外形象。要樹立起員工良好的對外形象，需要強調(diào)員工的職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和日常行為規(guī)范。

1.強化職業(yè)道德建設。堅持以誠信建設為中心的職業(yè)道德建設，應從三個方面著手。（1）對客戶應客觀公正，堅持原則。在客戶作出有意違背事實的暗示或要求時，應堅持獨立審計準則的尊嚴，即便對方給予高額報酬也應嚴詞拒絕。（2）當同行在業(yè)務承接過程中惡性壓價、肆意詆毀時，應向監(jiān)管部門大膽舉報，弘揚正氣，讓不誠信的行為暴露在陽光之下。（3）對員工開展多種形式的職業(yè)道德教育，如宣傳正面形象、職業(yè)道德獎懲評比、廉政執(zhí)行情況反饋、誠信檔案跟蹤等。

2.提高專業(yè)勝任能力。主要途徑有：組織員工參加行業(yè)協(xié)會組織的培訓；接受事務所內(nèi)部專業(yè)指導；實現(xiàn)審計經(jīng)驗共享。這對實踐經(jīng)驗缺乏的執(zhí)業(yè)者尤為重要，可使其通過吸取經(jīng)驗，提高專業(yè)判斷能力，更快地適應崗位要求。

3. 重視日常行為規(guī)范。會計師事務所是一個高素質(zhì)人才的集合，但由于人的經(jīng)歷、性格、興趣、教育各不相同，需要事務所制定一個大家共同遵守的行為規(guī)范，在著裝儀表、言談舉止等方面有所要求。

（二）實現(xiàn)業(yè)務多元化，搶占市場份額

經(jīng)濟全球一體化、企業(yè)國際化、投資多元化及管理復雜化，要求會計師事務所能為其提供更加復雜與完善的服務。中國會計師事務所要想在激烈的市場競爭中取得成功，就應積極開拓新業(yè)務，實現(xiàn)業(yè)務多樣化經(jīng)營戰(zhàn)略。

隨著市場競爭激烈程度的增加以及信息市場的發(fā)展，決策者對所需的信息可從其他信息來源獲得，使得其對注冊會計師審計服務的依賴程度相對減少。在美國，咨詢業(yè)務收入已從1990年的不到200億美元增至2005年的突破1 500億美元。我國經(jīng)濟體制改革和市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善使會計師事務所的職能發(fā)生了巨大的變化，再也不能滿足于僅僅充當經(jīng)濟警察的角色，而應努力把業(yè)務范圍從鑒證服務、會計服務拓展到管理和財務咨詢、公司理財、稅務、人力資源咨詢、軟件設計等方面。由此可見，我國會計師事務所要想在競爭激烈的會計市場上有所作為，必須在保證服務質(zhì)量的前提下開拓新業(yè)務，向咨詢服務和服務領域拓展，實行業(yè)務多樣化經(jīng)營戰(zhàn)略。這不僅是我國會計師事務所參與國際競爭的需要，也是符合我國國情、完善市場機制、提高我國企業(yè)在國際市場競爭力的需要。

（三）加強事務所的人力資源管理

1.完善人員培養(yǎng)制度。

隨著新經(jīng)濟時代的到來， 定期的知識更新對每一個崗位、每一個員工都是必不可少的， 如計算機時代的到來， 要求事務所員工掌握計算機這一工具， 通過網(wǎng)絡來掌握世界經(jīng)濟、企業(yè)組織的最新發(fā)展和變化發(fā)展趨勢。知識的更新也包括觀念的更新， 要定期組織專家對所有員工進行培訓，啟發(fā)新思維，開拓新觀念。要開展對業(yè)務拓展的主題培訓， 隨著經(jīng)濟的變化和發(fā)展，審計市場的空間也將發(fā)生很大變化， 人們預測注冊會計師在未來將主要提供五項核心服務: 鑒證服務、 管理咨詢和績效管理服務、 技術服務、財務規(guī)劃服務以及國際化服務。因此，從發(fā)展的眼光來看， 注冊會計師行業(yè)發(fā)展的關鍵是要以市場需求為導向， 不斷推出新的服務品種， 給顧客提供增值服務。因此， 培訓必須適應業(yè)務拓展的要求，顧客要求什么樣的服務，事務所必須迅速組織相關主題的培訓，給顧客提供相應的服務。

2.完善人才獎勵制度及激勵制度。

同其他企業(yè)相比，事務所是一種人合組織，財務資本的核心資源就是人力資本，對人力資本的管理成為事務所內(nèi)部治理的關鍵。因此，每個事務所必須建立一套科學的激勵(包括晉升) 和約束機制。一般認為，獎勵和懲罰是最有力的激勵因素。具體而言，獎勵的措施主要包括薪酬、福利與職位升遷。薪酬由基本工資、季度或年終獎金和長期激勵構(gòu)成。基本工資按職位而定，各級之間要適當拉開檔次， 季度或年終獎主要與員工的目標完成情況掛鉤。長期激勵是一種剩余分享的方式。為了激勵員工的長期行為，員工的收益應當由“支薪制”向“分享制”轉(zhuǎn)變，讓員工持股或使其變成企業(yè)的合伙人而分享事務所剩余收益；職位的升遷也是一種重要的激勵方式。只有這些福利措施真正得到落實，很好地解除員工的后顧之憂， 才能使其全身心地為事務所服務。

（四）和諧的文化構(gòu)建戰(zhàn)略。

在自身發(fā)展過程中，事務所必須注重文化建設，積極構(gòu)建全心全意搞建設、一心一意謀發(fā)展的積極向上的企業(yè)文化，以便為事務所提供強大的精神動力和智力支持。當前，和諧化的文化構(gòu)建必須以能提高事務所的凝聚力、釋放員工的工作積極性為目標。要寓文化建設于日常團隊工作和節(jié)日活動中，注意合伙人、普通員工之間利益分配的合理性和適當性。上海立信長江會計師事務所的成功經(jīng)驗就是積極開展事務所的企業(yè)文化建設，全力塑造立信長江的品牌文化，搭建承載文化的平臺，以文化建設促進品牌建設。此外，在文化建設中，要把以“誠信”為核心的職業(yè)道德建設融入其中，執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德建設要“兩手抓，兩手都要硬”，只有造就了良好文化的事務所才會長久不衰 。

綜上所述，盡管走規(guī)模化發(fā)展的道路已經(jīng)成為理論界眾多專家學者的共識，但是因為我國會計師事務所規(guī)模化基礎相對薄弱，因此在規(guī)模化過程中應認真對待。會計師事務所規(guī)模化是一個市場化的過程，而且需要經(jīng)過長期的磨合、演變，不能用行政手段強行撮合，否則會使會計師事務所市場化進程缺乏市場根基。另外，事務所需要理性地對待規(guī)模經(jīng)濟效益問題。在一定的技術水平條件下，生產(chǎn)規(guī)模的擴大有一個客觀存在的邊界。在達到該規(guī)模邊界之前，規(guī)模擴大會帶來產(chǎn)量遞增，即規(guī)模經(jīng)濟；但在超過這一邊界后若繼續(xù)擴大生產(chǎn)，便會出現(xiàn)組織管理效率下降和管理成本上升等問題。

值得注意的是，會計師事務所規(guī)模化發(fā)展不能搞“一刀切”，并不是要求將所有會計師事務所都合并成為大型的會計師事務所。如，國外既有“四大”會計師事務所，也有大量的中小型會計師事務所，兩者并行不悖，能夠適應市場多元化的要求。

【主要參考文獻】

[1] 仲秋節(jié). “后天健”時代本土會計師事務所國際化戰(zhàn)略探討. 廣西社會科學，2007，（1）.

[2] 李秀萍. 從中外會計師事務所的現(xiàn)狀比較談我國CPA行業(yè)的發(fā)展. 山東省農(nóng)業(yè)管理干部學院學報，2007，（5）.

[3] 張艷，鐘文勝. 會計師事務所規(guī)模化與品牌建設.會計之友，2007，（2）.

[4] 趙婧，王玲. 我國會計師事務所規(guī)模化發(fā)展的必要性. 財會月刊（綜合版），2006，（1）.

[5] 林少征. 會計師事務所組織形式的現(xiàn)狀與未來. 注冊會計師，2006，（4）.

[6] 張艷 . 論事務所規(guī)模化與審計質(zhì)量保證. 審計與經(jīng)濟研究，2007，（5）.

[7] 李志剛，鄧亦農(nóng). 論會計師事務所規(guī)模化經(jīng)營對審計質(zhì)量控制的影響. 湖南科技大學學報（社會科學版），2007，（7）.

[8] 賀宇. 論會計師事務所組織形式的選擇.暨南大學碩士學位論文，2005.

[9] 李娟.我國會計師事務所規(guī)模化實施過程中整合問題的研究. 北京交通大學碩士學位論文，2007，（6）.

[10] 李鐵群. 我國小型會計師事務所發(fā)展理論與實踐. 財會研究，2007，（1）.

[11]關瑞蘭，郭穎. 提升會計師事務所核心競爭力的路徑選擇. 中國注冊會計師，2007，（5）.

[12李志剛. 我國會計師事務所規(guī)模化經(jīng)營中的審計質(zhì)量控制問題研究. 湖南大學碩士學位論文，2006，（10）.

[13] 魏先鋒. 做大做強，事務所缺什么？中國注冊會計師，2006，（11）.

篇（7）

目前，我國出現(xiàn)了較多的銀行操作風險案件，這些案件對于銀行內(nèi)部的影響較大，并且涉及到眾多的金額和內(nèi)部人員，這對于銀行的進一步發(fā)展產(chǎn)生了巨大的威脅。尤其是現(xiàn)有的銀行出于迅猛發(fā)展的階段，如果不能有效的解決風險管理的問題，很容易=對銀行的穩(wěn)定運行造成限制。因此，應該在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起行之有效的內(nèi)控管理體系，解決銀行由于操作風險產(chǎn)生的問題。

一、商業(yè)銀行內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

（一）操作風險概述

需要在商業(yè)銀行內(nèi)控管理之前了解到操作風險的內(nèi)涵，主要是由于操作風險會對銀行的內(nèi)控管理產(chǎn)生巨大營銷。所謂操作風險，在現(xiàn)在的理論研究中存在兩種狀態(tài)，分別是廣義的操作風險和狹義的操作風險，前者是指在銀行經(jīng)營過程中，遇到的除了市場風險和信用風險之外的風險，這種操作風險的內(nèi)涵較為廣泛，涉及的風險內(nèi)容較多，后者主要是在銀行的運行過程中，由于系統(tǒng)和控制等原因造成，在內(nèi)部運行中出現(xiàn)錯誤的操作造成已有的或者是潛在的損失。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

首先，現(xiàn)有的商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制的體系初步建立，能夠?qū)嶃y行的業(yè)務運行在內(nèi)控管理框架內(nèi)合理有序的進行，并在這個過程中實現(xiàn)了職能劃分明晰，各個部門之間和諧互動，彼此之間有序制約，但是在個別的商業(yè)銀行發(fā)展狀態(tài)還需要進一步的提升，內(nèi)控的管理體系和現(xiàn)有的管理標準之間還存在較大差距。

其次，我國的大部分的商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)還存在不合理之處，尤其是現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)存在的問題導致整個組織控制力度較小。現(xiàn)在世界上多數(shù)的商業(yè)銀行采用的都是股份制的組織結(jié)構(gòu)，這種機構(gòu)能夠保證銀行的治理力度。但是在我國商業(yè)銀行內(nèi)部由于法人治理結(jié)構(gòu)的不健全，導致不能有效的監(jiān)督和約束現(xiàn)有的管理層，尤其是管理層中的高層管理人員。

再次，在商業(yè)銀行內(nèi)部雖然是制定了較為完善的規(guī)章制度和操作規(guī)范，在實際運行中也能在較大程度上依據(jù)規(guī)范實現(xiàn)銀行的操作，但是仍是在資金計劃、貸款和會計業(yè)務方面存在在操作過程中違規(guī)操作的問題，尤其是規(guī)章制度的落實力度不夠，相應的獎懲機制還存在漏洞，這些都會加大銀行的操作風險。

最后，內(nèi)部人員的控制機制不完善，我國現(xiàn)有的商業(yè)銀行規(guī)模較大，內(nèi)部員工數(shù)量較多，人事管理對于銀行內(nèi)控機制的完善具有重要的影響。但是在實際的管理中，由于員工數(shù)量較多，銀行組織結(jié)構(gòu)設計存在的問題，導致不能將人員進行合理的工作配置，在實際的業(yè)務中容易出現(xiàn)各種偏差。同時，在這個過程中，對于輪崗機制的忽視，在一些比較重要的崗位長期存在同一個人，在一定程度上會增加銀行風險案件的可能性。

二、商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系完善的建議

（一）明確風險管理體系的內(nèi)容

針對在銀行操作中可能會出現(xiàn)的風險問題，銀行需要在實際中建立相應的風險管理體系，首先是應該成立相應的風險管理部門，在這個部門中授予相應的權利在組織內(nèi)部不受到干擾，尤其是降低風險控制部對其的限制。總行可以對各個分行派遣相應的風險管理專員，對現(xiàn)有的銀行業(yè)務的規(guī)章制度進行檢測，對于操作流程進行有效監(jiān)督，這樣可以降低銀行內(nèi)部操作風險出現(xiàn)的可能性。另一方面，還需要在分行的內(nèi)部管理中完善基層操作風險的職能，并將工作的情況定時報告，尤其是在分行內(nèi)可以采用談話和輪崗等方式，對于可能出現(xiàn)的風險進行規(guī)避。

（二）建立專業(yè)的監(jiān)督檢查制度

對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的過程要不斷隨著發(fā)展的變化進行改進，尤其是管理層應該實現(xiàn)監(jiān)督銀行內(nèi)部的管理體系的作用，并對內(nèi)部的審計進行稽核，保證對于銀行內(nèi)部的發(fā)展有一個全面的了解，對于銀行的運行和制度的設計進行分析完善。同時，可以在銀行內(nèi)部借用外部市場的力量實現(xiàn)監(jiān)督體系的完善，現(xiàn)有的市場中存在較多的中介和審計部門，借用外部的力量能夠有效的提高稽核的質(zhì)量，尤其是總行可以在內(nèi)部稽核與外部審查同時并用，保證整個銀行體系的稽核審計體系的不斷完善，降低風險出現(xiàn)的可能性。

（三）實現(xiàn)內(nèi)部管理信息化

商業(yè)銀行內(nèi)部管理狀態(tài)需要通過信息的方式進行匯報，因此，在銀行內(nèi)部的各個部門之間應該為了實現(xiàn)銀行的發(fā)展目標，在應對風險的過程中，不斷提高信息確認評估的能力，并且運用現(xiàn)代化的信息工具，實現(xiàn)信息能夠在整個銀行內(nèi)部的管理中流動。再次基礎上，還需要對于信息進行更為有效的分析，這樣才能實現(xiàn)銀行內(nèi)控信息系統(tǒng)的完善運行。值得一說的是，在銀行內(nèi)部的管理系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)應該是有管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)組成，在運行中還需要信息傳遞系統(tǒng)保證管理和會計信息系統(tǒng)所獲得的信息數(shù)據(jù)有效的傳遞。尤其是要保證信息傳遞系統(tǒng)在傳遞過程中信息失真的速率，減少信息傳遞的組織層級，盡可能的將更多的有用信息傳遞到高層管理的手中。在管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)中獲取的數(shù)據(jù)，還要保證其真實性，這樣才能實現(xiàn)高層管理做出的決策能夠具有發(fā)展的效用。

（四）進一步優(yōu)化員工隊伍

商業(yè)銀行的規(guī)模較大，員工隊伍數(shù)量眾多，為了降低操作風險帶來的不利影響，應該在內(nèi)部管理體系建設的過程中，加大對于人力資源管理的力度。尤其是銀行是一個特殊的服務行業(yè)，在這個行業(yè)中主要是從事貨幣的經(jīng)營，員工素質(zhì)的高低直接影響著銀行的盈利和經(jīng)營能力，因此，在發(fā)展的過程中，應該不斷地增強人力資源管理的力度，轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理的方式，在內(nèi)部管理的過程中實現(xiàn)嚴格把關，有效培訓，全面激勵，并且將員工的績效考核機制與晉升機制聯(lián)系，全面完善現(xiàn)有的人事管理。同時，在完善的過程中，還要對于輪崗制度進一步落實，尤其是那些較為重要的崗位，需要在一定的時間內(nèi)進行人員的更換，這樣做的目的是降低人員在長期操作中可能會出現(xiàn)的不正確的想法，減少操作風險案件發(fā)生的可能性。

三、結(jié)論

我國自20世紀80年代以來，金融行業(yè)的風險案件日漸增多，在這個過程中主要是銀行內(nèi)部管理存在漏洞造成的。人們逐漸認識到了銀行內(nèi)部管理的重要性，尤其是降低金融風險案件，保證銀行的安全運行方面的作用巨大，國內(nèi)外對于內(nèi)部控制都進行了深入的研究，我國應該在借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，根據(jù)我國的實際情況，確定出適合我國銀行發(fā)展的內(nèi)部管理控制的模式，保證我國商業(yè)銀行的進一步發(fā)展。本文從我國現(xiàn)有的銀行控制的F狀出發(fā)，針對于我國現(xiàn)有的商業(yè)銀行在管理中存在的問題進行分析，尤其是組織結(jié)構(gòu)設計、人員管理制度還有就是操作流程的不規(guī)范等問題進行分析，在此基礎上提出了相應的改良建議，并且是建立內(nèi)外部風險控制機制，同時作用于銀行的內(nèi)部控制體系，將現(xiàn)有的問題控制在合理的范圍內(nèi)，能夠有效的降低銀行風險程度。

參考文獻：