時間：2023-07-13 16:44:51
序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇銀行業財務分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
在計劃體制下，銀行的資金是按國家確定的計劃分配的，單一銀行體制下，銀行一度成為財政部門的和出納，此時是以單純的資金計劃管理為核心的，無需考慮收益；改革開放后，多家產權較為明晰、具有真正性質的股份制商業銀行相繼建立，國有獨資銀行也開始了商業化進程，對商業銀行的探索使銀行業更加注重吸收資金的成本和資金運用的收益性。追求股東權益最大化的企業目標促使銀行在進行資金計劃管理的同時也要注重財務計劃的實施；隨著金融體制改革的深化和金融市場風險的日益顯現，銀行業普遍推行與國際慣例接軌的資產負債比例管理，資產負債比例管理的核心就是風險管理。因此，商業銀行對資金營運計劃的分析從最早的單純對信貸資金計劃執行情況的分析，發展到以盈利為出發點對信貸資金計劃和財務計劃執行情況的分析，最終發展的方向是以盈利為出發點、以風險分析為核心的資產負債比例管理綜合分析，真正體現商業銀行流動性、盈利性、安全性目標。
商業銀行財務分析的發展方向是風險收益分析，這是與商業銀行財務管理由收益管理向風險管理方向演變相適應的。現代商業銀行財務管理作為資產負債比例管理體系中的重要組成部分，應該是以風險收益管理為核心的風險管理，這是由于：
1．風險收益是財務管理的基本觀念。商業銀行的財務管理必須首先樹立風險收益觀念，以風險管理為核心內容。
2．是穩健經營的要求。銀行是高負債的企業，本身財務風險很高，決定了銀行業是高風險的行業。同時，銀行是經營貨幣資金的特殊行業，經濟發展中的風險會向銀行集中，經濟危機往往伴隨著銀行危機。在金融風險環境中，為確保穩健經營，商業銀行的財務管理必須以風險管理為內涵。
3．是銀行自身生存發展、開展集約化經營的要求。在前幾年我國銀行業快速擴展時期，各家銀行普遍實行粗放式經營戰略，傳統銀行發展思路是，以高投入為代價獲取市場份額，在利率差較為穩定，未采取謹慎性會計原則的情況下，規模的擴張能體現出賬面收益的增加；但同時由于我國銀行業缺乏對風險的認識，忽略了風險管理，缺少對經營行為的風險約束，也積累下了無窮的風險，目前已嚴重抑制了健康發展。海南發展銀行和多家非銀行金融機構的倒閉已經對中國的銀行業敲響了警鐘。因此，由粗放式經營向集約化經營首先就要開展風險管理。
4．是推行資產負債比例管理、與國際管理接軌、參與國際競爭的要求。80年代以來，至東南亞金融危機發生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風險控制而倒閉，教訓慘痛。巴塞爾協議已經把風險性原則上升到第一位。因而，推行資產負債比例管理就是要推行風險管理，提高銀行運營對風險的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業競爭加劇，風險也日益增加；同時，銀行業的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風險環境。這些都迫切要求商業銀行財務管理向風險管理轉變。
商業銀行財務管理向風險管理模式的轉型，重要的一步就是財務分析的重點由收益分析向風險收益分析的轉變。這是由于財務分析是站在財務管理的角度發現銀行經營中存在的、分析原因、提出解決問題方案的重要環節。其目的是對銀行歷史和現實經營狀況和工作實績作出全面衡量和評價，為制定經營方向和發展戰略決策提供直接的依據，因而是財務管理發揮為經營決策服務的具體體現。商業銀行財務管理向風險管理模式的轉型首先要從財務分析開始。
商業銀行股東權益最大化的目標直接表現為追求銀行價值最優化，由于宏觀經濟波動和市場環境的變化，各種不同類型的風險使銀行管理者必須在極其不確定的狀況下實現銀行價值最優化目標，因此，需要對收益和風險進行平衡分析和選擇，這就是風險收益財務分析。
國內銀行業在借鑒西方銀行管理模式建立自己的資產負債比例管理指標體系時，都考慮了風險控制指標，但由于缺乏對銀行風險的深刻認識，并沒有因此實現真正的風險管理。開展風險管理，必須首先針對風險控制指標，實施風險分析，只有對銀行目前面臨的風險程度作出評價，才能采取相應的風險管理策略。可見，風險分析是認清風險、量化風險、反饋風險信息和實施風險控制的首要環節。財務分析作為資產負債比例管理分析體系中的重要部分，也必然向風險分析轉變。二、商業銀行面臨的幾類風險及與收益的關系：
銀行風險是指一切與銀行業務有關的不確定性及因此給銀行帶來損失的可能性。一般而言，商業銀行可能面臨四大類風險：
1．環境風險。商業銀行所處的宏觀環境、經濟政策、法規所決定的風險。例如，我國銀行法的出臺和監管政策變化已經促使銀行業相應的作出變革。央行的貨幣政策的調整也會到銀行的經營策略。
2．管理風險。由于管理人員素質與能力因素決定的風險。近年來，銀行業中違規經營、大案要案所引起的一系列風險在很大程度上阻礙我國商業銀行的健康。
3．交付風險。由于銀行提供金融服務所導致的風險。
例如，由于化手段滯后或金融創新所帶來的風險。
4．金融風險。銀行業面臨的金融風險是指在資產負債管理中存在的風險。如，流動風險、信貸風險、利率風險和資本風險。
在銀行的經營過程中，銀行收益與所面臨的某些風險存在相互交替的關系。一般來看，環境風險屬于不可控制風險，與銀行收益之間不存在交替關系，環境風險的增加并不能促使銀行收益的上升，相反卻構成銀行收益增長的限制因素。而金融風險與銀行收益存在正向相關關系。當金融風險增加時，銀行收益也隨之增長，并對收益實現和未來收益預期有一定影響。交付風險與銀行收益之間也存在一定的替代關系。而為提高銀行收益能力，管理風險應嚴格加以控制。
三、商業銀行財務中風險分析
銀行財務分析中的風險分析，側重對風險收益的分析，即對風險和收益的交替關系進行分析，以獲得在承擔較低風險的情況下的較高的收益。對風險和收益交替關系的分析實際就是商業銀行財務分析的特征，為與傳統財務分析相區別、突出風險分析，我們暫且稱現代商業銀行財務分析為“風險財務分析”。在股東權益最大化的目標下，風險財務分析是股份制商業銀行的資產負債管理、風險管理的核心工作。風險財務分析為信貸資金計劃分析提供收益導向，為信貸計劃和資金管理提供決策依據。
金融風險是銀行在資產負債管理中面對的風險，是風險財務分析主要分析對象。不同階段，風險財務分析側重點不同，在經濟發展平穩、利率管制嚴格的時期，人們可能會更關心信貸風險；而在利率頻繁波動、利率市場化時期，人們會更多地關注利率風險；而流動風險、資本風險直接關系到銀行的生存，一直為人們所關心。各種金融風險之間存在著一定相關度，這綜合體現在銀行資產負債結構上。為便于操作，建議在開展風險財務分析時可以從資產負債結構分析和利率分析入手：
1、資產負債結構風險分析。主要是通過分析資產負債結構(資產負債對應結構和自身結構)、資產質量，分析資產風險度和資本杠桿來分析流動風險、信貸風險、資本風險。
流動性對商業銀行至關重要，是銀行的生命線，銀行的流動性也涉及到整個金融體系乃至整個經濟體系對流動性的需求的保證。而流動性與盈利性是流動性風險管理首要解決的矛盾，銀行持有高流動性資產，流動性風險會降低，但同時也降低了銀行收益；反之，高資產收益而低流動性會使銀行面臨過大的流動性風險。風險財務分析首先應對資產負債結構進行風險分析，分析的內容是對流動性和收益性相互關系的分析，資產負債結構不僅是流動性也是收益性的決定因素，最佳資產負債結構應是在流動性和收益性求得最佳平衡的結構。
資產風險分析的一個側重點是對資產質量的分析。資產質量的好壞是信貸風險的直接體現。信貸風險也稱違約風險，是指借款人不能按約償還貸款的可能性。因此，是商業銀行的傳統風險，至今仍是銀行的主要風險。西方國家許多銀行的倒閉從表面上看是因為流動性危機，但其實質是資產中存在巨額呆壞賬所致。資產中的有問題貸款不僅會導致流動性危機，而且因占用信貸資產規模，在資產負債比例限制下，直接導致了資產收益能力的下降。
資產風險分析中另一個重要分析是對資產風險度的衡量。巴塞爾協議建立于銀行資本規定及其與資產風險的聯系。銀行資本充足的標準是以銀行資產風險為基礎的，對銀行資本風險的管理取決于風險資產確定。在全球經濟頻繁波動的今天，維持一定的資本充足率已成為各國銀行界的首要關心的問題。與資本充足度緊密相關的是資本的杠桿作用，由于銀行是高負債企業，有著比一般企業更高的資本杠桿度，因此，銀行資本收益率高于一般企業。但杠桿作用對銀行風險和收益交替效應的放大作用，決定了這種高杠桿度不是無節制的，過高杠桿度會引起高財務風險，同時降低了資本充足率，最終危及到安全性和收益性。適度的資本杠桿與銀行價值最優化的平衡是風險分析中的一個重要方面。
可見，財務分析中對資產負債結構風險分析與計劃、信貸部門分析的側重點不同。財務分析更側重于尋求銀行資產價值最優化即在收益最大化和風險最小化之間尋求平衡，從而能為資金計劃管理提供風險盈利的可靠依據。
2．利率風險分析。利率風險是銀行的基本風險之一，因而，西方銀行業曾一度認為資產負債管理就是對利率風險的管理，當然，目前來看這種觀念未免失之偏頗。而過去，我國銀行業并不重視對利率風險的管理，原因是我國利率沒有真正市場化，也較少利率政策，在嚴格利率管制下，存在穩定的高利差，只要擴張規模，即可獲得可觀的收益增長。但近年來經濟形勢發生了很大變化，利率政策成為調節經濟常用手段。而利率市場化成為金融市場化改革的內容。由于過去缺乏對利率風險的認識，在最近幾次利率調整中，銀行業普遍缺乏應變、調整能力。可見，利率風險分析是目前財務風險分析中的重點。
銀行利率風險主要是由兩大方面決定的：一是銀行自身資產負債結構和數量；一是外部宏觀經濟形勢與經濟政策。因此，對利率風險的分析一方面要及時了解國家宏觀經濟環境的變化，另一方面是根據自身的資產負債結構情況分析利率波動下所產生的利率風險。
由于我國銀行業資金運用渠道狹窄，資產結構簡單、利潤來源單一，利差收入占利潤的絕對比重，利率風險的分析與控制就尤為重要了。
傳統的利率風險分析是對利率敏感性資產和利率敏感性負債差額風險的分析(缺口分析)，用于衡量銀行利差收入對利率波動的敏感程度。這種分析首先要對資產負債的利率期限結構和對稱性進行深入分析，這對目前銀行業來講是難以解決的問題。現行的賬務體系和統計報表在設計的當初，并沒有考慮這種需求。如果不能準確了解到資產負債利率期限匹配結構，就無法確定一段時期的差額風險，更談不上對利率走勢預測和利率敏感性資產負債差額的調整。因此，開展利率風險分析，首先要對目前的會計賬務和統計體系進行改革，以客戶管理代替賬戶管理，借助機數據庫技術建立每個客戶和每筆業務的會計、統計檔案。利率風險分析還包括在利率波動情況下，因收息資產和付息負債利率變動幅度差異而引起的基差風險和客戶對利率期限重新選擇的選擇權風險。
另外，開展外匯業務的銀行除了面臨前述幾類風險還會面臨匯率風險。這種風險來源于匯率的波動。匯率和相關國家的經濟發展和穩定密切相關。央行的干預對匯率的波動也產生很大的影響，利率的變動也會影響匯率的變化。這取決于本國的貨幣政策和外匯監管制度。在金融全球一體化和銀行業務國際化的潮流下，銀行面臨的匯率風險將越來越引起人們的關注。
全面的風險財務分析還應對表外業務進行風險收益分析。四、對風險財務的幾點考慮：
1．與信貸資金計劃分析的協調關系：
我國銀行業的資產負債比例管理體系尚在探索之中，各家銀行相應的組織結構也有所差異。在資產負債比例管理分析體系中，風險財務分析應以風險收益為基本觀念，信貸、資金管理計劃分析結論，側重于對風險與收益的交替關系的分析，反過來為信貸資金計劃分析提供風險收益的依據。
2．必須借助機、手段：
在計算機網絡，借助手工進行風險財務分析已經不大現實了，銀行業務數據的繁雜性和系統性要求利用計算機、網絡等先進手段。以利率風險分析為例，要準確了解銀行的資產負債利率期限結構及變動，必須利用計算機詳細記錄每個客戶和每筆業務，構建大型的數據庫(甚至數據倉庫)，在此基礎上利用分析工具進行數據的采集、索引、分析。對于一個大型銀行，有眾多的分支機構和上萬的客戶，業務記錄隨時間推移更是成倍增長，不借助計算機、網絡技術和先進的算法而依靠手工來完成分析工作，恐怕連上的可能性都不存在。
3．分析要不斷創新：
財務分析從收益分析向風險收益分析轉變，對動態分析提出迫切需要。財務分析常用方法是財務比率分析，是與收益分析階段相適應的靜態分析法，不能滿足對風險動態分析與預測要求，應向現金流量分析過渡。傳統風險分析方法也基本是靜態分析法，無法滿足對風險預警的要求，也要向動態分析方法過渡。如對利率敏感性資產負債差額分析沒有考慮到外部利率條件和內部資產負債結構連續變動，具有很大的局限性，因此，西方銀行業提出持續期動態分析方法。
風險分析的另一方向是借助數量學的方法，建立數學模型，計算機開發先進算法，進行量化分析，對客戶進行細分化，提高風險分析的針對性，實現從事后分析向事中控制、事前預測的前瞻性方法轉變。
4．要不斷地關注國外風險管理理論與實踐的最新發展，并建立完善銀行特色的風險管理分析體系：
國外銀行界隨著風險管理實踐的廣泛開展對風險管理的在不斷的深化，風險管理理論在不斷豐富。例如，1997年初巴塞爾委員會了《利率風險管理原則》(征求意見稿)，提出了利率風險管理的基本原則，體現了國際銀行界對利率風險管理研究的最新成果；1997年下半年又推出了《有效銀行監管的核心原則》，從銀行監管的角度對銀行風險管理提出了更全面、更高的要求。這些研究成果對我國銀行業的風險管理也具有現實指導借鑒意義。我國銀行業應該大膽借鑒外國成熟的研究成果，加快風險管理和風險分析工作的進程并不斷提高工作水平，在此基礎上形成我國銀行風險管理、分析體系。
一、財務分析必備工作
受我國傳統計劃經濟體制束縛，政府長期干預銀行展開信貸業務，使得商業銀行在貸款財務分析工作的重視程度不夠，而且大多停留在表面上，而貸款財務分析工作有效防止銀行信貸風險的關鍵，銀行必須做好深層次的充分準備。以下是商業再進行分析必備工作中的三個“確保”。
第一，確保分析資料有效性。
目前我國商業銀行普遍只搜集會計報表主表而忽視其他會計報表，只注重當期或者歷史資料的搜集而缺乏對未來資料的科學預期，這已經成為當前我國商業銀行信貸人員搜集分析資料的偏差，這就使得銀行信貸分析資料不能滿足實際工作的需要。這就需要銀行信貸人一方面員既要重視企業會計報表主表外還要重視其他財務報表的搜集，例如報表附表、財務狀況說明書等其他財務信息；另一方面加大對外來企業財務狀況的分析。只有這樣，才能夠搜集到有效的信息，確保信貸業務的合理開展，降低信貸風險。
第二，確保材料的真偽性。
由于我國注冊會計審計起步比較晚，這客觀決定了審計的獨立性較差。在收集貸款申請人的財務資料時，要確保財務信息的真實性和可靠性。必須收集已經通過審計的企業財務會計報表，要注意對非審計的采用，因為它可能會增加潛在的貸款風險。即便是在閱讀時也要注意審計報告說明段中的說明事項，這對銀行貸款的安全性和盈利性會產生非常大的影響。
第三，確保正確的分析思路。
根據銀行債權人的身份，要在對傳統的財務報表分析的基礎上，例如在資產負債表、損益表和現金流量表三個會計報表進行貸款財務分析基礎上，采用沃爾分析法這種綜合性法對企業進行財務分析，才能夠滿足對企業的財務狀況進行有效分析和判定。
二、財務分析側重點
對任何事情的分析都必須有側重點，同樣對于銀行信貸審查中財務分析要有側重點，以下是對銀行信貸財務分析的三個“綜合分析”。
第一，綜合分析所屬行業發展階段。
在對相關的企業展開貸款財務分析時，要對這個企業所處行業的發展進行分析，要對不同的行業進行有區別的對待，不能無差別對待任何行業，因此要采取不同的指標和標準區別對待。
第二，綜合分析規模與質量。
對于不同規模的企業要采取不同的指標進行分析，資產的規模和質量是反映一個企業實力和未來發展潛力的重要指標，要綜合分析負債和權益規模，重視對資本結構的有效分析，運用多種指標加以分析和衡量。
第三，綜合分析銀行審計關注點。
除了上述的常規分析之外，銀行作為獨特的金融企業，銀行信貸審查還要有一下特點。首先要著重關注企業的存貨和應收賬款，它能夠有效反應出一家企業的資產運營狀況；著重關注已加企業的銷售收入和盈利狀況，對于了解這個行業的發展階段有很好的輔助作用；著重分析各層次利潤，尤其以營業利潤為重點，有利于幫助了解企業的當前狀況；加大對現金流量分析，結合其他分析考察揭示公司的償債能力、營運能力以及出現的問題和狀況。
三、銀行授信現狀分析及改進對策
第一，現狀分析。
銀行授信審計在我國處于起步發展的階段，正在摸索中前進，出現很多需要解決的問題。
首先，缺乏健全法規。在我國相關的銀行法律法規中，對于商業銀行的授信審計沒有明確的地位認定，而且對于授信審計資格的認定沒有制定統一的行業標準，其存在很大的隨意性。其次，各授信銀行缺乏對執業會計師事務所的綜合認識，不能夠鑒別會計事務所做出的審計材料的可靠度，因為有些會計事務所容易被企業左右。再次，銀行授信審計不能滿足實際業務需要，目前執行的《獨立審計準則第1號――會計報表審計》不能滿足商業銀行信貸風險控制和管理需要。
第二，對策。
對企業而言，管理者從財務上識別客戶是非常重要的。從理論上講，對我國企業客戶進行財務分析主要包括兩個方面：一是對客戶“當前”盈利能力進行分析；二是對客戶“未來”盈利能力進行評估。對客戶“當前”盈利能力分析就是將客戶產生的成本與客戶產生的收益進行比較，計算在評價階段內客戶實際產生的凈利潤大小，這一計算過程主要在作業成本法分析的基礎上進行盈利核算，進而得出客戶對企業來說是否具有盈利性。對客戶“當前”盈利能力的分析，是對客戶過去時間內的盈利性分析，只是到目前為止這些客戶對公司來說的盈利性，而我們維持客戶關系是為了能夠長久地從客戶身上盈利，這就需要對客戶的未來價值進行評價。采用客戶預期利潤這一指標來估算客戶未來盈利能力。
傳統的財務會計系統只圍繞“產品”和“企業”收集財務信息，但是在實務中，許多重要的管理和決策活動是基于“客戶”的財務信息。在缺乏客戶財務信息的情況下，許多管理決策都容易被誤導，從而給企業造成一定的損失。根據“二八定律”可以大膽地推斷：對于多數企業而言，價值最高的20%的客戶決定了企業利潤的80%；而20%最糟糕的客戶將會毀掉公司利潤的80%。因此，管理者需要把戰略思考的維度從習慣性的“產品維度”轉向新的“客戶維度”，管理者不應該簡單地把企業看作是“產品的組合”，更應該看作是“客戶的組合”，因為企業的價值最終是由其客戶創造的利潤決定的。
一、客戶財務分析可以改善客戶關系管理
關于客戶成本和客戶盈利能力方面的信息在企業的財務報表中無法反映出來，傳統財務模式不能提供這類極為寶貴的管理信息。許多企業一方面強調客戶關系管理的重要性，另一方面卻不能從傳統的財務模式中得到用以支持客戶關系管理的相關信息。越來越多的企業開始意識到，傳統上以產品與服務組合為中心的管理模式，必須讓位于以客戶組合為中心的管理模式。
這種觀念上的轉變突出了客戶財務分析的重要性。客戶財務信息可以幫助管理者有針對性地為高利潤客戶提供更好的服務，同時將只帶來微利甚至虧損的客戶轉移到低成本服務渠道中。客戶財務分析獲得的信息，還可以幫助管理者開展圍繞客戶而不是圍繞產品或區域市場進行的業務和組織結構重組。因此，從財務角度準確識別客戶可以幫助企業完善客戶關系管理。根據“二八定律”可以大膽地推斷：對于多數企業而言，價值最高的20%的客戶決定了企業利潤的80%；而20%最糟糕的客戶將會毀掉公司利潤的80%。因此，管理者需要把戰略思考的維度從習慣性的“產品維度”轉向新的“客戶維度”，管理者不應該簡單地把企業看作是“產品的組合”，更應該看作是“客戶的組合”，因為企業的價值最終是由其客戶創造的利潤決定的。
二、客戶財務分析可以改進管理決策
1.幫助管理者優化營銷資源的分配
客戶財務分析可以廣泛應用于企業管理決策的許多領域，但收益最明顯的方面還是幫助優化營銷資源的分配。客戶需求差異化的發展，推動了一對一的營銷模式。未來市場不僅要求企業為客戶提供個性化的產品和服務，更要求企業將有限的營銷費用直接分配到每個不同的客戶身上。因此，企業要對客戶為企業創造利潤的能力進行評分，以此區分客戶類別，最終決定是否應該對某一客戶追加投資，這也是優化營銷投資的前提和基礎。
2.幫助企業正確管理非盈利客戶
面對激烈的市場競爭，商家總是想方設法取悅自己的“上帝”。企業在向自己的“上帝”們提品和服務時，經常會遇到類似的要求苛刻、難以滿足、無利可圖的“上帝”。這些客戶給企業帶不來任何價值，只會耗用企業資源，因此，要制定相應的策略，盡快拋棄和淘汰這些非盈利客戶。部分客戶身上的低利潤是企業考慮放棄他們的直接原因，這種情況在金融和保險業相當普遍，因為這兩個行業的利潤取決于客戶的風險因素。目前，在部分企業的實際經營中，放棄不合適的客戶已經成為管理者的共識。只有通過對客戶進行財務分析，企業才能清楚地了解哪些是非盈利客戶，進而制定出有指導性的政策，及時淘汰和剝離非盈利客戶，提高企業的盈利能力。
3.幫助企業作出正確的并購決策
其實，并購如同企業中的其他營銷措施一樣，只有被當作通過客戶來創造股東價值的手段，成效才會最為顯著。因此，并購決策分析中應該對目標企業的客戶進行財務分析，必要時可直接鎖定其優質客戶作為并購目標，這對企業作出正確的并購決策意義重大。
4.幫助管理者糾正對客戶盈利性的認識誤區
根據2005年9月出臺的《商業銀行個人理財業務管理暫行辦法》，銀行個人理財業務被定義為“商業銀行為個人客戶提供的財務分析、財務規劃、投資顧問、資產管理等專業化服務活動”。究其特征，是個性化、組合化、綜合化，即針對特定客戶群體個性化的金融需求，通過多種金融工具與交易方式的組合與創新，實現銀行服務方式與經營模式的綜合化。
進入2011年以來，我國商業銀行理財業務更是爆發式增長。數據表明，我國銀行理財產品發行數量為19176款，較2010年上漲幅度為71.40%；產品發行規模為16.49萬億元人民幣，較2010年增長幅度高達1.34倍。但是由于起步比較晚、市場環境和制度法規不健全，現在發展速度又過快、過猛，導致銀行目前所開展的業務存在諸多不盡如人意之處。
一、我國商業銀行個人理財業務存在的問題
1、專業人才匱乏，理財思路欠缺
當前商業銀行個人理財產品的消費者大多為非金融專業人士，也不可能讓他們先經過一番培訓和學習再走進某家銀行享受金融服務，這就需要銀行理財顧問來擔當起引導的責任。首先，理財顧問應充分了解客戶的財務狀況、投資經驗、投資目的，以及客戶的價值取向來確定其理財策略；其次，根據該理財策略結合客戶投資意愿和風險承受能力，推薦相應的理財產品。但是當前很多銀行的一線理財人員由于專業知識不足，對產品的性質、風險收益及市場發展狀況不甚明了，這樣就極有可能背離了客戶原有的理財目標，缺少針對性理財方案和理財建議。
2、風險責任不清，信息披露不完善。
銀行在發售理財產品的時候，理財顧問向客戶更多的是傳達預期收益率能達到多少，但產品到期后實際實現的收益率是多少往往沒有披露，不利于客戶對產品的完整理解。部分商業銀行在編寫有關產品介紹和宣傳材料時，風險提示不充分，對一些掛鉤較為復雜的產品的理財業務，在與客戶簽訂合同前，未提供理財計劃預期收益率的測算數據、測算方式和測算的主要依據。在將有關市場檢測指標作為理財計劃合同的終止條件時，未能在理財計劃合同中對相關指標的定義和計算方式做出明確的解釋。
3、產品缺乏創新，同質化現象嚴重
目前各個銀行的理財產品普遍存在產品單一、相似或雷同，產品設計缺乏新意，真正具有獨創性的理財產品很少，主要表現為：一是僅就現有業務進行重新整合，缺乏更為細致的客戶分層，投資產品缺乏廣度和深度，無法為客戶提供切合需求的個性化服務；二是銀行基礎金融產品在同業之間相差無幾，理財產品的市場定位和定價無法展示出各商業銀行的產品特色，同質產品的競爭完全體現為市場價格的激烈比拼。
4、缺少溝通，理財服務意識不強
很多銀行理財人士沒有擺正自己的位置，沒有端正自己的態度，缺少足夠的耐心傾聽客戶的咨詢，服務意識和責任感不強。理財顧問同客戶的溝通不同于一般銀行業務的咨詢，當客戶有意要求了解或購買有關理財產品時，理財人員通過與客戶的有效溝通，可發現客戶投資意識、收益預期和風險偏好，可根據不同客戶的風險偏好推薦不同風險類別的理財產品。良好服務意識和有效溝通是銀行拓展個人理財發展空間的關鍵。
二、我國商業銀行發展個人理財業務的對策
1、提高專業素質，強化理財職業培訓
隨著金融改革的深化和混業經營全球化的沖擊，組建一支專業的、全能的個人理財專家隊伍勢在必行。高素質的理財顧問并非是通過單一途徑就可以造就的，而必須在具備自身良好素質的基礎上經過專業性、系統性的培訓。首先，需制定系統的理財顧問培訓計劃，精心挑選具備一定金融專業知識、懂得營銷技巧、通曉客戶心理的優秀員工作為理財候選人才，而且必須同證券、信托和保險等行業系統建立橫向聯合培訓機制；其次，需對理財候選人員進行有針對性的崗位交流，使其盡快熟悉銀行的各類業務，能夠進行銀行業務的獨立操作。
2、規范理財產品，加大信息披露
銀行理財產品是有風險的，那么這個風險由誰承擔？從銀行理財產品的本質講，銀行理財業務是受托理財，是客戶理財投資，從制度設計上投資風險應由客戶承擔，這源于國內外銀行理財業務多年的發展實踐。為此，銀行在業務拓展中要樹立理財產品的風險意識，加強對投資者的教育，增強投資風險意識和投資風險識別能力；銀行要合理設計產品，進一步規范理財產品銷售；加強銷售人員培訓，避免不當銷售和誤導客戶投資，加大產品信息披露，提高透明度。
3、產品合理定位，加快理財業務創新
理財產品設計、定位和創新是銀行理財業務發展的關鍵，各商業銀行的新產品開發小組、技術指導、業務職能等部門應共同參與，在充分研究并不斷挖掘客戶需求的基礎上，加快理財產品創新。要依托高科技電子網絡將現有產品以銀行卡、網上銀行、電話銀行為載體進行整合提升，做大做精“銀證通”、基金買賣、外匯實盤買賣、債券買賣、記賬式黃金買賣等業務，向客戶提供有價值的信息和咨詢，實現客戶資產的保值增值；積極尋找與國外銀行在理財服務上的差距，加大金融創新力度，提升跨行業合作的深度和廣度；整合銀行、證券、保險、基金、信托等金融業務，提供一站式綜合服務。
4、提高理財服務意識，實現有效溝通
作為理財專業人士，應該明白服務意識是一種雙向的交流，而雙向交流又是最有效的溝通。有時做一個好的傾聽者比做一個好的宣講者更重要，只有當我們耐心、細致地聽完客戶的提問之后才會真正了解對方的需求和目的，才能進一步實施“客戶分層”；如果不顧客戶的想法和反應而只是自己一味的獨白，那就不是溝通而是一種自我宣泄。良好的服務意識，必須做到態度恰到好處，準備恰如其分，用語簡單有效，這樣才能實現與客戶的有效溝通。
參考文獻
[1]2011-2012銀行理財市場報告[R/OL].普益財富網,2012(03).
貸款是各大商業銀行的重要經營業務，信貸資產的優劣，直接影響銀行業的生存與發展。美國的金融危機，對美國是一場災難，對全球的金融業也產生了巨大的沖擊，后危機時代各大商業銀行均應從中吸取教訓，從源頭上減少不良貸款率，降低信貸工作的風險。此時，為緩解信貸工作中的信息不對稱問題，各大商業銀行都需積極推行先進的信貸技術。在我國， 各類信貸技術中， 基于財務報表的信貸技術和關系型信貸技術發展相對成熟。基于財務報表的信貸技術指貸款的發放決策和貸款條件主要借助于借款人所提供的財務報表所反映的財務信息。關系型信貸技術指信貸決策主要基于通過長期和多渠道的接觸所積累的關于借款企業及其業主的信息而做出。可見，財務報表是各大商業銀行進行信貸評審的基本資料來源，在財務分析和信貸實踐中不斷地提高信貸資產的安全性是各大商業銀行的必然選擇。各大商業銀行紛紛要求在信貸評審工作中運用財務報表分析技術。可是，由于信貸工作本身比較繁忙，評審過程中缺乏團隊對授信對象進行系統的財務報表分析，分析過程往往流于形式，分析報告過于“八股化”，實際效果并不是很理想。本文通過介紹基本的財務報表分析技術，試圖挖掘目前各大商業銀行在運用財務報表分析技術時存在的諸多問題，并提出改進的方案，以期降低商業銀行信貸工作的風險，提高工作的質量，保障銀行業的發展。
一、商業銀行信貸工作中財務報表分析存在的主要問題
（一）資料的真實性難以辨別
在現實的貸款活動中，借款企業為了獲得銀行的信貸資金，往往會提供虛假的財務報告，騙取銀行信用。更有甚者，銀行有關人員與借款人串通，為其提供虛假報表出謀劃策，以規避法律和銀行信貸管理制度，達到騙貸逃債的目的，從中漁利。如果銀行僅依靠報表表面的數據做出貸款決策，往往容易造成貸款落空。
（二）盲目相信財務比率分析的結果
在如今的貸款活動中，經常運用一些財務比率指標來衡量授信對象是否具備授信要求。有時盡管借款企業各項指標良好，但實際上借款人或保證人其本身財務狀況并不佳，沒有按時償還貸款的能力。并且由于所有的財務指標都是靜態指標，非常容易受到操縱，有些信貸人員財務分析水平低，便會盲目相信財務比率分析的結果，搞形式主義， 結果造成財務報表分析名存實亡。
（三）財務報表分析與抵押、質押貸款脫節
由于歷史因素及銀行信貸人員素質低下等原因，銀行注重形式上的財務報表分析，注重信用貸款，而對擔保貸款中的抵押和質押貸款重視不夠，所以形成大量的貸款壞賬；再者，銀行往往注重貸款的貸前調查，而疏于跟蹤調查，但事物總是不斷變化的，何況現代企業在激烈的競爭中，因經營不善，負債累累，已到無財產可供支配的情況時有發生，如果銀行貸款無任何財產擔保，那么以前的財務報表分析就毫無實際意義。銀行業又具有不同于其他行業的特點，人員的跨行業流動性差，銀行業太注重自身的專業訓練，而忽視法律、經濟、財務人才的培養和引進。所以， 造成銀行信貸人員知識結構單一，特別是對工商企業財務活動缺少經驗，在分析財務報表時常有許多主觀片面的成分，更不能將財務分析與抵押、質押貸款有機地結合起來。
二、熟練運用財務報表分析技巧降低授信風險
以上問題均與財務報表分析技術運用不到位有關，要想解決以上問題，降低授信風險，筆者認為應注意結合以下分析技巧，并在授信工作中熟練運用。
（一）明確分析的目的
商業銀行信貸工作，分為長期貸款和短期貸款。作為短期授信工作者，在進行財務報表分析時主要應評價客戶近期是否有能力進行貸款的歸還，及是否愿意進行貸款的歸還。首先通過考察企業以往的資信程度解決愿不愿意償還的問題，然后重點分析企業流動資產和流動負債的關系及流動資產和流動負債的質量及現金流量情況來判斷企業有沒有能力償還。作為長期貸款的授信工作者，此時僅關注流動資產和流動負債的關系以及考察企業以往的資信程度，肯定是不行的。首先必須關注企業的整體財務風險，從資本結構的角度進行評價，然后更重要的是關注企業未來的盈利能力，因為對資本結構的要求我們可以將其寫入貸款合約，但盈利能力是無法控制的，此時信貸資金的安全完全取絕于客戶的盈利能力。顯然，不同的分析目的，其分析的側重點有很大的不同。
（二）圍繞分析目的，進行資料的搜集
在明確相關的分析目的后，圍繞分析的側重點，進行資料的搜集，所搜集的資料包括授信對象3~5年的中期及年度財務報告及相關信息，至少進行近3年的資料搜集。當然短期信貸工作者只需圍繞其分析目標收集流動資產、流動負債、客戶信用檔案，現金流量等方面的信息；長期信貸工作者不僅要收集上述資料，還必須收集其他資產、負債、收益、費用等盡可能多的信息，為盈利預測、財務狀況的評價作充分的準備。此時重點明確，也容易搜尋到自己需要的信息，進行有針對性的分析，從而節省人力和時間，大大提高工作的效率。
（三）閱讀分析資料
有針對性地搜集好資料后，閱讀分析資料。首先，從審計角度考察分析資料的可靠性，這是驗證資料真實性的重要環節。具體做法是在財務報告中找出審計報告，如果審計報告是標準的無保留意見審計報告，財務報告中的審計收費穩定，未變更會計事務所，那么分析資料相對可靠；如果該財務報告未經審計鑒證，可以從報表的數量關系進行初步驗證。然后，進一步閱讀股東大會、董事會、監事會報告，了解企業的發展戰略和重大事項（特別是擔保、抵押貸款等問題），閱讀關聯方關系披露，熟悉企業的往來客戶。再次，閱讀會計報表附注，特別注意會計政策和會計估計是否發生變更。最后，通過幾大會計報表，簡單了解企業財務狀況、經營成果及現金流量方面的情況，從而熟悉分析對象，為授信工作打下良好的基礎。
（四）運用基本分析技術
基本分析技術主要包括以下3個方面的內容。
1．靜態分析
靜態分析是指對授信對象一定時期或時點的財務數據和財務指標進行分析。包括：（1） 財務數據的靜態分析，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等主要報告項目的靜態分析；（2）財務指標的靜態分析，包括計算各種財務比率，熟悉報告項目的相互聯系；（3）靜態的結構分析，包括進行資產、負債、所有者權益的結構分析，利潤表的結構分析，及現金流量表的流入、流出結構分析等。
2．趨勢分析
趨勢分析是將分析期與前期或連續數期項目金額進行對比，這種財務報表項目縱向比較分析的方法，是一種動態的分析。采用這種方法分析財務報表的具體做法是：（1）對前后期各項目的絕對金額進行比較，求出增減的差額；（2）將增或減的差額作為分子，將前期的絕對金額作為分母，求出增或減差額的變化程度（百分比）；（3）根據連續數期變化的統計數字，可以繪出一個統計圖表，更形象地顯示變化趨勢。
如果某一分析對象的經營活動處于持續健康穩定發展的趨勢，那么其主要財務數據或財務指標應該呈現出持續穩定發展的趨勢。若其主要財務數據或財務指標出現異常變動，突然大幅度上下波動；或者主要財務數據及財務指標之間出現背離；或者主要財務數據及財務指標出現惡化的趨勢，那么，這些意味著公司的某些方面發生了重大變化，這些都是授信過程中判斷企業真實財務狀況、現金流量及經營成果的重要線索。
3．同業分析
同業分析是指將授信對象一定時期或時點的財務數據和財務指標放在其行業背景下進行分析。
所有企業的發展狀況必然受到行業發展狀況和宏觀經濟運行狀況的影響。閉關自守顯然是行不通的，只有將相關的財務數據及財務指標放在其行業背景下，與行業平均數進行比較，才可以如實評價企業的財務狀況、現金流量及經營成果。具體操作時首先應細分分析對象所處行業，特別是綜合類公司，我們要注意細分行業進行比較，分行業計算平均數；其次，找出嚴重偏離同業平均水平的財務數據和財務指標；最后，重點分析嚴重偏離同業平均水平的財務數據和財務指標。
（五）結合企業基本面
企業基本面包括國家宏觀經濟運行狀況、行業現狀及發展、企業分析3個方面。宏觀經濟運行狀況、行業發展狀況、公司高級管理人員的經營管理能力與經營策略、公司的組織結構等均會影響企業的經營活動和財務狀況，財務報表分析的結果只有結合企業的基本面才能得出恰當的評價。商業銀行信貸工作者一定要具備對企業基本面的敏銳洞察力。
（六）現場調查
現場調查是降低商業銀行信貸風險的重要途徑。特別是對小企業的信貸評審工作，由于小企業的會計從業人員素質較低，甚至沒有專職的會計，會計核算資料質量極低，不真實成分較大，不可以作為信貸評審的依據，此時，現場調查、現場辦公最能奏效。當然，中大型企業的信貸工作也不可忽視現場調查的作用，它能讓結論更加可靠。
三、結束語
商業銀行的信貸評審工作責任重大，直接關系到企業的利益，關系到民生。每一位商業銀行的信貸工作者，都應該積極運用財務報表分析技術，降低信貸風險。
最后，筆者認為，應制定《商業銀行信貸中財務報表分析技術規范》，加強對信貸工作者報表分析技術的培訓，提高信貸工作者的整體素質，從根本上降低信貸風險。
主要參考文獻
［1］葛家澍，占美松． 企業財務報告分析必須著重關注的幾個財務信息［j］．會計研究，2008（5）.
［2］金中泉．財務報表分析［m］．北京：中國財政經濟出版社，2004.
［3］張先治．構建中國財務分析體系的思考［j］．會計研究，2001（6）.
［4］周朝平．透視商業銀行信貸財務分析中的模糊認識［j］．安徽農村金融，2006（6）.
［5］劉姝威．上市公司虛假會計報表識別技術［m］． 北京：經濟科學出版社，2002.
一、我國股份制商業銀行核心競爭力問題分析
我國的商業銀行主要由三個部分構成，第一部分為國有股份制商業銀行體系，其中包括中國工商銀行、中國建設銀行（CCB）、交通銀行（CTB）、中國農業銀行（ICBC）、中國銀行（BOC）等五大國有商業銀行；第二部分為全國性非國有股份制商業銀行，其中包括中國民生銀行（CMBC）、興業銀行（CIB）、中國光大銀行（CEB）、華夏銀行（HXB）等12家股份制銀行；第三部分是城市商業銀行體系，比如營口銀行、錦州銀行、大連銀行等。本文選取其中10家比較具有代表性的銀行，分別是：中國工商銀行（ICBC）、興業銀行（CIB）、浦發銀行（SPDB）、招商銀行（CMB）、中信銀行（CITIC）、華夏銀行（HXB）、中國建設銀行（CCB）、交通銀行（CTB）、中國銀行（BC）、中國民生銀行（CMSB）。并且以交通銀行為主進一步分析基于財務視角的股份制商業銀行核心競爭力問題。
（一）安全性分析
1.資本充足率與核心資本充足率。按銀監會的定義，資本充足率是商業銀行持有的、符合本辦法規定的資本與商業銀行風險加權資產之間的比率。核心資本充足率是核心資本與加權風險資產總額的比率。巴塞爾協議規定，資本充足率的下限為8%，核心資本充足率的下限為4%。2012年，10家商業銀行的資本充足率均在10%以上，核心資本充足率也在6%以上，由此可見，各商業銀行無論是核心資本充足率還是資本充足率都符合銀監會的標準，這說明各個商業銀行一方面在通過調整自己的產業結構管理自己的資產，另一方面在不斷地補充新資本來達到巴塞爾協議要求的標準。總體來說，國家控股的五大商業銀行的資本充足率與核心資本充足率基本都高于全國性的股份制商業銀行。原因在于國有股份制商業銀行引進了戰略投資者，如工商銀行2006年引入高盛等投資者；建設銀行2005年引入美洲銀行。但是由于其發展速度比較快，全國性非國有股份制商業銀行兩項指標平均值仍然要低于國有股份制商業銀行。
交通銀行的資本充足率與核心資本充足率分別為12.24%與8.98%。核心資本充足率低于銀監會新資本充足率監管標準對系統重要性銀行的要求（2013年末達到9.5%），因此核心資本補充需求較為明顯。
2.最大10家客戶貸款比。最大10家客戶貸款比是最大10家客戶貸款總額除以資本凈額所得的比值。該項指標也是反映銀行資本安全性的重要指標，如果銀行貸款集中度過高的話，會對銀行的資產安全性造成巨大的隱患。因此，目前的監管要求為最大10家客戶貸款比上限是50%。對本文所選的10家樣本數據分析見表1。
由表1可以看出，這10家商業銀行的最大10家貸款客戶比都小于50%，均符合監管要求。其中華夏銀行的最大10家客戶貸款的比值第二，工商銀行、建設銀行等的最大10家客戶貸款比低于其他銀行，說明這幾家商業銀行的資本安全性較好，可有效地防止貸款客戶出現資金問題而引起自身的系統性風險。其中交通銀行的最大10家貸款客戶比為第三，證明其資本安全性較好，能夠有效地防止出現系統性風險，有效地提高了其核心競爭力。
3.不良貸款率。不良貸款率是金融機構不良貸款占總貸款余額的比重。不良貸款率的上限為5%。各股份制商業銀行的不良貸款率見表2。
首先，值得肯定的是，各家商業銀行的不良貸款率都符合監管要求，這與我國銀行業自身的努力分不開。我國國有銀行業曾一度負重前行，背負著相當沉重的不良資產的包袱。我國對其進行注資改造以后，大量的不良資產被剝離了，國有銀行業的資產質量也得到了很大的提高。可是，國有股份制商業銀行的不良貸款率還是略高于全國性非國有股份制的商業銀行，由于股份制商業銀行的成立時間比較晚，其控制不良資產的能力也相對比較強。總體來說，10家樣本銀行體現的不良貸款率比較良好。交通銀行在樣本銀行中的不良貸款率排名第五，為1.26%，雖然說符合標準但還是有可改進的空間，也將會是提升核心競爭力的又一有力幫助。
（二）流動能力分析
1.流動性比率。流動性比率是流動性資產余額除以流動性負債余額，我國商業銀行用人民幣計算的流動性比例的監管標準是大于等于25%。10大銀行的流動性比較見表3。
流動性比率主要反映了我國商業銀行保持流動性的能力，根據對表3的分析可知，浦發銀行、建設銀行、中信銀行的流動性比率最高，說明浦發銀行、建設銀行、中信銀行的資本流動能力比較高。另外，華夏、興業、中國銀行的流動性能力都要高于其他商業銀行。交通銀行的流動性比率在10家銀行中以墊底形式出現，體現出交通銀行在資金流動性方面較為薄弱，需要進行整改，與其他銀行存在著較大的差距，這也是交通銀行不能在全國商業銀行核心競爭力中名列前茅的原因之一。
2.存貸比的比較。存貸比是銀行貸款余額除以存款余額。10大銀行的存貸比見表4。
我國監管部門目前對存貸比制定的標準是，存貸比率必須小于或等于75%，但銀行通常將50%作為盈虧的平衡點，低于50%，銀行常常可能發生虧損。根據對表4的分析可知，除了中信銀行的存貸比為79.60%，大于75%；中國民生銀行的存貸比為76.75%，大于75%之外，其他銀行的存貸比均符合監管部門的要求。另外，浦發銀行、招商銀行、中信銀行存貸比值也比較高。存貸比過高可以使銀行的利潤比較高，但也極易引起銀行的支付危機。雖然中國銀監會于2009年初調整了部分信貸監管政策，對資本充足率、撥備覆蓋率良好的中小銀行，允許有條件適當突破存貸比，但是上述銀行還應在這方面進一步提高，加強自身防御風險的能力。
交通銀行的存貸比為71.95%，符合監管部門目前制定的標準，存貸比過高雖然可以提高銀行的利潤，但也極易引起銀行的支付危機。但結合交通銀行的資本充足率與核心資本充足率來看，交通銀行在這一方面把握的較好。
（三）盈利性分析
1.資產收益率（ROA）和權益收益率（ROE），見表5。通過對表5的分析可見，建設銀行、招商銀行、興業銀行、工商銀行的資產收益率、權益收益率值比較高，說明這幾家銀行的盈利能力比較強，華夏銀行的資產收益率比較低，浦發銀行、中信銀行的資產收益率稍低，而中國銀行和中信銀行的權益收益率比較低，總體而言，商業銀行的盈利能力呈螺旋形上升，雖然有時候會略有下降，但是總體上還是比較令人滿意，這說明，我國股份制商業銀行的盈利能力得到進一步提高，逐步地向國際化的跨國銀行趨同。然而結合交通銀行的資產收益率與權益收益率比值在10家銀行中比較落后，說明交通銀行的盈利能力較10家銀行來說比較弱，雖然整體態勢呈現上升趨勢，但結合我國的商業銀行總體趨勢來說，交通銀行的上升趨勢較弱，還需要努力提高管理水平。
2.成本收入比。成本收入比是業務及管理費除以營業收入，10家銀行成本收入比見表6。
我國商業銀行的成本收入比應控制在45%以內，根據對表6的分析，工商銀行與建設銀行的成本收入比比較低，從側面說明盈利能力比較強，招商銀行與民生銀行的成本收入比總體比較高，這說明成本控制情況不佳，需要進一步加強。交通銀行在10家銀行中成本收入比處于中等水平。國有股份制商業銀行的成本收入比普遍低于全國性非國有股份制商業銀行的成本收入比，一方面說明國有股份制商業銀行的盈利能力比較強；另一方面，這在一定程度上是由二者的環境造成的，中小銀行要想與原有的國有銀行相抗衡，就必須加大在人才等方面的投入，交通銀行同樣如此。
二、提高我國股份制商業銀行核心競爭力的措施
（一）全面加強商業銀行的內部管理
一、個人理財概述
所謂個人理財業務，就是銀行為滿足自然人客戶的多樣化需求而推出的一系列金融服務，如：理財咨詢、理財分析、存單質押、開具存款證明以及委托存款轉期轉賬等。從消費者角度講，就是確定自己的階段******與投資目標，審視自己的資產分配狀況及承受能力，在專家建議下調整資產配置與投資，并及時了解自己的資產帳戶及相關信息，以達到個人資產收益最大化；站在金融企業角度講，一是要研究開發個人理財產品，二是要提供專業的理財服務。
按照西方銀行業的觀念，“個人理財”服務就是意味著客戶將資產交給銀行后，完全由銀行代為打點，按照客戶與銀行之間約定的額度實現資產增值。而我國銀行業目前所謂的“個人理財”服務，客戶并不能把資產交給理財中心，由它代為投資、管理，而是只能向客戶提供建議。
綜上所述個人理財業務是以“經濟學”追求極大化為精神，以“會計學”的客觀紀錄為基礎，以“財務學”的運作方式為手段，從個人角度希望達到實現個人理想，提高生活品質，豐富家庭生活的目標；從金融企業角度，集合和創新金融產品，為客戶提供綜合性個性化的理財服務。
二、 我國商業銀行個人理財業務的發展狀況
長期以來商業銀行首先是將企業客戶作為它重點發展的客戶。實際上隨著個人財務的增長，個人客戶成為銀行越來越重要的客戶，個人理財只是個人客戶業務中的一種。目前在一些富裕的地區，個人的業務已超過了企業的業務，所以與個人有關的業務有著較強的增長潛力。另外，從我們國家居民的財富增長速度看，它也為個人理財提供了一個現實的需求和成長的土壤。
在過去的幾年里，各銀行個人理財中心如雨后春筍般地從城市的各個角度脫穎而出，各種品牌“量身定做”、“一對一”等詞匯充斥著媒體報道。如招商銀行推出“快易理財”、“酒店預定”、“貴賓等機”、“遠程醫療緊急救援”四項個性化服務項目；興業銀行推出“自在增利”業務；工行繼“理財金賬戶”后推出了金融＠家，從根本上突破了銀行柜面服務的地域和時空限制；農行的金鑰匙金融超市，讓各階層的顧客享受“一站式”貴賓化服務；中信的理財寶；民生的錢生錢也都在從盡可能提高客戶的收益方面突出自己的影響力。轉載于范文中國網 fw789.com。
但是個人理財業務快速發展的同時也出現許多亟待解決的問題，這也反映了各行提供的理財產品和理財服務仍然處于起步階段。
三、目前我國商業銀行個人理財業務存在的問題
（一）業務需求不足
1．業務的服務門檻偏高。多數個人理財項目定位于少數的高端優質客戶，服務門檻過高，造成客源稀少。國內銀行一般“門檻”在20萬元以上。如招商銀行的“金葵花”，要求客戶資產要達到50萬元；工商銀行的“理財金賬戶”，要求客戶資產達到20萬等。中國目前來說總體上高收入客戶比例較低，從現有品牌看，門檻的偏高導致能夠滿足這一門檻條件的客戶比例并不多。這更顯示了我們商業銀行個人理財業務剛剛處于起步階段，它還不能合理地駕馭和掌握居民的理財的需求，合理地確定門檻條件。
2．個人理財業務宣傳不到位。這體現在銀行市場營銷觀念不強，廣告宣傳做得不深不透。多數銀行理財人員缺乏主動營銷意識，“坐、等、靠”思想嚴重，認為客戶自己會上門來要求進行個人理財；或是不善于通過常規業務發展與客戶的關系，造成理財業務開展的范圍不大。也導致不少客戶對銀行個人理財業務存在片面認識，有些人盡管擁有大量的金融資產，但又普遍存在“財不外露”的保守思想，對我國商業銀行的理財水準心存疑慮，對此業務持觀望態度。
（二）理財產品缺乏個性
我國銀行個人理財產品有同質化趨勢，如在投資領域，幾乎都是證券、外匯、保險、基金等投資產品的組合。就目前的個人理財市場，與成熟市場的銀行理財相比，業務范圍更多的只是把現有的業務進行重新整合，而沒有針對客戶的需要進行個性化的設計。因此可以看出目前銀行針對普通人的“個人理財中心”的服務還處在較低的層次。
（三）商業銀行的政策體制問題
目前我國金融業屬于分業經營，銀行不能涉足證券、保險、基金等業務，只能代銷基金公司、保險公司等的產品，而對這些產品的適用性無能為力，這種狀況大大制約了個人理財業務發展的空間。目前，商業銀行理財方式只是傳統的儲蓄業務、貸款業務、外匯業務的簡單列舉、堆砌和整合，限制條件多，對于有些產品也只能停留在業務品種介紹、咨詢建議、辦理簡單的中間業務等方面，并不能算是真正意義上的個人理財。
（四）缺乏高素質的專業理財人員
目前銀行的理財員大多是原來銀行儲蓄所的員工，對證券投資和保險業務不甚了解，所以理財建議還只是停留在為客戶提供儲種選擇、個人存單質押等與傳統儲蓄業務相關的服務上。近年來，雖然商業銀行加快步伐進行理財客戶經理的培養力度，但多數理財經理參加理財專業培訓的機會較少，即使參加了理財業務培訓，個人理財技能仍以銀行類業務為主。而理財業務是一項專業學問很深、操作技術性很強的業務，理財涉及到稅收、財務、會計、法律、投資、銀行、保險等多方面理論知識和實務操作，若不具備全面的財務分析能力及金融專業知識，就很難確保服務質量。
四、對商業銀行個人理財業務發展的思考
（一）提高營銷手段，加大個人理財的宣傳力度
通過各種媒體開展廣泛的個人理財宣傳，使廣大居民懂得理財的重要性，要把銀行的理財產品通過各種宣傳渠道介紹給廣大客戶，講明利弊關系以及可能存在的風險，讓客戶自愿選擇。商業銀行也應該充分利用廣泛的有形的銀行網點進行理財產品和專業服務的宣傳，同時加大電話銀行、網上銀行等網點的滲透率，使客戶既能享受到人性化的專業服務，又能克服時間和空間的限制得到的理財服務。
（二）實行差別化、個性化服務
個人理財的重點在于個性化的服務。因為不同的人在人生的不同階段對理財的要求是不一樣的，不同的人對于風險的偏好程度也不一樣。所以根據每個人不同的階段、不同的偏好、不同的投資需求來進行個性化服務，這才是個人理財業務發展的一個真正方向。另外商業銀行在服務好高端客戶的同時，也不能忽視中低層次的客戶，因此要對客戶市場進行細分，提供差異化理財服務。
其次還要提高客戶管理水平，加強專業化服務。商業銀行要在競爭中處于領先優勢，應該建立起自己的優秀理財品牌，通過向客戶提供專業化的品牌產品，對不同的客戶群體選擇合適的理財產品，并實施差別定價策略，從而支持收入和利潤的增長。
（三）加強跨行業的合作，豐富理財業務
通過整合現有產品，提升服務層次，為客戶提供合適的金融產品和服務，使居民的貨幣資產以儲蓄為紐帶，在儲蓄、支付和消費環節以及證券、保險、基金等投資領域合理流動，并從這些業務辦理進程中得到綜合效益，逐漸形成以中等收入客戶為主體，高端客戶為核心的新個人客戶群體。這就要求商業銀行應該與證券、基金、保險等金融機構之間加強跨行業合作，從現階段互相業務發展到更廣泛的行業間接觸。隨著商業銀行的經營體制的變化，銀行有必要開發混合型的金融產品，例如銀行與基金公司合作開發基金信用卡、銀行與保險公司合作開發保險儲蓄卡等。
（四）培養專業的個人理財服務人員
提高理財人員的素質及客戶管理水平，就要加強專業化服務培養和選拔專業的理財客戶經理。隨著中國金融理財師（cfp）資格認證制度施行，商業銀行應該優選一批業務熟練、責任心強、對個人理財業務感興趣的精英員工，進行保險、股票、債券、基金、稅收等金融經濟專業知識的強化培訓建立起一支全面掌握銀行業務，同時具備各種投資市場知識，懂得營銷技巧，又通曉客戶心理的高素質理財人員隊伍，為不同職業、不同消費習慣、不同文化背景的各類人士提供理財服務。
五、結語
隨著我國居民財富的不斷增長，以及人們對財富管理理念的不斷深化，個人理財業務已逐漸成為金融業發展的新焦點，各金融機構均把發展個人理財業務做為搶占市場份額、贏取中間業務收人的重要手段。
可以預測到個人理財服務是一個蘊含巨大機遇和廣闊前景的市場，個人理財服務業務的發展將是商業銀行今后的主要發展方向。因此要要增強銀行競爭力，就要重視個人理財這一創新業務，塑造理財品牌，突出自身特色，從提高理財服務質量、創新服務方式等方面入手，促進我國商業銀行個人理財業務的不斷發展。 參考文獻
[1]張岱云，陳靜．商業銀行個人理財業務的現狀與發展對策[j]．新金融，2002，（8）.
[2]張九齡．對拓展個人理財業務的思考[j]．甘肅金融，2004，（1）.
[3] 謝珍貴．試論我國商業銀行競爭的新焦點——銀行個人理財業務[j]．深圳信息職業技術學院學報，2004，（12）.
商業銀行財務質量分析是以銀行財務報告及其他相關資料為主要依據，對銀行的財務狀況、經營成果及現金流量進行的質量評價和剖析，反映運營過程中的利弊得失、財務狀況及發展趨勢，從而為改進財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務信息。財務分析既是已完成的財務活動的總結，又是財務預測的前提，在財務管理的循環中起著重要作用，財務質量評價是從財務風險入手，那我們就首先了解一下商業銀行的財務風險。
一、商業銀行的財務風險及規避
銀行是高負債的企業，本身財務風險很高，決定了銀行業是高風險的行業。同時，銀行是經營貨幣資金的特殊行業，經濟發展中的風險會向銀行集中，經濟危機往往伴隨著銀行危機。隨著市場經濟的不斷發展，我國金融市場也不斷走向成熟，商業銀行的經營范圍和領域將會不斷地擴大，隨之而來的財務風險也越來越大。財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使企業喪失償債能力，導致投資者預期收益下降的風險，商業銀行財務風險則是指對在商業銀行信用活動中各項資金和財務收支活動不合理而承擔的風險。財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險，商業銀行作為我國金融業的中堅力量，要充分發揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規的專業優勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，規避財務風險，商業銀行的財務風險規避策略有以下幾點：
（一）培養財務風險規避觀念所謂防范于未然
要意識到財務風險是風險中最為常見的一種，對財務風險的概念有兩種認識：
1、財務風險屬經營風險的一種，它不同于一般的經營風險它特指股份制企業在生產經營中的資金運動風險，包括籌資、融資、投資和用資等活動中所面臨的各類風險。
2、企業所有的經營風險都可以認為是財務風險，財務風險是經營風險的貨幣化的表現形態。要培育商業銀行財務風險規避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中，讓每一位員工認識到自身崗位上存在的風險點，形成商業銀行財務風險規避的第一道屏障。
（二）建立健全的管理體制
1、應盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀，主體虛擬使得很多至關重要的問題無法真正落到實處，盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀一個最可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩妥地將國有銀行推向資本市場，使銀行內部治理結構得以優化，這是讓會計風險防范獲得強勁的原動力。
2、改變會計核算體制，現行會計核算體制多是分級分散的，可以在建立全行統一會計信息系統的基礎上，實行大集中管理型的核算新體制，即在總行統一核算，統一會計管理的前提下，全行設置若干核算中心，一個中心負責處理若干個基層分行的會計數據。
3、重要崗位人員輪換制，實行重要崗位人員崗位輪換和強制休假制度，是防范銀行操作和案件風險的重要手段，通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經手的業務進行審核，問題、疑點很容易暴露出來，進而可以避免存在更大的風險和隱患。
4、會計主管人員委派制，商業銀行應建立財務主管委派制，分支機構的財務主管由總行派遣，確立會計主管相對獨立的監督地位，并賦予委派會計相應的權利和應承擔的責任，其薪酬、福利由總行統一管理，受總行領導，對總行負責。
總體來看，城市商業銀行盈利能力呈現一定程度的規模效應，大型城市商業銀行好于中型城市商業銀行，中型城市商業銀行又強于小型城市商業銀行，不過中小城市商業銀行財務一直是貧困性增長，這是目前城市商業銀行中的一個普遍現象。
二、銀行財務“貧困性”增長
中小城市商業銀行財務一直是貧困性增長，近年來，我國有大部分中小城市商業銀行存貸款總量一直在迅速，且達到一定的規模，但其最終效益卻呈下降趨勢：有的城市商業銀行在交稅前已出現虧損；有的帳表上盈利可觀，但納稅后凈利潤已為負數，其實為虧損，有的繳納所得稅后所剩無幾，根本無法滿足股東的分紅需要。究其原因主要有兩點：
（一)在外因方面，經濟增長使得城市商業銀行的存貸款規模隨之增長，但是這種增長有一定的盲目性，有些地方經濟增長率偏低，但城市商業銀行的存貸款規模的增長率卻達增長率的好幾倍。在存款方面，競爭激烈的存款市場將城市商業銀行也卷入其中，過高的營銷費用、實物獎勵、不良的以貸引存等不正當競爭手段顯現，造成城市商業銀行經營成本提高，加大了經營風險。在貸款方面，由于貸款業務一味追求數量，忽視質量，甚至放松條件發放貸款，使得計息資產與付息負債嚴重失衡，造成連年虛盈實虧，最終導致資產狀況進一步惡化，不良資產大量增加，資產流動性和安全性受到挑戰。另外法律制度不夠完善，不利于城市商業銀行業務經營和風險規避。財政、貨幣政策不協調，導致城市商業銀行業務經營存在盲目性。企業改制也影響城市商業銀行收益。
(二)在內因方面，城市商業銀行法人治理結構不完善，責、權、效，利得不到有效結合，權力過分集中，調查、預測、分析、評估與決策相脫離。對扁平化管理理解不夠準確，有些城市商業銀行對扁平化管理存在認識偏差，由于機構的扁平化，造成基層人員緊張，使城市商業銀行不得不增加人員，這就造成人力費用的不斷攀升。營業費用大幅度增加，影響了城市商業銀行的收益。未能充分調動人才的主觀能動性，金融業的競爭，歸根到底是人才的競爭，目前，一些城市商業銀行的員工素質低，人才資源匱乏，造成競爭乏力，隱患四伏。考核分配機制合理性不夠，許多城市商業銀行高管人員的經營理念還處在傳統的以單一存款指標考核員工薪酬的階段。這種考核體制，不利于城市商業銀行可持續發展。資產結構單一，抵御風險能力不夠，由于受歷史原因以及傳統習慣的影響，城市商業銀行的資產運用基本上反映為貸款單一形式，貸款向重點行業、企業傾斜，貸款集中、貸戶集中導致風險集中。再加上負債業務成本高，增收創效、開源節流不夠，這是都是致使城市商業銀行財務貧困性增長的內部因素。
在外因和內因共同作用下，城市商業銀行的掣肘運行，發展緩慢尷尬，要解決這種貧困性增長的現狀，還得從以下幾個方面入手：
1、完善法人治理結構。完善法人結構的治理是城市商業銀行可持續發展的首要條件，也是各項制度科學合理的前提保證，更是走經濟資本運作之路的關鍵所在。所以城市商業銀行應盡快完善法人結構的治理，吸收戰略投資者，使股權結構多元化。
2、加強人事制度改革。只有建立合理有效的用人機制，才能形成一支穩定的員工隊伍。這就要求改變傳統行政定級制，積極推行用人制度和分配制度改革，完善分配激勵機制，確定各崗位的認定資格和薪資標準。城市商業銀行只有確保在相關業務和管理上有足夠的專業人才，才能步入良性發展的軌道。
(三）要開拓經營思路。城市商業銀行普遍實行的是粗放型的經營模式，業務經營偏重于數量、指標、規模，追求速度的發展，但這種經營模式導致不良資產沉淀，銀行經營效益滑坡，城市商業銀行必須建立起內涵型、效益型的集約化經營模式，在確保資產流動性、安全性的前提下才能求得生存和發展，爭取最大的贏利。
隨著我國金融業的全面對外開放,外資銀行紛至沓來,國內外銀行對個人理財業務的爭奪帷幕已經拉開,國內銀行將面臨日益嚴峻的市場考驗,個人理財業務已經成為國內外金融業競相追逐的新的利潤增長點。
我國商業銀行個人理財業務起步較晚,雖然近幾年發展迅猛,但從我國各個商業銀行個人理財業務的運作情況來看,距離國外商業銀行所開展的個人理財業務仍有較大的差距,這些差距主要表現在以下幾個方面:
一、個人理財業務含義的比較
在國外,個人理財稱為財務策劃,是指財務策劃師通過收集整理客戶的收入、支出、資產、負債等數據,傾聽客戶的希望、要求、目標等,在律師、會計師、稅務師等專家的協助下,為顧客制定儲蓄計劃、保險投資對策、稅金對策、繼承、經營策略等方案,并幫助其實施。
目前,我國對個人理財的定義還局限在“如何處理自己的財富”。作為一種服務,它指的是根據個人(家庭)的風險偏好、短期、中期和長期需求或收益目標,對個人(家庭)的財產進行科學的、有計劃的、系統的全方位管理,以實現個人(家庭)財產的合理安排、消費和使用。
二、經營模式、投資工具的比較
在國外混業經營模式下,商業銀行形成了集銀行、證券、保險和投資銀行業務于一體的多元化發展戰略,可以為客戶提供更為全面的金融產品和服務,滿足客戶多樣化的需求。從產品種類來看,外資銀行可提供的個人業務產品面要廣于中資銀行,不僅品種豐富多樣,而且提供有關居家生活、旅行、退休、保健等方面的便利。
而我國金融業一直實行分業經營模式,中資銀行不能直接涉足證券、保險、基金等業務,銀行只能代銷這些產品,而不能針對客戶的需要設計出個性化理財產品,這極大地限制了個人理財業務的深度和廣度,使得銀行在境內可供選擇的投資工具有限,加上目前中資銀行還不允許離岸投資,因此其個人理財產品比較單一,增值性產品和服務所占比重相對較低。
三、核心產品的比較
在國外,個人理財業務的劃分主要以客戶為中心,在設計個人理財產品時充分考慮了客戶的實際需要,主要以多元化的投資服務和私人理財服務為核心產品,其主要內容包括結算業務、貸款業務、委托業務、投資業務和私人理財服務,同時,國外個人理財業務還十分注重為客戶提供個性化、差別化的產品和服務,使顧客能夠找到適合自己的產品和服務模式。
而國內商業銀行個人理財業務的核心多是以傳統的個人金融業務(結算業務、貸款業務、委托業務)以及部分投資服務為主,并且投資業務還是以代銷基金、債券、保險、銀證通、銀證轉賬以及投資咨詢和建議為主,不能直接代客進行投資操作。與國外的銀行理財產品相比,目前國內商業銀行的個人理財產品更多的是形似,還沒有達到神似,只是把現有的業務進行一個重新的整合,而沒有針對客戶的需要進行個性化的設計。此外,國內個人理財還缺乏關于資產管理、遺產規劃、稅務規劃等私人理財服務。
四、客戶資源的比較
在國外,商業銀行的客戶質量較高,花旗、匯豐直接將境內的5%-10%的高收入階層作為其目標客戶,客戶質量最高;子銀行的理財服務,尤其是貴賓理財,門檻也比中資銀行高得多,如花旗銀行的貴賓理財v正就要求客戶月平均賬戶余額在5萬美元以上,匯豐銀行“卓越理財”也有類似的準入標準。
而國內商業銀行主要面對成長性客戶、城市高收入階層、白領和私營業主等,客戶質量相對較差且分布不均勻,準入門檻相對較低。
五、市場細分策略的比較
在國外,商業銀行在進行市場細分時,注重避免內部機構與人員的重疊和競爭,以業務模式、長遠規模效應、盈利水平和交叉營銷等作為細分的主要依據和標準,客戶分層細致。
而國內商業銀行在市場劃分時比較粗糙,內部的重疊、摩擦、競爭較為嚴重,以單一業務量為劃分標準,客戶分層粗獷。
六、營銷方式的比較
在國外,商業銀行從客戶需要為出發點,以主動營銷為主,注重系統性營銷。
在營銷方式上更多地依賴于高科技和網絡,通過建設網上銀行、自助銀行、callcenter、以及全國聯網的atm機與pos機等現代化界面,可以使客戶在任何時間、任何地點實現與銀行的互動式無縫對接。
而國內銀行從完成營銷任務為出發點,以被動營銷為主,分割情況嚴重,客戶管理系統利用程度低,較為依賴營銷人員的經驗與個人努力。與外資銀行相比,國內商業銀行在物理網點的建設上具有外資銀行無法比擬的優勢,但網上銀行和電話銀行等無形營銷渠道的市場滲透度不高。
七、客戶關系管理的比較
在國外,商業銀行在開展個人理財業務時,建立了客戶信息管理系統,對客戶信息進行全面管理和深度分析,為客戶提供量身定制的理財產品及服務,并十分注重服務的機密性和專有性。同時還實行種種有利于鞏固與客戶關系的管理制度,舉辦各種活動,與客戶保持“連續關系”,獲得客戶的忠誠度。
而國內商業銀行普遍缺乏客戶管理水平,絕大多數銀行尚未開發和使用客戶服務管理系統,在日常客戶管理工作中無法進行準確的市場分層,不能快速、便捷地錄入、更新、檢索、調用客戶檔案資料,無法真正實現互動式和
個性化的客戶關系管理,無法為客戶提供全面的理財建議。
八、風險控制的比較
在國外,商業銀行有著完整的居民信用檔案和完善的風險監控體系,并且與其他銀行共享目標消費者的相關信息。同時憑借計算機技術和網絡技術的支持,具備一流的專業評估能力。
而我國,由于個人征信系統的缺失、缺乏配套的專業評估能力、不能建立有效的個人風險評估系統,為商業銀行個人理財業務的開展帶來了風險隱患。
九、員工素質的比較
在國外,商業銀行的客戶經理很多具有注冊理財規劃師(certified financialplanner,cfp)資格,有著較高的業務素質和豐富的職業經驗,并且在遴選過程中必須經過學歷、道德、綜合素質等多方面的考驗,即使成為客戶經理后,仍需接受財務分析師培訓。
而國內商業銀行近些年雖然加快步伐進行理財客戶經理的培養,但大多數客戶經理仍是從個人金融從業人員中臨時抽調而來的,即使參加了由銀行組織的專業培訓,個人理財技能仍以銀行類業務為主,而且其資格大多是由各銀行自己認定的,缺乏統一性和權威性。
十、考核機制的比較
在國外,銀行個人客戶經理的待遇與營銷業績直接掛鉤,營銷業績以客戶群組給銀行帶來的風險加權成本核算匯總結果為基礎進行考核,考核指標有市場占有率、集中度以及客戶關系提升變化情況等,采用平衡記分卡,考核的連貫性、系統性較強。
而我國,由于個人理財業務的效益主要體現在中間業務收入上,其效益又不能獨立核算,使得理財師的收入與他們所從事的工作及付出并不對等。此外,個人理財業務營銷績效目前尚未有完善的考核辦法,一般以銀行自身業務量為基礎,采用單項指標(發生額、余額)或多項相互矛盾的指標,缺乏可以鼓勵、衡量交叉營銷的綜合考核體系,連貫性和系統性較弱。
基于上述差距,我國商業銀行應從經營理念、創建理財品牌、開發個人理財信息系統、細分個人理財客戶、加強內部管理制度、建設個人理財隊伍等方面著手努力,有效地縮小差距,提高自身水平,以實現個人理財業務在我國的快速發展。
參考文獻
二、網上銀行業務服務的優勢
網上銀行作為傳統銀行業務與信息化技術結合的產物，對高校財務而言，除具備傳統金融服務的基本特性外，還具有實體銀行無法比擬的優勢。
（一）服務方便、快捷，不受時間、空間限制銀行通過Internet向用戶提供轉賬匯款、賬戶查詢、銀行對賬、工資發放等服務，高校財務人員可以足不出戶的完成相關工作，與實體銀行不同，不存在辦公時間等因素的限制，增加了財務工作的靈活性，提升了財務的整體服務能力。例如，在傳統模式下，在進行教職工工資和學生獎助學金的發放工作時，需將發放數據送至銀行進行，如遇數據格式錯誤、人員信息不符等問題時，要將信息修正后再送至銀行發放，推遲了發放的時間。而通過使用網上銀行的業務，在出現上述問題時，財務人員能夠在第一時間獲得反饋信息并及時進行后續處理，從而不影響工資、獎助學金的發放。
（二）實現了無紙化交易，提高工作效率在開通網上銀行業務后，傳統的轉賬、匯款等業務將不必單獨打印票據，只需統一打印對應的明細單，進而減少了財務人員的工作量。因無需打印票據，還可節省購買相關票據的費用。另外，使用網上銀行業務后，當匯款單位信息有誤而導致轉賬、匯款業務未能完成時，財務人員能夠及時、快捷的從系統中查詢到相關信息并通知匯款人。在傳統的模式下，這些工作需在銀行交換單據后方可進行，費時費力。
（三）簡單易用，便于科學化管理網上銀行能夠為客戶提供更加方便、專業的服務，財務人員只需簡單的操作即可完成如資金劃轉、查詢、薪金、電子對賬等業務。另外，其強大的賬單查詢功能方便用戶實時掌握高校資金使用情況；其角色和權限機制可進一步加強財務內部監控。
三、高校財務推行網上銀行存在的風險分析
網上銀行具有許多傳統實體銀行所不具備的優勢，加上各個銀行的大力推廣，近些年來在我國發展十分迅猛。據中國銀行業協會的《2014年度中國銀行業服務改進情況報告》顯示，截止到2014年年末，網上銀行個人客戶數達到9.09億戶，交易筆數達608.46億筆，可見在我國網上銀行用戶數量已經達到了一定的規模。據CNNIC（中國互聯網絡信息中心）的相關調查報告顯示，在不選擇使用網上銀行的客戶中，有八成人是出于對網銀安全性的擔心。網銀安全事故主要發生在交易環節，按數據交互的流程可將網銀交易分為三個部分，即客戶端、銀行服務器端和數據傳送部分。在數據傳送部分，客戶與銀行服務器通訊采用基于SSL的安全傳輸協議,因其采用128位數據加密，可確保數據在通過Internet傳輸過程中不會被他人截取及竊聽,因此在數據傳送部分能夠確保網上銀行交易的安全。截止目前，尚未有該部分被駭客破解的報道。在服務器端，銀行在物理容災備份、網絡防火墻使用、路由訪問控制、系統防黑加固、應用層安全控制等方面都建立了比較完善的保障措施，在理論上已經風險控制到了最低，因此是比較安全的。對網銀安全事故進行分析可知，大多數問題均發生在客戶端部分。這是因為網銀用戶數量眾多、分布廣泛，并且個體網絡安全防護意識、計算機使用水平、計算機系統安全防護措施等方面差異較大，目前尚無法建立一套適用性強、操作簡單、成本低廉的網銀客戶端防護體系，因此駭客主要針對部分未采取防護措施或不足的網銀用戶進行攻擊，造成一定的財產損失。
（一）網站密碼暴力破解暴力破解是在獲取到用戶賬號的情況下，通過軟件不斷地將破解詞典中的字符按照一定的規則排列組合后進行嘗試，直至找到正確的登錄密碼。該方法雖然在理論上可以破解任何密碼，但是由于現在的大部分網站已采取密碼多次輸入錯誤后禁止登錄或者登錄需輸入驗證碼等方式，該辦法已很少使用。
（二）鍵盤敲擊記錄該方法通過向系統植入木馬程序，當用戶登錄網銀時，記錄用戶所有的鍵盤敲擊內容，從而獲得用戶的賬號名、密碼等相關信息，造成財產損失。現在很多網站均采用虛擬鍵盤技術，即在用戶輸入密碼的過程中，只需點擊鼠標即可錄入密碼，從而防范了風險。
（三）屏幕快照該方法與鍵盤敲擊記錄相似，只是增加了屏幕錄像功能。因此，當用戶登錄帶有虛擬鍵盤的銀行網站時，駭客依然可以通過記錄鼠標的點擊順序，獲得客戶的賬戶名及密碼。
（四）獲取系統控制權駭客通過流光、superscan等軟件對計算機系統進行掃描，在發現漏洞后，遠程進行攻擊并獲得電腦控制權。在獲得電腦控制權后，駭客很容易就可以獲取用戶的用戶名、數字證書等相關信息。
（五）釣魚網站釣魚網站是犯罪分子建立的與銀行官網十分相似的網站，其一般包含惡意的代碼。當用戶誤登錄到此網站時，因警惕性不高而按網站提示將重要的個人信息透露給了犯罪分子，從而造成財產損失。除了上述的風險外，財務人員的人為風險也是需要引起我們關注的，如存在工資發放金額填寫錯誤、轉賬單位填選有誤等情況。同傳統的銀行業務相比，網上銀行業務具有非常好的實時性，即在高校財務人員提交業務申請后，銀行系統能夠馬上對此申請進行處理。雖然其良好的實時性能夠提高工作效率，但同時也加大了處理人為誤操作的難度，可能會造成一定的經濟損失，存在一定的財務風險。
四、防范高校財務網上銀行業務風險采取措施
網上銀行風險防范措施旨在保證用戶信息不被篡改、泄露，提供高效、便利、安全的網銀服務，其主要可分為技術保障和管理制度兩部分。雖然網上銀行業務存在一定的風險，但只要做好相關的防范措施，便可將風險降至最低，確保資金使用的安全。
（一）利用技術手段，降低網銀使用風險1．多方式進行身份識別，保證交易安全確保網銀業務安全的核心工作是對進行交易的人員進行身份的核實，以保證網銀業務的真實、準確、合法。在第二部分介紹的屏幕快照、釣魚網站等攻擊手段便是通過獲取用戶的賬戶名、密碼等相關信息，進而通過銀行系統的身份驗證，獲得被盜用戶的網銀權限，將資金轉移到其賬戶，造成財產損失。為了防范駭客攻擊所帶來的風險，近些年銀行采取新的技術手段對網銀用戶的身份進行驗證，以保證網銀資金的使用安全。（1）數字證書數字證書是由第三方權威機構CA證書授權中心(CertificateAuthority)簽發的文件，它主要包含公開密鑰等信息，是在網銀交易中識別對方身份的一種標識。通過使用數字證書，能夠建立起一套嚴密的身份認證系統，使銀行能夠確認客戶的身份，并且保證信息在雙方傳送過程中不被其它人竊取和篡改，確保信息的安全。（2）USBKey（U盾）USBKey也稱為U盾，是一種具有USB接口的硬件設備，外形與U盤十分相似，內置微型智能卡處理器，從外部無法讀取內部保存的證書私鑰數據，從而保證了網上交易的安全性。USBKey的安全性極高，但是使用也相對復雜，在使用前，需在系統中安裝對應的驅動程序，在使用時需將其插在電腦上方可進行某些特定的網銀操作。另外，第二代U盾均帶有液晶顯示屏，可將網銀的交易信息顯示在屏幕上，在確認交易金額、收款單位等信息無誤后，點擊U盾的確認鍵方可完成交易，這樣的操作方式無疑將進一步加強資金的使用安全。（3）短信息動態口令短信息動態口令是用戶在進行網銀交易時，銀行將驗證信息以短信的方式發送用戶預留的手機中，只有正確的填寫驗證信息后，才能完成交易。使用此方式進行驗證十分簡單、方便，用戶只需攜帶手機便可完成驗證，而不需購買或使用其他設備。另外，通過短信息可傳遞更多的附加信息，例如告知用戶此條短信是對哪項操作進行驗證，從而降低安全風險。對高校財務而言，通過上述3種技術的混合使用，可以大大加強網銀業務的風險防范能力，即使駭客攻占了系統，獲得了財務賬戶名和密碼，因無法使用U盾和短信息動態口令進行身份驗證，依舊無法進行網銀交易，從而保證了高校資金的安全。以轉賬業務為例，當財務人員進行該項業務時，首先需要登錄網上銀行系統進行第一步身份驗證，通過后方可進行后續操作。在登錄成功后，即使財務人員已確認轉賬金額與收款單位等信息無誤，亦不能將款項進行劃轉，必須插上U盾，再次對相關信息進行核對，核實無誤后，點擊U盾上的確認鍵，方可完成第二步驗證。如果沒有采用短信動態口令的方式，通過第二步驗證后即可將款項劃轉至收款單位；如采用了短信動態口令的方式，還需填入短信驗證碼，驗證無誤后方可完成轉賬業務。在驗證短信息中，包含轉賬金額及單位信息以便財務人員對轉賬業務進行核對。通過以上幾步驗證，使財務人員多次對轉賬業務的相關信息進行核對，確保了發生業務的真實性和準確性。駭客即使盜取了財務人員的網銀用戶名和密碼，亦不能通過U盾和短信息動態驗證碼的檢測，因此多重驗證身份機制確保了資金的安全。2．構建專用網絡，防范網絡攻擊為了防范來自網絡的攻擊，可以使用銀行前置機通過DDN網（DigitalDataNetwork，利用數字信道傳輸數據信號的數據傳輸網，也是平時常說的專線上網方式）將高校業務數據與銀行進行交互，使駭客很難通過網絡對系統進行攻擊，從而降低了網上銀行的使用風險。3．定制個性化服務，降低財務風險通過對高校日常業務進行分析，歸納出使用網上銀行業務可能存在的安全隱患，針對這些不足，通過技術手段進行防范，進而降低財務風險。如在辦理薪金業務過程中，連續多次向同一人員發放酬金，網銀系統需能向財務人員發送提醒，檢查業務的真實與準確，杜絕誤操作的發生。
（二）加強制度建設，杜絕安全隱患軟件運行的本質是按照用戶的設定完成一系列固定的操作，將人從繁雜、重復的勞動中解放出來，以提高用戶的工作效率和單位管理水平。因此即使設計再完美的軟件，如果用戶使用不當，一樣會出現問題，網上銀行系統也是如此，只有建立明晰的工作流程和制度規范，才能從根本上防范風險。為了確保網銀資金使用的安全，高校財務應從以下幾方面規范工作流程和完善制度建設。1．建立資金支付多級審核制度除了前面介紹的駭客攻擊風險外，操作人員的誤操作也是一個潛在的風險點，如將匯款轉入錯誤的收款單位，當然這在傳統的實體銀行業務中也是存在的。通過建立多級審核制度，可以很大程度上避免這種情況的發生，即業務流程的下一級對上一流程的操作進行檢查，確認無誤后方可通過進入下一環節。如在日常工作中，制單人員填寫相關轉賬信息后，復合人員需對這部分信息進行檢查、審核，審核通過后憑證到達出納的環節，出納員會再對這部分信息進行核查，確認無誤進行轉賬。在使用網銀轉賬業務的過程中，還需增加一崗位對出納人員的操作進行審核，已確保發生業務的真實和準確。同時，該制度的實施也可有效的防范駭客攻擊帶來的風險，當駭客攻破整個流程中的某一個環節時，其無法通過后續環節的檢測，也就無法影響財務資金的使用，從而保證了高校資金的安全。另外，對于大額的資金的使用，可以采取更多級別的審核，從而進一步保障資金安全。2．規范流程，明確職責，加強監督網銀業務的開通，必然對原有的工作流程產生一定的影響，高校財務應針對這一變化，修訂和完善各崗位職責，修改工作流程，加強監督機制，防止內部高科技犯罪的發生，確保資金使用的安全。3．提高風險意識，確保系統安全網上銀行的使用除了要求財務人員具備財務專業技能外，還要具備一定的計算機操作能力，更重要的是要樹立風險防范意識，以確保計算機系統的安全、穩定。在日常工作中，每臺計算機均應安裝防火墻及殺毒軟件，并定期升級；應定期更新系統的補丁，避免駭客通過漏洞對計算機進行攻擊；操作人員不得隨意瀏覽無關網站，打開陌生鏈接及電子郵件；不要隨意接入移動設備，如需使用，在接入前應進行病毒掃描等。這些措施的使用，將可以有效的阻止駭客對網銀客戶端的攻擊，從而確保資金的安全。
