序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇遵守稅法的重要性范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

所謂合理避稅，就是企業(yè)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過交易活動(dòng)和經(jīng)營結(jié)構(gòu)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得合法的稅收利益的活動(dòng)。合理避稅與逃稅、偷稅不同，它不會(huì)對(duì)法律造成踐踏、違背，其所有的活動(dòng)都是以尊重法律、遵守稅法為前提而進(jìn)行的。合理避稅有其自身的特點(diǎn)，首先就是合法性，這也是合理避稅區(qū)別于偷稅、漏稅、逃稅的主要特點(diǎn)，合理避稅只是利用現(xiàn)行稅法制度中的不完善的地方，合理地運(yùn)用納稅籌劃工具減少企業(yè)經(jīng)營過程中的賦稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后的利潤最大化；其次是籌劃性，我國現(xiàn)行的稅法制度使得企業(yè)的納稅義務(wù)具有一定的滯后性，是企業(yè)有可能在稅前做好籌劃；第三，目的性，企業(yè)實(shí)施合理避稅，通過低稅收、稅負(fù)成本取得滯延納稅時(shí)間或者高資本回收率達(dá)到稅收支付的節(jié)約，為企業(yè)節(jié)約資金；第四，風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)的合理避稅具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槟壳笆袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家經(jīng)濟(jì)政策經(jīng)常變化，今天的優(yōu)勢(shì)有可能就是明天的風(fēng)險(xiǎn)，這些不確定因素導(dǎo)致了企業(yè)合理避稅過程中風(fēng)險(xiǎn)的存在，而且稅收籌劃的時(shí)間越長，風(fēng)險(xiǎn)越大。

一、合理避稅對(duì)企業(yè)的重要意義

企業(yè)的合理避稅一般分為順法意識(shí)避稅和逆法意識(shí)避稅，順法意識(shí)避稅指企業(yè)的避稅活動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果符合法律意識(shí)，而逆法意識(shí)避稅指的是企業(yè)的避稅活動(dòng)所產(chǎn)生的后果違背了稅法意圖，一般是企業(yè)利用稅法制度的漏洞，來減輕或者解除稅負(fù)安排，從本質(zhì)上來講，這是一種稅收的規(guī)避行為。目前，兩種避稅行為都在企業(yè)中被廣泛地采用，因?yàn)槠鋵?duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要作用：首先，合理避稅可以為企業(yè)節(jié)約資金。贏得稅后利潤的最大化，為企業(yè)節(jié)約資金是企業(yè)實(shí)行合理避稅活動(dòng)的根本出發(fā)點(diǎn)和最終目的，因此一般的合理避稅活動(dòng)都能使企業(yè)在按法律規(guī)定實(shí)行納稅義務(wù)的前提下為企業(yè)節(jié)約資金，從而使企業(yè)有更多的活動(dòng)資金來完成生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)；其次，合理避稅為企業(yè)帶來一些機(jī)遇。如果企業(yè)的稅收籌劃工作做得好，在選擇財(cái)務(wù)規(guī)劃的時(shí)候能夠充分預(yù)測(cè)到將來的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展前景等因素，就可以通過合理避稅活動(dòng)為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展；第三，合理避稅有利于國家經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施。合理的避稅活動(dòng)都是在國家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是充分利用國家特殊經(jīng)濟(jì)政策的結(jié)果，因此合理的避稅也是擁護(hù)國家經(jīng)濟(jì)政策的表現(xiàn)，有利于國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例的發(fā)展。

二、企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀

目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展及國家經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行為企業(yè)進(jìn)行合理避稅帶來了可能性，但是由于現(xiàn)在專家對(duì)合理避稅還比較缺乏研究，而企業(yè)也缺少成功的范例，所以在實(shí)施合理避稅的過程中還存在著一些不足，這些不足不僅使企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金的目的，而且會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來危害。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)目前合理避稅過程中所存在的一些問題引起重視。

1、缺乏專業(yè)的指導(dǎo)

合理避稅需要對(duì)當(dāng)前國家的整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有足夠的了解，對(duì)現(xiàn)行的稅收政策有充分的研究，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的估計(jì)，只有各方面的準(zhǔn)備工作做到位，制定出來的避稅方案才能既不違背國家稅法，又能達(dá)到節(jié)稅目的，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是，現(xiàn)在大部分企業(yè)制定避稅計(jì)劃的時(shí)候都比較缺乏專業(yè)的指導(dǎo)和依據(jù)，具有很大的盲目性，因此，就算能達(dá)到節(jié)稅目的，還是存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的后期發(fā)展埋下隱患。

2、合理避稅受到企業(yè)財(cái)務(wù)水平的限制

合理避稅的稅務(wù)籌劃是一種高水平、高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是企業(yè)事先的安排和籌劃。但是目前很多企業(yè)制定出來的避稅方案水平比較低，有的是不能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后的利潤最大化，有的多未來風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，而有的則對(duì)相關(guān)行為控制不到位，是合理的避稅衍變?yōu)檫`法的偷稅、漏水、逃稅等，使企業(yè)的名聲大受損失。

3、合理避稅對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足

企業(yè)在實(shí)行避稅活動(dòng)的時(shí)候總是伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)的，只是這些風(fēng)險(xiǎn)有的比較明顯，而有的是潛伏在企業(yè)未來發(fā)展的道路上。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門制定相應(yīng)的避稅計(jì)劃主要是從節(jié)稅的目的出發(fā)，只考慮眼前利益，很少考慮避稅行為帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，非常不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而有的企業(yè)，雖然意識(shí)到了避稅行為中潛在著的風(fēng)險(xiǎn)，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低等原因，而不能估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)的危害性，這也是非常不利于企業(yè)發(fā)展的。

三、企業(yè)合理避稅有效方式

企業(yè)的避稅需要考慮很多方面的因素，比如企業(yè)自身的實(shí)際情況、國家的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀等，這些因素都將對(duì)企業(yè)的避稅行為產(chǎn)生重要影響。因此，企業(yè)在選擇合理避稅方式的時(shí)候，可以以這些因素作為參考，具體可以從以下幾方面來進(jìn)行：

1、稅前進(jìn)行充分研究

影響企業(yè)避稅效果的因素是多方面的，企業(yè)在籌劃避稅方案的時(shí)候應(yīng)該對(duì)各種影響避稅的因素進(jìn)行充分的研究。如對(duì)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況的研究，可以作為企業(yè)選擇避稅方案的參考；對(duì)國家稅法進(jìn)行充分研究，可以避免企業(yè)錯(cuò)把合理避稅變?yōu)檫`規(guī)的逃稅、漏稅等；對(duì)自身實(shí)際情況的詳細(xì)分析，對(duì)比各種方法的優(yōu)劣，從風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、節(jié)稅效果、與國家稅法的意識(shí)是否違背等方面來做出科學(xué)、合理的選擇，使選擇出來的避稅方案能夠幫助企業(yè)達(dá)到避稅的目標(biāo)。

2、企業(yè)合理避稅的基本方法

目前，企業(yè)合理避稅的方法比較多，如固定資產(chǎn)折舊法避稅、材料計(jì)算避稅、投資方案避稅、籌資方案避稅等，這些方法各有優(yōu)劣，而且這些方法下面還有一些具體的不同操作方式。企業(yè)可以從自身的實(shí)際情況出發(fā)來選擇合理的避稅方法。1.可以選擇投資的方法，如企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模時(shí)，可以采用最佳方式創(chuàng)立新企業(yè)，從而達(dá)到企業(yè)減輕稅負(fù)的目標(biāo)；2.是選擇企業(yè)的類型，因?yàn)閲覍?duì)一些特別的企業(yè)會(huì)有稅收優(yōu)惠政策，比如國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有15%的稅收優(yōu)惠。

篇（2）

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)會(huì)計(jì)制度；稅法差異；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異性

（一）原則上的差異

企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法在原則上的差異分為四種，分別是：權(quán)利與責(zé)任發(fā)生制的差異；重要性原則上的差異；謹(jǐn)慎性上的差異和輕視形式的差異。其中，權(quán)利與責(zé)任發(fā)生制的差異性主要表現(xiàn)在企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，盡管如此，會(huì)計(jì)估算時(shí)仍然會(huì)由于權(quán)責(zé)制的大量會(huì)計(jì)估計(jì)，造成稅法上的不承認(rèn)現(xiàn)象；在重要性原則上，會(huì)計(jì)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所得利益來制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)程序，由于稅法并不承認(rèn)這一原則，使得二者在此差異性頗大；謹(jǐn)慎性上的原則，會(huì)計(jì)制度在面臨企業(yè)的諸多不確定因素時(shí)，給予適當(dāng)?shù)念A(yù)計(jì)和估算，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，但稅法并不支持這一行為；輕視性原則，它的主要表現(xiàn)在重視實(shí)質(zhì)而忽略形式，在企業(yè)的融資上，會(huì)計(jì)制度主要是交易與業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，前提是有法律制度作為依靠，稅法對(duì)其的否定主要是將其制度的形式分開對(duì)待，分別繳納各項(xiàng)稅用。

（二）項(xiàng)目規(guī)定差異

項(xiàng)目規(guī)定差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一是收入差異，由于會(huì)計(jì)與稅法在原則上的差異，使得二者在收入和成本的項(xiàng)目上產(chǎn)生差別。會(huì)計(jì)制度在企業(yè)的規(guī)劃中規(guī)定，收入指的是企業(yè)在生產(chǎn)商品、銷售商品和對(duì)資產(chǎn)使用權(quán)的讓渡上所獲得的經(jīng)濟(jì)總收入，除去企業(yè)商品在生產(chǎn)時(shí)所消耗的勞務(wù)費(fèi)用、商品在銷售時(shí)所付出的流程費(fèi)用。稅法對(duì)于企業(yè)的收入情況則是區(qū)別對(duì)待，基于稅法政策的不同，對(duì)企業(yè)不同的應(yīng)稅收入進(jìn)行簡單的劃分，所產(chǎn)生的應(yīng)繳稅收超出了會(huì)計(jì)制度估算。其二是成本費(fèi)用上的差異，企業(yè)成本上的費(fèi)用主要是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品時(shí)，扣除生產(chǎn)的費(fèi)用，最后所得的經(jīng)濟(jì)利潤。而稅法中所明確的成本主要指企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)所申報(bào)的產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)商品，以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本等，這超出了與企業(yè)預(yù)算的成本。

二、會(huì)計(jì)制度與稅法的協(xié)調(diào)

（一）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)章程序

在會(huì)計(jì)制度的估算中，由于估算過多或者其他的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素背離了實(shí)際的預(yù)算，在這一過程中，如果擅自調(diào)整會(huì)計(jì)的估算，會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的損失，企業(yè)對(duì)于稅收的繳納原因也不甚了解。所以嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)章程序，在稅收預(yù)算發(fā)生變化時(shí)，能夠針對(duì)估算的具體情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，最終企業(yè)可以通過會(huì)計(jì)的要素對(duì)此有章可循。年終納稅調(diào)整是解決會(huì)計(jì)制度在進(jìn)行估算時(shí)，稅法與其產(chǎn)生差異進(jìn)而縮小差異的有效方法，但前提是嚴(yán)格遵守了相關(guān)的規(guī)章制度。

（二）處理方法的選擇

會(huì)計(jì)與稅法之間的協(xié)調(diào)，關(guān)鍵要注意兩點(diǎn)。一是嚴(yán)格按照規(guī)定中的依據(jù)進(jìn)行操作。會(huì)計(jì)與稅法之間存在的差異性是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中不可避免的問題，采取適當(dāng)?shù)拇胧p少差異，使二者相互協(xié)調(diào)是企業(yè)更好發(fā)展的重要保障。二是備選方案的合理攤銷。企業(yè)開辦費(fèi)的攤銷是有期限的。企業(yè)可以進(jìn)行一次性攤銷，也可以與稅法進(jìn)行協(xié)調(diào)，增加備選方案，與稅法規(guī)定相一致，小型的企業(yè)可以以企業(yè)自身發(fā)展的情況對(duì)此做出選擇。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）依法納稅理念的樹立

眾所周知，稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，國家依照法律和規(guī)定，依法進(jìn)行收稅，稅收是國家滿足社會(huì)生存與發(fā)展的需要，這是任何社會(huì)形態(tài)都無法避免的問題。企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須要嚴(yán)格按照法律規(guī)定繳納相關(guān)的稅務(wù)，依法納稅觀念的樹立，能從根本上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)籌，會(huì)計(jì)制度在這過程中起到輔作用，幫助企業(yè)理清納稅的內(nèi)容；其次在規(guī)劃上，企業(yè)要聯(lián)合各部門進(jìn)行明確的規(guī)劃，使納稅的過程規(guī)范化，減少納稅預(yù)算失誤；最后，在納稅的管理上，要嚴(yán)格進(jìn)行，相關(guān)人員明確自身職責(zé)，對(duì)稅收的統(tǒng)籌進(jìn)行規(guī)范化的操作，使企業(yè)的稅收得到合理性與合法性的審核，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）調(diào)整納稅和核算規(guī)范

調(diào)整好納稅是企業(yè)進(jìn)行依法納稅的首要前提，核算不規(guī)范的現(xiàn)象使得企業(yè)要面臨稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，納稅調(diào)整是以稅收法規(guī)為前提，對(duì)企業(yè)的利潤所的所進(jìn)行的調(diào)整，當(dāng)會(huì)計(jì)制度于稅法不協(xié)調(diào)或者不一致的時(shí)候，理應(yīng)以會(huì)計(jì)制度為前提，進(jìn)行相關(guān)的核算，在繳納稅務(wù)的時(shí)候再進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異性在不斷增加時(shí)，企業(yè)應(yīng)在申請(qǐng)納稅報(bào)表時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的納稅調(diào)整，假如企業(yè)在進(jìn)行納稅的申報(bào)時(shí)，忽視了納稅的調(diào)整，導(dǎo)致少繳納稅款的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

（三）完善內(nèi)部控制，把握差異性

在內(nèi)部控制上，企業(yè)要合理進(jìn)行完善，一方面要提高企業(yè)自身的管理水平，各部門相互聯(lián)系且相互監(jiān)督；另一方面要不斷加強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。提高企業(yè)的管理水平，要求企業(yè)在進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的同時(shí)，引用科學(xué)先進(jìn)的現(xiàn)代化管理知識(shí)，建立一個(gè)操作嚴(yán)謹(jǐn)、控制嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息組織系統(tǒng)，這樣，能從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（四）加強(qiáng)企業(yè)部門、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

企業(yè)的發(fā)展離不開對(duì)科學(xué)技術(shù)和資金技術(shù)的投入，科學(xué)技術(shù)以其強(qiáng)大的影響力時(shí)時(shí)刻刻影響著人們的生活。在企業(yè)的發(fā)展中，無論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，溝通渠道至關(guān)重要。為了防范稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)，企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的溝通和聯(lián)系，尤其是會(huì)計(jì)部門，在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)賬單不清或者財(cái)務(wù)不明的情況，要聯(lián)合對(duì)賬，檢查財(cái)務(wù)的去向，在申請(qǐng)稅收?qǐng)?bào)表前及時(shí)解決相關(guān)的問題，避免企業(yè)因此造成不可挽回的損失；及時(shí)了解有關(guān)稅務(wù)的最新情況。及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新最全面的稅收法規(guī)，有利于企業(yè)據(jù)此合理調(diào)整應(yīng)繳納的稅收，加強(qiáng)企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，爭取準(zhǔn)確得理解稅收的具體內(nèi)容和規(guī)范，盡可能的與稅收機(jī)關(guān)的制度相一致。尤其是企業(yè)在重大事項(xiàng)的投資和決策上，對(duì)于不能夠完全理解的稅務(wù)問題及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢了解，采納稅務(wù)機(jī)關(guān)給出的合理建議，最后確保企業(yè)能夠誠信并依法進(jìn)行稅務(wù)的繳納，維護(hù)企業(yè)自身合法的權(quán)益，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更快更好地發(fā)展。

結(jié)束語

企業(yè)若想得到更好的發(fā)展，在面對(duì)體制化的改革和挑戰(zhàn)機(jī)遇時(shí)，應(yīng)牢牢抓住，創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展模式，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，做出一系列合理的舉措改善會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異性，使其二者協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障和爭取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

篇（3）

一、稅法教學(xué)的重要性

稅法教學(xué)的重要性是由稅法的重要性和市場(chǎng)對(duì)人才培養(yǎng)的要求決定的。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，稅法與稅收密不可分。稅收以法律的形式確定下來以后，便成為人們普遍遵守的行為準(zhǔn)則。稅收活動(dòng)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，與社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活息息相關(guān)。從政府管理的角度看，稅收是國家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要工具，政府作為社會(huì)管理者，需要通過制定和實(shí)施具體的稅收政策，保證國家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入分配和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，以促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。從企業(yè)管理的角度看，一個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)，無外乎是戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理等方面。企業(yè)管理的一個(gè)重要目標(biāo)是以最小的耗費(fèi)獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，而納稅本身是企業(yè)的一項(xiàng)必要支付，如何用好、用準(zhǔn)、用足稅收政策，便成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從公民個(gè)人的角度看，隨著收入渠道的多樣化和收入總量的增加，納稅日益成為經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，如何做到依法納稅、維護(hù)自身的合法權(quán)益，愈發(fā)顯得非常重要。因此，在高等院校經(jīng)濟(jì)學(xué)類、管理學(xué)類和法學(xué)類各本科專業(yè)普遍開設(shè)稅法課程，是非常必要的。通過稅法教學(xué)，使各專業(yè)學(xué)生掌握一定的稅收法律知識(shí)，這樣，既可以為財(cái)稅部門培養(yǎng)稅收專門人才，也可以為各類企業(yè)、事業(yè)單位培養(yǎng)納稅管理人才，滿足政府管理和企業(yè)管理對(duì)人才的需求。

二、教學(xué)內(nèi)容應(yīng)突出稅收特色，重在應(yīng)用

教學(xué)內(nèi)容是為培養(yǎng)目標(biāo)服務(wù)的。目前本科階段的教育是本著“寬口徑、厚基礎(chǔ)、重應(yīng)用”的原則，培養(yǎng)高級(jí)應(yīng)用型人才，稅法教學(xué)應(yīng)順應(yīng)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)而展開。目前，法學(xué)教育界對(duì)財(cái)稅法教學(xué)內(nèi)容的研究比較多。在稅法教學(xué)上，討論的焦點(diǎn)是“法”多一點(diǎn)，還是“稅”多一點(diǎn)。但筆者認(rèn)為，稅法教學(xué)內(nèi)容的選擇應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

1.稅收學(xué)不是稅法。稅收學(xué)是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度研究稅收的基本理論問題。稅收學(xué)的內(nèi)容一般包括：稅收的本質(zhì)，稅收的存在形式，稅收職能與原則，稅收水平，稅收負(fù)擔(dān)，稅收與資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，以及稅收結(jié)構(gòu)等，闡述稅收分配的基本理論，揭示稅收發(fā)展規(guī)律。稅法是稅收征納雙方的行為規(guī)范，解決的是實(shí)際操作問題。但是兩者也有聯(lián)系，講授稅法必然涉及到稅收，所以要把握好兩者的“度”，對(duì)于本科階段學(xué)生，主要應(yīng)以實(shí)務(wù)為主，理論為輔。

2.稅法教學(xué)應(yīng)突出稅收特色。從法學(xué)的角度看，稅法的調(diào)整對(duì)象是國家與納稅人在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。因此，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅法教學(xué)應(yīng)從權(quán)利主體的權(quán)利義務(wù)上展開，對(duì)于稅款的計(jì)算問題可以一帶而過。還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在“稅法”后面冠以“學(xué)”字，使稅法變成稅法學(xué)，似乎就注重了法學(xué)色彩而淡化了稅收特色。實(shí)際上，稅法是由諸多要素構(gòu)成的。從稅收實(shí)體法上看，每個(gè)稅種都要涉及到納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅款計(jì)算、納稅環(huán)節(jié)、減免稅、納稅期限、納稅地點(diǎn)等實(shí)體要素，其核心問題是解決稅款的計(jì)算與征收問題。國家要從納稅人那里取得多少收入，納稅人應(yīng)保留多少收入，需要稅收實(shí)體法予以明確。從稅收程序法上看，主要是解決稅務(wù)管理、納稅程序、法律責(zé)任、稅收救濟(jì)等問題，所有這些，必然涉及到數(shù)量關(guān)系問題。如果拋開數(shù)量關(guān)系，一味講究法學(xué)色彩或理論意義，稅法教學(xué)將不能適應(yīng)實(shí)務(wù)工作的需要。

3.稅法教學(xué)應(yīng)重在應(yīng)用。本科階段的教育應(yīng)把通識(shí)教育和職業(yè)教育結(jié)合起來，培養(yǎng)應(yīng)用型人才，縮短學(xué)校教育與實(shí)際工作的距離。稅法本身是一門專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的課程，如果只注重法學(xué)原理而忽視其實(shí)踐性和應(yīng)用性，則不利于學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)。因?yàn)槭袌?chǎng)需要的并非都是理論家，而是眾多業(yè)務(wù)上的能手。無論是財(cái)稅部門、企業(yè)單位、稅務(wù)中介組織，還是司法部門、律師行業(yè)，需要的大都是精通稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才。所以，對(duì)稅法教學(xué)內(nèi)容的安排，包括案例分析的選擇，不能忽視實(shí)際操作問題。因此，稅法教學(xué)內(nèi)容應(yīng)該包括稅法基本理論、稅收實(shí)體法和稅收程序法。在教學(xué)中，既要注重理論教學(xué)，更要重視業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)。

三、教學(xué)方法應(yīng)以法規(guī)講解為主，并與案例分析有效結(jié)合

講課關(guān)鍵在于“講”，“講”的基本形式包括講解、講述和教學(xué)講演。講解是以解釋、剖析的形式傳授知識(shí)，講述是以敘述的形式講授知識(shí)，教學(xué)講演是以演說的形式講授知識(shí)。

1.稅法教學(xué)應(yīng)以講解為主，講述為輔，講解立法背景、立法意圖和實(shí)際操作問題。講好稅法課，需要教師具備法學(xué)、稅收、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)，否則，會(huì)出現(xiàn)照本宣科、宣讀法條的現(xiàn)象，或者漫無邊際地講些所謂理論性的知識(shí)，致使學(xué)生似懂非懂，逐漸失去了對(duì)稅法的學(xué)習(xí)興趣。另外，教師應(yīng)精選講授內(nèi)容，選擇那些帶有普遍指導(dǎo)意義的、重要的內(nèi)容進(jìn)行講解，如稅法基本理論、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及稅收征管法等內(nèi)容。對(duì)于其他稅種，學(xué)生可以憑借已掌握的稅法原理進(jìn)行自學(xué)。

2.稅法教學(xué)應(yīng)采取以法規(guī)講解為主、法規(guī)講解與案例分析相結(jié)合的教學(xué)方法。有些法學(xué)教育者提出，稅法教學(xué)應(yīng)先提出典型案例，然后進(jìn)行法學(xué)理論分析，對(duì)照講解稅法條文；典型案例的選擇要注重稅法與司法的聯(lián)系，突出案例分析的法學(xué)意味和過程的邏輯性，不要只注重稅款的計(jì)算問題。筆者認(rèn)為，這種做法不完全適合稅法教學(xué)，尤其是本科層次的稅法教學(xué)。從法系上看，我國的法律體系屬于大陸法系(也稱成文法系)，與法國、德國等國家相類似。各項(xiàng)法律以成文法為主要形式，法律結(jié)構(gòu)比較完整，內(nèi)容比較嚴(yán)謹(jǐn)，條款比較原則。不同于以英國、美國等國家為代表的普通法系(亦稱判例法系)，法律條文只提供了一個(gè)法定架構(gòu)，其具體內(nèi)容以大量的法院判例作為補(bǔ)充。這就決定了稅法教學(xué)不宜采取以案例教學(xué)為主的方法，只能采取以法規(guī)講解為主、案例分析為輔，講解與案例相結(jié)合的方法。在講授稅法條文時(shí)，可從立法精神講起，講解稅法的內(nèi)在規(guī)定性和應(yīng)用問題。然后，通過適當(dāng)?shù)陌咐治觯M(jìn)一步理解和應(yīng)用稅法條文，增強(qiáng)實(shí)際操作的能力。如果不先講稅法的基本規(guī)定，直接以案例開篇導(dǎo)入教學(xué)過程，難以使學(xué)生全面、系統(tǒng)地掌握稅法內(nèi)容。就像在講授數(shù)學(xué)時(shí)，如果教師不先講定理和計(jì)算公式而直接講授計(jì)算題的話，學(xué)生很難聽懂，教學(xué)效果可想而知。另外，在稅法案例的選擇上應(yīng)貼近實(shí)際，突出稅收業(yè)務(wù)特色，以培養(yǎng)學(xué)生稅收業(yè)務(wù)能力。

四、教師和學(xué)生的知識(shí)儲(chǔ)備是開展稅法教學(xué)的基礎(chǔ)

教學(xué)過程是教師的“教”和學(xué)生的“學(xué)”的統(tǒng)一。有效開展教學(xué)活動(dòng)，需要教師和學(xué)生具備相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備。

1.稅法教師應(yīng)具備相應(yīng)的知識(shí)和能力。稅法是國家法律的重要組成部分，是社會(huì)性、專業(yè)性較強(qiáng)的部門法，需要教師具備一定的法學(xué)知識(shí)。稅收是分配范疇，涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，每一項(xiàng)政策的頒布和實(shí)施，都體現(xiàn)著國家在一定時(shí)期的社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策，需要教師具備一定經(jīng)濟(jì)學(xué)和稅收學(xué)等方面的知識(shí)。稅收產(chǎn)生于納稅人經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果，需要教師熟悉各行各業(yè)的經(jīng)營方式和經(jīng)營特點(diǎn)，了解企業(yè)經(jīng)營管理的基本常識(shí)。稅收與會(huì)計(jì)密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)納稅款的計(jì)算離不開會(huì)計(jì)所提供的資料，需要教師具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)。稅收的征收與繳納是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，需要教師具備較高的政策水平和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。否則，稅法教學(xué)只能停留在稅法條文簡單解釋的低水平狀態(tài)，不利于應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。因此，稅法教學(xué)的特殊性，決定了教師有必要進(jìn)行進(jìn)修、深造和社會(huì)實(shí)踐，擴(kuò)大知識(shí)面，提高學(xué)術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)稅法教學(xué)的需要。

2.學(xué)生應(yīng)具備學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ)。稅法課程與法學(xué)、稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等課程有一定的關(guān)聯(lián)性。因此，稅法課程應(yīng)在學(xué)生已經(jīng)修完上述課程之后開設(shè)。否則，勢(shì)必會(huì)造成教師不知從何處教起、學(xué)生總是處于一知半解的困惑狀態(tài)。尤其是會(huì)計(jì)課程沒有開設(shè)，學(xué)生不懂什么是資產(chǎn)折舊或攤銷，不懂收入、費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量，就無法深入學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)。由于學(xué)生缺乏必要的會(huì)計(jì)知識(shí)，學(xué)不懂稅法，也使得有些教師不愿講授稅法課程或者只講解稅法原理而避開稅款計(jì)算問題，直接影響了稅法的教學(xué)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2015）07-0152-01

“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個(gè)體工商戶等經(jīng)濟(jì)體的統(tǒng)稱。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1 527.84萬戶，其中小微企業(yè)1 169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)76.57%，可見小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性不容忽視。小微企業(yè)是我國稅收的重要貢獻(xiàn)者，但近年來小微企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)問題日益突出。納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益可能帶來的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅。在小微企業(yè)中，納稅風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)因少交稅而加大了企業(yè)損失。

一、小微企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）納稅意識(shí)淡薄

小微企業(yè)資本少，經(jīng)營規(guī)模有限，法人納稅意識(shí)淡薄，普遍偏好通過偷稅來減輕稅負(fù)、節(jié)約資金。目前，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍具有“公司是我家，老板就是家長”的傳統(tǒng)觀念，在法人的授意與指使下，財(cái)務(wù)人員普遍采取偽造、變?cè)煊涃~憑證，隱匿、擅自銷毀賬簿，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等偷稅手段來配合法人達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

（二）對(duì)稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)

在小微企業(yè)日常經(jīng)營過程中，很多財(cái)務(wù)人員主觀上并沒有偷稅的意愿，卻因?yàn)樽陨韺?duì)相關(guān)稅法及稅收政策內(nèi)容把握不準(zhǔn)，不能及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)合法納稅行為變成違法，加大納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）職業(yè)勝任能力不足

多數(shù)小微企業(yè)不設(shè)置專職財(cái)務(wù)人員，或即便設(shè)置，其業(yè)務(wù)水平也普遍較低，且絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員未受過系統(tǒng)化專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)掌握不足，工作僅限于做賬、編制報(bào)表、報(bào)稅的簡易模式，不具備財(cái)務(wù)核算能力，不能參與經(jīng)營過程，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、監(jiān)督、控制職能。因此，造成補(bǔ)繳稅款與罰款金額往往超過正常納稅水平，納稅成本加大、風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）小微企業(yè)內(nèi)部控制缺位

當(dāng)前，小微企業(yè)內(nèi)控不健全，沒有貫穿企業(yè)各部門、例行到各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、操作環(huán)節(jié)。現(xiàn)多數(shù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置權(quán)責(zé)不明，一人實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納、審核等多項(xiàng)職能，一人完成材料采購、保管、領(lǐng)用全過程。在經(jīng)營管理上高度重視產(chǎn)品生產(chǎn)與營銷，忽略財(cái)務(wù)上納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部審計(jì)制度缺失，導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力薄弱。

二、小微企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）曲解納稅義務(wù)

小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍通過賬務(wù)處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認(rèn)為納稅義務(wù)由賬務(wù)處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營過程無關(guān)。從稅收法律關(guān)系視角思考，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)決定。可見，企業(yè)納稅義務(wù)由企業(yè)經(jīng)營過程的法律事實(shí)決定，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、作用是根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生事實(shí)正確核算、報(bào)繳稅款。賬務(wù)處理調(diào)整納稅無法改變納稅義務(wù)，反而會(huì)加大納稅風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)偷稅。

（二）稅法與稅收政策難于掌握

目前，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應(yīng)對(duì)國、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因?yàn)閷?duì)同一方面的要求在國、地稅規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致納稅人很難正確劃分業(yè)務(wù)類型、選擇正確計(jì)稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確理解把握，造成依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)、稅率選擇不當(dāng)、使得稅款計(jì)算錯(cuò)誤。現(xiàn)階段，我國不具備推進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補(bǔ)充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定的臨時(shí)規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國家及地方出臺(tái)的一系列優(yōu)惠政策不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握，不能有效運(yùn)用到實(shí)際中。

（三）會(huì)計(jì)制度與所得稅稅法間存在差異

由于會(huì)計(jì)制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問題：一是小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員為彌補(bǔ)資金短缺，在實(shí)操中普遍不按照相應(yīng)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，人為調(diào)節(jié)利潤實(shí)現(xiàn)時(shí)間，拖延納稅。如在賬務(wù)處理時(shí)隨意計(jì)提準(zhǔn)備金，通過調(diào)低會(huì)計(jì)利潤減少預(yù)繳所得稅，匯算清繳時(shí)，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件進(jìn)行納稅調(diào)增申報(bào)。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預(yù)繳時(shí)間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，因此，導(dǎo)致虛增企業(yè)利潤與資產(chǎn)。如大量應(yīng)收賬款長期掛賬，無法真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致利潤超額分配。即便計(jì)提折舊，在計(jì)提折舊時(shí)，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進(jìn)行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會(huì)喪失納稅籌劃帶來的利益。

（四）小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)缺失

小微企業(yè)內(nèi)控中財(cái)務(wù)制度建設(shè)缺失是引起納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素之一。賬務(wù)處理改變不了納稅，靠財(cái)務(wù)人員調(diào)賬進(jìn)行納稅籌劃，失敗風(fēng)險(xiǎn)較大。財(cái)務(wù)人員脫離企業(yè)經(jīng)營過程管理，對(duì)經(jīng)營環(huán)節(jié)沒有明確的制度建設(shè)，無法從納稅義務(wù)產(chǎn)生的根源上做到節(jié)稅。財(cái)務(wù)人員有必要針對(duì)稅法中的爭議性問題，依據(jù)相應(yīng)的制度建設(shè)參與到經(jīng)營過程管理，做到納稅籌劃節(jié)稅。

篇（5）

隨著時(shí)代的迅速發(fā)展，科技水平的日益提高。我國的稅收制度也在不斷地健全和完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)從會(huì)計(jì)學(xué)中獨(dú)立出來并形成一門新興的學(xué)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)有著極其重要的作用，企業(yè)也因稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展取得豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。這篇文章我們將圍繞稅務(wù)會(huì)計(jì)的涵義、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用和稅收會(huì)計(jì)為企業(yè)增加收入的有效措施展開積極地討論。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)是指以納稅人作為會(huì)計(jì)的主體，以貨幣為其基本計(jì)量形式，以我國的現(xiàn)行稅收法為其基本依據(jù)，采用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)督的管理活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是從企業(yè)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來的一個(gè)特殊領(lǐng)域，是稅務(wù)和會(huì)計(jì)相結(jié)合并組成的一門新的交叉學(xué)科。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同之處是：它所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)并充分保障國家稅收的實(shí)現(xiàn)；和計(jì)稅相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目作為其核算和監(jiān)督的對(duì)象；其核算的主要依據(jù)是國家稅法；收付實(shí)現(xiàn)制原則為其核算的主要原則。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理有著極為的重要性，它能夠有效地確保企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)服從相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行，也能夠有效地監(jiān)督企業(yè)每筆貨幣資金的運(yùn)用情況。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)管理中的具體體現(xiàn)為：第一，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面的作用。稅務(wù)籌劃資金的多少與企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益直接掛鉤。籌集資金要通過科學(xué)合理的方法，不能違背稅法，同時(shí)還要結(jié)合公司的經(jīng)營特征進(jìn)行籌劃資金。在企業(yè)的稅收籌劃別要注意的是：要在法律的范圍內(nèi)并且符合稅法的前提下進(jìn)行，偷稅、騙稅、漏稅等做法都是不可取的。除此之外，還要根據(jù)工作人員的經(jīng)驗(yàn)積累，按照利于納稅來籌劃稅收。第二，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠更好的監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)行。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要避免因不熟悉稅法致使沒有履行納稅的義務(wù)或者是多繳納稅金受到的不必要的損失。稅務(wù)會(huì)計(jì)要通過有效地監(jiān)督手段，來保障企業(yè)正確的履行納稅的義務(wù)。第三，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠調(diào)節(jié)資金的使用情況。資金對(duì)企業(yè)的生死存亡和是否能夠更快的發(fā)展，具有極其重要的作用。企業(yè)可以根據(jù)在一定的時(shí)間段和一些項(xiàng)目的需求，來具體的分配資金的使用情況。使資金得到科學(xué)合理的分配，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)為企業(yè)增加收入的有效措施

由于企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上起了重要的作用，我們應(yīng)該結(jié)合公司的自身特點(diǎn)和所面臨的實(shí)際情況，采取必要的措施利用稅收會(huì)計(jì)為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收入。

（一）使稅務(wù)的核算體系進(jìn)一步的完善

我國的稅收體制隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展而不斷地完善。創(chuàng)建完善合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算體系，有利于稅收制度更好的適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)核算在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上，其核算體系還應(yīng)該和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致。企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和總分類賬時(shí)，要與自身涉及到的稅種相一致。例如：在使用用友財(cái)務(wù)軟件核算總額時(shí)，要在稅務(wù)會(huì)計(jì)中增加一個(gè)總賬模塊，在核算時(shí)把涉及到的每一筆業(yè)務(wù)都在總賬的表單中標(biāo)注清楚。這樣就能清晰地放映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)核算體系。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的有效管理，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

第一，用減少成本的方式來實(shí)現(xiàn)收入的增加。減小成本要依靠科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃來達(dá)到目標(biāo)，只有在高效率的管理和籌劃中，以遵守法律、依據(jù)稅法的情況下，減少稅收的成本，才能增加稅收的最大化利益，從而使企業(yè)在競(jìng)爭市場(chǎng)上更強(qiáng)大。第二，要保證納稅人在履行義務(wù)的同時(shí)享受相應(yīng)的權(quán)益。稅務(wù)會(huì)計(jì)師要在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，并且不違背稅法規(guī)定的情況下，幫助納稅人處理好相關(guān)的納稅事件。在符合依法納稅的前提下，做好稅收籌劃工作，并在合理的情況下較少稅收。監(jiān)督企業(yè)的稅收行為。第三，提高企業(yè)納稅人的自覺性。國家法律法規(guī)中有依法納稅的明確規(guī)定。國家公民都應(yīng)該自覺地履行納稅義務(wù)，不然將會(huì)受到嚴(yán)格的處罰。納稅人應(yīng)該把納稅視為具有榮耀的事情，自覺地履行。稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)該熟練地掌握稅法的有關(guān)規(guī)定，并確保公司的及時(shí)繳稅。

（三）公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)師的培訓(xùn)力度

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)十分重要的工作，需要從業(yè)人員能夠熟練地掌握會(huì)計(jì)和稅法的相關(guān)知識(shí)，由此看來稅務(wù)會(huì)計(jì)工作需要的是全方位的人才。企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益離不開稅務(wù)會(huì)計(jì)師辛勤工作。假如說保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利實(shí)施是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要目標(biāo)，則稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作能力的好壞將決定企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的好壞。由此看來，稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的影響至關(guān)重要。所以，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)業(yè)務(wù)提供大力的支持，國家也應(yīng)該制定相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)準(zhǔn)則來調(diào)整稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要經(jīng)過嚴(yán)格的理論和實(shí)務(wù)培訓(xùn)，取得相應(yīng)的證書后才能上崗從業(yè)，同時(shí)每年要繼續(xù)教育和年檢考核。目前我國的相應(yīng)措施正在逐步完善。

四、總結(jié)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國的稅務(wù)制度也在逐步的完善。稅務(wù)會(huì)計(jì)逐步從會(huì)計(jì)學(xué)中分離出來，并成立自己的體系。稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)和會(huì)計(jì)的一門交叉學(xué)科。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)也是一項(xiàng)重要的任務(wù)，只有人才大軍有了保障，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也就有了保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝轉(zhuǎn)權(quán).當(dāng)代公司管理制度下稅務(wù)與財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2011（01）

篇（6）

企業(yè)稅務(wù)的籌劃和管理是管理企業(yè)過程中重要的內(nèi)容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化、企業(yè)利益的最大化。企業(yè)合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)間的競(jìng)爭也逐漸明顯、激烈，所以，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃和管理時(shí)必要的[1]。

一、稅務(wù)籌劃的意義

合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，充分的了解并利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化，進(jìn)而有效的增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭力。

首先，在進(jìn)行投資前實(shí)行合理且細(xì)致的稅務(wù)籌劃，可以有效的保證企業(yè)正確的投資方向，從而使得企業(yè)可以良性的運(yùn)營。

其次，財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營過程中的虧損資金，形成一個(gè)盈虧互抵的優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到企業(yè)資金調(diào)度靈活運(yùn)用的目的。

最后，合理的稅務(wù)籌劃可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，從而帶動(dòng)企業(yè)投資行為的合法化和合理化，以及財(cái)務(wù)部門有序且健康的活動(dòng)，達(dá)到提高企業(yè)的管理水平的目的。另外，企業(yè)納稅也是必須遵守稅收法律和法規(guī)的重要內(nèi)容，也是確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序進(jìn)行的保障。企業(yè)只有進(jìn)行合理投資，才能得到相應(yīng)的回報(bào)[2]。

二、稅務(wù)籌劃的實(shí)施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運(yùn)用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和投資方向分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的最低化，企業(yè)利潤的最大化，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭力。

其次，要將稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟(jì)合同銜接起來。在進(jìn)行合同的制定時(shí)，雙方都會(huì)注重合同的形式，著重注意法律文書的表達(dá)，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個(gè)重要的問題，就是稅收和合同的關(guān)系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時(shí)常出現(xiàn)，這個(gè)問題相關(guān)企業(yè)當(dāng)加以注意。

最后，就是要考慮好稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算之間的差別，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化的最佳方式。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定與稅法之間有很大差別，企業(yè)是以會(huì)計(jì)核算的報(bào)表為基礎(chǔ)，但是稅法則是根據(jù)定期做好的會(huì)計(jì)報(bào)表的稅務(wù)調(diào)整進(jìn)行工作的。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業(yè)利益的核算方式。

稅務(wù)籌劃在考慮整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)額同時(shí)，還要著重考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展，及時(shí)繳納稅收絕對(duì)額增加，但從資本回收率的增長方面長遠(yuǎn)考慮還是可取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）企業(yè)稅務(wù)管理可降低企業(yè)稅收成本

為了更好的提高企業(yè)的運(yùn)營利潤，必須重視起對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進(jìn)行規(guī)避較高的稅收，降低企業(yè)稅收成本。現(xiàn)階段隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅負(fù)擔(dān)也在不斷加重，尤其是一些大型的企業(yè)集團(tuán)，稅收成本特別高，要想更好的降低且節(jié)約稅收成本，就要更合理的進(jìn)行稅務(wù)管理。

（二）提高企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的配置

通過有效的稅務(wù)管理，可以更好的根據(jù)國家稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策以及稅率差異，進(jìn)行科學(xué)合理的籌資和投資。并且企業(yè)在技術(shù)改造和投資的過程中享受到了最大程度的優(yōu)惠政策，使得企業(yè)的資源得到合理的配置，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也得到了合理的調(diào)整，最終進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競(jìng)爭力。

（三）要求企業(yè)提高稅收管理水平

隨著我國近年來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷加快，經(jīng)濟(jì)實(shí)體間的經(jīng)營發(fā)展模式也在不斷地轉(zhuǎn)換著，這就給稅務(wù)的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現(xiàn)實(shí)中存在的問題，這也在要求企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)管理，同時(shí)落實(shí)稅法規(guī)定的內(nèi)容，最終達(dá)到最大化避稅的目的[3]。

四、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

（一）自覺堅(jiān)持稅法規(guī)定的內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規(guī)定，并要嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定的內(nèi)容，同時(shí)還要自覺的維護(hù)稅法，不能出現(xiàn)故意的疏忽或者遺漏現(xiàn)象，一定要認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，杜絕不正當(dāng)避稅、逃稅和偷稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）配備專業(yè)人員進(jìn)行管理，設(shè)定專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)

企業(yè)可以通過進(jìn)行設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并且配備好業(yè)務(wù)水平較高且專業(yè)素質(zhì)較高的人員進(jìn)行管理，積極的研究國家頒發(fā)的各項(xiàng)稅收和法律政策，將稅收優(yōu)惠的政策真正的應(yīng)用到企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中去，從而進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一籌劃，盡可能的降低企業(yè)的納稅資金，并且最大程度上的進(jìn)行避稅。

（三）做好相關(guān)的協(xié)調(diào)和預(yù)測(cè)工作

在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)室，由于所經(jīng)營的內(nèi)容不同，征稅對(duì)象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進(jìn)行納稅行為前，和相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)的部門進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，并且合理的安排好各項(xiàng)事宜，在法律所允許的范圍內(nèi)實(shí)施優(yōu)化避稅方案。如果在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容之后再考慮減稅，就會(huì)直接的導(dǎo)致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過社會(huì)上的稅務(wù)機(jī)構(gòu)爭取幫助

由于很多的企業(yè)并沒有專門的機(jī)構(gòu)去實(shí)行避稅，也沒有專業(yè)的人員去負(fù)責(zé)這項(xiàng)任務(wù)，這時(shí)，社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)就起到了推動(dòng)作用。現(xiàn)階段，社會(huì)上有很多這類性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，比如稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)事務(wù)所等等，企業(yè)可以聘請(qǐng)這些專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)方面的咨詢或者管理，從而達(dá)到提升稅務(wù)管理水平的目的。并且，企業(yè)也要與相關(guān)的稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，在稅務(wù)部門得到相應(yīng)的幫助和指導(dǎo)，從而最大程度的得到稅收優(yōu)惠。

篇（7）

雖然，在企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作中，并沒有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行明確定義，但是在企業(yè)的計(jì)量準(zhǔn)則中卻對(duì)確認(rèn)計(jì)量原則進(jìn)行了說明。總則中規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量、確認(rèn)以及報(bào)告要建立在企業(yè)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生的基礎(chǔ)上，并且，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，采用歷史成本的方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)計(jì)量進(jìn)行分析和歸納。當(dāng)前，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，多以此為原則。

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門比較復(fù)雜的學(xué)科，它既需要對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)中的方法和理論進(jìn)行有效運(yùn)用，有需要嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)，并在此前提下，對(duì)企業(yè)的稅款的形成、變動(dòng)情況進(jìn)行系統(tǒng)而全面的計(jì)算，確保企業(yè)稅款的及時(shí)合法繳納，以避免出現(xiàn)違法違章問題，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展造成影響。稅務(wù)會(huì)計(jì)，就是以稅法為準(zhǔn)則的前提下，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)、報(bào)告、總結(jié)以及歸納。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量對(duì)比分析

(一)相關(guān)性原則對(duì)比

相關(guān)性原則應(yīng)用的主要目的，是為了對(duì)企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行約束和規(guī)定，要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息不僅要具有準(zhǔn)確性和真實(shí)性，還要與企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)告以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。通過這種方式，當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理的過程中，就能夠直接通過財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理情況進(jìn)行詳細(xì)了解，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理做出合理預(yù)測(cè)和正確決策，進(jìn)而確保整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的高效性。也就是說，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，相關(guān)性原則對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的準(zhǔn)確性和真實(shí)性以及其是否滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算需求具有較高要求。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)性原則不同，稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量原則企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中都企業(yè)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行扣除時(shí)，要求所扣除的支出要與企業(yè)收入有直接關(guān)系，而不要求其與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的決策和管理相關(guān)。并且，在稅法中相關(guān)法規(guī)中規(guī)定，與企業(yè)收入直接相關(guān)的支出主要包括兩個(gè)方面。一個(gè)方面，要求其支出要與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)，比如企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本等。另一方面，指的是企業(yè)因?yàn)榭梢詾槠髽I(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)效益的支出，比如企業(yè)投資支出、廣告支出等。基于以上特點(diǎn)，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)的過程中，就要對(duì)二者進(jìn)行慎重對(duì)待，以求確保確認(rèn)計(jì)量的高效性和精確性，避免對(duì)企業(yè)經(jīng)營和管理的正常進(jìn)行造成影響。

(二)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)比

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)行主要依靠企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、報(bào)告和計(jì)量要在以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為參考的基礎(chǔ)上進(jìn)行，以確保其會(huì)計(jì)工作的有效性。基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量中就存在以下特點(diǎn)：首先，在對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)的過程中，所有的收入都要當(dāng)期確認(rèn)，而這些收入中，詳細(xì)包括了企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的或者是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，這些收入的確認(rèn)都需要在當(dāng)期進(jìn)行。其次，如果在當(dāng)期無法進(jìn)行確認(rèn)或者是已經(jīng)錯(cuò)過當(dāng)期確認(rèn)就不能夠在當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)，要統(tǒng)一列入非當(dāng)期費(fèi)用和收入款項(xiàng)中。而在稅法中規(guī)定，企業(yè)所要繳納的所得稅的確認(rèn)也要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上進(jìn)行確認(rèn)。但是，相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量而言，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所要參考的權(quán)責(zé)發(fā)生制多是不完全的，如果單純的以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)，很容易出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營和管理的正常進(jìn)行造成影響，甚至，還會(huì)在不知情的情況下出現(xiàn)違法違章操作，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來隱患。因此，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量過程中，在特殊的情況下，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入和支出情況，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅額進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，并確保其計(jì)算的合理性和科學(xué)性，避免問題出現(xiàn)。

(三)重要性原則和法定性原則對(duì)比

重要性原則，指的是企業(yè)要在對(duì)自身業(yè)務(wù)的規(guī)模大小和業(yè)務(wù)本質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和了解的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的會(huì)計(jì)程序以及確認(rèn)計(jì)量方法進(jìn)行選擇。并且，在對(duì)會(huì)計(jì)程序和方法進(jìn)行選擇的過程中，還要對(duì)其選擇所可能帶來的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行判斷，進(jìn)而慎重選擇。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的工作中，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門所提供的會(huì)計(jì)信息要能夠充分反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況，并且，通過財(cái)務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況還要能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理成果、經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行充分體現(xiàn)，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作的順利進(jìn)行。而在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，則要求一切管理活動(dòng)都要在充分滿足稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行，而不重視企業(yè)的經(jīng)營和管理狀況，也不考慮企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小和性質(zhì)。更為重要的是，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，并不承認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要性原則，而至遵守自身的法定性原則。

篇（8）

為迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，滿足國際競(jìng)爭參與需求，我國針對(duì)稅收以及會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了調(diào)整，發(fā)生了變革，開始朝著規(guī)范化和科學(xué)化的方向前進(jìn)。與此同時(shí)，為全面彰顯稅收以及會(huì)計(jì)制度的基本原則和主要目標(biāo)，滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，稅收政策和會(huì)計(jì)制度也更加豐富，其復(fù)雜性也隨之提升。本文首先介紹所得稅與會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵，然后剖析這兩者之間的關(guān)聯(lián)，最后探討協(xié)調(diào)原則與策略，希望可促進(jìn)這兩者的統(tǒng)一與整合。

1所得稅制度的內(nèi)涵

稅法指國家通過法律進(jìn)行確定，也可借助行政規(guī)章來確立，針對(duì)納稅人，圍繞納稅所涉及的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行調(diào)整。所得稅法在稅法中占據(jù)主導(dǎo)位置，在廣義層面，主要涵蓋企業(yè)、個(gè)人和外商投資企業(yè)這三方面的所得稅法。本文中所探討的所得稅法具體指代企業(yè)所得稅法。這是國家躋身企業(yè)利潤劃分的主要形式，主要由國家負(fù)責(zé)頒布制定，進(jìn)而改善與企業(yè)所得稅相關(guān)工作的一項(xiàng)法律規(guī)范。

2會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)制度包含廣義與狹義這兩種概念，其中廣義概念指會(huì)計(jì)人員在日常的會(huì)計(jì)工作中需要遵守的標(biāo)準(zhǔn)，由此可知，只要和會(huì)計(jì)存在關(guān)聯(lián)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)均可看作會(huì)計(jì)制度。而狹義概念指政府機(jī)構(gòu)等部門參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)會(huì)計(jì)核算所編制的制度。

3所得稅與會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)聯(lián)

所得稅指國家依據(jù)法律規(guī)范圍繞企業(yè)收益展開的稅收活動(dòng)，是可征的稅收，這作為企業(yè)的純支出，既有強(qiáng)制性，還具有無償性，從性質(zhì)層面而言為一種費(fèi)用。將其和普通費(fèi)用相比可知，所得稅費(fèi)用較為獨(dú)特，主要為宏觀費(fèi)用支出，且屬于法定費(fèi)用。從理論層面而言，所得稅以及會(huì)計(jì)密切相關(guān)，這一關(guān)系決定所得稅以及會(huì)計(jì)制度相互作用，相互促進(jìn)，共同影響［1］。

3．1會(huì)計(jì)對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響

會(huì)計(jì)收益決定著所得稅收入。會(huì)計(jì)分期假定關(guān)乎著計(jì)算應(yīng)稅所得，為其奠定時(shí)間基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)收益核定和計(jì)量也影響著所得稅，可為其奠定計(jì)稅基礎(chǔ)。同時(shí)，會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)優(yōu)化可促進(jìn)所得稅計(jì)征，為其提供書面參考。從現(xiàn)代所得稅層面而言，只有遵循現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論，方可實(shí)現(xiàn)不斷完善。分析所得稅實(shí)踐現(xiàn)狀可知，所得稅法規(guī)長期依附在財(cái)會(huì)體制之上。稅法中所涉及的稅收核對(duì)，成本列支、費(fèi)用列支等一系列內(nèi)容均依托會(huì)計(jì)制度，僅僅在特殊項(xiàng)目中進(jìn)行約束和調(diào)整。

3．2所得稅對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響

一方面，所得稅制度可提升會(huì)計(jì)的地位。因所得稅法存在強(qiáng)制性，且和會(huì)計(jì)緊密相連，凸顯了會(huì)計(jì)記錄的重要性。對(duì)于會(huì)計(jì)整體行業(yè)而言，若不存在稅收，則其復(fù)雜度將會(huì)顯著降低;另一方面，所得稅促進(jìn)會(huì)計(jì)發(fā)展，擴(kuò)大會(huì)計(jì)研究范疇［2］。因稅法具有剛性，且和會(huì)計(jì)核算緊密相連，若會(huì)計(jì)方法獲得稅法認(rèn)可，則可大面積推廣與有效運(yùn)用。同時(shí)，所得稅還會(huì)制約會(huì)計(jì)發(fā)展。稅收秉承歷史成基本，不贊成參照實(shí)際情況變動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，制約會(huì)計(jì)沖破歷史成本的禁錮。會(huì)計(jì)理論通常可有效應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境，但稅收處理卻存在滯后性。

4協(xié)調(diào)原則

所得稅以及會(huì)計(jì)制度分別由不同的部門來編制，因各方缺少有效的協(xié)調(diào)，進(jìn)而產(chǎn)生差異問題。納稅人不僅要遵守落實(shí)新會(huì)計(jì)制度，還應(yīng)堅(jiān)持依法納稅，而差異程度的增加將會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)，提升財(cái)務(wù)核算成本，多數(shù)納稅人通常不能正確認(rèn)識(shí)這一差異，無法有效實(shí)施納稅調(diào)整，引發(fā)無意識(shí)違規(guī)問題。

4．1全面性原則

不僅要考慮當(dāng)前正在使用的會(huì)計(jì)制度規(guī)范，還應(yīng)重新評(píng)估所得稅法規(guī)，明確不適應(yīng)之處，同時(shí)，深入研究，進(jìn)而有效協(xié)調(diào)，禁止單純滿足一方標(biāo)準(zhǔn)［3］。

4．2趨同性原則

差異協(xié)調(diào)應(yīng)最大限度地降低對(duì)當(dāng)前正在使用的稅法與所遵循會(huì)計(jì)目標(biāo)的負(fù)面影響，編制法律體制時(shí)，應(yīng)確保趨同，一旦出現(xiàn)差異，立即借助申報(bào)過程設(shè)定的納稅調(diào)整手段進(jìn)行處理。

4．3效益超出成本原則

若想有效把控分離距離或者掌控統(tǒng)一程度，除不可因統(tǒng)一協(xié)調(diào)可改善會(huì)計(jì)核算工作、促進(jìn)稅收征管便不權(quán)衡所產(chǎn)生的負(fù)面影響外，還不允許由于分離而提升會(huì)計(jì)核算難度，制約稅款計(jì)算，阻礙稅收征管。

4．4多樣性原則

會(huì)計(jì)制度指參照會(huì)計(jì)理論，依照會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，應(yīng)全面迎合投資者、經(jīng)營者這兩方的需求，切實(shí)達(dá)到優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的目標(biāo)［4］。在處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)事物的過程，盡可能選擇多種方法。所得稅法規(guī)需要參照經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)合理調(diào)整、有效補(bǔ)充、積極完善。

4．5嚴(yán)肅性原則

不管是對(duì)所得稅制度來說，還是從會(huì)計(jì)制度層面而言，在差異協(xié)調(diào)操作中，要求實(shí)施修改時(shí)，一定要小心、謹(jǐn)慎，需進(jìn)行具體規(guī)劃、深入調(diào)查與充分論證，只有找到合適時(shí)機(jī)方可開展，進(jìn)而確保具有嚴(yán)肅性。

5協(xié)調(diào)策略

5．1合理設(shè)定所得稅改革目標(biāo)，兼顧差異和聯(lián)系

從長遠(yuǎn)發(fā)展層面而言，應(yīng)有序構(gòu)建所得稅收入科學(xué)、平穩(wěn)提升的機(jī)制，輔以個(gè)人所得稅，組建雙主體稅制框架。另外，所得稅改革還應(yīng)遵循效率原則，全面協(xié)調(diào)國家出臺(tái)的產(chǎn)業(yè)政策與頒布的地區(qū)政策，加強(qiáng)技術(shù)進(jìn)步，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)完善，實(shí)現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一發(fā)展。并依據(jù)世貿(mào)組織規(guī)則，規(guī)范各個(gè)企業(yè)內(nèi)部的稅負(fù)水平，調(diào)整和改進(jìn)當(dāng)前正在使用的與稅收相關(guān)的政策，構(gòu)建平等、均衡的稅收環(huán)境。簡單來說，所得稅改革應(yīng)堅(jiān)守公平稅負(fù)的理念，明確分配關(guān)系，構(gòu)建滿足世貿(mào)組織規(guī)則、符合企業(yè)制度，且可行的所得稅制度［5］。

5．2相互協(xié)調(diào)，加強(qiáng)合作配合

會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅存在差異，要求借助所得稅以及會(huì)計(jì)制度的深入探究來明確不適應(yīng)點(diǎn)，進(jìn)而統(tǒng)一協(xié)調(diào)，禁止片面滿足一方需求。為此，應(yīng)圍繞所得稅編制合理的稅前扣除體制，也可編制所得稅會(huì)計(jì)體制，參照經(jīng)濟(jì)環(huán)境合理調(diào)整，全面酌量會(huì)計(jì)制度可能帶來的影響與作用，在遵守稅法原則的基礎(chǔ)上，認(rèn)可會(huì)計(jì)制度的有效規(guī)定，最大限度地降低其和會(huì)計(jì)制度之間的差異。另外，還應(yīng)促進(jìn)這兩方面管理層面的交流、協(xié)作，這不僅可降低差異損失，還可推動(dòng)所得稅以及會(huì)計(jì)制度這兩者之間的協(xié)作，并增加有效性。

5．3實(shí)施信息披露，加大稅收支持

會(huì)計(jì)制度建設(shè)不僅要應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)范編制問題，而且應(yīng)重視信息披露建設(shè)，完全、準(zhǔn)確、有效地披露會(huì)計(jì)信息［6］。建議針對(duì)稅收交易活動(dòng)編制信息披露規(guī)范。若披露工作中存在不足，則將會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，制約稅收工作，同時(shí)，稅收部門無法在第一時(shí)間反饋信息需求，這一需求不能有效映射至?xí)?jì)信息系統(tǒng)中，這種信息交流障礙會(huì)增加信息獲取成本，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)。另外，對(duì)于企業(yè)而言，因其經(jīng)濟(jì)利益密切關(guān)聯(lián)于會(huì)計(jì)政策，針對(duì)會(huì)計(jì)政策所開展的選擇和變動(dòng)等活動(dòng)均會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。因此，在不干擾會(huì)計(jì)目標(biāo)與影響會(huì)計(jì)信息的條件下，會(huì)計(jì)制度應(yīng)盡可能縮減會(huì)計(jì)政策選擇領(lǐng)域，不斷簡化稅款計(jì)算。

5．4重視實(shí)務(wù)協(xié)作，減少差異

所得稅以及會(huì)計(jì)制度不僅要在理論層面實(shí)現(xiàn)協(xié)作統(tǒng)一，在實(shí)務(wù)層面也應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，通常可參照具體的差異類別提出針對(duì)性的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向，以此來減少差異［7］。會(huì)計(jì)處理相對(duì)規(guī)范時(shí)，所得稅以及會(huì)計(jì)制度之間的協(xié)調(diào)應(yīng)讓稅收遵從自身原則，并積極協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)原則，進(jìn)而降低業(yè)務(wù)差異、縮減納稅成本。另外，若會(huì)計(jì)處理尚未規(guī)范，有些可能存在制度盲區(qū)業(yè)務(wù)，則應(yīng)改進(jìn)和優(yōu)化會(huì)計(jì)制度，增加業(yè)務(wù)處理的合理性，趨于規(guī)范化，進(jìn)而規(guī)避硬性協(xié)調(diào)，以免增加日后工作的不確定性。

5．5改進(jìn)納稅調(diào)整，降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)擔(dān)

通過稅法約束企業(yè)會(huì)計(jì)政策，這一選擇的根本目的是規(guī)避企業(yè)借助會(huì)計(jì)政策選擇實(shí)現(xiàn)偷、減稅款問題的出現(xiàn)。然而，當(dāng)前正在使用的稅法圍繞企業(yè)折舊年限以及方法卻提出了苛刻的約束。由此可知，稅法應(yīng)適當(dāng)?shù)亟档鸵?guī)定標(biāo)準(zhǔn)［8］。為規(guī)避企業(yè)借助會(huì)計(jì)政策調(diào)整實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)納稅目標(biāo)，需作出下述規(guī)定:若企業(yè)想要調(diào)整會(huì)計(jì)政策，則一定要提前申報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可備案，同時(shí)，核定通過后不允許在一年期間出現(xiàn)任何其變更。

6結(jié)語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)所得稅以及會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度必然會(huì)產(chǎn)生差異，而這一差異可能會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，制約會(huì)計(jì)工作的開展。科學(xué)看待與妥善處理這一差異，統(tǒng)一協(xié)調(diào)不僅可促進(jìn)稅收征管，還可提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并可改善會(huì)計(jì)核算工作，提升稅收效率，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作。綜上可知，我們應(yīng)明確所得稅以及會(huì)計(jì)制度之間的差異，嚴(yán)格堅(jiān)守協(xié)調(diào)原則，采取可行的協(xié)調(diào)策略，最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

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篇（9）

稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營活動(dòng)下，對(duì)企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動(dòng)，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，它具有一定的目的性、合法性和計(jì)劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。

一、我國目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識(shí)且納稅觀念過于陳舊

近些年來雖然人們對(duì)于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)人員對(duì)于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對(duì)其概念也認(rèn)識(shí)不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財(cái)會(huì)工作的人員對(duì)企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也沒有進(jìn)行深入的了解，從而在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員并沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認(rèn)清它們?cè)诒举|(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實(shí)的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨椋宦┒愔傅氖窃谄髽I(yè)中會(huì)由于相關(guān)的財(cái)會(huì)人員的粗心大意或者企業(yè)對(duì)于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（二）相關(guān)財(cái)會(huì)管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)

隨著現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益決定著企業(yè)的競(jìng)爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)管理人員缺乏對(duì)稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟(jì)效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財(cái)會(huì)人員在精通稅法、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識(shí)，然而現(xiàn)實(shí)存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員甚至連基本的稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)都沒有完全精通，且會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)的知識(shí)和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財(cái)會(huì)管理人員缺乏主動(dòng)性和積極性，沒有主動(dòng)去采取一些措施來減少稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門不能夠制定出合理細(xì)致的規(guī)劃，不能使各部門之間達(dá)到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力。

（三）沒有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃達(dá)到一個(gè)理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機(jī)制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)整體性和目的性很強(qiáng)的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細(xì)的計(jì)劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時(shí)間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)卻沒有意識(shí)到這個(gè)問題，而是在結(jié)束了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

首先，五個(gè)方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對(duì)內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負(fù)變得更加公平公正。四是新稅法對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個(gè)方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個(gè)方面的過渡政策，這兩個(gè)方面的過渡政策使企業(yè)達(dá)到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于不管發(fā)展進(jìn)步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個(gè)最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)方面增加一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力和效益，進(jìn)而更好地適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭。

最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進(jìn)一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項(xiàng)目，如工薪資金和附加項(xiàng)目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對(duì)企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費(fèi)等的發(fā)放進(jìn)行了明確的規(guī)定，其二是對(duì)企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費(fèi)用和招待費(fèi)用以及一些公益性的捐贈(zèng)費(fèi)用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進(jìn)行稅前的扣除。

三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的具體策略

（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊(duì)伍

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要有一個(gè)明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會(huì)計(jì)等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人才，在進(jìn)行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營情況很好地把控和掌握，并對(duì)企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細(xì)的了解，并通過企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出不同的納稅方案和計(jì)劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)思維型和規(guī)則性極強(qiáng)的工作，要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地?cái)U(kuò)大人才建設(shè)的隊(duì)伍，且在工作中定期地開展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識(shí)和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要尊重稅收籌劃的時(shí)間性、目的性和實(shí)踐性，建設(shè)一個(gè)完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來確定在稅務(wù)籌劃的時(shí)間，必須要確保在其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃，從而設(shè)定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實(shí)際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行合理的實(shí)踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來。總之，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進(jìn)一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進(jìn)行的，需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和通過才能夠?qū)嵭小Ｒ虼耍髽I(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持順暢的溝通，及時(shí)的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴(yán)重時(shí)甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運(yùn)營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達(dá)到最理想的效果。

四、結(jié)束語

就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)進(jìn)行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對(duì)于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對(duì)于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟(jì)利益和資金時(shí)間價(jià)值，不斷地提高其市場(chǎng)競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)和地位。

參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)比企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)行主要依靠企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、報(bào)告和計(jì)量要在以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為參考的基礎(chǔ)上進(jìn)行，以確保其會(huì)計(jì)工作的有效性。基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量中就存在以下特點(diǎn)：首先，在對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)的過程中，所有的收入都要當(dāng)期確認(rèn)，而這些收入中，詳細(xì)包括了企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的或者是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，這些收入的確認(rèn)都需要在當(dāng)期進(jìn)行。其次，如果在當(dāng)期無法進(jìn)行確認(rèn)或者是已經(jīng)錯(cuò)過當(dāng)期確認(rèn)就不能夠在當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)，要統(tǒng)一列入非當(dāng)期費(fèi)用和收入款項(xiàng)中。而在稅法中規(guī)定，企業(yè)所要繳納的所得稅的確認(rèn)也要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上進(jìn)行確認(rèn)。但是，相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量而言，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所要參考的權(quán)責(zé)發(fā)生制多是不完全的，如果單純的以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)，很容易出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營和管理的正常進(jìn)行造成影響，甚至，還會(huì)在不知情的情況下出現(xiàn)違法違章操作，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來隱患。因此，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量過程中，在特殊的情況下，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入和支出情況，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅額進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，并確保其計(jì)算的合理性和科學(xué)性，避免問題出現(xiàn)。

3.重要性原則和法定性原則對(duì)比重要性原則，指的是企業(yè)要在對(duì)自身業(yè)務(wù)的規(guī)模大小和業(yè)務(wù)本質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和了解的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的會(huì)計(jì)程序以及確認(rèn)計(jì)量方法進(jìn)行選擇。并且，在對(duì)會(huì)計(jì)程序和方法進(jìn)行選擇的過程中，還要對(duì)其選擇所可能帶來的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行判斷，進(jìn)而慎重選擇。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的工作中，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門所提供的會(huì)計(jì)信息要能夠充分反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況，并且，通過財(cái)務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況還要能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理成果、經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行充分體現(xiàn)，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作的順利進(jìn)行。而在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，則要求一切管理活動(dòng)都要在充分滿足稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行，而不重視企業(yè)的經(jīng)營和管理狀況，也不考慮企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小和性質(zhì)。更為重要的是，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，并不承認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要性原則，而至遵守自身的法定性原則。