序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅務(wù)管理實施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

稅務(wù)管理是一種系統(tǒng)的過程管理

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個概念。其產(chǎn)生源于兩個方面的需要：一是要通過合理安排各項交易行為，進行稅收籌劃，用足用好稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)創(chuàng)造價值；二是要防范、化解和控制稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)安全，二者相輔相成、缺一不可。可見，企業(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統(tǒng)的管理進程，“是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標(biāo)，為在控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測、實施等全過程的管理行為的總和”。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的推手

十報告提出并對“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式”的內(nèi)涵做了深入的闡述。可見，中國經(jīng)濟最突出的問題，不是增速問題，而是質(zhì)量和效益問題。如何提高經(jīng)濟增長的效益和質(zhì)量值得每一個實務(wù)工作者思考和研究。立足企業(yè)的層面，一方面，要堅持不懈的推進戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力改進生產(chǎn)和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考慮在現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造更多的現(xiàn)金流，努力增加企業(yè)價值，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)管理旨在通過合法手段降低企業(yè)納稅成本和相應(yīng)現(xiàn)金流出，并嚴(yán)格控制相應(yīng)風(fēng)險，可以優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和投資決策，促進財務(wù)管理水平提升并切實為企業(yè)創(chuàng)造價值，助推企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)期可成為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要推手。

從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略角度看，稅務(wù)管理是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的一個重要步驟。企業(yè)在經(jīng)營過程中為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高核心競爭力，必然通過實施各項管理目標(biāo)和步驟來實現(xiàn)，因此，稅務(wù)管理可以視為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項重要環(huán)節(jié)和步驟，必須服從于和服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。事實上，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)首要的和根本性的目標(biāo)，稅收和現(xiàn)金流都只是企業(yè)眾多經(jīng)營要素的一個局部，進行稅務(wù)管理必須充分考慮各種經(jīng)營成本和制約因素，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度思考稅收籌劃問題。

另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。稅務(wù)管理所具有較為獨特的性質(zhì)，決定了其有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。特別地，當(dāng)出現(xiàn)如下情況時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整或改進戰(zhàn)略：稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，當(dāng)獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務(wù)指標(biāo)以至于企業(yè)價值受到嚴(yán)重影響時，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進行戰(zhàn)略調(diào)整；在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時，企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。

稅務(wù)管理可以反映出公司治理的狀況

在公司治理結(jié)構(gòu)下，稅收管理是公司內(nèi)部財務(wù)管理的一項重要戰(zhàn)略規(guī)劃。稅務(wù)管理的核心問題是對稅收籌劃的全過程進行全面監(jiān)控，有效的控制風(fēng)險。即稅收籌劃的決策過程、稅收籌劃的運行過程、稅收籌劃的結(jié)果、稅收籌劃責(zé)任制度等，都需要形成內(nèi)部的監(jiān)控機制。這就勢必要求企業(yè)建立良好的公司治理。

具體說來，稅務(wù)管理的組織者（或稅收籌劃經(jīng)理人）是稅收籌劃的直接實施者，參與稅收籌劃方案的制定、稅收籌劃風(fēng)險評估、稅收籌劃過程的實施。在現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)下，稅收籌劃一般由財務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）來組織實施，即稅收籌劃的實施和運作在于財務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）；同時，財務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）必須接受公司經(jīng)營管理層的經(jīng)理的監(jiān)督，經(jīng)理層對企業(yè)的稅收籌劃方案具有審批權(quán)和管理權(quán)；董事會雖然把一部分決策權(quán)和管理權(quán)授予了經(jīng)理層，但仍然保留著對經(jīng)理人員重要決策的審批權(quán)或知悉權(quán)，稅收籌劃作為經(jīng)理管理層的一項日常財務(wù)管理活動，董事會自然對公司稅收籌劃的整個過程具有知悉權(quán)；最終，由股東會來對公司稅收籌劃的整個過程和結(jié)果進行評價和獎勵。

稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財務(wù)部門和總會計師的重要職責(zé)

稅務(wù)管理本質(zhì)上是一項財務(wù)工作，是財務(wù)管理的重要組成部分。一方面，資金運動的全過程，包括資金的籌集、分配和使用，都存在可以進行稅收籌劃的空間；另一方面，稅收籌劃和相應(yīng)的風(fēng)險控制主要依據(jù)的是項目決策的現(xiàn)金流影響，并結(jié)合稅法要求進行優(yōu)化選擇。稅務(wù)管理必須同企業(yè)財務(wù)管理有機結(jié)合起來，須臾不可分離。否則，不但稅收籌劃無從談起，財務(wù)管理決策的過程也將因為忽略了重要的變量而失去現(xiàn)實意義。稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財務(wù)部門和總會計師的重要職責(zé)。

實務(wù)中，稅收籌劃及相應(yīng)的風(fēng)險控制工作，多數(shù)都是由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)。之所以提出這個問題，是處于兩個方面的考慮：一是理論和實務(wù)界有意無意的忽視，通過文獻查閱，發(fā)現(xiàn)鮮有文獻提及稅收籌劃或稅務(wù)管理的職責(zé)定位問題；二是效率提升問題，盡管現(xiàn)實中財務(wù)部門一直在做，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不強調(diào)，財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員就難以高度重視，更遑論主動開動腦筋做好稅務(wù)管理。可見，從理念和制度層面明確稅務(wù)管理工作的責(zé)任分屬，有利于提升稅務(wù)管理工作的層次，進而提升其水平和質(zhì)量，促使其更好的發(fā)揮應(yīng)有的效益。

總會計師對“稅務(wù)管理”職責(zé)尚沒有給予足夠的重視

篇（2）

企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)就是現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，一旦這些政策發(fā)生了變化，那么也就意味著企業(yè)之前的努力都會浪費，導(dǎo)致原有的方案失敗。尤其是1994年我國稅制改革以來，稅收制度不斷完善，政策的變動更加頻繁，這就使得企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，面臨很大的政策變數(shù)，尤其是對于一些中長期的方案，其風(fēng)險就更大了。例如，對于某啤酒生產(chǎn)廠，每噸啤酒售價3800元，共銷售30萬噸，在2000年之前應(yīng)繳納消費稅6600萬元。2000年，國家稅務(wù)總局對啤酒的消費量進行調(diào)整，規(guī)定凡是每噸售價超過3000元的，稅率上調(diào)為250元/噸。在當(dāng)年企業(yè)如果為了規(guī)避由于稅率提高導(dǎo)致的稅負(fù)增加，在不違反相關(guān)規(guī)定的情況下，進行了稅務(wù)籌劃。企業(yè)設(shè)立獨立核算的分公司，企業(yè)先以2800/噸/的價格將啤酒批發(fā)給分公司，再由分公司將啤酒以3800/噸銷售給客戶。由于啤酒的消費稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性征收，這樣以來企業(yè)只需在出廠環(huán)節(jié)繳納6600萬元，而不是7500萬元。但是在2002年，國家稅務(wù)總局又下發(fā)文件，規(guī)定企業(yè)單獨設(shè)立銷售機構(gòu)的，消費費仍然在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，但是計稅依據(jù)以銷售機構(gòu)的價格為準(zhǔn)。如此一來，2000年、2001年有效的方案，在2002以后就不能再使用了，否則就很有可能被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為惡意避稅甚至偷稅，給企業(yè)帶來不必要的損失。

2、成本過高產(chǎn)生的風(fēng)險

成本過程也是企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常面臨的風(fēng)險之一，但是不同于政策風(fēng)險的是，它更容易被企業(yè)所忽略。這是因為決策在設(shè)計方案的時候，僅僅考慮節(jié)稅本身，而忽略了從成本效益的原則考慮問題。企業(yè)在實施方案的時候，需要放棄一些利益、并支付相應(yīng)費用。這些成本就是企業(yè)進行稅收籌劃以獲取節(jié)稅效益的時候，必須付出的成本。因此，在進行稅收籌劃的時候，如果沒有考慮其實施成本，并對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和效益進行分析，就有可能使得稅收籌劃的成本較高，甚至超過其帶來的效益。比如，某制藥廠既生產(chǎn)抗菌類藥物，又成產(chǎn)避孕藥物。每年不含稅銷售收入為500萬，其中避孕藥物銷售收入100萬。全年產(chǎn)生進項40萬，由于不能區(qū)分不得抵扣的進項額，所以進項不得抵扣額為8萬，所以可抵扣進項為32萬。經(jīng)過企業(yè)推算，避孕藥物產(chǎn)生的進項有6萬，所以建議將避孕藥物的生產(chǎn)線單獨分離出來，這樣以來進項不得抵扣額就變成6萬，可抵扣額度為34萬，企業(yè)少繳納2萬的增值稅。這樣看似企業(yè)通過稅收籌劃達到了少交稅的目的，但是單獨建設(shè)生產(chǎn)線所需的費用，如購買設(shè)備、管理費、員工培訓(xùn)費用等，都不止每年2萬。

3、片面性產(chǎn)生的風(fēng)險

企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，往往只是孤立、片面的進行，缺乏從全局角度通盤考慮的能力，這樣就有可能導(dǎo)致方案的失敗。一般來說，片面性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是只關(guān)注單一稅負(fù)的降低，而忽略了對企業(yè)整體稅負(fù)的影響；二是雖然考慮到了企業(yè)整體稅負(fù)的降低，但是沒有考慮到對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的影響；三是只考慮到方案給企業(yè)自身帶來的利益，卻忽略了對相關(guān)利益方尤其客戶的影響。這種風(fēng)險具有很強的隱藏性，不容易被企業(yè)所發(fā)現(xiàn)，因此極易導(dǎo)致方案的失敗。例如某企業(yè)年不含稅銷售額為80萬，外購不含稅貨物價值60萬，該企業(yè)符合一般納稅人認(rèn)定條件。如果企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人，則需要繳納增值稅3.4萬，否則僅需繳納2.4萬。但是不能僅僅因為少交了1萬的稅，就簡單的放棄認(rèn)定一般納稅人。這是因為小規(guī)模納稅人不能開具專用發(fā)票，這會影響企業(yè)的銷售。所以，企業(yè)在設(shè)計方案的時候，必須要考慮各種因素，不能單純的為了節(jié)稅而籌劃。

4、認(rèn)定差異產(chǎn)生的風(fēng)險

認(rèn)定差異風(fēng)險是指企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)在稅收籌劃方面的理解不同，從而對于涉稅項目的規(guī)劃是否屬于稅收籌劃的范圍產(chǎn)生意見的分歧，并由此導(dǎo)致的風(fēng)險。這種風(fēng)險最常見的例子就是企業(yè)覺得是正常的、合法的節(jié)稅行為，而稅務(wù)機關(guān)卻將其認(rèn)定為惡意避稅行為。這就很有可能導(dǎo)致即使企業(yè)在主觀上沒有逃稅，卻仍然被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為逃稅行為而受到損失。造成這種現(xiàn)象原因是多方面的，總結(jié)起來主要有幾下幾種：一是稅收籌劃是一項復(fù)雜的財務(wù)活動，要求相關(guān)人員對稅收、會計、財務(wù)管理等方面的知識都要要精通。但是無論是企業(yè)的稅務(wù)崗還是稅務(wù)機關(guān)的工作人員，能力不同，認(rèn)識自然也就會有所差異；二是由雙方的立場不同導(dǎo)致的，除了稅務(wù)機關(guān)，沒有人喜歡稅，企業(yè)作為納稅人，總是有動機來少交稅，但是稅務(wù)機關(guān)則是希望能夠多收稅。雙方產(chǎn)生利益上的沖突，對一些事務(wù)的認(rèn)識也就很難達到一致；三是由于我國的稅收法律制度、會計核算制度等方面還不夠完善，會存在一些漏洞或者忙點，這也會導(dǎo)致征納雙方在認(rèn)識上的差異。不同于民法，稅法作為財政收入的保障，具有一定的強制性，當(dāng)雙方認(rèn)識產(chǎn)生差異的時候，納稅人大多處于劣勢，所以認(rèn)識差異也會給企業(yè)帶來風(fēng)險。

二、提升稅務(wù)籌劃管理價值的措施

1、利用稅法相關(guān)內(nèi)容進行稅收籌劃

合理的稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)益，是受到法律保護，但是這是要籌劃的合法性為前提。所以，企業(yè)在進行籌劃的時候，一定要精確的了解稅收法律法規(guī)的內(nèi)容。而且要注意到，我國和稅收相關(guān)的法律、法規(guī)和文件較多，時刻關(guān)注和自身業(yè)務(wù)相關(guān)的稅種的變化，準(zhǔn)確掌握最新信息，并把握立法者的意圖，避免由于信息失真或者理解失誤而導(dǎo)致籌劃方案失敗。只有在合法的基礎(chǔ)上，利用稅法的相關(guān)規(guī)定進行稅收籌劃，才能真正給企業(yè)帶來節(jié)稅的效益。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)可以通過分解合同中的銷售額或者營業(yè)額來達到節(jié)稅的目的，比如一家展覽公司舉辦推銷會，取得營業(yè)收入4000萬，并支付給展覽館1500萬押金。在不進行稅收籌劃的情況下，展覽公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅為4000*5%=200萬。展覽公司可以進行如下稅收籌劃：舉行展覽的時候，可以通知客戶分別交費，即展覽公司收取2500萬，由展覽公司開發(fā)票；而展館則收取1500萬，并由展館開發(fā)票。如此一來，展覽公司只需要繳納營業(yè)稅2500*5%=125萬。這樣以來，在保持雙方收入以及展館稅負(fù)不變的情況下，展覽公司通過稅收籌劃減少稅收支出75萬。而對于生產(chǎn)類型的企業(yè)，則可以通過改變包裝物的收取方式來達到節(jié)稅的目的，比如某聲場企業(yè)銷售貨物500個，單價500元，同時需要包裝盒500個，單價20元。如果企業(yè)將包裝物連同貨物一起銷售，則企業(yè)應(yīng)繳納消費稅額（500*500+500*20）*10%=26000元。而如果企業(yè)將包裝物剝離，并采取押金的方式收費。當(dāng)押金一年內(nèi)返還給客戶的話，則僅需對500*500的部分征稅，繳納消費稅25000元；在一年內(nèi)不返還押金的話，則繳納消費稅500*500*10%＋20×500÷（1＋17%）×10%＝25854。所以企業(yè)如果將對包裝物收取押金，并在一年內(nèi)返還，則可以最大限度的達到節(jié)稅的效果。從以上兩個例子我們可以看出，如果企業(yè)能夠精確了解稅法相關(guān)內(nèi)容，則可以在完全合法的情況下達到節(jié)稅的目的。

2、重視稅收籌劃的成本效益

稅收籌劃雖然可以給企業(yè)帶來節(jié)稅方面的效益，但是作為一種企業(yè)行為，也是需要成本的。企業(yè)要在充分評估方案的基礎(chǔ)上，確定方案給企業(yè)帶來的效益，以及實施該方案需要的成本和放棄的效益。只有效益大于成本的時候，方案才有可取之處，企業(yè)才能考慮是否施行。一般來說，企業(yè)在進行籌劃的時候，往往更注重方案的節(jié)稅效應(yīng)，而忽略了方案自身所需付出的代價。一般來說，稅收籌劃的成本包括時間成本、人力成本、心理成本、貨幣成本、以及風(fēng)險成本。稅收籌劃是一項非常復(fù)雜系統(tǒng)的工程，需要稅法、會計、財務(wù)方面的資料，而且一項方案也需要和稅務(wù)機關(guān)溝通。任何一項稅收籌劃方案都不是孤立的，還需要企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)，這些都需要時間和人力來完成，消耗企業(yè)的時間成本和人力資本。而且，很多復(fù)雜的方案，單靠企業(yè)自身的稅務(wù)人員是無法完成的，這就需要聘請專業(yè)的中介機構(gòu)，進而會產(chǎn)生相應(yīng)的咨詢費、費或其他相關(guān)費用。由此可以看出，一項稅收籌劃方案具有顯性和隱性成本，而效益是否超過成本，是方案成功的關(guān)鍵因素。比如，如果一個企業(yè)希望通過設(shè)立分公司來達到節(jié)稅的目的的話，那么所涉及到成本除了上述成本外，還會有企業(yè)的注冊費，新公司的管理費以及經(jīng)營的費用，所以企業(yè)必須要考慮到這些因素。

3、綜合考慮各種因素

影響企業(yè)稅收籌劃方案成敗的因素有很多，既包括稅收因素也包括非稅收收入。企業(yè)要認(rèn)識到，進行籌劃的最終目的不僅僅是節(jié)約稅收方面的開支，而是要增加利益并實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，所以企業(yè)在設(shè)計稅收籌劃方案的時候，要處理好局部利益和整體利益的關(guān)系：首先，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，不能僅考慮某個單一稅負(fù)的高低，而是要著眼于企業(yè)的整體稅負(fù)，以確定方案是增加還是減少企業(yè)的整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)。其次，在選擇稅收籌劃方案的時候，企業(yè)要將眼光放遠(yuǎn)，有些方案可能會在短時間內(nèi)會降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，卻不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。所以在進行稅收籌劃的時候，要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，以增加企業(yè)的整體目標(biāo)。目前有些企業(yè)放棄增值稅免稅優(yōu)惠也是基于這方面的考慮。比如對于有機化肥生產(chǎn)企業(yè)來說，雖然放棄免稅優(yōu)惠需要繳納大筆的增值稅。但是可以獲得進項稅的抵免，以降低生產(chǎn)成本。而且有機化肥生產(chǎn)企業(yè)的客戶一般都是工業(yè)企業(yè)，對于這些工業(yè)企業(yè)來說，化肥屬于原材料。如果有機化肥生產(chǎn)企業(yè)放棄免稅權(quán)的話，則工業(yè)企業(yè)在購買化肥的時候產(chǎn)生的進項也允許抵扣，如此一來還可以增加生產(chǎn)企業(yè)銷量。因此，雖然放棄免稅權(quán)表面看起來不劃算，但是對于企業(yè)的整體發(fā)展卻是有利的。此外，還應(yīng)該考慮企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境。這是因為一項稅收籌劃，只有在對經(jīng)濟形勢做出正確判斷的基礎(chǔ)上，才有可能給企業(yè)帶來效益，企業(yè)應(yīng)該考慮的經(jīng)濟環(huán)境包括通貨膨脹、市場供求以及國際環(huán)境等情況。例如國內(nèi)有些企業(yè)為了規(guī)避出口歐洲面臨的高額關(guān)稅，就利用歐洲對緬甸的低關(guān)稅優(yōu)勢，在那里投資生產(chǎn)，以利用原產(chǎn)地優(yōu)勢達到節(jié)稅的目的。但是近來緬甸發(fā)生的軍事沖突卻使得國內(nèi)一些企業(yè)的投資遭到嚴(yán)重?fù)p失，這是非稅收因素影響稅收籌劃效果的典型案例。雖然不是每個企業(yè)都有對外投資的實力，尤其是對于中小企業(yè)來說，但是通過這個事例我們可以看出，企業(yè)在設(shè)計稅收籌劃的時候，也會受到非稅收因素的影響。有的時候，方案本身是好的，但是很可能因為受到這些因素的影響而面臨失敗，企業(yè)必須對此要有清醒的認(rèn)識。

4、加強和稅務(wù)部門的溝通

稅收籌劃不是企業(yè)一家在唱獨角戲，還有一個重要的考慮因素，那就是稅務(wù)部門。由于稅務(wù)部門具有稅收執(zhí)法權(quán)和一定的自由裁量權(quán)，因此企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，必須要將其考慮在內(nèi)。企業(yè)和稅務(wù)部門保持溝通，不僅可以獲取稅收方面最新的信息，而且還可以獲取稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)同。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，很多都是在法律的邊緣地帶進行操作，稍有不注意就可能越過法律的邊界，被認(rèn)定為違法行為。而且目前我國關(guān)于稅收方面的政策還存在一定缺陷，如果能夠得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)同，就可以增加稅務(wù)部門的信任感，從而大大降低了由于認(rèn)識差異而導(dǎo)致的風(fēng)險。比如對于軟件開發(fā)企業(yè)，國家為了鼓勵行業(yè)的發(fā)展，對其在增值稅方面給予一定的優(yōu)惠，財稅〔2011〕100號問對進行了詳細(xì)的規(guī)定。開發(fā)企業(yè)必須是銷售自行開發(fā)的軟件，才能滿足享受優(yōu)惠的條件；對進口的軟件進行改造后再銷售的話，也可以享受優(yōu)惠，但是文件還規(guī)定了僅僅是對軟件進行漢化處理，不屬于改造的范圍；對于受托開發(fā)軟件的納稅人，著作權(quán)歸屬的不同，也會影響納稅結(jié)果。對于這些，企業(yè)最好和稅務(wù)機關(guān)保持必要的溝通，以確定是否滿足條件。如果不能滿足條件，則在控制成本的情況下，對產(chǎn)品生產(chǎn)進行改進，以使其產(chǎn)品能夠享受到稅收優(yōu)惠。

篇（3）

建筑企業(yè)是從事建筑安裝工程作業(yè)、有一定施工資質(zhì)、獨立核算、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟實體。由于建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)流動性大、跨地區(qū)經(jīng)營、項目從開工到清算時間跨度長的特點，以及各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一、稅務(wù)經(jīng)辦人員對稅收政策理解不一致等原因，使得建筑企業(yè)財務(wù)人員在日常涉稅事項辦理過程中，工作難度大，容易造成企業(yè)稅負(fù)加重。因此，建筑企業(yè)如果不加強對施工業(yè)務(wù)涉稅事項的有效管理，往往會無端增加企業(yè)稅負(fù)和資金成本，使企業(yè)經(jīng)濟利益受損。

一、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理概述

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項是指建筑企業(yè)開展施工業(yè)務(wù)過程涉及的與稅收業(yè)務(wù)有關(guān)的事項。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理就是對建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)開展過程中涉及的稅務(wù)登記、稅收申報、稅收繳納、稅務(wù)檢查等稅收事務(wù)，進行規(guī)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制。在建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理中，稅收的申報和繳納是管理的主要內(nèi)容，是重點也是難點。

二、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項的主要內(nèi)容

（一）營業(yè)稅及其附加

該稅種是建筑企業(yè)在勞務(wù)所在地，一般按照當(dāng)月收到的工程款項或者完成的施工產(chǎn)值的一定比例征收的地方稅及其附加，主要有以下幾個稅種：

1.營業(yè)稅

一般按照當(dāng)月收到的工程款項或者完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產(chǎn)值的3%稅率計算，向應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

2.城市維護建設(shè)稅

一般以營業(yè)稅款為計稅基數(shù)的7%計算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

3.教育費附加

一般以營業(yè)稅稅款為計稅基數(shù)的5%計算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納（其中教育費附加3%，地方教育費附加2%）。

4.防洪護堤費

一般按照當(dāng)月收到的工程款項或者完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產(chǎn)值為基數(shù)的1%（各地稅率不統(tǒng)一）計算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

（二）印花稅

建筑企業(yè)施工合同的印花稅，一般在合同簽訂所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，稅率為合同收入的0.3‰。

（三）個人所得稅

建筑企業(yè)的個人所得稅可以分為向企業(yè)征收和向特定的工程項目征收兩種：

1.向企業(yè)征收的個人所得稅

建筑企業(yè)支付給職工的工資、薪金及支付給為企業(yè)提供勞務(wù)的個人報酬，企業(yè)應(yīng)該按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，向納稅義務(wù)人扣繳個人所得稅，向企業(yè)法人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

2.向特定的工程項目征收的個人所得稅

實際工作中，主管地方稅務(wù)機關(guān)對外地施工企業(yè)按工程項目開票額的0.1%至1%不等征收個人所得稅。

（四）企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅的征收有以下辦法：

1.按企業(yè)盈利情況征收

一般按以下辦法繳納企業(yè)所得稅：

（1）能正確計算應(yīng)納所得稅的施工企業(yè)采取查賬計征辦法繳納，適用稅率為25%。

（2）賬冊不健全、不能正確核算應(yīng)納所得稅的企業(yè)采取核定征收所得稅。

2.建筑企業(yè)跨地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營的項目

（1）在跨地區(qū)設(shè)立二級分支機構(gòu)，由分支機構(gòu)直接管理的項目，按照國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)［2008］28號）文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。即按照目前采取的總分支機構(gòu)分配表繳納，年底進行匯總清算。

（2）由建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)［2008］28號）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（3）由建筑企業(yè)總部直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的，不符合分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部、工程指揮部、工程合同段等，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

（4）個別省份的個別地區(qū)稅務(wù)機關(guān)對外地建筑企業(yè)，不接受企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，按開票額的一定稅率核定征收企業(yè)所得稅，這種情況比較特殊。如福建省某建筑公司到江西南昌承建一醫(yī)院項目，南昌某地稅局不接受該公司出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，按該項目開票金額征收1.5%的企業(yè)所得稅，該項目總造價15 000萬元，總共被征收了225萬元企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項的管理

對建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項的管理，應(yīng)重點采取以下幾點辦法：

（一）營業(yè)稅及其附加的管理

該稅項稅務(wù)部門在實際工作中一般按照施工產(chǎn)值、收到的工程款、確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入、開具的發(fā)票額四種金額孰高原則進行繳稅，但是發(fā)票額是最低保證。對該稅項的管理應(yīng)該重點采取以下辦法：

1.項目實施過程要按照施工產(chǎn)值與營業(yè)收入孰低為營業(yè)稅納稅基數(shù)

盡管一個項目的總發(fā)票額是確定的，最終的交稅總額也是不變的，但是一個工程項目從開始到收到最后一筆工程款，一般至少要5年以上，如果在實施過程中能夠減少交稅金額，可以為企業(yè)節(jié)省一筆財務(wù)費用。因此，在日常工作中，向稅務(wù)部門申報的施工產(chǎn)值盡量不要超過營業(yè)收入，特別是墊款施工項目。因為稅務(wù)部門有時候可以不按照營業(yè)收入來征稅，而是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制即工程的形象進度。筆者多年前就遇到過這種情況，一個稅務(wù)征管員到單位查賬，要求提供每個工程項目的施工產(chǎn)值，要求按照工程的形象進度來繳納營業(yè)稅及其附加，而不按財務(wù)確認(rèn)的營業(yè)收入。施工企業(yè)是風(fēng)險大盈利小的企業(yè)，如果墊款支付工程成本，又墊款繳納稅收，這種不合理的征稅方式將加重建筑企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)財務(wù)成本，降低項目利潤。

2.在有備料款情況下要按照收取進度款或者開票額納稅

在實際工作中，收到的工程款中如果包含了備料款，要盡量與甲方商榷，按照收到的進度款開發(fā)票，備料款另開收據(jù)。因為發(fā)票一旦開具，就要按發(fā)票全額交稅，而備料款并不具備確認(rèn)營業(yè)收入的條件，如果連同備料款一起交稅，無形中加重了企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

3.分包稅款要提前抵扣

按照稅法規(guī)定，總包實際繳納營業(yè)稅是按照總包的收入扣除分包額后的差額來繳納。在實際工作中，總包開票次月就要繳納稅款，而分包業(yè)務(wù)都是發(fā)生在總包開票一段時間甚至幾個月之后。即在總包第一次開票時，分包業(yè)務(wù)是無法抵稅的，只有在第二次總包開票時甚至更后面才可能抵稅，分包業(yè)務(wù)抵稅每次都是遞延滯后的。因此從項目第二次開始開票給業(yè)主時，就應(yīng)該提前考慮對分包業(yè)務(wù)金額進行抵稅，不然到最后一次開票才考慮，這個時候如果所有分包業(yè)務(wù)累計金額大于本次開票金額，就無法及時抵稅。到稅務(wù)部門申請退稅不但難度大、程序復(fù)雜，而且增加了資金占用成本。

4.項目的其他結(jié)算收入要并入施工業(yè)務(wù)收入結(jié)算

由于施工業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，往往一個項目與業(yè)主最后的交易金額中，除了工程造價金額外，還有其他如資金占用利息、獎勵、罰款、租金、咨詢費等工程造價組成之外的款項。如果在工程項目編制決算時，將工程造價組成之外的款項包含在工程造價決算書中，按照工程款發(fā)票開具給業(yè)主，則按照3%的施工營業(yè)稅基數(shù)繳納。如果單獨結(jié)算，款項內(nèi)容明確，則要按照其他服務(wù)收入5%基數(shù)交稅。因此，應(yīng)該把工程造價組成之外的款項包含在工程造價決算書中，這樣可以降低稅負(fù)。

（二）印花稅的管理

實際工作中，在開票時，向勞務(wù)所在地主管稅務(wù)部門按開票金額0.3‰繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，建筑企業(yè)將總承包項目的其中分部分項工程分包給其他專業(yè)公司時，除了要按照總承包的開票金額繳納印花稅，還得將各個分包的金額分別繳納印花稅。因此建筑企業(yè)如果自己具備該項施工資質(zhì)的，應(yīng)該避免將其中的分部分項工程分包給其他單位，減少簽訂分包合同，以降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）個人所得稅的管理

對于向企業(yè)征收的個人所得稅，企業(yè)應(yīng)該及時履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，向納稅義務(wù)人扣繳個人所得稅，向企業(yè)法人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；對于向特定工程項目征收的個人所得稅，這項稅款目前國家沒有明確的規(guī)定，全國各地政策也不一樣，有的省份有征，有的沒有。如重慶市對外來施工單位在重慶施工的項目不征收個人所得稅，而福建省對省內(nèi)、省外跨地區(qū)經(jīng)營的施工單位，都按照項目開票額的0.5%到1%不等的稅率征收個人所得稅。對于這項稅款，企業(yè)應(yīng)該積極與業(yè)務(wù)所在地稅務(wù)部門進行溝通，同時應(yīng)按照所在地稅務(wù)部門的要求提供相關(guān)證明材料，爭取免征或者減征。

（四）企業(yè)所得稅的管理

企業(yè)所得稅的管理應(yīng)重點采取以下幾方面措施：

1.對按企業(yè)盈利情況方式征收的優(yōu)先采取查賬征收

企業(yè)首先應(yīng)該考慮采取按照查賬征收辦法繳納。聘請有一定經(jīng)驗和職稱的財務(wù)人員，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計準(zhǔn)則的要求制定財務(wù)管理制度，建立賬冊，規(guī)范核算。不能考慮采取核定征收，因為核定征收的稅負(fù)比查賬征收重。

2.對按跨地區(qū)經(jīng)營項目方式征收的首先采取在該地區(qū)設(shè)立二級分支機構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該首先考慮在該地區(qū)設(shè)立二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)直接管理所承接的項目，進而達到按照總分支機構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定。這種方式與按總部直接管理的項目部按項目開票額的0.2%繳納相比，年度期間交稅金額更少，可以節(jié)省資金成本。對跨地區(qū)經(jīng)營項目多、合同收入大的建筑集團，節(jié)約的資金成本可想而知。如某建筑集團公司，年營業(yè)收入300億元，其中跨地區(qū)經(jīng)營項目收入210億元，年利潤2億元。如果該企業(yè)設(shè)立跨地區(qū)二級分支機構(gòu)，每個季度繳納企業(yè)所得稅大約1 250萬元，如果未設(shè)立跨地區(qū)二級分支機構(gòu)，每個季度繳納企業(yè)所得稅大約1 450萬元，每個季度多繳納200萬元，按照銀行基準(zhǔn)利率6%計算，每個季度要多負(fù)擔(dān)利息12萬元，一年多負(fù)擔(dān)利息約50萬元。

另外，對于不接受《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的特殊情況，企業(yè)應(yīng)及時向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出面與項目應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)溝通，取得支持，達到減輕稅負(fù)之目的。

總之，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)的涉稅事項管理是一個很復(fù)雜的課題，涉稅事項管理本身涉及方方面面的問題，僅僅靠企業(yè)財務(wù)人員的努力是很難做得好的，還需要得到各級稅務(wù)機關(guān)的關(guān)心、支持和幫助。企業(yè)也要不斷了解稅收政策，掌握稅收政策，在充分運用稅收政策為企業(yè)服務(wù)的同時，遵守國家的稅收法律法規(guī)，強化管理，才能把企業(yè)的涉稅事項管理得更好，才能減輕稅負(fù)、降低資金成本、避免不必要的經(jīng)濟損失，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

【參考文獻】

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篇（4）

（一）稅收管理的相關(guān)概念

企業(yè)的稅收管理主要是指企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作圍繞如何納稅、具體納稅額的多少等方面問題所展開的經(jīng)營活動。這是企業(yè)在社會經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，從而向社會的經(jīng)濟發(fā)展做出自己應(yīng)有的貢獻。在進行稅收管理的過程中，具體表現(xiàn)形式有：（1）企業(yè)依法進行的稅收管理是為了減少自己稅收費用的支出。在依照國家法律法規(guī)的前提條件下，企業(yè)在內(nèi)部開展一系列的稅收管理工作，通過不同的方式進行稅收管理工作，從而達到降低企業(yè)稅收成本費用支出的最終目的。這也是企業(yè)稅收管理工作的關(guān)鍵點，是保證企業(yè)正常經(jīng)營的有效措施。在進行相關(guān)的準(zhǔn)確計算后，企業(yè)必須按期繳納相應(yīng)的稅額。同時，相關(guān)的財務(wù)管理人員必須履行納稅工作過程中的相應(yīng)義務(wù)，這樣企業(yè)可以根據(jù)納稅過程中的綜合影響因素進一步完善稅收管理機制，從而消除未來納稅工作中的一系列不安全隱患;（2）在國民經(jīng)濟的長遠(yuǎn)發(fā)展過程中，社會的各項事業(yè)建設(shè)需要大量的資金投入。而作為國家財政收入的主要經(jīng)濟來源，納稅工作的有效開展實施具有重要的戰(zhàn)略意義。這是反映國家財政狀況的最好方式，也是國家進行各項經(jīng)濟建設(shè)的有力保障。在出臺相關(guān)的稅收政策之前，國家的相關(guān)部門也會結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進行預(yù)先的評估，從而使出臺實施的各項稅收政策給予企業(yè)最大的優(yōu)惠，將這些費用控制在一定的范圍內(nèi)，不超出企業(yè)所能承受的最大心理底線。稅收管理是企業(yè)與國家最新的相關(guān)稅收政策有效的結(jié)合點。通過稅收管理工作的有效開展，企業(yè)可以及時地了解到國家最新的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)根據(jù)這些政策的要求，從而對自己接下來的經(jīng)濟活動部署做出相應(yīng)調(diào)整，保證自己生產(chǎn)活動效益的最大化。依法納稅是任何企業(yè)必須履行的義務(wù)，做好納稅工作，是企業(yè)經(jīng)營活動有效開展的保障。通過科學(xué)有效的稅收管理工作，企業(yè)可以隨時地掌握國家稅收政策的動態(tài)變化。這對企業(yè)的經(jīng)營范圍提供了更多靈活自由的選擇，也為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供的科學(xué)有效的政策指導(dǎo)，從而使企業(yè)可以在法律規(guī)定的范圍內(nèi)做出一些必要的納稅調(diào)整措施，減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。科學(xué)合理的稅收管理工作，是企業(yè)創(chuàng)造更多利潤價值的前提，也是企業(yè)增強自身綜合競爭力的有效措施。

（二）財務(wù)管理的相關(guān)概念

財務(wù)管理是企業(yè)進行自身經(jīng)濟活動的核心工作，它關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部的資金安全，是企業(yè)進行投資規(guī)劃的重要指導(dǎo)部門。財務(wù)管理工作的科學(xué)有效，是保障企業(yè)自身正常經(jīng)營活動的關(guān)鍵所在，是企業(yè)進行項目預(yù)估時的重要參考依據(jù)。財務(wù)管理部門所發(fā)揮的職能作用，是企業(yè)內(nèi)部正常經(jīng)濟秩序維持的可靠保證，也是維系企業(yè)對外交流活動的橋梁。做好財務(wù)管理工作，有利于為企業(yè)整體的經(jīng)濟規(guī)劃提供現(xiàn)實的參考依據(jù)，也是企業(yè)投資信心的主要來源。做好財務(wù)管理工作，需要財務(wù)管理部門的相關(guān)工作人員最大限度地做好自己的本職工作，充分發(fā)揮出自己工作崗位的最大職能，真正地為企業(yè)的未來發(fā)展做出自己應(yīng)有的貢獻。同時，財務(wù)管理部門應(yīng)該及時地完善自己的相關(guān)工作機制，加強員工自身的綜合素質(zhì)，從而提高自己部門整體的工作效率。同時，財務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部所有的資金安全，必須時刻對相關(guān)的財務(wù)管理工作者提高安全教育，從而使他們真正意識到自己工作崗位的特殊性，在未來的工作中更好地為企業(yè)的發(fā)展履行自己應(yīng)盡的崗位職責(zé)。

（三）財務(wù)管理與稅務(wù)管理的關(guān)系

在企業(yè)長期的發(fā)展過程中，財務(wù)管理與稅收管理是一個統(tǒng)一的整體，二者相互協(xié)作、互相配合，將企業(yè)的相關(guān)工作落到了實處，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，起著巨大的推動作用。在具體的工作內(nèi)容中，企業(yè)的稅收管理工作的一切來源基礎(chǔ)是財務(wù)管理，財務(wù)管理的最終歸宿是稅收管理。當(dāng)企業(yè)在具體經(jīng)營活動中創(chuàng)造的利潤價值較小時，相應(yīng)的納稅總額也會減少。財務(wù)管理的有效開展，促進了稅收管理的科學(xué)規(guī)范。當(dāng)企業(yè)在實際納稅工作中出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為時，其財務(wù)管理工作也出現(xiàn)了一定的問題。為了規(guī)避這些風(fēng)險，企業(yè)在實際工作過程中應(yīng)該加強對這兩方面工作的管理，保證二者正常工作的協(xié)調(diào)性。同時，企業(yè)也應(yīng)該依法規(guī)范自己的納稅行為，保證其符合國家的相關(guān)法律法規(guī)，避免自己受到執(zhí)法部門的調(diào)查處罰。

二、企業(yè)開展稅收管理工作的重要性

（一）避免執(zhí)法人員的審查

當(dāng)企業(yè)通過稅收管理對于稅源的主要組成部分進行監(jiān)督核實，就能找到其中多余的或是可以省略的稅源，這對企業(yè)減少納稅成本具有一定的意義。稅收主要來源于企業(yè)社會經(jīng)營活動中創(chuàng)造的利潤。稅額的多少與企業(yè)的利潤成反比關(guān)系，稅額越大，企業(yè)獲利的部分就越少。但是，企業(yè)必須依照國家的法律法規(guī)調(diào)整自己的經(jīng)營活動。利用偷稅、漏稅從而達到減少自己納稅額度的行為，必將受到國家相關(guān)執(zhí)法部門的審查。為了避免受到執(zhí)法人員的審查，企業(yè)必須認(rèn)真做好自己的稅收管理工作。

（二）降低相關(guān)的稅收風(fēng)險

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，由于自身產(chǎn)品的市場定位，以及銷售過程的各種問題，企業(yè)的業(yè)務(wù)就會受到影響。此時，規(guī)模相對較小的企業(yè)，由于自身業(yè)務(wù)的局限性，不會受到太大的稅收風(fēng)險。但是，對于一些大型的社會企業(yè)，面對自己種類繁多的產(chǎn)品，當(dāng)其銷量受到一些不良的影響時，納稅種類的增多就會為財務(wù)工作者帶來一定的工作壓力。他們在實際工作過程中往往會因為產(chǎn)品的種類豐富而造成稅種的重復(fù)計算，這就客觀增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。如果企業(yè)無法對這些風(fēng)險做出及時的應(yīng)對措施時，企業(yè)未來的發(fā)展就會受到嚴(yán)重影響，造成了大量的資產(chǎn)損失。這是任何企業(yè)在稅收管理方面不愿看到的局面。

三、改善企業(yè)財務(wù)管理和稅收管理工作的有效措施

（一）加強相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)管理和稅收管理一直都是企業(yè)工作的重點。財務(wù)管理工作的有效性保證了企業(yè)自身經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)，是企業(yè)資金流動不受危害的重要保障。而稅收管理是企業(yè)在從事相關(guān)的社會經(jīng)濟活動時，依據(jù)國家的法律法規(guī)進行依法納稅過程中所展開的管理工作。這保證了企業(yè)在社會經(jīng)營活動中地位的合法性，也體現(xiàn)了作為納稅如人必須履行的義務(wù)的必然要求。但是，在某些企業(yè)的相關(guān)工作人員進行財務(wù)管理和稅務(wù)管理工作的過程中，由于自己綜合素質(zhì)的影響，造成了企業(yè)資金的損失，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。他們在工作崗位上的意識觀念淡薄、專業(yè)能力不高，已經(jīng)影響到了企業(yè)的正常發(fā)展。因此，只有加強相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，企業(yè)才能在稅收管理和財務(wù)管理方面做的更加出色。

（二）完善企業(yè)的監(jiān)管機制

篇（5）

（一）稅務(wù)管理觀念較為滯后

稅務(wù)管理工作對企業(yè)發(fā)展而言意味著對稅務(wù)方面的規(guī)劃與總結(jié)，有利于企業(yè)由稅務(wù)管理過程所得數(shù)據(jù)分析當(dāng)前情況、未來發(fā)展。但隨著時代與技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)過程中的管理工作已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前時代，尤其是稅務(wù)管理過程中的觀念問題。就目前情況展開分析，現(xiàn)有的固有觀念已經(jīng)不能應(yīng)對時展，對于當(dāng)下乃至未來而言存在一定的影響。結(jié)合電力體制的實際情況展開分析與研究，能夠發(fā)現(xiàn)，隨著我國電力企業(yè)的逐漸發(fā)展，電力體制于近年來得到較大程度提升，但這也導(dǎo)致變動出現(xiàn)，需要相關(guān)企業(yè)對電力企業(yè)的管理制度實現(xiàn)改革與創(chuàng)新，使工作與社會發(fā)展形勢相呼應(yīng)，進而需要管理制度方面作出變化。以此為例，結(jié)合至實際便是電力企業(yè)需要于稅務(wù)管理過程中更新理念，進而以管理觀念的更新、優(yōu)化實現(xiàn)稅務(wù)模式、方法等相關(guān)內(nèi)容的更新?lián)Q代，適應(yīng)時展。就這一內(nèi)容而言，若無法實現(xiàn)觀念更新，觀念較為滯后，便會出現(xiàn)問題，對電力企業(yè)發(fā)展造成影響。因此，還需切實明確現(xiàn)狀，進而基于實際管理工作的觀念更新，從管理意識提升角度實現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌、規(guī)劃工作的展開，進而使電力企業(yè)稅務(wù)管理獲得新的發(fā)展。

（二）管理風(fēng)險因素較多

財務(wù)工作中，風(fēng)險控制一直以來都是較為重要的部分，電力企業(yè)稅務(wù)管理屬于財務(wù)工作中的一部分，自然亦不例外。立足稅務(wù)管理視角而言，由于需要對風(fēng)險進行控制，業(yè)務(wù)活動方面便需要完善與優(yōu)化，而這便為電力企業(yè)現(xiàn)階段所面臨的主要挑戰(zhàn)之一。結(jié)合實際展開分析，目前電力企業(yè)稅務(wù)管理過程中需要面對的管理風(fēng)險因素主要存在于三方面。第一，運營收入方面。電力企業(yè)雖然能夠依據(jù)不同的應(yīng)稅收入確認(rèn)區(qū)分不同稅率的增值稅以及印花稅等其他稅種，但實際過程中購入原材料產(chǎn)生進項稅方面仍然存在一定的問題，并且需要注意的內(nèi)容在于臨時費用的獲取方面。這一過程中相關(guān)單位并未確定較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而這便會使工作存在問題，導(dǎo)致企業(yè)實操過程中存在風(fēng)險，影響稅務(wù)管理工作。第二，電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)方面。就電力企業(yè)的產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)角度展開分析，電力企業(yè)在重組過程中主要以子公司轉(zhuǎn)資作為資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式的主要方向，雖然此類工作能夠快速幫助相關(guān)工作落實并開展，但此類工作在稅務(wù)部門的規(guī)劃落實方面并未實現(xiàn)認(rèn)同，導(dǎo)致相關(guān)工作的支出很難在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式方面實現(xiàn)支出金額于納稅前扣除，出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，導(dǎo)致稅務(wù)問題作為潛在風(fēng)險影響工作。第三，資產(chǎn)接收方面。就資產(chǎn)接收方面而言，雖然我國對電力企業(yè)接收資產(chǎn)的納稅情況有著一定政策，但政策在使用過程中是否合理，即合理范疇的劃定，還需進一步規(guī)劃。

（三）稅務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

結(jié)合電力企業(yè)稅務(wù)管理人員的實際情況展開分析，職工需要全面了解電力企業(yè)各項業(yè)務(wù)的實際情況，并以此實現(xiàn)稅務(wù)方面的賬目處理，實現(xiàn)工作。近年來，隨著相關(guān)業(yè)務(wù)的逐漸增加，業(yè)務(wù)種類復(fù)雜、形式多樣的問題已經(jīng)對實際工作造成一定影響，需要員工不斷熟悉以應(yīng)對問題，以此實現(xiàn)稅務(wù)管理工作的有效開展。除此以外，由于一些電力企業(yè)成立較早，在稅務(wù)管理部門的建設(shè)上存在機制問題，員工根據(jù)工作機制展開工作時明顯無法應(yīng)對工作需求，而這便需要管理人員在綜合素養(yǎng)方面有所提升，以此應(yīng)對問題。就此類內(nèi)容展開分析，可發(fā)現(xiàn)問題主要在于機制，即當(dāng)前財務(wù)管理制度的建設(shè)方面，并以此實現(xiàn)發(fā)展的同時增強、優(yōu)化工作質(zhì)量，基于健全現(xiàn)行財務(wù)管理制度的方式實現(xiàn)提升與發(fā)展。另外，對現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作也是導(dǎo)致專業(yè)素養(yǎng)面臨挑戰(zhàn)的關(guān)鍵問題。為強化員工素養(yǎng)，企業(yè)一般均以展開培訓(xùn)的方式實現(xiàn)提升，但如何實現(xiàn)提升、如何切實保障培訓(xùn)具有效果，還需結(jié)合實際實現(xiàn)有效且具備實際方向的提升，進而實現(xiàn)培訓(xùn)目的，以此面對挑戰(zhàn)，促進企業(yè)發(fā)展。

二、電力企業(yè)稅務(wù)管理改進措施

（一）強化管理意識

風(fēng)險是電力企業(yè)在踐行稅務(wù)管理過程中不可避免的問題，為降低發(fā)生風(fēng)險的概率，電力企業(yè)有必要針對稅務(wù)管理理念進行強化，以此提高稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。從上述內(nèi)容分析可以看出，在企業(yè)稅務(wù)管理過程中，稅收管理屬于重中之重，因此，電力企業(yè)應(yīng)不斷提高對稅收管理的重視程度，將稅收管理貫徹于實質(zhì)。加強對于稅收的宣傳和推廣，使稅收管理能夠持續(xù)處于平穩(wěn)狀態(tài)，以更具規(guī)范化和科學(xué)化的管理模式開展稅收工作。職工是踐行稅收管理工作的主要人員，應(yīng)從職工方面入手，強化職工管理意識，促進職工之間的溝通，保障每位職工都能在相互協(xié)調(diào)和配合下合理完成稅收工作。此外，還需加強財務(wù)管理與其他部門之間的聯(lián)系，建立各部門和職工人員的溝通橋梁，融合企業(yè)運營和稅收管理工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點細(xì)化管理措施，以增強企業(yè)整體管理意識的方式，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化，為電力企業(yè)未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險評估

稅務(wù)管理涉及內(nèi)容較多，包括征收、稅收統(tǒng)計以及會計等，都屬于管理工作中的環(huán)節(jié)。而優(yōu)化管理工作環(huán)節(jié)，強化管理水平和效率也是提高電力企業(yè)競爭水平的重要舉措。從當(dāng)前電力企業(yè)稅務(wù)管理具體情況來看，管理工作逐步細(xì)化，所面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增加，一定程度上阻礙稅務(wù)管理工作的落實。基于稅務(wù)管理風(fēng)險特點，有必要結(jié)合電力企業(yè)發(fā)展情況開展風(fēng)險評估工作。首先，針對稅務(wù)風(fēng)險建立風(fēng)險管理部門，為保證稅務(wù)風(fēng)險得到合理控制，可分配專職人員對風(fēng)險管理具體情況進行有效監(jiān)督，以此保障管理質(zhì)量。除此之外，還需基于企業(yè)在不同時代下的具體發(fā)展需求，根據(jù)國家下發(fā)的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部實施的稅務(wù)管理體系進行完善和優(yōu)化，在落實稅務(wù)管理工作期間，對各類涉稅行為進行全面反饋，真正做到納稅及時，管理有效。風(fēng)險管理是稅務(wù)管理中較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因此，在深化稅務(wù)管理工作過程中，風(fēng)險管理部門相關(guān)人員還需根據(jù)工作任務(wù)和職位性質(zhì)不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，充分明確自身在風(fēng)險管理過程中需要承擔(dān)的責(zé)任，以此促進風(fēng)險管理工作的優(yōu)化，減少因相關(guān)人員出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，影響風(fēng)險管理工作的切實開展。稅務(wù)風(fēng)險不可避免，但在發(fā)生時可采用符合電力企業(yè)發(fā)展特點的管理措施，減少風(fēng)險帶來的損失，盡可能保障損失在企業(yè)能夠承受范圍內(nèi)。另外，統(tǒng)籌預(yù)算工作也是風(fēng)險管理中的主要內(nèi)容，實際過程中，有必要針對該項工作進行充分落實，為考察統(tǒng)籌預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，可實施定期自查的監(jiān)督模式，對涉稅活動可能出現(xiàn)的問題進行風(fēng)險識別，基于問題產(chǎn)生原因制定優(yōu)化措施，以此促進風(fēng)險管理工作的高質(zhì)量開展。其次，利用信息技術(shù)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理信息化發(fā)展。信息技術(shù)的出現(xiàn)為電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險提供多樣化管理渠道，企業(yè)可根據(jù)管理工作實際需求引進相應(yīng)系統(tǒng)，對稅務(wù)數(shù)據(jù)信息進行全盤收集，以此達到對稅務(wù)管理工作模式上的優(yōu)化。雖然信息系統(tǒng)能夠有效提高稅務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性，但在系統(tǒng)應(yīng)用過程中還需定期根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，對系統(tǒng)進行全面升級，確保系統(tǒng)內(nèi)部足以涵蓋涉稅活動各個環(huán)節(jié)，以此促進稅務(wù)管理全面性的提高。光是開展風(fēng)險管理信息化模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險管理軟件的操作水平也會直接影響風(fēng)險管理工作的開展，因此，有必要提高相關(guān)人員在技術(shù)上的操作熟練度，避免因操作熟練度不足影響風(fēng)險管理工作的開展。最后，確立專項風(fēng)險管理制度。為使涉稅行為得到有效監(jiān)督，可建立專項機構(gòu)，明確專項風(fēng)險制度，達到對稅務(wù)管理的實時追蹤。此外，各部門之間需定期商討風(fēng)險防范措施，在不同時期下，企業(yè)發(fā)展需求以及稅務(wù)管理情況會出現(xiàn)明顯改變。因此，構(gòu)建全面型風(fēng)險管理制度，制定行之有效的風(fēng)險管理措施，是推動電力企業(yè)稅務(wù)管理良性發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

（三）提高財務(wù)管理能力

在電力企業(yè)開展稅務(wù)管理工作過程中，財務(wù)部門承擔(dān)主要職責(zé)，也是開展管理工作的重要保障。為達到對財務(wù)管理的有效管控，有必要提高財務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)和管理能力，使每位員工的綜合實力能夠符合稅務(wù)管理相關(guān)要求。實際過程中，可針對相關(guān)人員定期開展培訓(xùn)，提高部門人員對工作的重視度，明確部門人員職責(zé)，使每位員工的綜合素養(yǎng)都能在合理培訓(xùn)過程中得到穩(wěn)步提升。就目前電力企業(yè)財務(wù)部門面臨的挑戰(zhàn)而言，部門人員長期處于同一種工作模式下，難免會產(chǎn)生僥幸心理，稅務(wù)風(fēng)險防控意識也會逐步降低。針對于此，電力企業(yè)應(yīng)加大稅務(wù)管理宣傳，強化員工風(fēng)險意識，突出風(fēng)險管理和防控在稅務(wù)管理中的重要性，明確每位員工在財務(wù)部門中的價值，以此促進稅務(wù)管理工作的全面落實，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。為深化培訓(xùn)工作，保障每位財務(wù)部門人員綜合能力實現(xiàn)階段性提高，培訓(xùn)工作需以分層、分批的方式開展，因每位員工工作能力不同，統(tǒng)一化的培訓(xùn)方式并不適用于員工發(fā)展，分層和分批培訓(xùn)的方式能夠有針對性地彌補員工工作中存在的不足，也可基于員工現(xiàn)有工作水平進行有效強化。同時，還可定期開展培訓(xùn)交流講座，引導(dǎo)員工互相分享自己的工作經(jīng)驗，以達到豐富財務(wù)部門員工知識儲備的目的，保障財務(wù)部門各項工作都能落到實處。為激發(fā)員工管理動力，使每位員工都能積極投身到培訓(xùn)活動中，在培訓(xùn)結(jié)束后還可以考核的方式檢驗員工培訓(xùn)成果，以此激勵員工更積極地參與培訓(xùn)和未來工作。

篇（6）

在企業(yè)稅收管理過程中，稅收的特征是取之于民眾、用之于民眾。稅務(wù)機關(guān)的工作人員和納稅人的根本利益具有一定的一致性。稅收和經(jīng)濟具有緊密的關(guān)系，經(jīng)濟對于稅收具有決定性的作用，稅收又反作用于經(jīng)濟。積極制定合理的稅收制度以及科學(xué)的稅收政策法規(guī)，能夠有效促進我國國民經(jīng)濟發(fā)展；電力企業(yè)稅收管理工作過程分鐘，電力企業(yè)面向生產(chǎn)，不僅能夠有效的提高工作效率還能增加稅收效益。稅收工作的開展主要是依據(jù)法律作進行分配，稅收效益的多少，不僅體現(xiàn)了良好的國家政策，還能有效的保證了人民群眾的自身利益，所以，依法收稅是稅收管理工作開展的重要保證。

1電力企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

1.1能夠降低企業(yè)稅收成本

目前來看，電力企業(yè)在發(fā)展過程中，相關(guān)的稅收成本主要包括了企業(yè)繳納稅金的成本、企業(yè)罰款以及拖稅的處罰金額。因此，積極的制定合理的稅務(wù)管理方式能夠有效避免不必要的稅收成本，避免由于稅收處罰所造成的稅收成本增加，提高企業(yè)的利潤。

1.2能夠有效地增強企業(yè)財務(wù)管理水平

電力企業(yè)稅務(wù)管理過程中，相關(guān)工作人員要進行稅法學(xué)習(xí)、積極的對稅法進行利用，同時，還能有效提高企業(yè)工作負(fù)責(zé)人員的納稅意識。電力企業(yè)在稅務(wù)工作過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實際情況采取合理的方式加強稅務(wù)管理。相關(guān)稅務(wù)管理人員不僅要熟練掌握各種稅收的法律規(guī)定，并且，還要對相關(guān)的會計制度以及快準(zhǔn)則了如指掌，這樣能夠增強工作人員稅法觀念，有助于提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平。

1.3積極對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，實現(xiàn)資源的合理配置

就目前來看，我國各項稅收政策以及不同的稅種的稅率也不相同。電力企業(yè)在稅務(wù)管理過程中，首先應(yīng)該明確我國相關(guān)的稅收政策，積極采取合理的融資方式、加強生產(chǎn)技術(shù)的改造，能夠促進電力企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展，保證電力企業(yè)效益最大化，有效的實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整以及資源的合理配置，提高企業(yè)的綜合競爭力。

2電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理工作中的問題分析

隨著市場環(huán)境的不斷變化，電力企業(yè)不僅面臨著發(fā)展機遇，同時，也要應(yīng)對一定的挑戰(zhàn)，所以必須不斷增強電力企業(yè)自身的經(jīng)濟管理能力，進行合理地稅務(wù)管理工作，才能保證電力企業(yè)的健康發(fā)展。就當(dāng)前的情況來看，在電力企業(yè)在進行稅務(wù)管理時，仍然存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1稅務(wù)管理工作的觀念過于落后，需要改革與創(chuàng)新

由于電力企業(yè)體制的建設(shè)和改革的影響，一些全新的業(yè)務(wù)形式出現(xiàn)在電網(wǎng)工作過程中，例如：產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓等。也存在稅務(wù)管理工作的觀念過于落后，需要改革與創(chuàng)新。就現(xiàn)在的情況來看有一部分的企業(yè)在稅務(wù)管理工作開展問題中存在許多問題，例如：工作開展的方式過于老套，還是使用之前按照固定的時間進行申報以及足額繳納稅款形式，不能真正的體現(xiàn)稅務(wù)管理的價值，同時，還容易造成稅務(wù)管理成本的增加。所以，從電力企業(yè)業(yè)務(wù)開展以及財務(wù)發(fā)展所采取活動的角度來說，電力企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部職能有所下降，應(yīng)該積極加強稅務(wù)管理的內(nèi)部職能。

2.2稅務(wù)管理的工作人員業(yè)務(wù)水平較低

電力企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理過程中，由于人員的限制，沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理部門，但是，一些專門性稅務(wù)管理機構(gòu)也存在一定的漏洞，也因此導(dǎo)致從事稅務(wù)管理的工作人員業(yè)務(wù)水平較低。一般來說，稅務(wù)管理工作人員自身專業(yè)素質(zhì)不強，都不是學(xué)習(xí)相關(guān)的財務(wù)工作人員；雖然有一些員工具備一定的稅務(wù)管理能力，但是不能滿足財務(wù)管理的專業(yè)性，相關(guān)部門應(yīng)該積極完善財務(wù)管理結(jié)構(gòu)。在對財務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)過程中，也存在許多問題，主要表現(xiàn)在：相關(guān)的財務(wù)管理培訓(xùn)不夠深入，都是一些表面上的內(nèi)容，不僅不利于稅務(wù)工作的開展，還不利于稅務(wù)工作人員的進步。我國經(jīng)濟體制的不斷改革完善，對于電力企業(yè)相關(guān)稅務(wù)管理工作提出了更高的要求，所以，電力企業(yè)相關(guān)稅收管理內(nèi)容以及相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷完善，其中一些法規(guī)的完善具有一定的繁瑣性。2.3稅務(wù)管理風(fēng)險因素過多在電力企業(yè)稅務(wù)管理工作中，由于稅務(wù)管理工作的風(fēng)險較多所以，應(yīng)該相關(guān)部門應(yīng)該積極的對新業(yè)務(wù)進行優(yōu)化。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，相關(guān)的財務(wù)管理工作以及新業(yè)務(wù)之間不能進行融合，具有一定的普遍性，對于許多問題都不能得到有效解決，例如：

2.3.1營業(yè)收費

電力企在營業(yè)時，對運行維護收入、城鄉(xiāng)“一戶一表”居民生活用電峰谷表的安裝或者改裝等工作進行收費。相關(guān)的稅務(wù)部門已經(jīng)進行多次溝通還對相關(guān)稅務(wù)種類進行說明；但其材料費在稅抵過程仍然存在一些問題。另一方面，對于一些費用的收取，相關(guān)部門目標(biāo)不統(tǒng)一，沒有明確的規(guī)定，嚴(yán)重阻礙了電力企業(yè)的發(fā)展。國家財政部門、稅收策略都來自不同的稅務(wù)部門，這些部門的政策規(guī)定存在不配套或者相矛盾的地方，導(dǎo)致電力企業(yè)在執(zhí)行過程中具有一定的盲目性，給企業(yè)造成了嚴(yán)重的稅務(wù)阻礙。

2.3.2電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)

現(xiàn)階段而言，電力企業(yè)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)方式主要有各個分公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)化到總公司、等。但是，在實際的施行過程中稅務(wù)部門對總公司以及分公司的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式不認(rèn)同，導(dǎo)致一些金額不能作為相關(guān)的公益性捐贈在納稅以前進行扣除，這些都包含在了相關(guān)的納稅問題。

3電力企業(yè)稅務(wù)管理工作的完善

3.1積極設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)

就目前來看，電力總公司以及各省分公司都已經(jīng)成立了專門的財稅管理部門，但是一些基層的電力公司沒有專門的財務(wù)管理部門。自“三集五大”體系建設(shè)以后，大多數(shù)省級的電力公司基本都已經(jīng)撤消財務(wù)管理的二級部門，把相應(yīng)的財務(wù)工作融合到資產(chǎn)管控工作中進行統(tǒng)一管理。在不斷完善的體制過程中，相關(guān)稅務(wù)人員能夠?qū)κ须娏疽约翱h電力公司財務(wù)部設(shè)立稅務(wù)管理科進行考慮，能夠有效加強稅務(wù)管理。在一些規(guī)模較小的縣公司，不具備稅務(wù)管理部門設(shè)立的單位，也應(yīng)該具備專門的稅務(wù)管理人員。

3.2增強稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)稅務(wù)管理管理工作具有一定的專業(yè)性、政策性。因此，只有構(gòu)建一支強大的稅務(wù)管理團隊，才能促進稅務(wù)管理工作的開展。電力企業(yè)在招聘稅務(wù)管理人才時，要對其進行全面考慮，例如；稅務(wù)管理知識過硬、溝通能力強以及會計工作能力強等，才能有效促進稅務(wù)管理工作的開展。另外，各個部門以及要積極的進行溝通，積極的提高稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)，同時，還應(yīng)該有足夠的時間讓稅務(wù)管理人員專注于稅收政策的研究與應(yīng)用。

4加強電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施

拓寬融資方式。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，相應(yīng)的資金能夠分為兩種，即：借入資金以及權(quán)益資金。所謂的借入指的到期應(yīng)歸還本金和利息，其風(fēng)險大，但是稅前能夠扣除利息，實現(xiàn)抵抗稅費。權(quán)益資金在使用過程中，具有良好安全性以及長期性，但是需要支付一定的利息，并且，不能扣除稅前股息，成本高。因此，電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時，企業(yè)應(yīng)該自身的實際情況選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，能夠有效的減輕稅負(fù)。不同的電力企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃方式不同，其商品也具有一定的差異，因此，電力企業(yè)在投資過程中，所承擔(dān)的賦稅也不同。例如：電力施工、設(shè)備制造、物業(yè)管理等。通常來說，電力企業(yè)的對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動進行稅收籌劃時，都是采用相關(guān)的會計方式進行籌劃。企業(yè)在不同年分所得稅也不同，能夠有效的推遲納稅時間，有效的提高資金使用效率。電力企業(yè)進行稅務(wù)籌劃一種理性的經(jīng)濟方式，稅務(wù)籌劃擇優(yōu)的目的是以企業(yè)所具有的賦稅能力對企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理活動進行納稅，所以，不會出現(xiàn)企業(yè)由于賦稅過重而觸犯法律的現(xiàn)象，同時，由于稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法許可范圍內(nèi)的一種對稅收法規(guī)的自覺遵從和選擇，因此有助于企業(yè)自覺遵守稅法，增強納稅意識，積極履行納稅義務(wù)。企業(yè)在進行納稅方案選擇時，相關(guān)工作人員應(yīng)該對相關(guān)方案進行分析，選擇不同的方案對于稅負(fù)的影響具有一定的差異，能夠有效避免由于所選方案的不合理所造成的納稅負(fù)擔(dān)過重。企業(yè)在履行納稅義務(wù)過程中，工作人員應(yīng)該積極的對納稅的規(guī)定以及預(yù)繳和結(jié)算時間進行分析，對稅務(wù)費用進行合理計劃，能夠有效的減少企業(yè)流動資金利息的花費。建立稅務(wù)專業(yè)的稅務(wù)管理部門。電力企業(yè)在稅收籌劃時，內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，同時，還要保證相關(guān)工作崗位的合理性，在工作人員選擇過程中，應(yīng)該積極選擇一些工作能力強的人勝任。相關(guān)工作人員應(yīng)該積極對稅收相關(guān)的法律法規(guī)政策進行研究分析，依據(jù)電力企業(yè)的經(jīng)營活動，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一規(guī)劃，能夠避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟損失。

5結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)是對企業(yè)經(jīng)營活動的納稅進行規(guī)范，實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化保證企業(yè)資源的合理配置，促進電力企業(yè)發(fā)展，同時，還能從根本上減少企業(yè)納稅成本，減少納稅風(fēng)險，降低稅收支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。電力企業(yè)通過對經(jīng)營活動進行預(yù)先安排，積極的做出合理的稅收籌劃，選擇合適的稅收方案，實現(xiàn)企業(yè)價值。稅務(wù)管理是一項系統(tǒng)工程，加大稅務(wù)管理工作的開展力度，一定要突破傳統(tǒng)管理理念的限制，把握事情發(fā)展的趨勢并做好事先的規(guī)劃工作，給企業(yè)的發(fā)展提供可靠的信息依據(jù)，降低納稅所需要的成本費用。應(yīng)該保持強烈的對策敏銳度，建立完善順暢的傳達體系，從而保證改革之后的措施能夠真正地實施。創(chuàng)建科學(xué)全面的工作體系制度，全面融入到企業(yè)平時的運營工作中。

作者:劉曉蕾 單位:江蘇省電力公司興化市供電公司

篇（7）

二、施工企業(yè)稅務(wù)管理的環(huán)節(jié)

此外，由于普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票均屬于商事憑證，征稅原則應(yīng)當(dāng)保持一致，所以，為避免此類稅款征收脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生，財稅[2013]37號規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。二是提供應(yīng)稅服務(wù)并取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天應(yīng)為：簽訂了書面合同且書面合同確定了付款日期的，按照書面合同確定的付款日期的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，按照應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。1、企業(yè)所得稅。國稅函[2010]156號對企業(yè)所得稅作了如下新的規(guī)定：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。以上跨地區(qū)設(shè)立的項目部，僅指建筑企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的不具有二級分支機構(gòu)條件的項目部，且也不屬于二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)

篇（8）

稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項合理的減輕稅收負(fù)擔(dān)的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重?fù)?dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，企業(yè)在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險，進而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進而來提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險分析

在實施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢必會受到一定的影響，企業(yè)在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對增值稅的認(rèn)識程度，就容易加大稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。對金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負(fù)可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復(fù)征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負(fù)效應(yīng)，就有可能會增加企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導(dǎo)致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進行合作的時候，就會出現(xiàn)增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負(fù)增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

(一)外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因

一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會給企業(yè)帶來發(fā)展的機遇。但是，從稅務(wù)風(fēng)險管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經(jīng)濟的支持發(fā)展，金融市場上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，給稅務(wù)風(fēng)險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，當(dāng)稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時候，也會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會進步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。在社會發(fā)展下，分工越來越精細(xì)化，市場上商品的生產(chǎn)可能需要有多個企業(yè)來共同完成，就會放大營業(yè)稅征收時重復(fù)征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業(yè)來說，如果沒有及時的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。

(二)內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因

一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識也會加大稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業(yè)的風(fēng)險。但是，從當(dāng)前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務(wù)部門的事情，認(rèn)為財務(wù)部門需要專門負(fù)責(zé)公司的財務(wù)計算，而業(yè)務(wù)部門則需要開展業(yè)務(wù)范圍，并沒有深刻的意識到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當(dāng)業(yè)務(wù)部門中的有關(guān)人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業(yè)務(wù)部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會加大財務(wù)部門工作的難度與壓力，也會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風(fēng)險管理的措施

(一)正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策

在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關(guān)的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對提高稅務(wù)風(fēng)險的防范力度，就需要能夠精準(zhǔn)的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項培訓(xùn)活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機關(guān)或者是中介機構(gòu)會定期的舉辦各種有關(guān)的培訓(xùn)活動，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對于財務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)咨詢，進而來減輕稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

(二)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度

對于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負(fù)發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點，來重塑對金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視程度，加強對各項風(fēng)險的識別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進而來避免稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的機率。企業(yè)需要強化增值稅發(fā)票管理，嚴(yán)格按照增值稅的發(fā)票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強對各項納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

(三)規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為

篇（9）

在現(xiàn)代國民經(jīng)濟體系當(dāng)中，小微企業(yè)作為重要的組成部分，在增強經(jīng)濟發(fā)展活力方面發(fā)揮著十分重要的作用，不僅如此，數(shù)量眾多的小微企業(yè)也是國家的重要稅收來源之一，在促進經(jīng)濟建設(shè)方面起著很大的促進作用。特別是在我國目前的市場體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。但是在我國的稅務(wù)管理當(dāng)中，由于受到小微企業(yè)自身特性的影響，企業(yè)在進行稅務(wù)管理工作當(dāng)中存在很大的不足，因此必須要加強這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進國民經(jīng)濟增長方面的作用。

一、新形勢下小微企業(yè)稅收管理中存在的問題

1.納稅意識欠缺，會計核算制度不健全

在我國大部分的小微企業(yè)當(dāng)中，由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟性質(zhì)因素的影響，許多管理者的經(jīng)營理念比較傳統(tǒng)，財務(wù)管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務(wù)管理水平，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。特別是在一些企業(yè)當(dāng)中由于沒有形成比較健全的財務(wù)機構(gòu)，財務(wù)會計人員自身的素質(zhì)有限，使得許多的財務(wù)工作質(zhì)量不高，造成了許多財務(wù)核算失準(zhǔn)的情況，很難準(zhǔn)確的反映出小微企業(yè)日常的經(jīng)營活動，對企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分不利的影響。

2.稅收優(yōu)惠政策不完善

就我國目前的稅收優(yōu)惠來看，由于覆蓋面較窄，優(yōu)惠幅度較小，使得其在促進小微企業(yè)的發(fā)展方面很難發(fā)揮出有效的作用。“月營業(yè)額不超過2萬元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計算，帶來的稅收優(yōu)惠不足1000元；“年應(yīng)納稅所得額10萬元以下”,按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠在1.5萬元以內(nèi)。在這種情況下，企業(yè)所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場競爭之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻。除此之外，由于我國在小微企業(yè)的劃分當(dāng)中缺乏一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得許多的優(yōu)惠政策很難落實到地，其在促進企業(yè)發(fā)展方面的作用也就無法得到發(fā)揮。

3.稅收管理不到位

小微企業(yè)由于受到多種因素的影響，在進行稅收管理的過程中存在一定的困難，這就導(dǎo)致許多的稅務(wù)管理工作不到位。以一個基層管理分局為例，企業(yè)所得稅調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2013年企業(yè)所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業(yè)所得稅287萬元，其中符合小型微利企業(yè)條件的戶數(shù)160戶，占管轄企業(yè)所得稅戶數(shù)的78.82%，小型微利企業(yè)匯算企業(yè)所得稅稅款23萬元，小微企業(yè)對企業(yè)所得稅的稅收貢獻率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業(yè)的稅收管理工作落實到實處，對國民經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

二、當(dāng)下我國小微企業(yè)稅務(wù)管理面臨的有利因素

1《.小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的頒布為企業(yè)納稅工作提供了便利

為了更好的對小微企業(yè)的會計核算工作進行規(guī)范，國家在2013年出臺了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，從而為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利。在以往的會計準(zhǔn)則當(dāng)中，納稅申報工作的計算十分復(fù)雜，很大程度上影響了稅務(wù)管理工作的開展，而在新的會計準(zhǔn)則之下，企業(yè)在進行納稅工作的過程中，調(diào)整事項大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報工作的難度，為企業(yè)的納稅工作提供了極大的便利。

2.國家各種優(yōu)惠政策

為了更好的發(fā)揮小微企業(yè)在促進國民經(jīng)濟增長方面的作用，國家出臺了多種優(yōu)惠政策，從而達到降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，更好的促進小微企業(yè)的發(fā)展。在《企業(yè)所得稅法及其實施條例》中做出了明確的規(guī)定，只要小微企業(yè)符合相應(yīng)的條件，就能夠降低企業(yè)20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。除此之外，在出臺的許多法律法規(guī)當(dāng)中，都對小微企業(yè)的發(fā)展提供了各種優(yōu)惠的政策，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提供了便利的條件。

3“.營改增”政策提供的發(fā)展契機

從2012年上海開始事項“營改增”試點到2013年全國實行“營改增”稅制，小微企業(yè)在這之中獲得了極好的發(fā)展機遇。在目前實行的“營改增”稅制當(dāng)中，小微企業(yè)的納稅方式十分簡便，改變了以往繳納營業(yè)稅的情況，通過實行增值稅稅收，降低了小微企業(yè)40%的納稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上增強了小微企業(yè)的市場競爭力，從而為其快速發(fā)展提供了便利的條件。

三、加強小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.完善人員體系，建立完善的會計核算體系

在我國目前小微企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業(yè)的會計人員配備，從而建立起完善的會計審核體系，保證企業(yè)獲得高質(zhì)量的會計信息。特別是在《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》出臺之后，小微企業(yè)所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業(yè)可以更好的促進自身核算工作水平的提升，從而實現(xiàn)降低稅收風(fēng)險的目的，更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)政策

在我國經(jīng)濟體制不斷深化改革的情況下，國家出臺了許多的稅法法規(guī)，對小微企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求。因此小微企業(yè)必須要深入的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營工作進行科學(xué)的規(guī)劃，從而為稅務(wù)管理工作的開展提供便利的條件。只有在企業(yè)稅務(wù)管理人員充分的了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后，才能更好的發(fā)揮出自身的主觀能動性，通過提前制定最佳納稅計劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

3.建立完善的風(fēng)險防范機制

在現(xiàn)代經(jīng)濟體制下，企業(yè)必然會面臨一定的涉稅風(fēng)險，特別是對于小微企業(yè)來說，由于自身抗風(fēng)險能力較差，一旦稅務(wù)風(fēng)險比價嚴(yán)重，就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風(fēng)險防范機制，最大程度上的降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險。這就需要小微企業(yè)的管理者樹立正確的管理思路，堅持合法的稅務(wù)管理原則，提升對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。除此之外，必須要加強自身的內(nèi)部監(jiān)督工作，通過對企業(yè)的財務(wù)工作進行深入的分析，發(fā)現(xiàn)其中隱含的涉稅風(fēng)險，從而提升內(nèi)部稅務(wù)評估工作的水平，更好的開展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險。

四、結(jié)語

在我國目前的市場體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制不斷的完善，國家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對于小微企業(yè)來說，在《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》頒布實施以后，政府在對小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進了小微企業(yè)的發(fā)展。因此必須要加強這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進國民經(jīng)濟增長方面的作用。

作者:李俊賢 單位:云南財經(jīng)大學(xué)

參考文獻：

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[2]李琴“.營改增”背景下的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)差額征稅探析[J].國際商務(wù)財會，2014(04).

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1.1主觀原因

(1)人力資源配備。

包括從事稅務(wù)風(fēng)險管理的人員數(shù)量及其專業(yè)勝任能力兩個方面。充足的、具有專業(yè)勝任能力的專職稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作有效、順利開展的關(guān)鍵保障。目前我國大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理人力資源不足的情況，需要引起企業(yè)管理層的足夠重視。

(2)管理風(fēng)險。

第一，石油企業(yè)通常采用設(shè)立稅務(wù)部(處)的方式，但由于部門層級較低、從業(yè)人員數(shù)量較少且受專業(yè)背景的限制，缺乏對全集團國際經(jīng)營活動進行稅務(wù)管理的能力。第二，稅務(wù)風(fēng)險管理制度設(shè)計缺乏統(tǒng)籌性，企業(yè)各個部門之間需要更加有效的協(xié)調(diào)與配合。

1.2客觀原因

(1)有關(guān)國家稅法規(guī)定和征收管理辦法的差異。

我國石油企業(yè)國際化經(jīng)營的業(yè)務(wù)活動發(fā)生在多個國家，每個國家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成倍增長。在跨國經(jīng)營的不同國家，計稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團的稅務(wù)風(fēng)險管理提出了重大的挑戰(zhàn)。因各國稅收管轄權(quán)限和對經(jīng)濟行為性質(zhì)認(rèn)定的差異，企業(yè)同樣也常面對重復(fù)納稅問題。

(2)國內(nèi)稅法體系調(diào)整與缺陷。

近年來，稅收政策作為一項有力的宏觀調(diào)控工具在我國得到了廣泛的應(yīng)用，有關(guān)政策、法規(guī)出現(xiàn)了密集的調(diào)整，這無疑是政府對于其面臨不斷變化的經(jīng)濟、社會形勢的積極適應(yīng)，也是對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理過程提出的更高要求。依據(jù)我國目前實施的企業(yè)所得稅稅法，企業(yè)取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國不分項”原則對其境外負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅進行抵扣，造成企業(yè)在部分國家的虧損不能得到及時、足額彌補。

2.應(yīng)對國際化稅務(wù)風(fēng)險的建議

(1)強化健全管理機制，推進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度化。

對于集團涉稅經(jīng)營管理工作進行規(guī)范統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)，明確集團總部與國外子(分)公司或事業(yè)部之間的稅務(wù)風(fēng)險管理工作內(nèi)容范圍和職責(zé)劃分。完善稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，使涉稅信息數(shù)據(jù)的記錄、分類和歸集等更加及時和準(zhǔn)確，將涉稅人員的工作重點轉(zhuǎn)向容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的事項。從源頭上把風(fēng)險點找出來，生成風(fēng)險清單，從而便于企業(yè)通過完善內(nèi)部控制制度，對可能的稅務(wù)風(fēng)險點進行管理和控制。保證風(fēng)險信息能夠在企業(yè)不同層級之間迅速、有效交流，保障風(fēng)險管理制度設(shè)計的有效使用。

(2)重視企業(yè)稅務(wù)人員配備，應(yīng)對稅務(wù)管理工作。

在國際化經(jīng)營的過程中，我國石油企業(yè)急需高質(zhì)量的稅務(wù)專業(yè)人才分別在集團整體層面和境外子(分)公司層面對日常和特種業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險進行有效管理。這就需要企業(yè)根據(jù)集團和境外業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置與之匹配的稅務(wù)管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔(dān)相關(guān)工作。建立和完善企業(yè)稅務(wù)管理員的培訓(xùn)制度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，奠定稅務(wù)風(fēng)險管理和控制的人力資源基礎(chǔ)。

(3)增強重視稅務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)文化，營造合規(guī)守法經(jīng)營氛圍。

風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要組成，企業(yè)需要在整個企業(yè)集團的層面明確進行稅務(wù)管理的重要性和戰(zhàn)略意義。提高企業(yè)集團高管人員的在境內(nèi)外市場開發(fā)、招投標(biāo)、投資、資本運作和內(nèi)部控制等全業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并傳遞給企業(yè)員工，使得“依法經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營”的理念真正滲透到企業(yè)的經(jīng)營、管理行為的各個節(jié)點，樹立“全員參與、全員控制”的風(fēng)險管理思維和行動方式。

(4)完善稅務(wù)風(fēng)險管理工作網(wǎng)絡(luò)，與稅務(wù)、法律中介的高效合作。

稅收問題具有極高的專業(yè)性、復(fù)雜型和實效性。通過尋求專業(yè)化的外部中介機構(gòu)合作，使企業(yè)對于自身稅務(wù)風(fēng)險特別是特種業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險等有更加客觀的認(rèn)識。權(quán)威性的稅務(wù)、法律機構(gòu)的外部監(jiān)控能夠更為專業(yè)、公正地發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督企業(yè)的稅收風(fēng)險，并為企業(yè)提供更為科學(xué)、合理的解決方案。企業(yè)可以考慮同這些機構(gòu)建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展和擴展提供動態(tài)、連貫的智力支持，并在同時不斷提高自身的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。

(5)加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的信息溝通與交流，建立良好稅企關(guān)系。

與國內(nèi)和境外的稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通與互動關(guān)系，維護企業(yè)良好的社會形象。在境外，充分尊重東道國的稅收法律，爭取在稅法的理解上與其主管稅務(wù)機關(guān)達成一致，特別是在對特種業(yè)務(wù)或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認(rèn)可，還可以與其達成“預(yù)約定價協(xié)議”，就其轉(zhuǎn)讓定價問題的處理獲取首肯。在國內(nèi)，獲取稅收政策、法規(guī)方面的最新資訊和消息，加強與稅務(wù)機關(guān)指定稅收聯(lián)絡(luò)員的溝通與聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機關(guān)指派的聯(lián)絡(luò)員及時溝通企業(yè)所發(fā)生的重大財務(wù)事項，協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)，積極解決爭議與問題。