序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部會計控制論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

醫(yī)院內(nèi)部控制，是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序［1］。其重要組成部分即為內(nèi)部會計控制。1999年10月31日修訂通過的《會計法》的27條中，從實質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度。2001年以來，財政部以財會［2001］41號文件了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（簡稱“基本規(guī)范”）、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款》等。這些規(guī)范的實施，對于深入貫徹《會計法》，強化醫(yī)院內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，必將發(fā)揮十分重要的促進作用。但目前我國大多數(shù)醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會計控制制度。本文擬就醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)、醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的原因及加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)的設(shè)想等問題做粗淺的探討。

1醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)

目前，按照《會計法》、“基本規(guī)范”的要求建立內(nèi)部會計控制制度并有效實施的醫(yī)院為數(shù)不多。從近幾年發(fā)生的涉及會計違法違紀案件和各有關(guān)部門對醫(yī)院審計檢查的結(jié)果看，一些醫(yī)院的內(nèi)部會計控制未起到應(yīng)有的作用，有些等同虛設(shè)，存在問題很多。

1.1會計信息失真近年來，醫(yī)院由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資料不清、債務(wù)不實等。

1.2費用支出失控，潛在虧損增加如某些醫(yī)院為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的醫(yī)院出現(xiàn)虧損，本來虧損的醫(yī)院雪上加霜；有的醫(yī)院由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)大量流失。

1.3違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生如有的醫(yī)院主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用資金，或與醫(yī)院外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占資金等。

2醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的原因

內(nèi)部控制作為一個組織自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機制，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部會計控制，不僅能保證醫(yī)院會計信息的真實正確、財務(wù)收支的有效合法和財產(chǎn)物資的安全完整，還能保證一個組織經(jīng)營活動的效率和效果。但任何事物都不是盡善盡美的，無論多嚴密的內(nèi)部控制，在執(zhí)行過程中，也不可避免地會受到人為的阻力。

2.1醫(yī)院內(nèi)部會計控制不順主要表現(xiàn)在：會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多，職責(zé)不明；會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當(dāng)一部分的醫(yī)院沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的得不到重視和支持。

2.2醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對建立內(nèi)部的控制制度不夠重視，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的醫(yī)院內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

2.3考核醫(yī)院干部政績、業(yè)績機制不完善長期以來，對醫(yī)院干部政績、業(yè)績考核以目標(biāo)利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，便指使財會人員弄虛作假。還有些業(yè)務(wù)主管部門，為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展，在未進行科學(xué)論證的情況下，下達一些脫離實際的經(jīng)濟增長考核指標(biāo)，而部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門借此顯示自己的能力，通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”上級主管部門下達的有關(guān)指標(biāo)。

2.4會計人員素質(zhì)較低近幾年來，會計人員隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分的會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等。

2.5外部監(jiān)督乏力為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督（如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)督等部門的監(jiān)督）和社會監(jiān)督（如注冊會計師、社會輿論等的監(jiān)督）在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系。然而，如此大的一個監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面：（1）各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。（2）各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴重。（3）不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并未發(fā)揮出來。

3加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)的設(shè)想

3.1建立嚴密的醫(yī)院內(nèi)控體系醫(yī)院內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：（1）在醫(yī)院一線“銷”全過程中相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。（2）設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負責(zé)人，中小醫(yī)院無需配備專職人員，可由財務(wù)部門負責(zé)人直接負責(zé)此項工作。（3）以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查醫(yī)院的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。

3.2內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，醫(yī)院必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

3.3加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處醫(yī)院內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是人（這里指的人是指一個醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：（1）要及時掌握醫(yī)院內(nèi)部會計人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及部門負責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。（2）對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

篇（2）

有的醫(yī)院對內(nèi)部控制認識不清，把經(jīng)濟責(zé)任當(dāng)成內(nèi)部控制的全部，醫(yī)院內(nèi)部控制松散薄弱；有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，或者只把內(nèi)部控制當(dāng)成財務(wù)部門一家的事情，沒有樹立全醫(yī)院一盤棋的思想，沒有充分發(fā)揮各部門和全院上下的合力，致使內(nèi)部控制的執(zhí)行乏力；有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)封建家長作風(fēng)嚴重，無視民主決策和財經(jīng)紀律，干擾財務(wù)管理，致使內(nèi)部會計管理制度無法得到真正有效的落實，起不到應(yīng)有的效果。

1.2內(nèi)部會計監(jiān)督評價機制不健全

醫(yī)院沒有建立健全內(nèi)部會計控制制度監(jiān)督的評價機制，在標(biāo)準(zhǔn)和體系上沒有統(tǒng)一，檢查監(jiān)督和評價工作沒有真正落到實處，大多流于表面和形式；財務(wù)管理制度不健全，不相容職務(wù)混合在一起，如單位出納兼著復(fù)核，采購員兼著保管員，致使權(quán)責(zé)不明，專職財務(wù)人員不足，記賬、保管、經(jīng)辦沒有設(shè)置專人專崗；由于制約失衡，揮霍浪費現(xiàn)象突出；多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

1.3醫(yī)院會計人員素質(zhì)不高

在計劃經(jīng)濟條件下，醫(yī)院會計業(yè)務(wù)相對比較簡單，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步確立，醫(yī)院會計內(nèi)部控制面臨的形勢發(fā)生了重大變化，而醫(yī)院會計人員現(xiàn)有的素質(zhì)和技能遠遠不能適應(yīng)社會需求。部分會計人員法律意識和法制觀念不強，道德意識淡薄，圖謀個人或局部私利，在財務(wù)上弄虛作假，使醫(yī)院蒙受損失。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，只能作日結(jié)月清、記賬等的工作，對現(xiàn)代計算機技術(shù)知之甚少，對財務(wù)的預(yù)測、分析、計劃、決策等能力嚴重缺乏。

2醫(yī)院建立健全內(nèi)部會計控制制度的對策

2.1加強職務(wù)管理，嚴格不相容職務(wù)的分離

幾個職務(wù)由同一個人擔(dān)任，很容易導(dǎo)致錯誤及舞弊行為的發(fā)生，而又不易暴露并追究其責(zé)任，不相容職務(wù)產(chǎn)生危害是內(nèi)部會計控制應(yīng)力求避免的。醫(yī)院的經(jīng)濟活動大致可分為以下5個步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等，以上每一步驟應(yīng)由獨立的人或部門來執(zhí)行，從而保證不相容職務(wù)分設(shè)，有利于改善和加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制。因此，醫(yī)院要適當(dāng)增加崗位設(shè)置，加強不相容職務(wù)分離控制。

2.2加強人員管理，提高會計人員素質(zhì)

通過教育提高會計人員的職業(yè)道德水平，增強其職業(yè)的神圣感和認同感，更好地完成本職工作。通過教育提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，會計人員水平低下，直接影響到會計信息的準(zhǔn)確性，影響決策的科學(xué)性。第一，要加強對會計人員的職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，幫助樹立正確的利益觀，做到廉潔自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加強對會計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，不斷更新會計觀念，提高業(yè)務(wù)技能；第三，要通過建章立制，強化業(yè)績考核，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，激勵會計人員的工作熱情，挖掘潛能，提高工作效率。

2.3加強內(nèi)部控制，完善制度優(yōu)化措施

要對原有的制度進行全方位的梳理審核，對已完全不能適應(yīng)時代要求的予以廢止，對不合理的進行修訂，對欠缺的要進行補充完善，從而建立一套和現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制制度。要從三個層面建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，一是加強醫(yī)院一線“銷”全過程中相互牽制、相互制約；二是加強事后監(jiān)督，強化崗位和業(yè)務(wù)核查，建立程序化、規(guī)范化的管理體系；三是成立審計委員會，加強部門內(nèi)部控制。

2.4加強責(zé)任追究，保障內(nèi)部控制執(zhí)行

層出不窮的違法違紀案件表明，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力是一個重要原因。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，除要有完善的制度外，尤其要對違反者及時進行責(zé)任追究，并按規(guī)定予以嚴格處罰，這是保障內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的必要條件。院長作為內(nèi)部控制制度執(zhí)行第一責(zé)任人，要加強管理和監(jiān)督，要承擔(dān)內(nèi)部控制制度失效造成損失的責(zé)任。內(nèi)部審計部門要加強稽查，及時發(fā)現(xiàn)并處理違規(guī)現(xiàn)象，對有問題瞞報、虛報或疏于監(jiān)管的，應(yīng)追究其相應(yīng)責(zé)任。

篇（3）

二、完善基層醫(yī)院管理內(nèi)部會計控制制度的措施

1.強化基層醫(yī)院管理內(nèi)部會計控制的意識

基層醫(yī)院要想完善內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，首先要從醫(yī)院的管理人員開始，高度重視內(nèi)部會計控制制度的重要意義，從而為醫(yī)院內(nèi)部會計控制的編定、傳達以及落實而提供良好分為?；鶎俞t(yī)院的內(nèi)部會計控制制度需要包括對投資、貨幣資金、藥品采購、門診以及住院服務(wù)手續(xù)各個環(huán)節(jié)的控制以及詳細說明，同時根據(jù)基層醫(yī)院的自身情況，將內(nèi)部會計制度同經(jīng)濟責(zé)任制以及崗位責(zé)任制加以結(jié)合[3]，從而實現(xiàn)互相監(jiān)督以及互相牽制，保證基層醫(yī)院會計內(nèi)部控制的相關(guān)措施實現(xiàn)預(yù)期的效果?；鶎俞t(yī)院需要通過各種形式的活動來保障內(nèi)部會計控制制度的有效落實，要定期或者不定期地組織進行內(nèi)部會計控制實施情況的檢查活動，從而監(jiān)督、考核內(nèi)部會計控制制度具體的執(zhí)行和落實情況，同時制定針對性的獎懲措施以督促制度得到貫徹落實。

2.加快基層醫(yī)院管理會計電算化建設(shè)

會計電算化可以說是基層醫(yī)院會計發(fā)展的大勢所趨，所以基層醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過會計電算化以及信息管理系統(tǒng)的建設(shè)來逐步落實內(nèi)部會計的控制制度。在制度方面需要加強對于會計信息的輸入、處理以及輸出等各個環(huán)節(jié)的控制以及管理，從而保證會計信息以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及規(guī)范性，并且要嚴格執(zhí)行用戶權(quán)限的分級授權(quán)制度，從而提高安全控制的標(biāo)準(zhǔn)。在具體操作的過程當(dāng)中，需要實施網(wǎng)上公證，從而實現(xiàn)第三方的監(jiān)督牽制，預(yù)防出現(xiàn)修改或者是偽造數(shù)字化原始憑證的問題。除此之外，基層醫(yī)院要做好軟硬件設(shè)施的維護工作，避免因為計算機故障而引發(fā)的會計信息丟失問題，同時在基層醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)網(wǎng)絡(luò)以及對外信息網(wǎng)絡(luò)間設(shè)置技術(shù)屏障，做好內(nèi)部會計信息的保護工作。最后是基層醫(yī)院要定期備份核心會計數(shù)據(jù)，并且對全部的訪問用戶實行口令控制甚至指紋識別等身份認證，通過密碼以及電子簽章等手段來強化電子化會計數(shù)據(jù)的防偽效果。

3.加強基層醫(yī)院管理藥品管理的會計控制

藥品可以說是基層醫(yī)院的重要資產(chǎn)，也是醫(yī)院與其他企業(yè)有所區(qū)別的特殊資產(chǎn)，因此完善藥品的采購、銷售、儲存等方面的記錄工作，同時做好同藥品相關(guān)的核算工作，可以說是基層醫(yī)院內(nèi)部會計控制過程當(dāng)中的核心內(nèi)容之一，同時也是基層醫(yī)院實現(xiàn)生存發(fā)展的重要保障?；鶎俞t(yī)院的會計部門需要制定藥品采購、儲存以及銷售等各個環(huán)節(jié)的管理、會計核算、財務(wù)分析以及表格填報等流程，同時在實踐的過程當(dāng)中要逐漸的完善規(guī)范。例如在藥品采購的過程當(dāng)中，需要將以銷定購、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)以及定額管理等原則作為基準(zhǔn)，每個季度制定常規(guī)用藥采購計劃，同時每周制定零星藥品以及急需藥品的采購計劃。藥品會計如果發(fā)現(xiàn)藥物的滯銷以及脫銷品種，需要及時向藥劑科反應(yīng)，從而便于基層醫(yī)院根據(jù)實際需求情況來調(diào)整采購計劃。此外，基層醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)通過完善各種制度來明確各個部門的藥品使用管理，同時借助計算機技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等手段來保證藥品領(lǐng)取數(shù)同庫房出藥數(shù)、處方消耗數(shù)以及藥品收入之間保持一致，從而避免兌換藥品或者貪污盜竊等因素而給基層醫(yī)院帶來嚴重的財產(chǎn)損失。

篇（4）

二、解決我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）提高企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認識

要完善、強化我國的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對內(nèi)部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會計控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制工作。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內(nèi)部會計控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會計控制意識的認識，并定期進行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和績效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環(huán)境中進行內(nèi)部會計控制工作，更好地促進地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展和經(jīng)營。

（二）加強地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)資金控制

地產(chǎn)企業(yè)在進行經(jīng)營和開發(fā)的時候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險。加強地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營，加強地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進行控制內(nèi)部會計控制建設(shè)資金的時候，風(fēng)險管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營資金進行詳細的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的總體資金進行合理的調(diào)配，實現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會計控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。

（三）完善內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系

若地產(chǎn)企業(yè)想要實現(xiàn)良好的內(nèi)部會計控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的落實和成果。

篇（5）

1.增強內(nèi)部會計控制觀念，糾正對內(nèi)部會計控制的錯誤看法

受長期發(fā)展體制的影響，我國大多煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的主觀意識不強烈，忽略對相關(guān)管理領(lǐng)域的建設(shè)導(dǎo)致中國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系建設(shè)長期落后，使得企業(yè)面對逐漸競爭激烈的國內(nèi)市場弱勢凸顯；除此之外，一些管理人員片面地把內(nèi)部會計控制當(dāng)作上級監(jiān)督下級的普通財會，對其管理概念沒有理解透徹，使得平級及下級監(jiān)督失去實際意義。中國煤炭企業(yè)應(yīng)充分了解企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的深刻內(nèi)涵以及在企業(yè)管理中的地位，掌握其基本原則并在實際實施中擴大雇員參與度，讓內(nèi)部會計控制體系與其他各項管理融為一體，更好地服務(wù)于企業(yè)，推動企業(yè)發(fā)展。

2.規(guī)范會計業(yè)務(wù)處理流程，提高會計信息的可信度

企業(yè)內(nèi)部控制是通過實施一系列措施來規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動，完善單位的管理制度，提高其會計業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量。但在實際操作中，公司沒有嚴謹科學(xué)的財會處理流程規(guī)章，會計從業(yè)雇員沒有嚴格按照程序進行選拔考核，無法確定會計信息的專業(yè)性和真實性，這些財會工作的隨意性并不能提供可靠根據(jù)，不利于煤炭企業(yè)在競爭激烈的行業(yè)市場中可持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)和公司規(guī)定秩序，完善財會工作處理的規(guī)范，為企業(yè)進行會計處理工作時有據(jù)可依，保證公司管理人員能在真實可靠的會計基礎(chǔ)信息上進行管理決策，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險，做出科學(xué)可行的公司策略。

3.規(guī)范績效考核、評價，嚴肅對待公司內(nèi)部審計

公司強化會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施是內(nèi)部審計。然而，中國大多煤炭公司對此觀念淡薄，一些公司的管理人員知識把內(nèi)部審計看成財務(wù)部分向其他部門定期進行財會工作督檢，沒有認識到公司的內(nèi)部審計與其他企業(yè)管理板塊共同構(gòu)成企業(yè)管理，沒有充分利用內(nèi)部審計來促進企業(yè)發(fā)展。除此之外，公司把對雇員的績效考核、評價粗略地歸于人資部門，沒有利用雇員利益來刺激雇員參與公司內(nèi)部會計控制。中國煤炭企業(yè)應(yīng)該重視管理人員對此的觀念培養(yǎng)，按照嚴格的內(nèi)部審計制度監(jiān)檢各財會工作，同時，應(yīng)意識到利用公司雇員的績效考評體制是提高雇員參與會計管理工作的一大重要手段。只有嚴格遵守并充分利用內(nèi)部審計與績效考評這兩大公司管理體系進行企業(yè)管理，才能使一切會計工作有章可循、一切雇員積極主動地參與公司的內(nèi)部會計控制管理活動，保證公司財會工作質(zhì)量并最大化地利用資源。

篇（6）

1.成本最低原則成本最低原則，是企業(yè)籌資的重要方式，但是這種方式在使用的時候，具有一定的財務(wù)風(fēng)險，因此，工作人員一定要將成本降低的程度，控制在最為合理，科學(xué)的范圍內(nèi)。這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)挖掘企業(yè)潛在能力，提高企業(yè)工作人員主觀能動性的目的。

2.全面控制原則所謂全面控制，就是對所有參與到施工中的因素進行控制，其中包括對人的控制和資金的控制。它的綜合性很強，設(shè)計的內(nèi)容和部門都有很多，這就是說，全面控制幾乎是針對企業(yè)每一個員工而言的，它也關(guān)系到每一個人的利益。因此，這是一個全體行為，需要企業(yè)全體員工共同努力，才能實現(xiàn)。

3.以施工過程為重點原則在施工企業(yè)進行施工的準(zhǔn)備階段，其成本控制也是非常重要的，這個時候進行成本控制，最為主要的目的還是為了施工階段所服務(wù)，那么在施工結(jié)束之后所進行的成分控制，因為收益與否，已經(jīng)揭曉，所以即便了解到成本控制工作出現(xiàn)了問題，在對其進行糾正也是無濟于事，所以說，在施工過程中的成本控制，是最為重要的。

4.責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本責(zé)任制原則要使成本控制方法真正發(fā)揮及時有效的作用，必須嚴格按照經(jīng)濟責(zé)任制的要求，貫徹責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本責(zé)任制原則。在工程項目施工過程中，項目經(jīng)理、工程技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及各施工隊和生產(chǎn)班組都負有一定的成本控制責(zé)任，從而形成整個項日的成本控制責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。必須遵守“誰控制、誰負責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的責(zé)任分解原則及“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。

二、企業(yè)成本費用內(nèi)部會計控制的基本思路

1.內(nèi)部會計控制有效性的特征

1.1內(nèi)部會計控制要有標(biāo)準(zhǔn)性

企業(yè)成本費用的內(nèi)部控制，是一個系統(tǒng)的，復(fù)雜的綜合體，它是企業(yè)內(nèi)部各種因素的量化的總體體現(xiàn)。也就是說，為了能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計的有效控制，我們首先需要建立的就是完善的，科學(xué)的定性指標(biāo)。它包含的內(nèi)容很多，這就需要我們進行綜合分析和考量，這樣才能夠是其標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)。

1.2內(nèi)部會計控制要有及時性

公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制受到很多因素的影響，其中包括，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變以及其業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化等等。這就要求企業(yè)會計人員要不斷適應(yīng)的變化的環(huán)境，不斷學(xué)習(xí)新的知識，與科學(xué)技術(shù)，并且還能夠與其它部門的工作人員團結(jié)合作，及時發(fā)展企業(yè)會計制度中存在問題，并采取措施進行及時的補救，進而是其制度能夠不斷完善。

2.公路施工企業(yè)成本費用內(nèi)部會計控制重點

2.1材料費

施工材料要選擇性能強，但是成本有相對較低的產(chǎn)品，并且要做到物盡其用。對于這個方面，企業(yè)可以實行定額制度，這樣就能夠最大限度較少才材料的浪費。對于那些用料超額的個人或者部門，我們就要采取一定措施，對其行為進行引導(dǎo)和治理。使其能夠在以后的工作中，自覺遵守各項制度。2.2機械費。機械設(shè)備具有單價金額大的特點，因此對于企業(yè)那些不常用的機械設(shè)備可以采用租賃的方法來進行管理，以減少有關(guān)資金的占用用。

3.公路施工企業(yè)成本費朋內(nèi)部會計控制方式

3.1賬務(wù)系統(tǒng)控制

在賬務(wù)處理的流程中，各有效單證都會有相應(yīng)的編，內(nèi)部會計控制人員可據(jù)此判斷完整性和準(zhǔn)確性的控制；在賬務(wù)處理明細賬與總賬的區(qū)分，兩者是相互促進的，同時在總賬方向下呵根據(jù)明細賬提出的具體資料進行深入細致的分析，以細化出各詳細影響因素。

3.2實物資產(chǎn)控制

公路施中材料機械等實物資產(chǎn)是公路施工成本的重要組成部分，對其定期進行盤點，實行差異的追蹤控制是減少額外支出的有效方法。

3.3人員素質(zhì)控制

企業(yè)內(nèi)部會計控制，主要是從全體員工入手，只有將全體員工的素質(zhì)都提高上來才能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)的進步。企業(yè)相關(guān)的部分在負責(zé)員工招聘的時候，就要把好關(guān)，高素質(zhì)的人才被選拔上來，要保障其在最為合適的位置，進行工作，這才能最大限度的發(fā)揮其能力。同時，還要定期開展員工技能的培訓(xùn)工作。制定科學(xué)完善的施工制度。實行激勵政策，激發(fā)員工的主觀能動性。

篇（7）

交通管理單位是負責(zé)各種交通基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)劃、建設(shè)、維護和管理,對公路運輸和水路運輸進行調(diào)控的行業(yè)管理部門。交通管理單位內(nèi)部會計控制的健全有效,對其正確貫徹執(zhí)行國家的方針政策和財經(jīng)法規(guī),保障國有資產(chǎn)的安全和合理有效的使用,規(guī)范會計行為,提高會計信息的質(zhì)量都具有重要意義。

一、內(nèi)部會計控制的原則

1不相容職務(wù)分離的原則。交通管理單位資金來源渠道多,支出頻率高、會計業(yè)務(wù)種類多。根據(jù)《會計法》中關(guān)于職務(wù)分離的規(guī)定,在這些業(yè)務(wù)處理程序中授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離,記賬與貨幣資金管理和實物資產(chǎn)管理的職務(wù)要分離,執(zhí)行和復(fù)核的職務(wù)要分離。

2統(tǒng)一管理,分工負責(zé)的原則。交通管理單位的財務(wù)會計部門其資金類別和核算業(yè)務(wù)種類較多,各項資金的日常收支決策權(quán)應(yīng)當(dāng)集中在財務(wù)負責(zé)人手中,未經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn),不得動用任何資金。由于資金種類多、核算業(yè)務(wù)量大,需要將各類業(yè)務(wù)分別設(shè)置會計崗位,根據(jù)財務(wù)人員的數(shù)量和能力分配崗位,每位財務(wù)人員可從事一崗位或幾崗位的財務(wù)會計工作,以形成分工合理,各負其責(zé)、職責(zé)權(quán)限明確的管理機制。

3業(yè)務(wù)處理程序化、規(guī)范化原則。會計業(yè)務(wù)處理程序化是明確業(yè)務(wù)處理責(zé)任,執(zhí)行財經(jīng)紀律,防止在資金取得和使用上感情用事、、貪污舞弊的有效手段。會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范是會計人員處理會計業(yè)務(wù)應(yīng)達到的標(biāo)準(zhǔn)或要求,會計業(yè)務(wù)的處理規(guī)范化對加強會計基礎(chǔ)工作,提高會計信息質(zhì)量,保證會計資料真實完整具有重要作用。

4計劃管理和例外原則。資金收入計劃是對一定時期的資金收支進行的事先安排。它的主要作用,一是對資金收支進行統(tǒng)籌規(guī)劃,明確責(zé)任,作為資金收支和考核責(zé)任的依據(jù);二是控制資金支出的標(biāo)準(zhǔn)。交通管理單位的財務(wù)會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算、計劃等編制本部門的年度資金收支計劃和月度資金收支計劃,該計劃應(yīng)業(yè)務(wù)類別和按資金類別編制。對于超計劃的支出、計劃外的支出必須事先由單位負責(zé)人或財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)后才能支付。

5稽核的原則?；耸怯苫巳藛T對單位一定時期的會計憑證資料進行審查、核對,檢查財務(wù)各項收支和會計處理是否真實、合法、合規(guī),是保證會計資料真實、完整的重要措施。在每一會計期間終了對日常發(fā)生的會計業(yè)務(wù)進行處理后,必須進行賬實核對、賬證核對、賬賬核對,在核對賬目的基礎(chǔ)上對每類資金進行試算平衡,編制會計報告,作到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

6重大資金收支事項商議的原則。重大資金收支事項是指在正常財務(wù)收支以外發(fā)生的、對全局或今后有重大影響的一些資金收付事項,如數(shù)額較大的計劃外或預(yù)算外資金收支、向銀行或其他金融機構(gòu)的大額借款和還款、給所屬單位的貸款、重大的對外投資、金額較大的設(shè)備機具購置等。這些重大資金收支事項應(yīng)事先提出方案,進行集體討論,必要時經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)后才能辦理。

二、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容。

1崗位設(shè)置與分工。

交通管理單位財務(wù)會計機構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置,依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不相容職務(wù)分離的原則,應(yīng)設(shè)置財務(wù)負責(zé)人崗位、出納崗位、會計核算崗位和稽核崗位。其中會計核算崗位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)種類及業(yè)務(wù)量大小和會計人員數(shù)量進行分工,設(shè)置不同的會計核算崗位。在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中必須堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。財務(wù)負責(zé)人不得直接辦理資金的收付及填制記賬憑證等業(yè)務(wù);需經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)后方才能辦理的業(yè)務(wù)在未經(jīng)負責(zé)人授權(quán)或批準(zhǔn)之前,執(zhí)行人不得辦理該業(yè)務(wù);財務(wù)印件、銀行予留印章應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人、稽核人和經(jīng)辦人分管,不得將財務(wù)印章、銀行預(yù)留印章交由一人保管;會計崗位和出納崗位必須分開,會計只對本崗位的業(yè)務(wù)進行核算,不得兼辦該業(yè)務(wù)的貨幣資金收付業(yè)務(wù);出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,不得兼辦會計核算業(yè)務(wù)?；巳藛T不得兼管貨幣資金收付和記賬報賬業(yè)務(wù)等。

2資金收支控制的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

資金收入業(yè)務(wù)中應(yīng)主要抓好銀行開戶環(huán)節(jié)控制和收入存款環(huán)節(jié)控制。交通管理單位必須按照中國人民銀行關(guān)于銀行賬戶管理辦法的規(guī)定和各項資金管理的要求在銀行開設(shè)賬戶,銀行開戶應(yīng)經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn),不允許未經(jīng)批準(zhǔn)擅自開戶。銀行戶頭要保持穩(wěn)定,若需變動須經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)。關(guān)于收入存款控制,凡屬單位的資金除國家規(guī)定應(yīng)由有關(guān)部門單獨管理的外,其余資金都應(yīng)由財務(wù)部門進行集中統(tǒng)一管理,收入款項要及時全部交給財務(wù)部門,其他部門不得私收私存;交通管理單位的財務(wù)部門對于收到的款項也只能存入規(guī)定的賬戶,不允許私設(shè)戶頭私存私放。

資金支出業(yè)務(wù)中應(yīng)主要抓好支出計劃環(huán)節(jié)控制和支出審批環(huán)節(jié)控制。年度資金支出計劃是對年度內(nèi)資金支付的統(tǒng)籌安排和平衡,以對資金支出進行總的控制和考核;月度資金支出計劃是依據(jù)年度資金支出計劃的要求對月份內(nèi)資金支出的具體安排。對有所屬單位的交通管理單位來說,資金支出計劃應(yīng)按支付項目、收款單位等編制,其中對撥款計劃應(yīng)確定撥付的時間和金額。年度資金支出計劃應(yīng)經(jīng)過單位負責(zé)人批準(zhǔn),月度資金支出計劃應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)。對于各種撥款,應(yīng)依據(jù)單位負責(zé)人或財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)的月度資金支付計劃進行撥付,經(jīng)批準(zhǔn)的月度支出計劃在正常情況下應(yīng)不折不扣地執(zhí)行,不得出現(xiàn)多付和少付的情況,遇有特殊情況時應(yīng)按例外原則處理;對機關(guān)本身發(fā)生的費用應(yīng)以單位負責(zé)人批準(zhǔn)的憑據(jù)進行支付。

3業(yè)務(wù)處理程序和標(biāo)準(zhǔn)。

對資金收支業(yè)務(wù)來說,通常有計劃、審批、收支、稽核等程序;對會計核算業(yè)務(wù)來說通常有審核原始憑證、設(shè)置賬戶、填制記賬憑證、登記會計賬簿、財產(chǎn)清查、編制會計報告等程序。

交通管理單位資金收支業(yè)務(wù)主要有交通規(guī)費資金收解業(yè)務(wù)、交通基礎(chǔ)設(shè)施維護資金撥付及報批業(yè)務(wù)、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金籌措和撥付報批業(yè)務(wù)、交通行政事業(yè)經(jīng)費領(lǐng)撥、支出和報批業(yè)務(wù)、預(yù)算外資金收支業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等。交通管理單位的財務(wù)會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和財務(wù)制度的規(guī)定及內(nèi)部管理制度的要求,對每一類會計業(yè)務(wù)規(guī)定明確具體的業(yè)務(wù)處理程序。

交通管理單位的財務(wù)會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和財務(wù)制度及內(nèi)部管理要求制訂業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范。會計業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)主要包括:應(yīng)執(zhí)行的會計制度、應(yīng)執(zhí)行的財務(wù)管理規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序、會計核算基礎(chǔ)工作等。交通管理單位的會計核算業(yè)務(wù)多,資金種類多,管理要求嚴,政策性強。每一類會計業(yè)務(wù)國家都規(guī)定了相應(yīng)的會計核算辦法,每一種資金國家都有相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)定。財務(wù)會計人員應(yīng)按規(guī)定進行核算和管理。如果交通系統(tǒng)有一些特殊業(yè)務(wù)國家尚未規(guī)定其具體管理規(guī)定,交通主管部門應(yīng)與財政部門協(xié)商并征得其同意,制訂一些具體的核算辦法和管理辦法,使所有會計業(yè)務(wù)的核算和資金管理都有相應(yīng)的規(guī)范。

交通管理單位的會計核算必須符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。不論是自制原始憑證的設(shè)計與傳遞、會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)清查和會計報告編制,還是會計核算資料和會計檔案管理等都應(yīng)當(dāng)盡力作到規(guī)范。

財務(wù)會計機構(gòu)在對外編報會計報告的同時,應(yīng)當(dāng)設(shè)置和定期編報本部門的財務(wù)會計報告,以供單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人了解和掌握本部門各項資金的收付和結(jié)存情況、有關(guān)計劃的執(zhí)行情況。

篇（8）

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的措施

（1）強化內(nèi)部會計控制意識

一方面首先需要加強單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識。作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，必須深刻認識內(nèi)部財務(wù)管理的重要性，領(lǐng)導(dǎo)在提高集體意識上必須起到帶頭人的作用。作為單位負責(zé)人，必須把關(guān)負責(zé)單位內(nèi)部會計信息數(shù)據(jù)的真實有效性，加強內(nèi)部會計控制意識，明確管理職責(zé)，確保工作過程中各職員各司其職，從根本上確保本單位財務(wù)工作的有效完整性。二要加強事業(yè)單位人員在內(nèi)部會計控制方面的意識。采用多種措施和宣傳手段，增強單位內(nèi)部會計控制方面的意識氛圍，提高整個單位會計人員對內(nèi)部控制工作的積極性。此外，通過組織單位內(nèi)部會計控制的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（2）不斷完善內(nèi)部會計控制體系

一個完善的內(nèi)部會計控制制度對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展必不可少，所以事業(yè)單位必須將完善單位內(nèi)部控制系統(tǒng)作為一項重點工作。一方面應(yīng)該結(jié)合自身實際，在職務(wù)不重合的情況下對本部門的人員職責(zé)進行科學(xué)合理分工，形成科學(xué)有效相互制約的管理機制。二是要完善監(jiān)督機制，建立一套從預(yù)算到執(zhí)行整個過程的監(jiān)督體系，業(yè)務(wù)人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確并相互制約，由單位領(lǐng)導(dǎo)親自監(jiān)督或授權(quán)相關(guān)管理人員進行監(jiān)督，確保事前論證和事后問責(zé)功能的實現(xiàn)。健全單位員工對會計的監(jiān)督控制體制，盡可能降低國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險，提高單位經(jīng)濟效益。

（3）健全內(nèi)部審計制度

建立健全單位內(nèi)部控制制度是加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的重要一環(huán)。首先內(nèi)審制度必須得以加強，規(guī)范化、制度化的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制必不可少的部分，且必須保證其在執(zhí)行時的獨立性。在常規(guī)監(jiān)督過程中，獨立審計具有其他審計模式不可替代的作用，不僅可以加強單位內(nèi)部財務(wù)管理，更可以確保內(nèi)部會計控制的平衡，從制度上保證會計信息的可靠性。作為單位內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容和方式，內(nèi)部審計的審計對象主要是會計工作過程中的各類憑證原件、會計賬本、報表，通過內(nèi)部審計制度實現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施情況的檢查，掌握內(nèi)部控制制度執(zhí)行中所存在的問題，將問題反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)據(jù)此及時改進完善制度,長此以往還能使單位的財務(wù)工作事半功倍。在具體工作中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)審作用，制定相應(yīng)的獎懲機制，通過適當(dāng)?shù)莫剳椭贫葘崿F(xiàn)內(nèi)控制度對會計人員的行為約束。

（4）提高會計人員職業(yè)道德

事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失和其他違法現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因之一就是會計人員職業(yè)道德水平較低，只有提高會計從業(yè)人員的職業(yè)道德水平和法律意識，才能從根本上實現(xiàn)對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督。首先不僅要加強制度建設(shè)，從意識層面提高會計人員的自我約束力。同時，還應(yīng)該對會計人員專業(yè)知識進行培訓(xùn)，加強基礎(chǔ)工作的能力，從而減少工作中的錯誤。另外應(yīng)該注意提升會計人員監(jiān)督執(zhí)行意識，會計人員應(yīng)在工作中依法履行職責(zé)，對違反《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的，必須依法采用適當(dāng)?shù)氖侄芜M行制止和懲罰，避免重復(fù)犯錯。強化會計人員的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，健全業(yè)務(wù)單位內(nèi)部會計控制制度，從而保證事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，保證會計工作過程中各類材料的真實、完整和單位財產(chǎn)的安全。

篇（9）

二、會計控制與會計信息質(zhì)量的聯(lián)系

（一）會計控制的內(nèi)涵

企業(yè)進行會計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進行管理，從而達到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會計控制包含著內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種情況。內(nèi)部會計控制就是對企業(yè)內(nèi)部進行有效的管理，并且可以及時準(zhǔn)確的落實國家提出的相關(guān)規(guī)定。會計內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業(yè)進行不同的經(jīng)營項目。這個定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時加入其它會計相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個區(qū)別于常規(guī)社會型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。

（二）會計控制的目標(biāo)

企業(yè)進行會計控制是為了企業(yè)在正常的運作過程中，其各項管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務(wù)狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會計控制。這就表明，企業(yè)會計控制的目標(biāo)與內(nèi)部會計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會計控制的體制也要進行相應(yīng)的完善和提高。

（三）完善會計控制與會計信息質(zhì)量的聯(lián)系

會計控制發(fā)展經(jīng)歷較長的發(fā)展過程，它包括了會計內(nèi)部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個部分。在每個發(fā)展階段，對于會計信息質(zhì)量的高要求都是會計控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會計控制可以促進會計信息質(zhì)量的提高，會計信息質(zhì)量的好壞也是會計控制目標(biāo)完成程度的直接影響。

三、改善會計控制、會計信息質(zhì)量核心內(nèi)容

（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度

在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個方面，例如董事會的決策、監(jiān)理會的監(jiān)督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經(jīng)濟性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實現(xiàn)分離又要實現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當(dāng)時的社會還是農(nóng)業(yè)社會，對各項的經(jīng)濟項目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質(zhì)量進行改進，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。

（二）設(shè)立控制評價指標(biāo)

在企業(yè)進行會計控制的過程中，可以設(shè)定一定的評價指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對企業(yè)的會計信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動中，影響其經(jīng)濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實際情況設(shè)定會計控制以及會計信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運行的過程中可以實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。

篇（10）

目前大部分煤炭企業(yè)改革發(fā)展的步伐加快，管理者清晰的認識到未來發(fā)展的形式，并在大力推進企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤的建立并推進一套企業(yè)內(nèi)部會計控制尚需要時間和精力，并且基層執(zhí)行者主觀的意識不強烈是造成我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制不力的主要原因。受長期發(fā)展體制的影響，我國煤炭行業(yè)市場競爭意識不強烈，導(dǎo)致我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系建設(shè)長期落后；同時，部分的管理者對內(nèi)部會計控制體系建設(shè)認識不當(dāng)，沒有真正的理解內(nèi)部會計控制的真正含義。

2.企業(yè)中人員素質(zhì)不高，員工管理權(quán)限設(shè)置不當(dāng)要，企業(yè)管理體制不合理

企業(yè)中人員不道德不合法行為的發(fā)生最主要的原因是責(zé)任感和使命感較低，缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時我國煤炭企業(yè)的管理體制比較落后，部分企業(yè)管理人員具有較高的職權(quán)，但經(jīng)驗缺乏，造成員工管理權(quán)限設(shè)置不清晰，導(dǎo)致了內(nèi)部會計數(shù)據(jù)信息失真的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。隨著管理信息化在企業(yè)的應(yīng)用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權(quán)責(zé)一致。

3.企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，缺乏審計部門獨立設(shè)性

政府部門并沒有制定出一套完整地內(nèi)部會計控制體系，導(dǎo)致各部門沒有統(tǒng)一的動態(tài)體系監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督流于形式，沒有建立有效的激勵機制。部分煤炭企業(yè)管理者對內(nèi)部審計認識不當(dāng)，僅僅將內(nèi)部審計當(dāng)作企業(yè)財務(wù)部門對各部門財會業(yè)務(wù)辦理的定期工作檢查，并且審計委員會因缺乏獨立性，不能發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用。同時，企業(yè)的績效考核不合理，部分企業(yè)的管理人員簡單的認為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業(yè)的內(nèi)部會計控制無關(guān)，沒有將內(nèi)部會計控制相關(guān)內(nèi)容設(shè)為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，不能充分調(diào)動所有員工參與企業(yè)內(nèi)部會計控制的熱情。

4.企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)設(shè)置不合理

會計業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，會計信息嚴重失真，企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)的目的之一就是通過規(guī)范的財會業(yè)務(wù)辦理過程來保證會計信息的質(zhì)量。但在企業(yè)實際會計業(yè)務(wù)操作過程之中，企業(yè)沒有完善和嚴格的會計業(yè)務(wù)辦理流程以及業(yè)務(wù)辦理的規(guī)章制度，會計從業(yè)人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計人員嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項會計業(yè)務(wù)，也不能保證財會人員為企業(yè)管理者提供的會計信息的真實性，不能為管理者的決策提供可續(xù)可靠的依據(jù)，也為企業(yè)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展留下了嚴重的隱患。

二、建設(shè)煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議

1.增強對煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制重要性的認識

一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實施，受長期經(jīng)濟體制以及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部會計控制制度，必須了解企業(yè)內(nèi)部會計控制體系對企業(yè)的重要作用，理解內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，掌握企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本原則并應(yīng)用到具體的工作之中，讓企業(yè)所有的員工都參與到企業(yè)內(nèi)部會計控制體系之中，讓內(nèi)部會計控制體系成為企業(yè)管理體系的有機組成部分。管理者應(yīng)當(dāng)積極主動地進行宣傳，重視對會計的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強對其重要性的認識。

2.規(guī)范會計業(yè)務(wù)辦理，保證會計信息的真實性

通過規(guī)范的業(yè)務(wù)辦理來保證企業(yè)會計信息的真實性是企業(yè)建立完善內(nèi)部會計控制體系的主要目的之一。企業(yè)必須依據(jù)國家法律政策以及企業(yè)管理體制，建立完善而且規(guī)范的財會業(yè)務(wù)辦理流程以及財務(wù)規(guī)章制度，讓企業(yè)所有財會業(yè)務(wù)的辦理都有據(jù)可循，保證所有財會業(yè)務(wù)的辦理都是按照相關(guān)的流程辦理，從而確保企業(yè)會計信息的真實性，為企業(yè)高層管理者的決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險。

3.完善企業(yè)管理體制，科學(xué)設(shè)置相關(guān)人員權(quán)限

企業(yè)的內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理體制的有機組成部分，企業(yè)的管理體制直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計控制水平。當(dāng)前我國煤炭企業(yè)的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權(quán)設(shè)置不合理，部分企業(yè)沒有依據(jù)企業(yè)會計內(nèi)部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業(yè)需要對現(xiàn)有管理體制進行梳理，理順企業(yè)的管理關(guān)系以及職權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)內(nèi)部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業(yè)管理信息化的進一步推進，企業(yè)需要加強對員工的權(quán)限管理，科學(xué)合理設(shè)置員工信息系統(tǒng)權(quán)限，防止部分員工權(quán)限超出其職責(zé)范圍。

4.加強對企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)督

國家要建立一整套的內(nèi)部會計控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業(yè)內(nèi)部會計實行監(jiān)管，定期對企業(yè)財產(chǎn)進行清查。加強監(jiān)事會的監(jiān)督職能和對公司財務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)，使公司各個機構(gòu)相互制衡。企業(yè)要明確對會計事項進行審批的人員、辦理人員、財務(wù)保管人員以及登記賬款人員的權(quán)利和義務(wù)及責(zé)任,避免因權(quán)責(zé)不明在遇到問題時相互推誘,出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象,或者因為職權(quán)重疊而產(chǎn)生的越權(quán)現(xiàn)象。