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【中圖分類號】G647.5【文獻標識碼】A【文章編號】1044-5511（2011）11-0286-01

科研經費指的是用于對新產品、新技術、新材料、新工藝的論證、設計、試驗、試制、試用及鑒定、定型、評審等科學研究過程所開支的費用，是進行科研活動的物質基礎，更是促進科學研究工作的重要條件。根據資金來源和撥款途徑的不同，有縱向科研經費與橫向科研經費之分，前者是通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的收入，后者是為企業、其他事業單位服務取得的收入，其總額在單位總收入中的比重也在不斷上升。本文立足科研經費管理工作的實際情況，通過分析目前科研經費管理工作中存在的問題，對加強和完善科研經費管理工作提出幾點建議。

一、 科研經費管理的現狀

（一）科研經費管理意識不強。科研經費到帳金額往往是衡量單位科研水平或能力的重要指標，所以，單位往往只注重科研經費的爭取，而忽視科研經費的使用。各級管理者包括項目負責人甚至財務管理者普遍持有一種觀念，認為科研經費是項目負責人自己爭取來的收入，除預留一部分管理費，剩余的科研經費的一切開支使用均由項目負責人自己管理，其他部門不宜過多干預。如此一來，財務部門在審核科研經費的日常報銷業務時，只要原始票據合法、簽字審批等手續齊備，不超支，一般都是用多少報多少，實報實銷。

（二）科研經費預算控制難以執行。在科研經費管理工作中，財務部門往往只知道某課題的項目金額，但對于該項目預算中支出的具體內容則不甚清楚，因此，在日常審核工作中，財務部門只能起到一個簡單的審核票據合法性、合理性的作用，無法對每一項課題經費的使用情況進行預算控制。即使課題負責人在報銷時出示了課題經費預算書，財務人員也難以一下子對該課題的歷年支出情況作一個統計歸類分析，看其是否符預算要求。故而，各種不規范支出的現象便層出不窮,如邀請專家補貼和勞務費支出過多，虛開招待費、會議費，擠占科研經費等現象時有發生，有些科研經費的使用又時常混淆在單位的正常事業經費中開支等等

（三）科研經費的使用效益不高。目前，疾控單位的科研項目實行課題負責人制，課題負責人自行計劃開支，這樣使得課題項目經費的使用、管理各自為政，資金使用的綜合效益不高。如各課題負責人用課題資金購置的設備一般都成為該項目的專屬設備，單位難以對這些設備做一個統籌安排、資源共享，結果，不同課題項目重復購置相同或類似設備的現象嚴重，造成科研資金的浪費。

（四）科研經費結題不結賬的現象普遍存在。由于單位對已結題并驗收合格的項目結余資金管理不力，致使有的科研項目結余經費長期掛賬，實行零余額賬戶管理后，縱向科研經費已杜絕了這種情況，年底用不完的科研經費一律注銷上繳財政,但橫向科研經費還存在結余長期掛賬的情況，造成國家科研資金的浪費。隨著單位基本帳戶的逐步取消,清理科研經費長期結余掛帳的工作也是迫在眉睫.

二、 科研經費管理工作的改善措施

1、 增強科研經費管理意識。要明確任何科研項目的開展都是以單位為依托，科研經費并不是項目負責人個人的經費的觀念。單位領導、科研管理部門、財務部門和課題負責人，都應該認識到，做好科研經費的管理工作是保障科研工作取得預期結果的重要基礎，應嚴格按照立項申請書批復的經費預算?？顚Ｓ?。

2、 加強科研經費的信息化管理。針對科研經費財務管理的特點與需求，目前急需要解決的問題是要開發一套科研經費管理模塊及系統，科研管理部門、課題負責人及財務部門三方都可享用的系統。在該系統中可以清楚反映項目的各項預算指標要求，這樣財務部門在賬務處理時就能執行有效地預算控制，嚴格把關，而科研管理部門和課題負責人也可以隨時上系統查詢每個項目的開支和預算對比情況，從而大大簡化各方對項目經費管理的工作量，實現科研經費的科學化管理。

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近幾年，隨著我國經濟的蓬勃發展，高校科研與政府、企業的合作聯系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，近來，科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。

一、目前科研經費管理存在的問題

（一）科研經費預算編制不規范

目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。

（二）缺乏全面準確的成本核算

教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在報銷費用時，發票中所列的明細項目與實際支出情況不符；在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業經費。

（三）內部管理和監督機制不完善。

在高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管；有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等；許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。

因此高?？蒲薪涃M管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。

二、影響高?？蒲薪涃M管理的因素

高?？蒲薪涃M管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。

（一）編制科學、合理的預算管理制度

高?？蒲薪涃M的預算管理工作，應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協作編制更為科學合理?？蒲泄芾聿块T應該制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用

根據教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。

在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整；人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出；項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出；項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。

在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。

（三）建立、健全科研經費使用的內部審計制度

1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學?？蒲薪涃M的管理更加科學化、規范化、系統化。

2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象；經費報銷是否符合規定，票據是否合法真實，簽字是否齊全；各項支出是否嚴格按合同要求，?？顚Ｓ茫豁椖抗芾碣M、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支；是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，提高科研經費使用效益。

參考文獻：

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2.付林,李冬葉.高?？蒲薪涃M的使用監管機制[j].黑龍江高教研究,2009(11).

3.江軼.高校科研經費管理若干問題探析[j].福建財會管理干部學院學報,2010(4).

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中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-125-01

科學研究工作由四個部分組成，分別為科研人員、設備器材、試劑材料、科研經費，而科研經費是開展科學研究工作的重要條件，是推動科研活動的物質基礎之一。隨著國家、地區、醫院對科研工作的越來越重視和經費的大量投入，促進了科研工作的蓬勃發展，而如何管理好、使用好科研經費成為醫院科研部門、財務部門以及課題主持人三方不得不關注的事情。

一、醫院科研經費管理存在的問題

醫院科研經費的管理具有它的獨特性。主要存在以下幾個問題：

1.立項時，財務部門未參與科研課題預算編制。申請立項時，科研部門與課題主持人更重視任務的編纂和時限，對于預算編制未引起高度重視，憑以往經驗編制項目預算的情況多，待任務書下達后，只按項目要求將預算送達財務部門存檔、執行。

2.過程中，科研課題實際開支與預算編制存在差異。研究過程中一個觀念的轉變、物價的變動都會導致實際研究與下達的任務書不吻合的情況，使實際開支與預算產生差異，財務把關嚴，經費不能開支，勢必影響課題研究進度;財務把關不嚴，或透支，或超支，又會給結題后審計工作造成不必要的麻煩。

3.結題后，科研部門與課題主持人存在未及時通知財務部門結算課題情況。課題計劃結束時，科研部門與課題主持人更重視業務手續的辦理，而忽視經費報銷結轉事宜，往往是委托事務所進行審計時才匆忙辦理結算、結轉手續，沒有嚴謹計劃導致通宵達旦翻閱原始憑證和打印報銷清單。

二、提高醫院科研經費管理的目標

提高科研經費管理的透明度，使科研部門、財務部門以及課題主持人三方知曉課題進程、經費流向;提高課題主持人對科研經費的自與支配權;強化先審后批制度，優化經費報銷流程，提速經費報銷的時間;明晰三方職責，既相互配合，又互不干擾，促使科研經費后審的簡單高效。

三、提高醫院科研經費管理的方法

1.科學編制預算，嚴格執行預算。財務部門科研經費管理人員必須吃透《國家重點基礎研究專項經費財務管理辦法》和《國家高技術研究發展計劃專項經費管理辦法》的精神，既要從宏觀上熟悉預算編制原則，又要從微觀上把握成本與產出的效益，同時還要向科研部門、課題主持人傳遞科研經費合理編制項目預算的必要性與科學性，強調預算編制的權威性，杜絕預算執行的隨意性。課題主持人編寫任務書時，財務部門必須參與指導整個課題的預算編制及審核，包括勞務費、設備器材和試劑耗材購置費、學術交流費、辦公費、交通費、協作費等費用的占比及金額;任務書審核通過、經費下達入賬后，應及時通知科研部門、課題主持人，將課題項目進行編號并發放項目課題經費卡，同時將預算限額錄入會計系統;課題進行中，嚴格按照預算要求審核報銷各項經費。

2.基于醫院內部網絡開發科研經費管理查詢系統。將會計系統與科研經費管理查詢系統相關聯，科研部門、課題主持人可通過查詢系統權限及密碼，實時查詢科研項目的名稱、性質、目標、人員、預算方案、經費收入、明細開支、結余金額。科研部門還可通過此系統監督課題進展情況與經費使用情況，而財務部門可以通過過程跟進隨時掌握課題結題情況，從而做到及時通知課題主持人辦理整個課題的結算。利用網絡技術把預算編制――經費收入――費用支出――結算整個過程透明化，有利于三方同時做到心中有數，也便于三方進行必要的溝通。

3.提高課題主持人對科研經費的自與支配權。貫徹先審后批制度，優化報銷流程。課題項目的費用支出只要都在各分項的預算范圍內，會計審核后符合報銷要求，經課題主持人簽字同意，持科研經費卡便可報銷，不必再經科研部門審批，除大額和特殊支出以外。但是，管理報銷的科研助理按項目要求應相對固定，不能經常更換。

4.規范大額和特殊經費開支的報銷流程。對大額的（比如大型設備儀器），特殊的（餐費、對外勞務費）經費開支，除了財務部門審核，課題主持人簽字同意外，須經科研部門把關，對于大型設備儀器招投標、購買、合同簽訂、付款、出入庫登記應進行全程跟蹤;對于餐費標準、陪餐人數，勞務費發放人員的核定情況應給出相關意見。

5.建立醫院科研經費內審制度。依據科研經費的使用情況，對于任務完成過半，經費支出超過2/3的課題進行相應內審。科研部門考核評估課題項目進程，財務部門考核預算執行率和合格率，按照經費報銷明細核查每一個報銷憑證，重點審計超范圍開支經費是否具備業務部門同意預算調整的審簽單;試劑耗材出入庫單是否齊備;大型設備器材固定資產登記情況是否完整;外請勞務費的發放金額及標準。對于超范圍超標準的經費開支，財務部門應凍結此課題項目，同時出具通知書責令課題組及時清退，待整改完成業務部門同意繼續開支后方可進行后續經費的報銷。

6.及時清理已結題課題。某項科研課題結題后，科研部門應及時告知財務部門，同時通知課題主持人盡快辦理財務結算手續，做好會計事務所的委托審計準備。審計通過后，做好課題項目的注銷，對于需返還經費做好審簽工作后及時退回;對于勿需退回的結余經費結轉到同一課題主持人的科研經費卡名下。

參考文獻：

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[2] 徐輝，羅林枝，徐苓.北京協和醫院科研課題經費管理辦法改革初探[J].中國醫學科研管理雜志，2004.6，17（2）：91-92

[3] ，胡曉紅.論加強科研經費的管理[J].內蒙古科技與經濟，1999.5，12：21-22

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目前醫院科研項目實行“課題制”管理，經費管理集中在課題經費財務核算階段。通過賬務體系中科目及項目輔助賬的設置，完全能實現按每一課題及相應支出性質進行經費核算，財務核算僅是經費管理的基礎環節，醫院科研課題經費管理中依然存在一些共性問題需要加以解決。

（一）經費預算編制不科學 許多科研課題在立項申請階段所編制的經費預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的各類支出，編制的經費預算支出往往與科研課題實際執行內容發生偏差，導致經費預算與執行脫節，預算執行可操作性差。

（二）經費使用不規范 部分課題經費使用隨意性大，財務部門往往只能核實發票的真實性，對協作費、勞務費、觀察費等費用的真實情況不能核實。同時，許多課題負責人對于經費報銷不太重視，往往集中在年底或結題階段集中報賬，導致經費使用不均衡，執行進度慢。課題結題后結余資金通常未作財務處理，課題結題與財務核算脫節，結題不結賬的現象普遍存在，課題結余資金長期掛帳使用。

（三）經費所購置實物資產管理不規范 科研經費購置的試劑、辦公用品等通常并未由采購部門執行，各課題負責人自行購置，僅要求履行物資管理的入庫、出庫手續?？蒲薪涃M購置的設備雖然多由采購部門購置，但實物管理不到位，尤其是電腦、數碼相機、圖書等資產大多由科研人員保管使用，資產利用、年終清查等手續不完善，從而造成醫院固定資產的流失。

（四）績效評價工作開展難 由于醫療技術的專業性，相應的科研課題績效評價指標體系難以建立，課題績效考評工作實際開展的不多，后續的獎懲制度難以完善，相應的約束激勵機制不健全。機制的缺失使得許多課題負責人只熱衷于科研課題的申報，對實際研究工作重視不夠，致使科研課題最終結果沒有達到立項時的目標，造成社會資源的浪費。

二、醫院科研經費管理建議

隨著醫院科研經費的迅速增長，為滿足課題經費管理過程化、精細化、信息化的要求，真正做到以課題研究帶動醫療業務發展，增強醫院核心競爭力，醫院應在今后的科研經費管理中注意加強以下工作。

（一）課題經費申請分期到位，經費周期盡量與研究周期一致 為了配合課題研究的進行，國家財政、科技、教育等相關部門在科研經費撥付時應盡量與課題研究周期一致，保證課題研究的正常開展，避免課題經費年底突擊使用的情況，減少課題經費違規使用的風險。

（二）成立科研經費管理咨詢委員會，實施課題經費全程跟蹤管理 醫院科研主管部門應當組織來自臨床部門的相關專家及財務、審計等領域的人員共同組成科研經費管理咨詢委員會，委員會承擔醫院科研課題經費管理的職能。委員會對課題經費實施全程跟蹤管理，加強對科研人員經費管理意識的培訓，在課題申報階段重點審核經費預算的科學性、可操作性，對于重大科研課題應提供具體的經費預算編制指導，協助完成課題經費預算編制工作；在課題執行階段，應定期審核、定期通報課題經費執行情況，包括經費使用規范情況、執行進度等，提出相應的監督管理意見；在課題結題后，應對課題經費使用情況、使用效益作出考評，對課題結余資金、課題形成資產提出處理意見，根據考評情況及科研獎懲制度給予課題研究人員相應的獎懲措施。

（三）建立統一的科研課題數據管理平臺，實現課題相關數據信息化、精細化管理 凡屬于醫院管理的科研課題，從申報、評審、立項、執行到驗收、績效考評等信息必須全部納入數據庫。財務部門定期提供各課題的經費執行明細賬數據，通過與科研課題數據庫的接口管理，全院科研人員和科研管理人員通過內部網絡的查詢功能可了解各科研課題的經費執行進度等，加強科研管理部門的監督作用。課題數據信息化不僅是現有課題的管理平臺，通過數據集中管理可以發現現有課題開展過程中的問題，及時糾正錯誤；同時也是新申報課題的管理基礎，通過管理平臺基礎查詢，可以對新申報課題的立項意義、重復性、課題負責人以前課題績效情況等進行查詢，為課題申報審核提供評價基礎。

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藥檢系統擔負著藥品技術監督的重任，其科研成果的形式主要是藥品檢驗檢測方法的研究和建立、藥品標準的制訂和完善、標準物質的研制和開發、藥物質量評價技術體系的建立和提高、應對公共突發事件的技術支持以及培養符合新形勢要求的藥檢人才等，藥檢系統科研的特點決定了藥檢系統科研經費也有著自己的特點。

一、藥檢系統科研經費的特點

（一）藥檢系統科研公益性強，經費籌措難

藥檢系統具有很強的公益性，科技成果轉化效果不明顯；同時，藥檢系統又要保持系統獨立性，很難得到企業及社會的資助。以《2014年全國科技經費投入統計公報》為例，該公報顯示：“2014年全國投入研究與實驗發展經費13015.6億元，其中企業、政府所屬研究機構、高校經費支出所占比重分別為77.3%、14.8%和6.9%。”從上述統計結果可以看出，企業對科研經費的投入占總體科研經費的70%以上。

目前，很多科研項目在申報時都要求配比一定的自籌資金，藥檢系統本身就是國家撥款單位，往往無法提供自籌資金。藥檢系統的科研需要國家給予更多的資金支持。

（二）藥檢系統科研具有連續性，經費連續難

藥檢系統的科研水平關系著國計民生，但生物疫苗等由于研究對象的特點，科研的研究及應用均需比較長的時間，經歷長期持續的努力，而給科研績效評價帶來一定的影響。而科研滾動項目往往以以前的科研績效評價作為以后的科研項目申報的前提，對藥檢系統的科研項目申請很不利。

（三）藥檢系統科研經費使用與科研撥款的不均衡性

在藥檢系統的科研經費中，材料費和測試費占很大比例。材料費主要用于實驗前期進行實驗原料購買，如果是動物實驗，還要購買昂貴的動物材料。而目前國家科研撥款是每年按照比例下撥，并不考慮行業特點。目前國家科研撥款普遍存在著簽訂合同時間長，經費下撥晚，但結題審計考察的項目經費執行的時間范圍又完全按照合同簽訂時的規定，這就導致經費實際使用時間縮短。既要完成科研任務，又要符合科研任務合同書里規定的執行時間，實際執行中會導致經費未到賬，項目就要先啟動。有的科研項目若有合作單位，在經費到賬初期，在給合作單位撥款后，往往項目余額都不足以支付儀器設備款。

二、藥檢系統科研經費中存在的問題

（一）科研項目來源不統一，規章制度各成體系，預算各有特點，統一管理難度大

雖然國家的《意見》指出要把各類科研項目進行整合，但這顯然還需要一個過程。目前，藥檢系統科研經費來源主要包括重大專項、863計劃、973計劃、國家自然科學基金、科技支撐計劃、公益類行業專項等；藥檢系統科研經費的主管部門也因此延伸至科技部、農業部、國家基金委等；而國家各部委根據不同類別項目計劃，制定了不同的管理辦法。不同科研項目管理政策具有差異性，預算下達的側重點不同，對預算科目的配比要求不一致，對預算科目間調整的要求不一致，給科研經費的使用和統一管理帶來一定難度。同時，藥檢系統作為事業單位，還要遵守國家出臺的對行政事業單位資金使用的種種規范。比如差旅費、出國費、會議費、培訓費的申報和使用上要遵守國家規范標準，在資金結算上也要按照國家規定的強制目錄使用公務卡進行結算。因此，藥檢系統科研經費管理既要根據經費來源遵守各自的管理辦法，又要按照國家規范對明細科目的支出進行經費控制，才能做到安全合理地使用科研經費。

（二）重結題審計，輕日常管理，缺乏長效監督管理機制

近年來，科研經費腐敗比比皆是，國家開始大力整治，對科研經費監督檢查越來越頻繁，對課題財務驗收的標準也越來越高。比如，有的國家重大專項課題，可能要迎接不止一次的財務驗收審計，而財務驗收標準也往往提高到科研經費的合理使用率達到科研預算的90%以上。與此同時，財務驗收的重要性不斷提高，實行一票否決制。

目前，科研項目負責人已經意識到項目財務驗收的重要性，一些大型的項目結題驗收前還一般會召開結題課題財務驗收會，對科研項目負責人和科研財務人員進行針對驗收培訓講解。但科研項目負責人在日?？蒲泄芾磉^程中，與財務人員溝通很少，往往在決算審計時才想起與預算對照，結題前才忙于找財務人員調賬，預算的嚴肅性得不到保證。另外，國家對科研的中期審查和經費審計已經常態化，有些項目參與單位多，需要延伸審計，每次審計都需要復印大量的原始財務憑證，提交財務決算，審批加蓋單位公章，重復的工作流程加大了財務人員和課題組成員的工作量，也加大了監督審計成本。

（三）缺乏復合型科研人才，項目管理與經費管理脫節

目前科研經費管理的基本流程是：立項申報―預算評審―簽訂合同―經費下撥―立項管理―經費使用―結題驗收―結余經費管理。

這一流程要求課題組成員既要對科研項目內容有充分了解，又要掌握國家對科研管理的要求，還要有一定的財務分析能力。而藥檢系統的科研人員既有國家規定的檢驗任務，又忙于完成科研任務，很難有精力顧及其他。在預算階段，科研人員雖對項目內容胸有成竹，但對科研預算指標向經濟預算指標的轉化不夠了解，會影響預算執行過程。而對國家新出臺的財經政策不夠了解，就會影響預算申報結果。比如國家新出臺的出國費管理辦法、差旅費管理辦法、會議費管理辦法都對行政事業單位提出了新的經費標準，在申請預算時，需要按照國家的新標準進行申報。如果按照別的標準申報，一則可能由于違規不獲審批通過，二則也對日后預算執行不利。而填報決算階段，科研人員因為對財務知識的缺乏和對財務報表理解的偏差，常有填報錯誤的情況。

財務人員精于會計核算知識，能及時掌握國家新的財經政策，但對科研管理整體流程很難控制，對科研項目內容不夠了解，也很難掌握每項科研經費的預算詳細內容，無法良好履行對經費的財務監督管理職能。如果由財務人員申報預算，則是閉門造車。如果由財務人員編報決算，財務人員因為對科研經費開支的實質內容和項目運作過程不了解，會有按照會計科目填報，結果不夠準確的現象。

三、加強內部控制，完善科研經費管理

根據財政部對事業單位會計內部控制的要求、以及藥檢系統科研經費管理的特點與現狀，現提出以下幾點建議。

（一）實現科研經費內部控制應以健全規章制度作為基礎

建立健全科研經費風險防范管理制度，單位制定的科研經費管理辦法要嘗試涵蓋單位不同來源的科研經費，按照國家對行政事業單位的要求，明確對科研直接經費的使用和管理，同時結合本單位的實際情況，探索包括課題組成員績效獎勵、間接成本分攤標準的間接成本補償機制。間接成本分攤標準的確定比較困難，藥檢系統進行實驗過程中使用的水費、電費等可以嘗試通過計算使用儀器設備的時長進行分攤。

梳理科研經費管理過程中的風險環節，確定風險點，對科研經費的收入、轉撥、調整預算、支出、結余資金的管理中的風險點都應做出明確規定。

（二）實現科研經費內部控制應以信息化作為重要手段

國家的《意見》提出要建設覆蓋全面的國家科技管理信息系統。單位應該參照此思路建立內部科研管理信息系統：網絡信息平臺以項目信息庫為核心，把各部門聯系在一起，解決信息孤島問題，完成對科研項目的從預算到監督的全方位管理。

實現國家科研項目的，本單位申報科研項目及科研項目的立項、分配、收入、對外撥款、使用、結題全過程均在信息平臺上操作實現，既可以對科研項目進行橫向比較又可實現縱向考量。將科研項目負責人、科研管理部門、計劃財務部門、設備管理部門、物資采購部門、紀檢監督部門聯系在一起，各部門都全程參與到課題從申報到結題的過程中去。計劃財務部門可以設置預算預警系統，實現對科研經費的全過程控制，科研項目負責人在信息平臺上能實現對科研經費的實時查詢，對經費執行情況做到心中有數?？蒲泄芾聿块T、計劃財務部門、紀檢監督部門也能通過平臺對經費的各種信息進行實時動態查詢、分析，由被動式管理轉變為主動式管理，由審計監督變為日常管理。

（三）科研經費內部控制應以預算管理為核心

以預算編制、預算上報、預算審批、預算下達、預算執行、決算審計為核心建立對科研經費的管理。

從科研項目預算編制開始，就要有科研人員、財務人員及科研管理人員三方共同參與，共同發揮各自作用?？蒲腥藛T從科研項目內容和科研任務的角度提出需要的經費范圍和金額，財務人員參照國家現行政策標準編制預算，科研管理人員從科研政策和科研管理整體方面進行控制，保證三方充分交流信息，既有利于各方提高預算管理意識，也有利于各方對彼此工作重點進行了解，實現科研項目預算的合規性、準確性和科學性，也能為將來的預算執行奠定良好的基礎。

科研項目預算下達時，應由科研人員把科研預算指標轉化成經濟預算指標，再由財務人員把經濟預算指標嵌入到科研經費核算控制中去，實現對預算的信息化控制，從源頭防止預算超標。在預算執行過程中，除由項目負責人和財務部門加強預算控制外，還應規范預算調整程序，通過由科研管理部門審批程序實現對科研預算的整體控制。在決算審計時，科研人員與財務人員應聯合對經費使用情況進行梳理，共同完成財務決算報表。

（四）科研經費內部控制應重點控制收支管理

種種跡象表明，只有對科研經費收支管理中的重要風險點進行嚴格控制，才能保障科研資金的安全。

藥檢系統科研經費使用中占比較大的除了儀器設備的購買，就是材料費和測試費。嚴格儀器設備的政府采購，逐步對試劑耗材實行集中采購，建立測試合同價格共享機制就是對科研經費管理的有效手段。勞務費、專家費也應重點控制，一方面嚴格原始票據審核制度，審核勞務費、專家費支出與科研項目相關性；另一方面嚴格勞務費零現金發放制度，保證科研經費資金安全。

另外，《意見》指出會議費、差旅費、國際合作交流這三項經費之間可以調劑使用，不突破總支出即可。國家雖給予了一定靈活性，但這絕不意味著對這三項經費可以隨意使用。除嚴格審核會議費、差旅費、國際合作交流與項目的相關性外，經費執行時還要嚴格遵守國家規定的相關標準。

（五）科研經費內部控制還需關注資產、采購、合同等方面

資產的歸口管理部門應重視科研經費所形成的資產，加強日常管理，對資產執行定期盤點制度，防范國有資產流失。

隨著國家政策的逐步規范，政府采購的范圍也在不斷擴大，除儀器設備、會議費、飛機票等，印刷費也進入了政府采購范圍，科研項目中一般都存在印刷費，也需隨著國家政策而逐步規范。

應加強對合同的管理，確定合同的歸口管理部門，嚴格合同的簽訂，防范無效合同，嚴格審核結算時間、內容與合同的一致性。

（六）科研經費內部控制需要加強培訓，提高人員綜合水平

科研經費管理部門應充分發揮作用，對各級科研人員進行全覆蓋培訓，重點進行財經政策、科研規章制度的培訓；對財務人員的培訓要日常化，加強對國家現行科研政策的理解，統一政策理解，統一報賬審核，提高業務水平，保證報賬統一規范，提高會計基礎工作。

參考文獻：

[1]楊英，劉增順，王艷，張瑞，李冠民.藥檢系統科研成果特點[J].中國藥事，2011，（8）：794-796.

[2]2014年全國科技經費投入統計公報[EB/OL].

[3]國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見[EB/OL].

[4]行政事業單位內部控制規范（試行）[EB/OL].

[5]關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見[EB/OL].

篇（6）

2.項目預算編制不科學，存在忽視預算管理的現象。由于高校在項目立項申請時直接由項目負責人編制預算，而科研部門則比較重視科研項目的數量和規模，忽略對科研經費預算的管理。導致項目預算不能全面地真實地反映課題經費的成本支出，造成課題經費在使用過程中超預算范圍和預算標準，難以按照批準的經費預算核定的用途、范圍和開支標準使用項目經費。

3.部分高校對科研經費管理認識不足，科研經費管理的相關內部控制制度建立尚不完善，執行有待加強。目前，高校都根據教育部、財政部等部門對科研經費管理的有關規定制定了本校的科研經費管理辦法，對科研經費賬戶開立、科研經費使用及審批權限、科研經費結余處理等做了較為詳細的規定。但部分高?？蒲泄芾眢w制不完善，特別是在科研經費預算編制、審核、執行監督等方面，容易造成項目預算編制不明晰，經費預算審核缺乏基礎，審核工作難以執行，項目預算執行和監督不到位等問題。另外，在實際執行過程中，大量存在項目管理與經費管理不一致的現象，部分項目內部控制制度并未完全執行，導致科研經費使用效益低下。

4.科研經費在使用過程中存在不規范的現象。如，科研經費在使用過程中存在經費支出不及時、部分經費開支原始憑證及相關資料不完整、反映的支出事項與項目任務關系不清晰等現象。財務部門在科研經費報銷時，往往比較側重于報銷手續是否完備、原始票據是否真實合法，導致很大一部分科研經費被用于支出管理費、招待費、人員經費等，真正用于科研項目的經費很少。

二、完善高?？蒲薪涃M管理的對策和建議

1.完善高?？蒲薪涃M管理制度。良好的運行機制是目標得以實現的根本保證，高校應對照財政部、科技部、國家自然科學基金委員會等部委的經費管理辦法，對學?，F有的科研項目經費管理辦法中與相關部門的經費管理辦法不符事項進行修訂，建立一套既符合國家規定，又能結合實際情況，合法合規、可操作性強的科研經費管理制度。

2.加強科研經費預算管理，健全預算管理制度?？蒲薪涃M預算管理是項目圍繞預算目標而展開的一系列的內部管理活動，具體包括預算管理的指導思想、預算的編制、調整、執行、分析與評價。高校應制定預算編制、審核執行、預算調整和監督管理辦法，對預算編制原則和內容進行規范和統一，明確預算的審核、監督部門的管理職能和預算調整審批程序，加強經費預算管理。確?？蒲薪涃M收支和結構的平衡，保證預算的嚴肅性。

3.強化各部門對科研項目的全程管理。高校應按照科研經費管理一系列文件的要求，明確各相關部門在科研項目經費管理中的工作職責，全過程參與項目申報經費預算、中期經費支出檢查、結題經費決算審核等工作，與項目負責人進行意見交換并形成書面檢查記錄。此外，對項目驗收、結題之后的財務報銷、檔案移交等進行后期跟蹤檢查。

篇（7）

鑒于農業科研實施過程的復雜性等客觀因素，預算編制考慮的不全面，不能科學客觀地編制預算，不以單位的具體人員狀況、實際業務發展為基礎來確定科研經費收支的總體水平，缺乏量化分析和科學論證，沒有按照科研單位科學發展規劃安排財務收支，導致科研經費的預算與實際支出存在一定差距，預算結果不切實際，導致執行難。

1.2科研經費管理缺乏有效的監督

部分科研單位內控制度不健全，財務監督僅限于單據真偽、簽字流程和預算符合度等會計規范方面的審查，業務是否真實、采購量與實際使用量是否相符和物資出入庫管理等方面的監督相對薄弱。當然，這些同科研業務專業性強，財務人員專業知識有限等因素相關。在具體業務實踐中，有的單位會計人員掌握標準較嚴格，有的單位就相對寬松。過嚴和過松都不利于經費使用，都缺乏對科研經費執行的事前、事中和事后的評價監督，對科研經費執行情況缺乏分析和考核，不能及時發現問題、解決問題。預算約束性不強也是造成科研經費管理混亂的因素之一，年度預算目標、責任不清，使科研經費管理缺乏系統性和長遠性，科研經費使用偏離計劃的軌道，最終導致監督失效，產生許多經濟問題[4]。

1.3沒有樹立科研經費績效管理觀念

受傳統觀念影響，科研人員沒有認識到科研經費績效管理的重要性，簡單地為獲取預算結果而編制預算，對于科研經費執行情況卻很少關注，忽視了對結果的評價，更談不上對資金使用過程進行監督管理。這種簡單的科研經費管理方式，缺乏科學理財的主動性和積極性，不能適應科研單位快速發展的財務管理需要，使科研經費績效管理流于形式。另外，一些科研單位對科研經費績效管理的宣傳力度不夠，不能充分調動科研單位各方面的積極性。作為一種經費管理組織形式和管理機制，科研經費績效管理模式實質就是將資金使用效果與預算資金的安排相關聯，并以資金使用效果為依據，統籌安排預算資金，通過實施以結果為導向、以績效提高為目標的一系列管理措施，有效提高科研單位資金使用效益，并成為加強科研單位效能建設的重要抓手。推行科研經費績效管理模式，可以增強科研經費預算的針對性、有效性，減少盲目性，真正實現財力資源配置上的獎優罰劣。與傳統的科研經費管理相比，科研經費績效管理的最大優點是將科研經費收支績效評價程序的位次前移，實現了由預算的事中和事后評價向預算的事前、事中和事后全程評價的轉化。因此，科研經費績效管理不僅有利于提高預算的透明度和增強預算約束力，有利于提高科研經費的可操作性，更為重要的是，它還有利于提高科研單位的資金運作效率，使資金發揮的效益實現最大化[5]。

2科研單位實行科研經費績效管理的重要性

實行科研經費績效管理是深化科研單位科研改革的創新之舉，是對科研單位科研經費管理全過程的有效控制。具體來說，是通過運用科學的指標體系，開展績效評價，對科研經費執行全過程實施調整和控制，客觀測量和評估使用效果，并通過反饋機制，促進管理部門自覺采取措施進行改進的一種績效管理模式。其核心理念是通過制定資金支出的績效目標，建立預算績效評價體系，逐步實現從注重資金投入的管理轉向注重對支出效果的管理。科研經費績效管理作為科研管理的一種方式，將績效理念融入科研經費預算編制、執行和監督的全過程，使之成為科研經費管理不可分割的組成部分，充分發揮科研經費績效管理在科研管理中的重要作用。切實加強科研經費績效管理，有利于對科研單位管理活動過程的控制和管理活動結果的考核，有利于從根本上促進科研經費管理的科學化和精細化[6]。深化和推進科研經費績效管理是深化科研管理制度改革、完善科研單位財政體系的重要內容，對提高科研單位財務資金使用效益，調整科研單位財務支出結構，優化資源配置，建立科學、合理和高效的科研經費績效管理模式，推進科研單位穩定、協調和快速發展具有重要意義[7]。

3加強科研單位科研經費績效管理的建議

科研單位實行科研經費績效管理是我國深化科研單位科研改革、轉變傳統經費管理模式的重要創新，也是提高科研單位科研經費管理水平的關鍵。實現科研單位的科研經費績效管理，就是要改變傳統科研單位科研經費管理模式的不合理之處，建立科學合理的科研經費績效管理體系，并將它貫穿于科研單位科研管理的全過程。建議重點做好以下幾個方面的工作。

3.1做好宣傳，強化績效理念

加快科研單位科研經費績效管理改革的進程，要加大宣傳力度，充分利用各種新聞媒體，通過各種形式和渠道，大力宣傳科研經費績效管理理念，積極開展多種形式的科研經費績效管理培訓，不斷提高人們的科研經費績效管理意識，增強科研經費績效管理的影響力，使這種理念深入人心，在科研單位樹立績效觀念和績效意識，為科研經費績效管理的實施和推廣營造良好的社會氛圍[8]。

3.2加強績效管理制度建設，增強法制觀念

科研經費績效管理涉及科研管理的全過程，它既是科研管理方法的創新，又是科研單位經費管理意識的深刻變革，對傳統經費管理觀念和利益格局都會產生沖擊和影響。要規范科研單位科研經費管理行為，就必須在單位內部管理的基礎上建立預算編制、執行和監督分離的科研經費管理新體制，建立健全科研單位內部科研經費績效管理制度，并制定有效的管理方法，將科研經費績效管理貫穿于科研管理的各環節，并納入單位年度考核范圍，實施獎懲措施，增強科研單位各部門對資金使用的績效意識，加強對科研經費績效管理的約束力，提高科研經費績效管理法律地位，確?？蒲薪涃M績效管理工作在法律的規范下健康有序地開展[9]。

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引言

科研項目經費是開展科研活動的前提和保障，是保證科研項目順利實施的基本條件，近年來，國家持續加大對農業科技的投入，農業科研單位科研經費規模呈現快速增長。加強科研經費的管理，有利于保證科研項目順利完成，促進科研人員多出成果、出好成果，有利于增強我國科技綜合實力和自主創新能力。為推動科研經費管理工作規范化、科學化和精細化，國家先后出臺了一系列科研經費管理辦法。但是，從國家專項檢查和審計的情況看，農業科研單位科研經費管理還存在一定的問題，嚴重影響了財政資源配置效率。本文對這些問題進行了深入分析，并結合工作實踐有針對性地提出了相應的解決對策，以期確?？蒲薪涃M高效使用，充分發揮其社會和經濟效益，實現科研事業健康發展。

1農業科研單位在科研經費管理中存在的問題

1.1科研經費管理制度不完善

為規范科研經費管理，國家出臺了一系列項目經費管理辦法，有些單位認為，既然財政部、科技部、農業部、相關主管部門已經制定了很多辦法，單位只需遵照執行，沒有必要制定本單位的科研經費管理制度。有些單位即便制定了科研經費管理制度，基本上都是照搬國家部委的制度，關鍵環節只做原則性規定，沒有結合單位實際細化完善，真正地發揮作用。

1.2預算編制不科學

經費預算是科研項目申報的基礎材料，預算編制關系到項目的立項和執行。農業科研單位普遍存在項目經費預算編制不夠嚴謹，預算執行“兩張皮”的現象。究其原因，主要有兩個方面：第一，單位對預算編制重視不足。很多單位領導、項目負責人受傳統觀念影響，為了爭取項目，走后門、拉關系，一些項目未經評審已經內定，他們認為項目已經確定了，預算編制就是走形式。第二，預算編制人員專業性差，預算質量不高。有些單位經費預算主要是科研人員編制，財務人員參與較少，一些科研人員對政策理解不足，僅憑主觀臆斷閉門造車。有些單位雖然財務人員參與了，但是財務人員專業水平不高，與科研部門缺少必要的交流，缺乏對項目研究情況以及外部環境變化（如農業季節性特點）的整體把握，編制的預算往往脫離實際，難以執行。

1.3經費執行與預算脫節

經費使用中預算執行隨意、超支、挪用等問題時有發生，主要體現在四個方面：一是思想認識不足，有人認為項目是自己爭取的，經費可以隨意支配，發生虛列支出、超范圍支出。有的單位領導私自挪用項目經費彌補辦公經費不足，造成項目經費流失。財務部門只是進行會計核算和正常報銷，無法做到預算執行有效控制；二是項目預算編制脫離實際，執行時無法與預算匹配；三是項目資金到位時間晚或科研人員工作滯后，臨近項目結題時經費支出比例過低，為防止資金收回，科研人員突擊支出；四是項目時期長，客觀因素的變化導致預算無法正常執行。上述原因造成經費預算流于形式，沒有發揮預算管理作用，給社會服務形象帶來了極大的負面影響。

1.4缺乏合理有效的監督機制

首先是責任不夠明確，經費管理中財務部門和項目執行部門相互脫節，缺乏嚴格的監督和制衡，出現問題相互推諉。其次是經費預算和執行缺乏有效監督。預算編制沒有具體部門和個人監督，預算編制的質量完全依賴編制人員的經驗和水平。經費支出通常由科研人員自己把握，財務部門只是會計核算，沒有進行監督和約束，外撥經費、結余資金更是缺乏監督。最后是審計力量薄弱，內部審計多是事后審計，不能及時發現支出過程中的問題，事前監督和事中監督嚴重缺位。由于監督機制不健全，科研人員違規風險低，違規使用項目經費的現象屢見不鮮。

1.5經費管理評價體系不健全

農業科研單位科研經費管理缺乏合理的績效評價體系，沒有重視對資金使用的合理性、經濟性的評價。如勞務費支出明顯超出合理標準、高于市場價格購置儀器設備等問題，由于支出項目屬于預算內容，并且報銷手續完備，審計一般難于發現。另外，目前我國評判科研項目完成的標準，一般是對照項目實施目標檢查，但實際上，為了順利結題，很多單位都存在數字造假的現象，如虛報推廣品種和面積，虛報培訓場次、參加人員等，這些問題很少被關注。至于科研成果是否能夠轉化為生產力，能否最大限度地產生經濟效益或社會效益，更是評價的空白領域。忽視科研經費的績效評價，必然影響科研項目經費的使用效率，造成科研項目的高成本、低產出。

2完善農業科研單位項目經費管理的對策

2.1加強科研經費管理體制機制建設

傳統管理模式已經不能適應經費管理的需要，應當建立分級管理統一領導的管理體制，即由上級部門組織，科研部門、財政部門、其他部門共同參與的管理模式，這種模式有利于加強部門之間的交流與協作，有利于提高項目的統一管理和資源優化配置。此外，建立合理的收入機制，適當提高人員經費、間接費用的比例，擴大間接費用的核算范圍。建立激勵機制，鼓勵科研人員開發創新，取得的收入全部留歸單位，主要用于獎勵科技人員以及彌補日常經費不足。

2.2建立健全各項管理制度

制定完善的管理制度是促進項目經費規范管理的根本保障。首先，應在遵循國家相關制度辦法的基礎上，根據單位自身實際，制定相應的科研經費管理辦法，包括經費預算管理制度和經費支出管理制度。要明確預算編制的機構職責，強化課題組長負責制，加強預算的審核，明確科研經費的開支范圍和標準。其次，積極加強內部控制建設，細化經費管理流程，認真查找風險點，建立控制措施。加強支出的審核審批，重大事項集體決策，重大支出集體聯簽。實行資金支出動態管理，加強經費支出的跟蹤檢查，實行項目執行的驗收和評價監督。單位要積極確保制度的落實，加強制度的宣傳，使科研人員充分了解自覺遵照執行，使制度落到實處。

2.3提高預算編制的科學性與合理性

預算編制科學化是規范科研經費管理的基礎，應在科研部門和財務部門之間建立聯動機制，加強合作?？蒲胁块T按照項目目標和任務提出直接費用和間接費用的科目和概算，財務部門按照財務制度和預算編制要求為科研人員提供專業指導和幫助，對概算提出修改建議。充分發揮兩者的優勢，相互補充，增強預算編制的科學性、合理性，切實維護預算編制的嚴肅性。

2.4強化科研經費預算的執行管理

應加強科研經費支出的管理控制，首先，財務人員要熟悉各類項目的經費管理辦法，?？顚Ｓ?、單獨核算。其次，財務部門要加強經費支出的監督，嚴格按照管理辦法規定的經費開展范圍和標準辦理支出，對支出真實性嚴格把關，嚴禁擠占挪用項目經費，確需調整預算的，及時履行報批程序。最后，要建立和完善經費實時查詢機制，使課題組和職能部門及時了解經費使用情況，確保資金支付與項目實施進度相適應，實現經費高效規范管理。

2.5完善科研經費的監督機制

一是成立專門的監督機構，對科研經費預算、執行、評價開展全過程、全方位的監管。二是加強科研經費的審計，重視經常性審計，前移監督關口，強化事前監督和事中監督。三是積極推進信息公開。在單位內部對課題組人員、設備購置、預算調整、外撥經費、間接費用支出情況等進行公開，對非課題預算安排情況進行公示，接受社會監督。單位應對經費管理中的問題及時進行糾正，確保科研經費使用的安全性，提高科研經費的使用效益。

主要參考文獻

［1］呂甲．淺析科學事業單位科研經費管理使用的問題及建議［J］．財會研究，2016（7）：55-56．

篇（9）

關鍵詞：軍隊科研單位 科研經費 精細化動態管理模式

中圖分類號：R19 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0128-03

科技是國之利器，國家賴之以強，軍隊賴之以贏，人民生活賴之以好。國家要強盛，軍隊要保打贏，人民生活要好，必須有強大的科技實力。當前，隨著國家科技體制改革的不斷深化，軍隊也越來越意識到科技強軍的重要性，對科研經費的投入也在快速增長，軍隊科研經費管理的被重視程度也在不斷提高。與此同時，我軍科研單位在科研經費管理上還存在一些問題，一定程度上影響了科研經費使用效益的發揮。因此，盡快建立適合我軍科研單位科研經費管理的新模式，真正發揮科研經費使用效益具有重要意義。

1 軍隊科研單位科研經費管理存在的問題分析

（1）立項申報過程中，經費預算編制不夠科學規范。在立項申報過程中，經費預算編制是申報材料的重要組成部分，預算編制是否科學規范直接關系到科研項目申報的成功率。目前，軍隊科研單位科研項目與財務實行兩條線管理，彼此之間缺乏明確的分工，項目申報書和預算編制通常由科研人員獨立完成，由于科研人員對軍隊財務管理及相關制度不熟悉，對預算依據的把握不到位，容易出現預算編制不準的情況，影響了科研活動的正常開展。即便有的科研單位委托財務人員編制科研經費預算，但由于財務人員缺少專業知識背景，對科研項目支出情況不甚了解，難以準確預算科研項目真實開支情況。

（2）項目研究過程中，經費開支不夠科學合理。在項目研究過程中，許多軍隊科研單位未對科研經費進行獨立建帳和單獨核算，致使不能合理監控科研經費使用。軍隊科研單位項目管理通常實行項目組長負責制，項目組長對經費使用具有審批權，有些項目組長對科研經費支出的審批具有較大隨意性，在科研經費中列支了一些不符合科研經費業務范圍的開支內容，財務科目和科研經費科目又存在差異性，導致財務管理部門對科研項目經費支出監管不到位，影響了科研經費使用的科學合理性。

（3）結題驗收過程中，經費開支監管不夠到位。在項目結題驗收過程中，軍隊科研單位普遍缺少信息化的管理手段，加之驗收審計過程較為復雜，審計人員在財務人員的配合下需要查看大量報銷憑證，加上部分科研單位財務管理混亂，科研項目報銷憑證與其他行政后勤等報銷憑證混在一起，查找和分類的工作量大，影響了審計效率。財務審計部門對科研經費的審計工作通常較少，有的單位一年審計不了一次，即便審計，審計過程也是蜻蜓點水、走馬觀花，無法對科研經費的規范使用起到監管作用，導致科研經費濫用現象時有發生。

2 科研經費精細化動態管理模式的建立

為提高科研經費管理效率，最行之有效的方法就是依托信息管理系統，建立實時、動態的精細化動態管理模式，即在項目申報、過程管理、結題驗收過程中，運用信息技術手段，對預算、決算、考核評估等關鍵環節進行動態管理，實現科研經費管理的精細化、精確化、規范化。

（1）強化預算管理。立項申報過程中，軍隊科研單位要強化科研預算編制管理，實行“雙把關制度”，科研管理部門要設立專職經費管理人員，對科研項目預算編制進行技術指導和把關；財務人員要及時介入科研項目預算編制過程，提供會計指導和監督服務?？蒲泄芾聿块T經費管理人員協助科研人員正確領會上級機關立項申報意圖和經費編制總體測算依據；財務人員協助科研人員正確掌握經費科目編制要求及注意事項；科研人員提供科研活動成本以及對設備采購、材料消耗等方面的準確需求，科管人員、財務人員、項目組三者強強聯合、發揮合力、有效提高預算編制的準確度和可操作性。

（2）細化核算管理。核算管理是科研經費精細化動態管理的關鍵環節。具體措施是，研發科研單位使用的科研經費動態管理系統，將經費按不同科目分類獨立建賬，建賬時科研單位科研管理人員（以下簡稱科管人員）協助財務人員將各科目開支限額及具體開支分類組成輸入動態管理系統，方便財務人員按預算科目進行終審把關。系統為科管人員、項目組長和報賬人員設置不同權限的訪問端口。項目組的報賬人員通過系統提交報銷科目、開支明細及具體金額，科管人員按照項目研究進度安排對經費開支情況進行初審把關，通過后提交財務，項目組長通過系統按權限審批，財務人員根據項目組申請、科管人員初審、審批人批復的流程進行報賬，報賬完成后管理系統中自動顯示預算經費、支出經費和結余經費金額，便于科管人員、財務人員和項目組長動態時時、掌握科研經費開支情況。報銷票據及相關憑證通過掃描的形式進入管理系統進行備份儲存。管理系統具有對動態查詢和系統分析功能，從而實現科研經費的信息化管理。

（3）加強動態監管。軍內科研單位在科研經費管理中，對過程監管工作做得較少，導致科研經費使用過程中產生的問題無法及時發現和有效解決?？蒲薪涃M動態管理系統要設置動態監督和預警功能，科研人員、財務人員和項目組長可憑不同權限檢查科研項目經費開支情況，對超預算、超范圍支出或剩余經費過多的科研項目，管理系統會自動提醒科研人員、財務人員和項目組長，從而起到預警作用，督促科管人員、財務人員有效管理本單位科研經費，項目組長合理使用科研經費，杜絕超支和違規使用科研經費問題的發生。

在實際過程中，由于科研活動具有靈感瞬間性、方式隨意性、路徑不確定性的特點，預算編制存在較大不確定性和難以預見性，經費預算難免出現與實際開支不符的情況，對于這種情況，通過管理系統預警發現后，科研單位要認真分析研究，拿出相應的對策措施，盡快維護科研人員的積極性，并將問題及時向上級主管部門反映。

（4）實行決算管理。動態管理系統要設置科研項目結題自助提醒服務功能，提前三個月同時向科管部門、財務部門和項目組長發出結題提醒，督促項目組提前做好結題準備，以便盡快結題結賬。在項目結題評審會后，要充分考慮項目歸檔和辦理鑒定證書所需時間及經費開支，通常情況下項目結題評審會三個月內完成結題證書辦理和歸檔，結題評審三個月后完成經費結賬。在財務審計科研經費時，可通過管理系統向審計人員精確、高效、快捷地提供經費開支情況和相關憑證，必要時可直接打印，從而簡化審計流程，提高審計效率。

（5）增強考核管理。建立科研成果完成情況和經費使用情況相結合的考核評估體系，并將評估體系和考核方法作為功能模塊嵌入到管理系統中。對每個項目的預算編制、過程管理、結題驗收進行考核評估，引導項目組在有效時間內合理使用經費，對考核發現的問題要限期整改；經費開支考核評估結果與年終考評和個人晉升直接掛鉤，從而強化科研經費的監督管理。

3 科研經費精細化動態管理模式的保障措施

為確保科研經費精細化動態管理模式有序順利運行，確?？蒲薪涃M規范合理使用，應進一步改進管理措施。

（1）進一步規范科研經費預算編制。為達到科研預算編制準確化的目標，軍隊科研單位應進一步規范預算編制，科研項目經費預算編制應當按照目標相關性、政策符合性和經濟合理性原則，根據研究任務需要、經費開支范圍、資產配置標準等對經費支出的主要用途和測算依據等作出相關說明?？蒲泄芾聿块T、科研人員和財務人員三方共同完成科研經費預算編制，加強科研管理部門、財務管理部門和項目組之間的聯系，明確三方職責，做到各司其職、有效配合，提高科研經費預算編制的科學合理性，確?？蒲薪涃M預算編制能夠按照精細化動態管理要求實施。

（2）進一步完善科研單位經費管理辦法。根據軍隊最新科研經費管理規定，建立以科技創新質量、貢獻、績效為導向的分類評價體系，結合科研單位實施情況，建立和完善行之有效的科研經費管理細則，如細化一線科研人員等級津貼和績效津貼等，明確科研經費管理內容、程序和各部門職責，明確科研經費開支范圍、標準和審批權限，規范審批制度，經費開支與報銷過程通過精細化動態管理系統進行，按照系統規定的科目按程序實施報賬，報銷時間與發票開具時間間隔不超過一個月，進一步強化科研經費報銷的時效性和合理性；科研經費實施信息化管理；嚴格按科研任務書要求的時間節點進行結題，明確結余經費分配比例和績效津貼發放細則。通過制定科研經費管理辦法，使科研管理人員、科研人員和財務人員三者做到有章可循、有法可依，真正激發科研人員的創新活力和潛力，調動科研人員的創造精神。

（3）進一步嚴格獎懲機制。通過科研經費精細化動態管理系統，劃分出優秀、良好、合格、不合格四個評估等級，結合軍隊新出臺的科研經費管理辦法，對評估結果優秀的按照績效獎勵辦法上限進行獎勵，并在提前晉級、評功授獎時優先考慮；對評估結果良好的按照績效獎勵辦法中限進行獎勵，并在提前晉級、評功授獎時酌情考慮；評估結果合格的按照績效獎勵辦法下限進行獎勵，取消提前晉級、評功授獎資格；評估結果不合格的不予績效獎勵，年終考評直接不合格。通過嚴格的獎懲機制，形成有效的經費使用監督制約機制，確?？蒲薪涃M精細化動態管理模式的有序順利運行。

（4）進一步加強審計管理。財務審計是促進科研項目經費合理使用的有力手段。軍隊科研單位盡快建立科研項目中期審計制度，所有科研項目研究中期都要進行財務審計，以便做到及早發現問題、有效預防。對科研管理中出現嚴重問題的項目組，年終考評直接定為不稱職，年終取消所有晉升和評功資格，情節嚴重的移交司法機關處理，確?？蒲薪涃M精細化動態管理模式的有序順利運行。要加強財務管理，形成充滿活力的財經管理和運行機制，讓科研經費為科研人員的創造性勞動服務，從管理機制上發揮好財務的監督作用，管好用好科研經費，為科技強軍提供堅強有力保證。

4 結語

軍隊科研單位科研經費管理是科研工作的一項重要內容，而立項申報、過程管理、結題驗收、考核評估又是科研經費管理的幾個重要環節，在這些環節中進行經費管理模式探討，有利于解決實際工作中存在的部分問題。該文提出的幾點措施來自于筆者長期科研經費管理中積累的一點經驗，期冀能夠對軍隊科研院所科研經費管理工作提供力所能及的幫助。

參考文獻

篇（10）

目前，我國的高校科研管理的工作主要包括人才的管理、設備的管理和科研經費的管理等。但是，高?？蒲械陌l展還是離不開科研經費的支撐。因此，做好高?？蒲薪涃M的管理是做好其他工作的前提。高校科研經費的來源有很多，一是由上級教育部門撥的縱向科研經費；二是由社會上的企事業單位的橫向科研經費；三是高校內部進行籌集的費用。科研經費來源的多樣化導致了科研經費管理難度的提升。盡管大多數的高校能根據上級部門的要求進行科研經費管理，但是，有的高校不能保證科研項目的順利進行。怎樣使科研經費管理更合理有效，才能保證高?？蒲械捻樌M行？這個問題是我國高校科研經費管理工作的重中之重。

二、高校科研經費管理存在的問題

1.高校科研經費缺乏有效的預算

高校要進行科研并取得科研經費，就必須要根據科研項目所需來編制科研預算。但是，目前大多數高校的科研項目預算并不能真實地反應出科研成果所需的項目成本，準確率較低。由于大多數高校申請科研經費是作為高校職工考核的指標，因此，科研的人員就會想辦法去爭取更多的經費，而且申請人員大多沒有具備相應的財務知識，所編制的科研預算只是例行公事。高校的管理部門不參與到科研預算中來，從而起不到指導性的作用。因此，高校的科研經費缺乏有效的預算，不能真實地反應出科研項目的預算。

2.高?？蒲薪涃M管理和監督制度不規范

大多數高校對科研經費的管理不重視，并且高校科研經費的來源比較多樣化，不能全部的歸入到學校的管理。當科研經費到賬后，一般會按比例來提取管理的費用，剩下的費用由科研的負責人來自己支配，這就導致了科研項目的管理和科研經費的管理不符?？蒲薪涃M的支出盡管有標準來約束，但是，由于經費種類多、來源廣，就導致科研經費管理起來難度較大。并且沒有合理的監督制度，使得科研經費管理缺乏執行力，導致貪污等現象。

3.高?？蒲性O備的利用率較低

高校往往會用科研經費進行購買設備，設備大多由科研管理、財務管理等部門進行統一管理，但實際上并沒有進行有效的管理。主要是在固定資產方面的管理比較混亂，登記并不及時，造成了有實無賬、有賬無實。當科研項目負責人進行調動時，沒有進行及時地交接工作，就會導致很多資產沒有落到賬目上。還有很多設備其實在科研上是可以通用的，但是，不是一個部門或者院系的不同，就必須購買相同的設備，這樣就導致了科研經費的浪費。最后高校的科研項目缺乏專利權等無形資產的管理，這樣也會導致科研經費的流失。

4.無法界定高校科研經費運用

高校的科研項目往往會用到很多的設備和材料，這些設備和材料有可能是生活的必須品，也有可能是科研項目的必要工具，這就導致了科研項目經費的無法確定性?？蒲许椖恐兴枰脑O備是否真正的運用在課題上，也無法確定，并且專業的審計人員也缺乏和科研項目的溝通，從而使審計人員不能做出公正的判斷。

5.科研經費管理人員缺乏專業知識

高校的科研管理涉及很多的方面，所以，管理人員必須要具備綜合的素質。但目前高?？蒲薪涃M管理的人員只是在自己的項目上進行管理，沒有專業的知識。這樣會使科研項目不能更好地進行下去。

三、高?？蒲薪涃M管理的解決對策

1.加強高校科研經費的預算管理

要使高校建立預算管理的分支部門，進行專業的科研項目預算，并配合財務部門進行控制和核算，幫助科研項目的負責人進行項目的決算。首先，要建立高校科研經費預算的模版，讓科研的發起人根據模版進行項目的預算。其次，根據科研項目的預算進行核算控制，不是預算內的開支不給支配費用。如有變更，先進行申請之后給予科研經費。最終通過預算，之后進行核算，然后控制，最后，從決算這一流程來提高科研預算的控制能力，進而提高科研項目的全面管理。

2.完善科研經費的管理制度與監督制度

要明確科研經費的使用和管理的職責，組織科研人員進行統一的學習科研管理制度，讓管理人員充分的認識到科研經費管理的重要性。根據高?？蒲胁块T和財務部門的配合，制訂符合本高校的科研管理制度，明確科研經費的具體使用范圍和具體標準。并在科研中進行過程的監督制度，重點放在積極責任、財政的收支等方面。讓科研經費的利用更加的合理。定期的組織人員對科研的具體情況進行考評，全面的進行科研管理的科學和規范化。

3.完善科研經費的設備的管理

首先，對科研項目的設備進行統一的管理和備案，使得科研管理部門對科研項目的設備進行合理的管理，做到有實有賬，并把設備進行聯網機制，如可通用，就申請借調，這樣可以使科研經費不浪費。其次，針對科研項目需要的設備進行統計，制訂報表，向高校上級進行申請，如另需要的設備，可以先借調或者再進行申請，明確高校科研項目經費的運用。減少科研經費的浪費行為。

4.完善科研項目管理的人員培訓和獎勵機制

高校進行科研項目是為了國家的創新力，科研項目的經費是為了更好地使高校進行科學的研究。上級領導應制定相應的獎勵措施，如預算和最后經費相差無幾，就對高校進行獎勵，并對科研的過程進行監督，做到科研項目的保質保量。還可以在科研的過程中對科研人員進行相應的考核，并對表現良好的科研人員進行獎勵。科研項目經費的使用多少主要是由管理人員進行決定的，因此，管理人員的素質直接導致科研經費的使用量，完善科研項目經費管理的人員培訓，能全方面的合理的使用科研經費，并配合科研負責人更好地進行科研活動。