序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇財務工作知識范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、試用期的基本工作內容

1、單位基本情況的熟悉

入職后我在部門總監容許的情況下,通過對單位相關資質的翻閱以及同事的介紹了解到我集團公司是成立于xxx年xx月的跨行業、多渠道發展的綜合性公司，下設xxx個子公司。

2、單位相關人員的熟悉

在這三個月的日常工作中我不僅認識了集團公司各個部門的相關領導和同事以及各分公司的部分財務及辦公室的同事，同時也在日常工作中得到了各位領導及同事的指導和幫助，相信在以后得工作中我會和大家相處的更加融洽。

3、基本工作內容的熟悉

三個月的試用期中我不僅接觸了部分的會計、出納崗位的工作，同時也接觸了日常的辦公工作，每一項工作都是自己新的開始和新的目標。包括原始憑證的整理、會計憑證的制作、支票的填寫、銀行單據的領取以及基本辦公軟件的應用等，我不僅在這些工作中學習到了新東西，也在工作中認識到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不斷的學習和進步。

二、工作中存在的問題

雖然已經有兩年相關的工作經驗，但是在這段時間的工作中我認識到自己的工作還有很大的欠缺，主要表現在以下兩方面：

1、專業知識的欠缺

之前就聽說財務是份干到老學到老的工作，自己很是不屑，以為憑借自己在學校所學的理論知識足以完成現有的工作，但是在真正的實踐中才發現自己所掌握的僅僅是冰山一角，需要學習和掌握的專業知識還有很多。

2、財務軟件運用不熟練

現在的財務工作已經基本脫離了原始的手工制作逐步向電算化、智能化過度。在這三個月的工作中我發現自己對會計電算化軟件的運用很是笨拙，這將是我日后工作的壁壘，抓緊時間對軟件的學習和練習是接下來工作的重點。

三、下一步的工作計劃

1、端正工作態度

在日后的工作中我會嚴格要求自己端正工作態度，認真對待每一項工作，杜絕低級的常識性工作失誤。與此同時還要進一步提高自己的執行能力，在最短的時間內高質量的完成領導交代的工作任務。

2、強化專業知識

除了對自己已掌握的專業知識經常的練習和鞏固，在日后還要不斷的學習專業知識，了解最新的會計準則及稅法知識，從而正確的指導日常工作，同時還要和前輩及同事們學習相關的實踐經驗，充實自己的專業知識。

3、熟練運用財務軟件

在這三個月的工作中認識到自己對財務軟件的運用并不熟練，嚴重影響了相關工作的進展速度。學習和掌握財務軟件的應用的工作勢在必行。

4、做好數據的電子備份

篇（2）

回顧三個月來的出納工作，先是失誤、還是失誤，最后才有了小的成績和經驗。下面，我將出納工作總結如下，敬請大家提出寶貴意見。

一、失誤、缺點和經驗簡談

以前在公司是做會計工作的，出納的業務沒具體操作和實踐過，總認為是調蟲小技，不以為然，可就是抱著這種心態剛開始干出納工作出現不少的失誤，

第一失誤就是開具支票上的錯誤。

制度要求：開具支票必須字跡工整、無連筆、不能修改等。而我的正楷書法功底實在是太弱了，筆畫不連，字就不會寫;終于把支票抬頭單位名稱寫工整了，蓋銀行預留印鑒時也是一門技巧，印鑒重壓、重影、現象都會被銀行退票，耽誤工作。

基于上述業務需求，根據自己在軟件公司的軟件實施經驗和電腦知識，為自己的崗位需求開發了excel系統的交行票據套打系統，解決了在實際工作中出現的缺點問題，提高了工作效率。

由此可見，虛心的、積極的心態是干好一切工作的根本;學習和實踐相互融合才能產出成果。在大學里，學習的知識不能用在具體解決問題上，空洞無味，就是因為沒有問題擺在我們面前，成果都是面對一個一個具體問題而存在的。

二、取得的成績

在這期間，在財務和內勤上我作了如下具體工作。

1、 嚴格按照財務制度的要求，辦理費用報銷，現金、支票的收付業務。

2、 每月第八個工作日按時作好單位職工的薪金發放。

3、 及時登記現金、銀行存款日記帳。月末編制銀行余額調節表。

4、 起草財經公文、人事公文并及時發放、傳閱、存檔、保管。

5、 監督人員考勤登記，辦公飲用水的安排。

6、 開具日常收款業務發票，并保管好空白發票和其它支票。

7、 開發了excel平臺票據套打系統。

8、 填寫地稅申報表。

9、 完成財務經理交待的工作。

出納工作看似簡單，做起來難，成績的取得離不開單位領導的耐心教誨和無形的身教，三個月的崗位實戰練兵，使我的財務工作水平又向前推進了一步。知道了要作好出納工作絕不可以用輕松來形容，絕非雕蟲小技，它是經濟工作的第一線，財務收支的關口，占有重要的地位。

三、今后的努力方向

作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求： 一.學習、了解和掌握政策法規和公司制度，不斷提高自己的業務水平和知識技能。 二學會制訂本職崗位工作內部控制制度，發揮財務控制、監督的作用.。三.出納人員要恪守良好的職業道德。 四.出納人員要有較強的安全意識，現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制。四.很好的溝通能力。特別是和工商、稅務、社保等單位的外聯溝通能力。

以上是我近三個月工作以來的一些體會和認識，也是我不斷在工作中將所學的知識與實踐相結合的一個過程。在以后的工作和學習中我還將不懈的努力和拼搏，做好出納工作計劃，認真工作，努力實現自己的人生價值。

在此，我要特別感謝公司領導和各位同仁在工作和生活中給予我的支持和關心，這是對我工作最大的肯定和鼓舞，我真誠的表示感謝!

財務會計職員試用期工作總結范文二 時光如逝，水月如梭，眨眼間來到宏豐這個大家庭已經四個多月了，到了宏豐我又被分派到財務部這個小家庭。在部里的各位姐姐和大哥的指導下，從模模糊糊啥都不大明白的情況下，到現在獨立可以處理一些日常事務，自己覺得是一個進步。下面我敘述一下自己的工作經歷及總結。

來到財務部我們每人被指派了一個師傅，那時剛好趕上月底結賬，因我師傅不在，這個月的一切程序是在王姐的一步一步指導下完成的，王姐帶我熟悉了整個金蝶軟件的操作流程，在物流里必須先入庫，必須簽證核算，嚴格的要求按程序進行。在簽證的同時嚴格要求附件完整，在采購簽證的時候必須有領導簽字，才予以掛賬或付款。說道領導簽字，在今年一月份我發現了一個去年十月份自己犯的錯誤，在現在看來是那么幼稚的錯誤，十月份的一個核銷零星采購的付款憑證沒有領導簽字，但是當時剛來壓根就不知道還需領導簽字，在現在看來這么低級的錯誤都能犯，簡直不可思議，但同時也說明自己在不斷地進步。

在處理在建工程的時候每月需出具月度決算表，并各部門領導簽字，在某一項合同完工時，需根據合同規定條款的比例計提材料質保金。處理資金問題上，需相當謹慎，申請付款額需于掛賬金額相比對，核對其有無出錯，處理預付款問題上各項手續要齊全，如：中標通知書、合同會簽單、合同、預付賬款審批表。處理銷售問題上公司規定除集團公司內部各單位之外，都需辦理賒銷審批表，否則不予掛賬。

工作過程中發現的問題：在成本分析中發現乳品廠生產酸奶與消毒奶領用原奶不合理，問題為酸奶與消毒奶的產量竟然大于或等于原奶的領用量。在處理生物資產的時候，每頭牛的原值與相應計提的折舊不能準確確認。因扎帳時間問題，銷售發票存在當月開具下月掛賬問題。

總之，在這幾個月的工作中，有成績和喜悅，也有不足之處，但我會在今后的工作中不斷努力、不斷改進。最后衷心的感謝財務部給予我幫助的各位大哥大姐。

財務會計職員試用期工作總結范文三 時光荏苒，一年的見習期很快就要過去了，轉眼間又到新開始，回首過去的一年里，內心不禁感慨萬千，雖沒有取得顯著的成績，但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪。

財務工作一年，也寫過對自己的總結，按說，定期對自己進行一番盤點，也是對自己的一種鞭策吧。

作為xx煤礦財務部應算是關鍵部門之一，對內不僅要求迅速熟悉集團財務制度，熟悉財務軟件的操作，而且還應適應不斷的財務更新的要求，審計及局機關的各項檢查、掌握稅收政策的合理正確應用。在領導及同事們的幫助指導下，并通過自身的努力，由一名初涉會計行業，沒有任何經驗的新人，成為一名煤炭行業財務會計。感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進了一步。

回顧即將過去的一年，為了總結經驗，提高自我，克服不足，以及適應局機關的要求，現將一年的工作做如下簡要回顧和總結:

一、 會計基礎工作學習及理解

(1) 認真學習執行《會計法》，進一步加強財務基礎工作的學習，規范和學習記賬憑證的編制，特別是對財務軟件的學習和利用，掌握了帳套的設置和基礎數據的轉化，以及系統管理員的基本操作，固定資產模塊的設置及基礎的錄入。全面掌握了該財務軟件的基本操作。

(2)學習了局里及礦上的財務發展和核算的內部制度，重點了解我局的內部銀行的設置，和局往來賬戶的管理，對局和我礦的承包財務結算有了很好的認識和理解，為自己在以后的發展有了很好的基礎。

(3) 學習了編制礦上需要的各種類型的財務報表及申報各項稅金。由于我單位是以采礦為主，材料品種多，成本項目多，并且涉及到很多，所以需要編制很多的財務報表，這點也是我們財務工作的難點。重點是報表的準確性和及時性，隨時為上級單位提供準確的財務資料。

二、費用成本、在建工程方面的學習。

(1)學習了的材料核算的管理，明確了成本費用的分類，項目管理，分部門項目管理，真實反映當期的成本，為績效管理提供參考依據。我礦也算是一個比較大的煤礦，每月的材料不但數量多，而且品種多，這也給財務成本和材料的管理帶來了很大的不便，雖然我們試用過存貨材料的軟件管理，但是就因為材料品種多，出入平凡，所以存貨管理軟件不適合我們的礦的材料的管理。因此我礦就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到結轉成本的時候又遇到了很大的問題，我們成本項目共十三類，還要按各個部門分類，而且又要符合我們礦上的內部考核，這樣我們的工作量很大。通過認真的學習和探討，我們把部門核算和內部考試實質性的結合在一起，再結合我們的財務總賬，很明顯的減少了我們的工作量，使得工作更簡化和明了。通過這件事我明白了，干財務工作只有你自己經歷過，你才能明白它說明了什么問題，更能好好的改進和完善財務核算辦法。

(2)學習了成本核算管理，全面地掌握了材料成本差異管理。

從材料采購到材料入庫再到材料分配的管理都得到了很好的學習。但是材料會計學習中最重要的要說材料成本差異，這是干好這項工作的關鍵。我們單位是采用計劃成本核算，也就是每月的入庫就是按照我礦預訂好的材料單價入庫，但我們實際的單價還是和我的計劃有一定的差異，這就是材料成本差異，但在實際做中會遇到很多的問題，比如說正負差異的處理，差異率的計算等。從這點我學習到理論和實際結合得運用，使我更好地掌握了差異的核算。

(3)學習在建工程的管理，及資金來源的核算管理。

由于我礦剛剛起步，需要的設備在不斷的增加，以供生產的需要。所以每年的在建工程也在不斷的上升。學好工程的管理其實是資金來源的管理。你把資金來源弄清楚，工程也就弄清楚，這是我們在課本沒有學到的，只有在實際中才能學習。通過這點我認

篇（3）

其一、年初至今，財務部整個條線人員一直沒有得到過穩定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理;

其二、人員的不夠穩定使工作進入疲勞狀態，惡性循環，導致工作思路不清晰，忽略了管理員的業務培訓。

其三、主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色; 其四、忽略了團隊管理，與各級領導、各個部門之間缺乏溝通;

其五、工作思路上沒有創新意識，比如目標管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現問題后處理力度不夠;

以上幾點是我部門與個人存在的最主要的問題根源，財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，“當好家、理好財，更好地服務企業”是我財務部門應盡的職責。在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的反省與總結，管理工作才能得到提高!。

“查找不足趕先進，立足根本爭先進”，時值潤發集團提出“樹標兵、學先進、促發展、爭效益”活動、潤發機械又一度成為整個集團的標兵企業，“鑫宏企業與本公司進行對口紅旗競賽”的今天，作為個人我們要實現體現自已的人身價值，企業的興衰直接關系到個人的榮辱，作為財務管理部門，為公司實現共同的目標我們要添磚加瓦，學習潤機的六種精神：艱苦創業精神、改革創新精神、拓展市場精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。

我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財務部的主要責任領導，對于“如何提高自我，服務于企業”這門必修課，我將不斷地加強學習，完善自我，把“學習先進、趕超先進、爭當先進”融入到工作中去，重點將放在加強倉庫管理與財務分析這二塊，下面就工作計劃與思路向大會作一匯報：

一、完善公司內部管理制度;部門責任領導明確分工的職責，加強責任考核;

內部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業的管理制度更趨于完善，財務部將結合有關集團管理的要求，與有關部門進行修正。

部門責任領導之間明確分工職責,按照年初簽定的責任合同,組織落實強化到位,領導之間相互信任,遇事不推諉,搞好通力協助,對分管內容加強責任考核力度,做到獎罰分明;

二、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業務理論考試，合理調整組合人力資源，繼續加強培訓力度與倉庫管理檢查監督力度;

今年以來,人事方面至今一直未得到穩定,財務部門的力量相對比較薄弱,通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試,我們將根據庫房各位管理人員的特點,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續加強培訓,讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業務熟悉,真正做到駕熟就輕,文化素質與業務管理水平都要有質的提高,今年3月電腦真正聯網,管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高,我們將在這方面加強培訓,使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每個管理員的業務管理水平。

財務職員試用期工作總結范文二

時光荏苒，三個月的試用期很快就過去了，在xxx的這三個月是我平凡的一季，也是我收獲的一季。首先感謝公司領導給予我這個平臺，使我得到學習和發展的機會，同時也感謝同事們對我的幫助和引導，使我很快的熟悉和融入這個大家庭。現我將這三個月的工作情況進行如下總結：

一、試用期的基本工作內容

1、單位基本情況的熟悉

入職后我在部門總監容許的情況下,通過對單位相關資質的翻閱以及同事的介紹了解到我集團公司是成立于xxx年xx月的跨行業、多渠道發展的綜合性公司，下設xxx個子公司。

2、單位相關人員的熟悉

在這三個月的日常工作中我不僅認識了集團公司各個部門的相關領導和同事以及各分公司的部分財務及辦公室的同事，同時也在日常工作中得到了各位領導及同事的指導和幫助，相信在以后得工作中我會和大家相處的更加融洽。

3、基本工作內容的熟悉

三個月的試用期中我不僅接觸了部分的會計、出納崗位的工作，同時也接觸了日常的辦公工作，每一項工作都是自己新的開始和新的目標。包括原始憑證的整理、會計憑證的制作、支票的填寫、銀行單據的領取以及基本辦公軟件的應用等，我不僅在這些工作中學習到了新東西，也在工作中認識到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不斷的學習和進步。

二、工作中存在的問題

雖然已經有兩年相關的工作經驗，但是在這段時間的工作中我認識到自己的工作還有很大的欠缺，主要表現在以下兩方面：

1、專業知識的欠缺

之前就聽說財務是份干到老學到老的工作，自己很是不屑，以為憑借自己在學校所學的理論知識足以完成現有的工作，但是在真正的實踐中才發現自己所掌握的僅僅是冰山一角，需要學習和掌握的專業知識還有很多。

2、財務軟件運用不熟練

現在的財務工作已經基本脫離了原始的手工制作逐步向電算化、智能化過度。在這三個月的工作中我發現自己對會計電算化軟件的運用很是笨拙，這將是我日后工作的壁壘，抓緊時間對軟件的學習和練習是接下來工作的重點。

三、下一步的工作計劃

1、端正工作態度

在日后的工作中我會嚴格要求自己端正工作態度，認真對待每一項工作，杜絕低級的常識性工作失誤。與此同時還要進一步提高自己的執行能力，在最短的時間內高質量的完成領導交代的工作任務。

2、強化專業知識

除了對自己已掌握的專業知識經常的練習和鞏固，在日后還要不斷的學習專業知識，了解最新的會計準則及稅法知識，從而正確的指導日常工作，同時還要和前輩及同事們學習相關的實踐經驗，充實自己的專業知識。

3、熟練運用財務軟件

在這三個月的工作中認識到自己對財務軟件的運用并不熟練，嚴重影響了相關工作的進展速度。學習和掌握財務軟件的應用的工作勢在必行。

4、做好數據的電子備份

財務工作是十分嚴謹而瑣碎的工作，日常工作會涉及很多的數據文件，對數據文件做好電子備份是件很重要的事情，充分利用數據的電子備份既可以方便日后工作的查閱和借鑒，同時也可以提高工作效率。

總之，未來的路還很長，新的工作崗位意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰，我決定在新的崗位上再接再厲，努力工作。

最后謝謝各位領導、同事給與的幫助和支持!

財務職員試用期工作總結范文三

可以說，在xx年的工作中，我們全公司的工作人員都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發展的成果，相信我們一定能夠做好! xx年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的個人工作總結報告如下：

xx年財務審計工作的簡要回顧

(一)財務方面的工作

1、增強財務服務意識

xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免xx年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及xx年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自

上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

篇（4）

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）07-0121-01

國庫集中支付是黨的十五屆六中全會明確要在全國推行的，是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托的一種現代財政國庫管理制度，2001年開始已在部分地區試行。經過多年的實踐證明，實行國庫集中支付不但增強了政府的宏觀調控能力,提高財政資金的使用效益,而且有利于加強財政監管, 有效防止單位擠占、挪用和截留財政資金,從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生,對我國財政體制改革具有深遠的意義。

1 國庫集中支付制度的含義及基本運作流程

國庫集中支付就是改變現行財政性資金層層撥付程序,由財政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財政直接支付或財政授權支付方式,將財政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。其基本運作流程：財政部門在中央銀行設立一個統一的銀行賬戶（財政集中支付專戶）,各預算單位在商業銀行設立專門對應的銀行賬戶（零余額賬戶），預算單位需要使用財政資金時，必須按照批準的用款計劃向財政支付部門提出申請，經財政支付部門審核同意后，采用財政直接支付方式或財政授權支付方式，直接向商品和勞務供應方支付款項，然后通過銀行清算系統由零余額帳戶與財政集中支付專戶進行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進行清算。

2 國庫集中支付制度的實施對單位財務工作提出了更高的要求

國庫集中支付制度的實施堅持“三權不變”的原則,即不改變預算單位資金的使用權、預算執行主體和會計核算主體權限，預算單位財會人員的工作職責也未發生實質變化，但是國庫集中支付實行單一賬戶體系、統一資金結算,“零余額賬戶”的支付和清算的管理方式，使資金的核算渠道和劃撥方式、支付方式都發生了根本的變化,對預算單位的財務管理工作產生較大影響。

（1）財務管理的重心向“預算”轉移。

實行國庫集中支付前,財政資金是按年度預算批復直接劃撥到預算單位銀行賬戶的，各預算單位許多財務工作都是圍繞資金管理來展開。上級主管部門要負責撥付和管理各基層預算單位的經費，基層預算單位更是“看錢吃飯”，根據單位的銀行賬戶存款數額來安排工作。實行國庫集中支付后,財政資金不再劃撥到預算單位的基本賬戶，所有資金歸屬國庫,單位只有用款指標和用款計劃,各單位不再負責財政性資金的撥付,各項行政性收費也只是代國庫辦理，單位日常財務管理已不再涉及具體資金的管理。

（2） 財務監督職能得到進一步加強。

實行國庫集中支付前，因為財政資金是直接劃撥到預算單位銀行賬戶的，所以所有對資金使用的監督都只能是事后進行，資金的安全、合法使用得不到有效的保證。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預算單位銀行賬戶，而是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財政直接支付或授權零余額賬戶支付的支付方式，財政部門能夠對每項資金的使用的全過程，包括用款計劃、授權額度和實際支付情況等進行全面監控，有效杜絕財政資金被截留、挪用等違法行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。

（3）財務管理人員崗位要求越來越高。

實行國庫集中支付后，單位財務管理重心由資金管理向全面預算管理轉移，這要求單位財務管理人員必須非常了解宏觀經濟情況和單位的經濟狀況，熟悉財政政策，能夠熟練運用現代的經濟管理知識、財務知識，對單位未來一定時期的經濟情況進行科學的規劃，全面實行預算管理。

（4）會計核算科目的轉換。

①實行國庫集中支付后，財政撥款只通過經費指標、用款計劃和額度進行反映。所以會計核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應增設“零余額賬戶用款額度”和“財政應返還額度”等新科目。

②對財政直接支付的支出，預算單位應作會計分錄為：

行政單位：借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費―財政直接支付

事業單位：借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入―財政直接支付

③對財政授權支付的支付，預算單位應作會計分錄為：

收到授權支付額度時：行政單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費―財政授權支付

事業單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入―財政授權支付

零余額賬戶實際支付時：

行政單位：借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

如果上述2、3項支出形成固定資產的，應同時登記固定資產賬目，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

④年末，零余額賬戶的授權支付額度被注銷時，預算單位應作會計分錄如下：

行政單位：借：撥入經費―財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：借：財政補助收入―財政直接支付

貸：零余額賬戶用款額度

預算單位對財政直接支付指標余額不進行賬務處理。

另外，如果年末被注銷的授權支付額度是屬于跨年度項目，財政應該在下一年度返還的，應作會計分錄如下：

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

⑤行政事業性收費的收費主體已經從預算單位變為財政國庫, 行政事業性收費業務轉變為業務,原“應交預算款”“應交財政專戶”也就失去意義,預算單位對行政事業性收費不再納入核算體系核算。

3 實施國庫集中支付的建議

（1）預算單位的領導應該高度重視，及時組織有關部門人員認真學習、領會國庫集中支付制度相關的文件精神，了解國庫集中支付的運作流程，大力支持財務部門及相關部門針對國庫集中支付方式的工作調整。

篇（5）

知識經濟就是以知識為基礎的經濟，是建立在知識和信息的生產、分配和使用之上的經濟，是繼農業經濟、工業經濟之后的一種新的經濟形態，是一種全新的基于科技和人類知識精華的經濟形態。所以，知識本身是認識、開發、利用資源的資源，是最重要、最基礎的資源。知識經濟的核心是把知識作為經濟增長的基礎，將高新技術作為經濟增長的主要動力和最重要的資源依托。

知識經濟并非工業經濟的簡單過渡和延伸，它是以網絡信息技術為基礎，建立在知識和信息的生產、分配和使用之上的經濟。與傳統經濟形態相比較，它具有如下特征：

（一）知識經濟是一種可持續性經濟

知識經濟是以網絡和信息技術為依托，以知識信息的生產、存儲、使用和消費為投入的主要資源。與其他稀缺資源不同，知識和信息可以被人們共享，并且在使用中不會被消耗反而能增加。

（二）知識產品呈爆炸性增長

目前基礎研究向應用轉化的周期日趨縮短，信息尤其是知識對企業至關重要，它正日益廣泛和深刻地影響著現代企業的管理模式。

（三）知識經濟是全球一體化的經濟，地域對其影響逐漸減小

資源、產品、服務乃至市場日趨全球化，知識經濟時代的生產方式主要是通過計算機網絡，采取小批量、多品種、高效率的分散式生產。

二、知識經濟對高校財務管理工作的挑戰

知識經濟是以知識為基礎的經濟，它的技術含量和管理知識含量很高。高校既是培養科技人才的基地，又是高新技術創新的發源地。而高校財務管理工作已經滲透到高校的各項管理工作中，面對知識經濟的社會，高校財務管理正面臨新的挑戰。

（一）對高校財務管理方法的挑戰

知識經濟拓展了經濟活動的空間，改變了經濟活動的方式。主要表現在兩個方面：一是網絡化。目前全球互聯網的用戶有近千萬，預計15年內將有10億人采用全球互聯網，容量巨大、運行迅速、知識共享的信息技術網絡構成了知識經濟的基礎，企業之間的激烈競爭將在網上進行。二是虛擬化。知識經濟時代，許多傳統的商業運作方式將逐漸消失，代之以電子支付、電子采購和電子定單，商業活動將在全球互聯網上進行，使企業間的購銷活動更便捷、費用更低廉，這些變化勢必要求建立在經濟活動基礎之上的高校財務管理方法有所創新。

（二）對高校財務管理內容的挑戰

知識經濟改變了高校財務管理的內容，具體地說，改變了財務管理的重點，由原來的以有形資產管理為重點轉移到以無形資產管理為重點。在傳統的農業經濟社會，經濟增長主要依賴于土地；在工業經濟社會，經濟增長主要依賴廠房、設備、資金等有形資產；在知識經濟社會，專利權、專用技術、商標、商譽、信息等以知識為基礎的無形資產對經濟增長起著決定性作用。與此相聯系，高校資產結構中無形資產的比重迅速上升，甚至成為高校的主要資產。因此，為適應經濟向知識經濟轉變的需要，高校財務管理要逐步轉變到以無形資產管理為重點上。

（三）對高校財務分析工作的挑戰

知識資本在高校中起著舉足輕重的作用，決定了學校的發展前景，所以在高校的財務分析報告中要增加對知識資產內容的分析，衡量知識資本價值的指標將成為重要的分析指標。現行會計要素中的資產要素，是按歷史成本原則確認和計量的資產，無法全面計量包括知識資本在內的全部價值。因此，知識資產這一寶貴的資產迄今為止仍未全部納入資產要素的核算范圍。隨著知識經濟時代的到來，傳統的財務分析體系所起的作用將越來越弱，很有必要改進現有的財務分析體系，增加一些衡量知識資本價值的指標。

（四）對高校財務人員素質的要求提高

知識經濟是以人為本的經濟，它對高校財務管理人員的素質提出了更高的要求。知識經濟時代，科學技術迅猛發展，對高校的財務工作提出了更高的要求，要求財務管理高水平、會計核算高質量。隨著知識資本納入財務管理的范圍，知識資本的構成、籌措、計量、分配、運營及效率評價等問題將是高校財務管理必須解決的問題。如何構筑一套完整的涵蓋高校全部財務范圍的財務管理體系，以適應知識資本化后的高校財務，關鍵是要有一批高素質的財務管理人才。

三、知識經濟背景下高校財務管理變革的具體措施

知識經濟時代要求高校財務管理的觀念必須更新，會計模式必須改革，會計核算手段必須適應時代要求，財務管理人員的素質必須不斷提高。只有這樣，才能提高高校財務管理的水平，適應時代的要求。

（一）在高校財務管理中牢牢樹立人才價值觀

一是要認識知識資本，即了解知識資本的來源、特征、構成要素和表現形式；二是要承認知識資本，即認可知識資本是高校總資本的一部分，認可知識資本與高校市場價值和高校發展的密切關系以及知識資本應分享的高校財富；三是要重視和利用知識資本，高校既要為知識創造及其商品化提供相應的經營資產以發展知識資本，又要充分利用知識資本為高校提供持續的利潤增長。對于一個高校來說，知識資源的擁有量是競爭成敗的關鍵因素，高校應把知識看作高校發展壯大的源泉，樹立知識效益觀念。同時，高校只有擁有了人才，才能創造、擁有并運用知識。因此，高校要牢固地樹立以人為本的理念，財務管理要把人作為核心，加大對人才的投入，加強對人才價值的計量與信息反饋。

（二）在高校中普及網絡財務

網絡財務是現代化的財務核算管理手段。為了適應知識經濟信息時代的需要，為了適應激烈競爭的經濟環境的要求，為了管理信息化的要求，高校財務管理就必須建立自己的財務技術結構網絡，實現電算化網絡管理。一是利用網絡技術把財務人員從繁重的手工報賬、記賬、算賬中解脫出來，使會計基礎工作高效化；二是利用網絡技術建立計算機財務指標分析系統，使核算管理做到事前計劃預測、事中監督控制、事后分析；三是高層管理人員利用網絡技術工具，能夠在方便、準確、快捷的在線管理條件下，提高工作效率，加強上級對下級的財務監控，及時部署和調整經營活動及財務運作；四是利用網絡技術實現財務管理信息與經濟活動一體化，實現財務系統與人事、教學科研及外部單位相關系統的信息集成和數據共享，整合優化各種資源，為教學科研和管理決策提供最優服務；五是通過網絡技術的核算與分析，宣傳自己的智力資源和無形資產及科研成果，吸引社會各界投資，實現高新技術的產業化，實現高校經濟效益的最佳化。

（三）加強財務風險管理，適應知識經濟的要求

由于知識經濟建立在信息技術的基礎上，經濟活動的網絡化、虛擬化以及知識積累和革新的速度加快，將使財務管理的風險趨于復雜化，由傳統的投資風險轉向投資風險和網絡技術風險并存。科學地規避風險，要求強化財務管理人員的風險意識，及時調整財務人員適應新環境的知識結構，使他們能夠具有及時捕捉風險、防范風險的能力。要充分利用信息網絡加強調查研究，運用科學方法對投資項目進行預測，提高投資決策效果。另外，由于在高新技術產業與無形資產上的投資風險遠遠大于固定資產投資風險，對那些技術進步快，對國民經濟具有重大促進意義的無形資產，采取類似于固定資產加速折舊法進行攤銷，從而降低風險程度。

（四）加強培訓，提高高校財務人員的素質和創新能力

篇（6）

關鍵詞 ：高校；財務管理；問題分析；內部控制體系

一、引言

近年來，由于市場經濟的不斷發展，高等教育體制改革的不斷深入，高校財務管理出現了一些與所處的現實環境與整體發展不相適應的問題，因此，加強內部控制、構建高校財務內部控制體系則成了高校財務管理工作的重點。2012 年11 月財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事業單位施行，這將進一步規范和指引我國行政事業單位包括高校內部控制體系的建設。

高校內部控制是指高校為了保證教學、科研的正常有序進行，維護自身資產的安全有效使用，確保財務信息的真實完整，加強高校經濟活動的風險防范和管控，通過制定制度、實施措施和執行程序而構建的一套動態管理控制系統。內部控制能保證財務管理機制良好地運行，因此，從高校財務管理面臨的困境和當前的政策背景來看，基于內部控制視角研究高校財務管理工作則成為了目前高校非常緊迫的課題之一。

二、內部控制視角下高校財務管理工作存在的問題分析

（一）高校財務內部控制環境存在缺陷

1.財務內部控制制度不健全。建立內部控制制度是保證單位經濟活動正常進行的基礎，而目前高校財務內部控制制度并不健全，首先，缺乏具體針對高校財務內部控制規范性文件。至今為止，我國出臺的相關內部控制的規章制度，其主體大多是企業，2008 年頒布了《企業內部控制基本規范》，對于行政事業單位，2012 年11月才出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》。而且這一規范并不是專門針對高校，缺乏具體可行的配套指引，這在一定程度上使高校財務內部控制制度建立的規范性與科學性得不到有利保障。其次，高校自身制定的財務內部控制制度不健全。有些高校將某些規章制度如財務管理辦法等等同于內部控制制度，而且內容籠統不具體，或控制內容、范圍等不全面，缺乏科學性合理性，可操作性弱。由于財務內部控制制度不健全，更沒有建立防范約束的財務內部控制體系，致使財務管理上存在一些漏洞，導致某些舞弊事件的發生。

2.內部控制意識淡薄或觀念偏差。根據COSO報告，內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五要素構成。控制環境是其他要素的基礎，而在控制環境中管理理念與經營風格又是核心。管理理念中就包含了對內部控制的認知、態度。目前我國高校領導層和財務人員對內部控制的認識不深入，有些高校領導層認為內部控制僅僅局限于一些規章制度，或是僅僅適合于企業，而具體財務人員則忙于應付日常工作事務，對內部控制的意識淡薄。即使有些高校領導層與財務人員對內部控制有一定的認知，但往往將內部控制等同于內部會計控制，觀念產生偏差。內部控制分為內部會計控制與內部管理控制，內部會計控制的首要目的是保障財務信息的可靠性，是內部控制的基礎，而管理控制是實現戰略目標，落實戰略執行的過程，是內部控制的核心。因此，僅注重內部會計控制的約束效用已難以實現有效的控制結果。

（二）定期風險評估機制缺失

經濟和社會的不斷發展推動著高等教育規模的逐漸擴張，在高校擴大招生規模的背景下，很多高校采取“銀校合作”的措施，舉債進行基礎設施建設，這使得高校發展中的財務風險等一系列問題日益凸顯出來。《行政事業單位內部控制規范（試行）》也提出“單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。且至少每年進行一次。”然而，目前大部分高校內部缺乏一套完整的風險評估機制，第一，風險意識不強，沒有積極主動地去識別高校經濟活動中存在的風險；第二，在組織與人員配置上缺乏專業的風險評估人員及風險分析團隊；第三，未能采用定性與定量相結合的風險評估方法對各類風險進行評估分析與排序，從而確定重點控制的風險。

（三）關鍵環節管理不科學

《行政事業單位內部控制規范（試行）》中從業務層面上規定了六個方面的內部控制規范：預算業務控制、收支業務控制、政府采購控制、建設項目控制、資產控制和合同控制。而從內部控制角度出發，高校在財務管理方面應抓住預算業務控制、收支業務控制、貨幣資金控制三個關鍵環節，目前我國高校財務關鍵環節管理并不科學。一是預算管理不到位。預算編制不全面，缺乏充分的論證分析與一定的透明度；預算執行缺乏相應的跟蹤、分析與評價機制；預算調整又過于隨意。二是收支管理制度難以嚴格實施。有些高校部門院系有一定的財務自主權，但對其收入缺乏有效的監管，造成擅自收費，不經物價部門備案且票據也未統一管理等現象。支出也出現資金不能專款專用，擠占資金，挪作他用等違規現象。三是資金管理不規范。高校中資金管理特別是科研項目資金管理中出現了項目管理與資金管理脫節、預算使用缺乏監管、報銷違規，科研資金流失等現象。

（四）信息與溝通機制不完善

目前高校財務內部控制的信息與溝通機制并不完善，首先，內部信息與溝通渠道不通暢。雖然大部分高校都實現了辦公系統自動化，但仍缺乏一個有效機制使管理層能及時共享內部控制的相關信息，而且財務部門與各行政部門、各學院之間的溝通缺乏一個有效及時的平臺，導致財務信息無法及時傳達與獲取，影響財務部門的工作的效率與效果。其次，外部信息與溝通機制也不完善。高校雖然不像上市公司受法律法規約束要求定期披露財務報表與內部控制報告，但過于封閉的財務信息也不利于高校與外部單位的溝通交流。長遠來看，對給高校帶來一些支持與資助方面、高校長期良性發展方面會有一些不利的影響。

（五）內審監督缺乏力度

對于高校的財務管理而言，內部審計部門可以說是對內部控制的再控制。目前我國高校的內審部門通常存在以下幾個方面問題：第一，內部審計的獨立性不強。我國高校內部審計部門大多作為輔助機構存在，使內審部門缺乏應有的獨立性。第二，內部審計的范圍狹窄。內部審計部門對各類財務工作事前審計多，缺乏事前和事中的監督管理。且并未涉及或深入到管理領域，常規審計多，重點專項審計較少。第三，內部審計還普遍存在著人員不足、專業素質不高、審計方法過于傳統等問題。這些問題將直接影響內部審計的質量，導致內部審計的監督力度缺乏、能力減弱。

三、構建高校財務內部控制體系

高校財務管理與內部控制最好的結合點就是構建高校財務內部控制體系，而財務內部控制體系的構建依賴于內部控制五要素即內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控的完善。將財務管理工作融入內部控制要素內涵中，結合高校這個組織形態的特點，構建高校財務內部控制體系如圖1：

（一）營造良好的內部控制環境

內部控制環境決定了整個內部控制體系的基調，在高校財務內部控制體系的建立與實施中發揮著基礎性的作用。根據高校財務部門的特點，高校財務內控環境包括外部環境即對內部控制效益產生重大影響的政策制度等，以及內部環境即機構設置與權責分配、治理結構、管理理念與經營風格等。下面，我們從內外部環境論述如何營造良好的內部控制環境：

1.完善財務內部控制相關制度。目前雖然還未形成針對高校制定的內部控制基本規范及一系列的配套指引，但企業已建立了一整套較為完善的內部控制規范體系，高校雖與企業組織形式不一樣，內控內涵也有異，但高校可以加以參考，并根據自身的實際情況以及財務環境，通過學習、探討、調研等方式制定出適合高校以及高校財務工作且具有可操作性的內部控制制度（包括內部控制應用指引、評價指引以及審計指引），以保證內部控制體系的建立有章可循，指導高校財務內部控制工作的順利開展，最終使高校財務管理的規范性和科學性得到保障。

2.構建網絡型扁平化的財務部門組織架構。組織架構是高校財務部門明確內部機構設置、職責權限、人員編制、工作流程和相關要求的制度安排。包括機構設置與權責分配、治理結構。網絡型扁平化組織架構的特點包括三個方面，第一是壓縮了財務部門自上而下的垂直結構，減少了管理層級，增加了管理幅度，從而使信息在高層與基層員工之間傳遞的距離縮短，流動更快捷；第二，雖仍存在科室的分工，但科室之間的界限被打破，知識信息不再僅通過等級制度垂直滲透，而是能在水平方向快速傳播；第三，以工作流程為中心而不再以科室職能的區分來構建組織架構。這種組織架構使財務部門成為了一個由科室界限不明顯的員工組成的網狀聯合體，內部控制層次明顯減少，上下級獲得信息的對等性大大提高，等級制度的弱化使得管理層不再是控制層面的上層，而成為內控的行動中心，有利于形成決策權、執行權和監督權的合理分配，相互制衡的有效機制。

3.轉變財務部門人員內控定位。高校內部控制包括會計控制與管理控制。從高校的控制目標來看，會計控制的目標是保障財務信息的真實可靠，而管理控制的目標是提升高校公共服務的效率效果，最終實現高校戰略目標。公共服務效率效果的提升是內部控制的最高目標，因此，管理控制占據了內部控制的主導地位，內部控制的核心應由會計控制向管理控制轉變。正如《行政事業單位內部控制規范（試行）》中定義的內部控制目標，分為三個階段（如圖2）：法規控制、會計控制、管理控制。法規控制是內控的前提，會計控制是內控的基礎，而管理控制是內控的核心與主導。從控制過程來看，管理控制是執行戰略的過程（Anthony，1998），對高校各層任務的完成起著正向的促進作用，鼓勵其完成甚至超額完成任務，是高校運營管理的明線。而會計控制以邊界控制為導向，只需在規定范圍和要求內完成任務，激勵效應相對較弱，是高校運營管理的暗線。會計控制不能直接促成高校戰略目標的實現，因此，內控的功能定位應向管理控制轉變。高校財務部門人員應及時認識到內部控制功能定位的轉變，重視管理控制，轉變內控觀念的定位。

（二）建立完善的高校財務風險評估機制

風險評估是單位及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。2004年4月美國COSO委員會結合薩班斯法案，在《內部控制整體框架》的基礎上，出臺了《企業風險管理框架》，凸顯出企業風險管理的重要性。而在內部控制體系中，內控本質是對易發生風險的經濟活動進行控制，規避風險。從這一意義上講，內部控制與風險管理之間有著共同的環節，如圖3。在兩者循環過程中，在風險識別的基礎上進行的風險評估成了內部控制與風險管理的融合點，也是內部控制體系建設中至關重要的一部分，并且貫穿于內控循環的整個過程。

建立完善的高校財務風險評估機制首先需要財務人員牢固樹立財務風險意識，隨時關注學校運行中的財務風險。其次，將專業的風險評估人員組成風險分析團隊，形成一套嚴格規范的程序，按照程序開展風險評估工作。最后，先從組織層面和業務層面識別風險，組織層面注重內控組織情況、制度完善情況、機制建設情況等可能帶來的風險，而業務層面上就財務內控關鍵點上識別主要風險。具體來說，預算控制的主要風險是預算編制、執行和考評是否規范，預算決策和執行機制是否建立，內部批復指標是否與支出事項相銜接等；收支控制的主要風險是單位收入是否完整，支出分類是否準確合理，預算指標是否分解為支出事項，資金支付是否合規等；貨幣資金控制的主要風險是因不相容崗位是否分離導致的貨幣資金安全風險，資金支付申請是否嚴格審核與復核，是否加強銀行賬戶管理等。在風險識別的基礎上，通過定量與定性分析相結合的方法，應用專家咨詢、概率和數理統計等方法，評估出風險發生的概率與程度，合理降低與規避財務風險。

（三）合理設置財務內部控制關鍵點

財務內部控制關鍵點在COSO 內部控制框架即為控制活動要素，控制活動是針對關鍵控制點而制定的，參考《行政事業單位內部控制規范(試行)》則是財務角度的業務層面的內部控制關鍵點。本文從預算業務控制、收支業務控制、貨幣資金控制三個財務關鍵環節分析。

1.預算業務控制。高校預算業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離與授權批準。高校應當明確相關部門與崗位的職責、權限，確保預算工作的不相容崗位相互分離，具體包括：①預算編制（含預算調整）與預算審批；②預算審批與預算執行；③預算執行與預算考核。高校內部預算授權批準必須嚴明，明確審批人的授權批準權限、程序、責任和相關控制措施，切不可缺位、越位、錯位；（2）預算編制。①財務部門應做好預算編制政策、基礎數據的準備和相關人員的培訓工作，統一部署預算編報工作；②規范預算編制程序，明確審批要求；③預算編制應在評價當年預算執行情況的基礎上對下一年度預算進行預計與測算，完善編制方法，細化預算的編制。（3 ）預算執行。①按照批復的預算在高校內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加與調整程序；②應根據批復的預算安排各項收支；③建立預算執行分析機制，定期通報各部門預算執行情況，召開會議，研究并解決預算執行中的問題，提高預算有效性；④加強決算管理，建立預算與決算相互反映，相互促進機制。（4）預算評價與考核。高校應建立嚴格的預算考評制度，定期組織預算執行情況考評。

2.收支業務控制。高校收入業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保收款人員不得兼任會計核算工作、會計檔案保管、收入支出等賬目的登記工作；（2）各類票據的管理。財政票據等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀應按照規定履行手續，不得轉讓、出借、代開、買賣各類票據；（3）高校不得出現教育亂收費現象；（4）高校二級單位不得出現賬外賬、“小金庫”等情況；（5）高校各類收費項目的收費標準必須有經物價局等部門批準，且確保應收盡收，及時入賬。高校支出業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保支出申請與內部審批、付款審批和執行、業務經辦和會計核算等崗位相互分離；（2）支出審批控制。“三重一大”中的大額資金應經集體決策后支付；（3）支出審核控制。在單據常規審核的基礎，重點審核是否列入預算，是否應招標而未招標，是否按合同支付等；（4）支付控制。財務部門應按照規定辦理資金支付手續，根據支出憑證及時準確登記賬簿。

3.貨幣資金控制。高校貨幣資金控制的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。包括：貨幣資金支付的審批與執行，貨幣資金的保管與會計核算，貨幣資金的保管與盤點清查，貨幣資金的會計記錄與審計監督；（2）授權審批控制。經辦人員辦理資金收支業務需得到授權審批，大額資金流出需經集體決策審批；（3）業務流程控制。①貨幣資金支付申請。有關部門或個人提交貨幣資金支付申請，注明用途、金額、支付方式等，原始單據要有效完整；②貨幣資金支付審核。審核提交支付申請票據的真實性、合法性，嚴格監督資金支付；③貨幣資金支付復核。復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續單據是否齊備，金額是否正確等；④辦理支付。根據經審批的復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬；（4）銀行結算票據的控制。明確各類票據的購買、保管、領用、背書轉讓等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄。（5 ）印章管理的控制。嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管，印章與空白票據分管。

（四）構建內部控制信息化系統

高校在確保財務信息流通及時順暢而進行信息化建設的同時，應該將內控理念、控制程序、控制措施等要素通過信息化的手段固化到信息系統中，通過信息化手段推進內部控制建設，構建內部控制信息化系統。該系統應采用“制衡、監督、激勵”的內控設計理念，以財務應用支撐平臺為載體，構建預算管理系統、收支管理系統等應用層面，且與辦公系統無縫集成，這樣不僅強化了服務型管理平臺的建設，也實現對單位經濟活動的自動、實時控制，有利于各級管理層在各自的權限內對相關工作全程控制和實時決策。同時對外還可以就內部控制情況形成內部控制評價報告，適時對外進行披露。

（五）健全高校內部監督與評價機制

內部監督是高校對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，并評估內部控制的健全性、合理性和有效性，形成書面報告來及時發現和改進內部控制缺陷。首先，高校應整合高校內部監控力量，在保證內部審計部門獨立性的同時，聯合紀檢、監察部門，組成內控評價工作組，形成內部監控的協調聯動機制。其次，高校內控評價工作組應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》并結合自身具體情況，圍繞控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五要素，確定內部控制評價的具體內容，編制內部控制評價報告，對高校內部控制設計與運行情況進行全面評價。最后，評價工作組將內部控制評價報告經批準后向被評部門回饋意見，并通知整改。

四、結束語

隨著我國高校財務管理問題的日益凸顯，在《行政事業單位內部控制規范（試行）》出臺的大背景下，高校財務部門需要改變傳統的財務管理模式，應引入內部控制體系，健全內控制度，建立風險評估機制，注重關鍵控制點，完善流程設計，重視財務內部控制的建設和實施，從而相互促進，提升高校財務管理水平。

基金項目：

江蘇省高校哲學社會科學研究基金項目（2013SJA630008）。

參考文獻：

[1]劉永澤，張亮.我國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J].會計研究,2012,1:14.

[2]杜曉榮.組織創新對企業內部控制的影響研究[J].中國流通經濟,2009,2:45.

篇（7）

關鍵詞 ：企業會計財務管理；內部控制

一、引言

企業內部控制是企業經營管理活動的重要環節，有利于企業各項經營管理活動的運行，面對激烈的市場競爭，各企業不斷的探索新途徑來增強自身的核心競爭力，通過內部控制的加強不斷的提高核心競爭力已經成為當前企業實現戰略經營管理目標，提高經濟效益，實現可持續發展的主要途徑和手段。通過內部控制加強對企業的財務管理和控制的優勢體現在以下幾個方面：

首先，通過內部控制加強企業會計財務管理有利于保護企業的各項資產安全。資產是企業運轉和經營管理的主要基礎，直接關系到企業的生存發展。企業的會計財務管理主要負責對企業的各項經濟活動的管理，而內部控制可以通過對企業資金活動的靈活控制，進一步增強對其的有效管理，同時，內部控制通過監管職能和明確的權責分配使得資金活動得到最大程度的保護。

其次，通過內部控制可以促進企業會計信息的準確。目前，企業的會計財務管理中經常會出現弄虛作假、徇私舞弊等不良現象，不僅直接導致企業會計信息的失真，而且對企業的效益帶來了很大的損害。內部控制通過對會計信息和會計人員的監督管理，規范會計人員工作行為，確保會計信息的真實性，還能及時的發現和糾正其中的不良行為和錯誤，進而促進會計信息的準確和真實。

最后，通過內部控制可以降低企業經營成本，促進企業效益的提高。企業會計財務管理的主要目的是通過對企業的各項經營活動的管理和調配，促進企業戰略目標的實現和效益的最大化。而內部控制既可以為企業資金等活動的正常運行保駕護航，還能夠通過及時的糾正和完善其中的不足之處，促進企業各項經營管理活動有序進行，促進效益和經營目標的實現。

二、企業會計財務管理內部控制現狀

1.企業會計財務管理內部控制意識不強，控制效果差

現階段，我國企業的會計財務管理的內部控制意識不強一方面是由于我國會計財務管理內部控制理論研究起步較晚，還沒有形成結合我國企業實情的會計財務管理內部控制相關的理論體系，另一方面，我國企業尚未意識到當前市場競爭形勢下，通過內部控制增強企業競爭力的重要性，有些企業已經認識到其重要性，并進行了初步的探索，但是沒有建立與會計財務管理相配套的內部控制制度和機制，設立的相關的職能崗位和部門等開展工作時缺乏制度和程序保障，進而導致其效用不明顯。同時，我國多數企業仍然存在著通過規模效應來提高其競爭力，對資金的管理著重在資金流動方面，忽視了風險控制，給企業埋下眾多的資金隱患；另外，企業的會計財務管理和內部控制缺乏相應的監督部門的監管，這些都阻礙了企業會計財務管理內部控制效果的實現。

2.企業會計財務管理內部控制人員素質有限

很多企業的會計財務管理工作人員素質參差不齊，業務水平較低，不能滿足企業會計財務管理內部控制各項工作的要求。同時，醫院在會計財務工作人員的管理方面做得很不到位，既缺乏相應的培訓，又沒有合理的激勵和約束制度來促進其素質的提高。

三、加強企業會計財務管理內部控制對策分析現階段，根據我國企業所處的市場競爭形勢以及企業在會計財務管理內部控制中存在的問題，可以從以下幾個方面來增強企業會計財務管理內部控制：

1.增強會計財務管理內部控制意識，提高從業人員素質

企業要深刻認識和了解內部控制在企業會計財務管理中的重要性，加強企業會計財務管理內部控制工作人員及整體隊伍的素質建設，不僅要在人員的聘用、提拔等方面嚴把質量關，而且要采用多途徑、多方式、多手段的培訓和在學習活動的開展來幫助企業在職財務工作人員完成知識的更新和強化，進而提高其會計財務知識水平和工作水平，并加強其職業道德和法律意識的培訓。同時，企業還可以建立會計財務工作人員的激勵和約束制度，鼓勵其中合法規范操作、業務能力高的員工并對表現不好的員工給予相應的懲罰在企業內部形成良好的資金控制和財務管理氛圍。

2.完善企業會計財務內部控制制度

首先，明確財務工作崗位責任制，推行崗位輪換制，保障企業內部各項財務管理活動的有序進行。根據不相容崗位不兼容原則來設置不同的崗位職責和權限；同時，鑒于企業內部存在的貪污、舞弊等不良現象，可以有計劃的實行不同財務崗位之間的輪換，還能改善企業會計財務工作人員技能過于單一情況，有效的避免意外情況發生時，重要崗位無人可以頂替的風險。

其次，加強企業對各項會計財務管理活動的內部控制，提高其工作效率。根據企業自身的經營活動內容、特點等建立嚴謹、科學、合理的財務活動實施程序和制度，對企業各項財務管理活動進行全面內部控制，并建立相配套的內部控制體制，促進各項會計財務管理內部控制策略的執行和落實；同時，企業應當加強對企業各項會計財務管理活動中涉及的原始憑證、票據等的管理、檢查和規范，促進企業會計財務管理活動的規范、真實，促進企業會計財務管理內部控制目標的實現。

最后，當前網絡信息技術飛速發展和廣泛普及的形勢要求各企業進行會計財務管理活動內部控制時，應當積極引進和使用先進的互聯網等高新技術來完善會計財務管理內部，對各項內部會計財務管理及控制活動實行信息化控制和管理，加強對新技術及應用的開發、管理，保障會計財務管理活動在應用的各個環節的安全，并設立專門的會計財務管理內部控制網絡系統維護人員或者部門負責保障醫院財務網絡和技術的安全。

3.加強企業會計財務管理內部控制的監督

企業應當根據相關財務審計和監管的要求，結合自身的實際需要，不斷的優化企業內部組織結構，建立相關的會計財務管理內部控制監督管理機構，也可以通過外包等形式讓社會專業的財務監管機構監管企業身的會計財務管理活動；保障監督管理活動的獨立性，并不斷的擴大其監管范圍，實現企業會計財務管理內部控制活動事前、事中和事后的全過程監管，及時糾正并完善會計財務管理內部控制中的不良現象，進而促進企業會計財務管理內部控制目的和企業經營戰略目標的實現。

參考文獻：

篇（8）

主要是指事業單位通過實施一定的規章制度來不斷強化內部的管理建設，旨在保證事業單位經營管理活動的順利實施，增強資產和財務報表信息的真實性與準確性，對相關人員的工作行為加以嚴格的規范和限制，從而促進事業單位的穩定發展。

（二）事業單位內部控制在財務管理工作中的可行性因素分析

1.有利于提升事業單位資金的安全性

事業單位要以內部控制作為重要的側重點來開展財務管理工作，要不斷健全相應的規章制度，對事業單位工作人員的行為加以規范，進而避免資金的大量流失和浪費。合理利用內部資金，可以降低對外資金的投放。

2.有利于為事業單位提供準確的財務信息

事業單位在實施內部控制過程中，可以促進財務人員的優化重組，加強財務人員的權責觀念，提升部門之間的相對獨立和相互制衡。此外，還可以有效實現事業單位財務工作的精細化目標，從而使單位的會計資料信息更具科學性、準確性。

3.有利于不斷完善財務管理制度

事業單位內部控制的建設可以不斷完善各項管理制度，以便于部門管理的建設，做到及時發現問題并解決問題。而且還可以推動監察制度的完善，進行科學完善的監督與審查，為事業單位財務管理工作的開展提供強有力的制度性保障。

二、事?I單位內部控制在財務管理工作中存在的問題分析

（一）缺少健全的財務管理內部控制制度

目前，事業單位制定出了一些財務管理的相關規章制度，但是缺乏較強的針對性和可執行性，尚不能滿足市場經濟體制的建設需求。內部控制是事業單位重要的建設環節，但是一些管理者卻缺少清晰明確的心理認知，進而無法形成以管理者為中心的規章制度。

同時，在日常活動的實施過程中，財務管理制度較為單一化、片面化，影響著事業單位工作任務的開展，進而很難形成事業單位的制度性保障。

（二）財務管理預算控制工作存在著一定的不合理性

事業單位財政預算的實施存在著較多的缺陷、漏洞――預算范圍比較狹小，缺少細致縝密的預算項目設計；經費審核人主觀臆斷，較為盲目化、隨意化，尚未能很好地開展部門預算與支出的審查工作。

此外，事業單位的預算編制也存在著較多的問題，在管理運行期間隨意更改預算，導致整體預算無法順利地進行下去。

（三）財務管理缺乏有效的監管

一般來說，事業單位中的財務管理人員主要負責內部財務管理事務相關的執行工作。然而在實際管理活動中，財務人員的財務工作較為隨意化、主觀化，甚至發生徇私舞弊的行為。與此同時，事業單位內部監察組織也不完善，監察組織中的管理者和財務人員未能很好地履行自身的職責，進而使財務管理活動遇到了較大的阻礙。

（四）事業單位控制費用支出較大

事業單位對缺乏制定各種經費支出的標準，尤其是在招待費、交通費等方面的支出中。在事業單位中，實報實銷制度應用得較為廣泛，只需要相關人員簽字確認即可，財務部門便可以隨意對資金費用進行報銷，進而使挪用公款的現象極度惡化。

此外，花費票據管理也不夠完善，沒有嚴格按照規定的程序進行報賬，多報和漏報的現象經常發生，大大延遲了票據的辦理與驗證，加大了入賬管理的難度性。

（五）財務人員的財務內部控制觀念有待進一步提升

事業單位總體管理水平與財務管理水平有著密不可分的聯系，而且事業單位的財務管理水平一定程度上取決于財務人員的整體素質。其中，職業道德素養和業務素養是財務人員綜合素質的重要組成部分，但是在事業單位中，相關編制事項有著較高的行業要求，財務人員的綜合素質很難滿足其需求條件。一些財務在上崗之前，并沒有受到專業化、系統化的培訓，進而大大影響了事業單位內部控制整體質量的提升。

三、事業單位內部控制在財務管理工作中應用的優化對策

（一）不斷完善內控制度，創建科學系統的內部管理機制

事業單位只有建立起針對性和可操作性強的內部控制制度，才能規范相關人員的工作行為，進而提升事業單位資金回收的使用效率。事業單位要從實際情況出發，對自身管理模式加以優化和完善，不斷細化各項工作的管理制度。比如資金制度可以細化為使用制度和費用支出制度等，以便于在整體上促進項目工作制度的順利進行。還要建立較為切實可行的財會工作機制，使財務工作人員都能明確自身的權責范圍；后勤管理部門更是不能松懈和怠慢，從而促進管理系統的不斷深化。

（二）建立科學長效監察機制，推動審計工作的順利進行

構建科學完善的財務管理部門，有利于更好地控制和管理內部財務事務，相關管理機構要將具體的權利與義務實施到位，實現事業單位內部控制的建設目標。在此基礎上，也要加強財務監察與財務審計的管理，加大內部審計部門的監察力度，充分利用外部審計來填補事業單位內部存在的不足，將事前和事后管理緊密結合。

此外，在事業單位內部要設置與之配套可行的審查機構，要將財務工作做到精細、標準，激發工作人員參與財務事務的積極性、主動性以及創造性，共同參與到財務事務的監督管理建設中。

（三）嚴格控制經費支出，優化財務管理內部控制制度

（1）實行崗位分離控制，確保職位的分離和獨立。只有實施不同性質的職務分離管理，才能推動事業單位內部管理的健康發展。

（2）對會計系統加以控制。要實施一定的會計制度，根據會計系統的控制需求來分析，必須要設置明確合理的會計工作崗位，樹立明確的崗位職責，促成制衡機制的形成。

（3）制定貨幣資金和票證管理機制。要設置專業人才負責現金的保管，要做到對現金賬每日結清，要將現金實施使用情況與賬款保持一致，要確保現金余額在庫存的使用額度內進行。此外，現金支票和轉賬支票也要安排專人管理，要對原始憑證進行審查。

（四）全面優化內部控制管理工作

1.預算控制

事業單位的收支標準要嚴格按照預算的批準來進行，制定合理的支出管理水平，確定明確的支出方向。因此，預算對于內部控制建設來說意義深遠。要對資金加以嚴格的控制與監督，進行合理配置，從而增強預算編制工作的順利進行。

2.收支控制

在事業單位中，必須加強對收支的控制，收支控制要求其收入來源要合法、規范，制定系統嚴苛的支出審批程序，票據管理也要做到趨于完善。

3.采購控制

通過一定的合同管理來達到獲取所需的目的，工程?目要嚴格規范有償工作行為。對于事業單位來說，采購控制可以提升資金的利用效率，不斷順應政府方面的采購政策或者標準，進而制訂出更加科學完善的采購計劃，不斷優化采購方式，使采購控制更能滿足內部控制的內在要求。

（五）創建高素質的會計隊伍

目前，財務從事人才比較有限，事業單位相關財務人員的整體素質有待進一步提升，必須創建一支具有高素質的會計人才隊伍。對于已經從事財務工作多年的人員來說，要具備較高的實踐管理經驗，并且善于應用基礎理論知識。財務人員在正式上崗之前，必須進行專業的崗位培訓，并且制定相關的考核試用期，不斷提升其財務基礎理論知識和財務管理技能。

此外，要注重吸納會計隊伍新人才，擴寬財務隊伍建設渠道，為財務隊伍注入全新的生機與活力。

（六）強化企業內部成本核算，制定完善的內部控制評價機制

（1）根據市場經濟發展趨勢來看，事業單位面臨著一定的困境。國家在強化對事業單位財務監管過程中，以確保資金的使用效率達到控制成本的目的。因此，事業單位要積極拓展事業單位的業務經營途徑，加大資金的使用數量，進一步強化事業單位的內部成本核算，嚴格按照財務制度和財務法規來進行，以實現事業單位內部控制在財務管理工作中的應用目標。

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伴隨著我國市場經濟的迅猛發展，事業單位也隨之不斷的改革與創新，以尋求更為廣闊的發展前景。然而，觀其現狀，當前事業單位的財務會計工作還存在著諸多問題與缺陷，所以將事業單位財務會計工作的現狀與所存問題進行深度的分析并且探尋出有效的解決措施是一種必然。本文便針對當前事業單位財務會計工作中存在的不足進行了分析，并提出了相應的完善措施，希望借此文內容，能夠使我國事業單位的財務會計工作獲得更為長足的發展空間。

1 當前事業單位財務會計工作中存在的問題分析

1.1 目前事業單位缺乏完善的財務會計管理制度

所謂事業單位的財務會計管理，指的便是針對于各項經濟活動內容的管理。由于事業單位的資產與人數都比較多，所以財務會計管理存在著一定的繁復性。所以，缺乏完善健全的財務會計管理制度可以說是制約事業單位可持續發展的重要問題之一，其具體表現在以下兩大方面上：其一，事業單位的核算基礎有所欠缺；其二，事業單位內部固定資產的核算策略有待完善。這兩個方面的問題會直接導致財務工作的決策建議無法進行，并且會大大增加事業單位固定資產的實際價值的工作難度，促使其賬面價值無法發揮它的實際作用。

1.2 財務會計檔案的內容不夠健全，還有待完善

事業單位的財務會計工作人員在進行財務會計管理工作的過程當中，大多不能做到認真負責，許多工作人員認為財務會計檔案并不是很重要。這便很容易發生檔案管理欠缺，導致歸檔不規范或不及時的問題發生。與此同時，根據實際現狀進行分析，財務會計檔案的使用也非常不規范，隨意性較強，這導致財務會計資料不全，根本無法真正實現財務會計資源的共享。如此一來，事業單位的財務會計管理效率便在很大程度上受到了影響。

2 事業單位財務會計工作中所存問題的相應完善措施闡述

2.1 完善事業單位現有的財務會計管理制度

可以說，事業單位財務會計管理制度的欠缺會直接阻礙財務會計事業的發展前景。所以，唯有事業單位先完善當前現有的財務會計管理制度內容，而后認真的貫徹落實，才可以真正為財務會計管理工作打下堅實可靠的基礎，從而確保工作合理有序的開展進行。與此同時，事業單位在制定完善健全的會計管理制度時，務必要先明確其核心目標，而后完全按照事先所計劃的目標開展落實一切工作內容。除此之外，事業單位還應當高度重視固定資產的核算策略，在不斷實踐的過程中總結問題與不足，不斷完善、不斷進步，從而真正提高財務會計工作的實施效率。

2.2 加強財務會計工作人員的綜合素質能力培養，并實行績效評估制度

近年來，伴隨著我國市場競爭越發激烈，我國事業單位對于財務會計工作人員的選用上也有了越來越高的要求標準。此外，加強現有財務會計人員的素質能力也是改善事業單位財務會計管理工作的關鍵所在。然而，經過調查研究表明，當前部分事業單位的財務會計工作人員時常表現出素質低下的負面現象。由此可見，事業單位的領導層首先應當注重人才隊伍的素質水平建設，務必要提高隊伍的整體業務能力、綜合素質修養以及思想品德思想，從而建設起一支真正專業性強、綜合素質水平高的財務會計人才隊伍。其次，事業單位的領導層務必要加強對財務會計人員的道德素質修養培訓與專業知識能力培訓，促使財務會計工作人員可以在工作的過程中不斷學習，不斷充實自己，完善自己，從而消除一切消極思想，更為積極主動的投入到工作中去。最終，事業單位的領導層人員應當對財務會計人員進行定期績效考核評估制度，實行獎懲制度。針對于那些表現優秀的員工應當加以褒獎，從而來激發財務會計人員對于工作的積極性與主動性，更好的投入到工作中去。

3 結語

綜上所述，針對事業單位財務會計管理工作中所存在的諸多問題尋找出有效的解決策略，并且加以落實乃是一種發展必然。唯有不斷改革完善事業單位的財務會計管理制度，并且做好相關工作人員的培訓工作，才能真正促使事業單位的財務管理工作走上可持續發展的道路。

參考文獻：

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二、方法步驟

（一）自查自糾階段（2013年7月至2013年8月）

各單位要及時進行梳理，認真組織本單位開展自查，確保自查不走過場。自查的主要內容是本單位近兩年物資采購流程和制度的建立及落實情況，包括：零星物資是否按規定流程進行采購，大宗物資采購是否成立領導小組，是否堅持集體決策，是否遵循公開、公平、公正原則，是否按相關法律規定實行招標，采購工作是否執行采購計劃和采購預算，采購過程中的驗收、決策是否符合財務管理規定等。自查過程中發現的問題要及時糾正并上報，要邊自查邊完善物資代購制度。

（二）檢查階段（2013年9月至2013年10月）

在自查自糾階段基礎上，各區糧食局要抽調業務骨干，對單位進行檢查，檢查的主要對象是近兩年發生了大宗物資采購的部門和企事業單位，以及自查自糾措施不得力、工作走過場的單位。區局專項治理工作領導小組將對各單位自查工作進展情況進行抽查，實地了解物資采購流程和管理現狀，并組織座談和交流，及時總結物資采購管理先進經驗。

（三）建章立制度、總結提高階段（2013年11月）

各單位要針對目前物資采購流程和制度中存在的問題，及時梳理，深入分析問題產生的原因，提出切實可行的整改意見。特別是針對大宊物資設備采購提出系統性管理意見，進一步健全完善集中采購制度、招投標制度、采購計劃審核等各項制度，確保物資采購工作在制度約束下規范運行和操作。通過本次專項治理，要對現有的采購制度進行總結完善，不斷提高糧食系統物資采購制度化、科學化、規范化水平。在完善零星物資采購制度的同時要重點建立健全大宗物資采購管理辦法，形成用制度規范管理的良性機制，杜絕違反制度和程序問題的發生。

三、工作要求