序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇工程財務(wù)決算審計范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、前言

隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，各地工程建設(shè)項目都在如火如荼地開展，這些工程的建設(shè)涉及到很多部門，工程復(fù)雜。當(dāng)工程快要竣工時，財務(wù)決算審計方面就會存在很多問題，比如審計需要的資料不完全，會計核算不夠規(guī)范，這樣難以滿足財務(wù)決算審計的要求等諸多問題，這樣使得竣工財務(wù)決算審計工作進度緩慢，效率低下。由此可見，做好工程竣工財務(wù)決算審計工作就顯得尤為重要。

二、工程竣工財務(wù)決算資料務(wù)必要完整

工程竣工財務(wù)決算審計的資料通常較多，包括與工程項目有關(guān)的審批手續(xù)、概算、資金、合同等諸多方面的資料。具體而言，工程竣工財務(wù)決算資料主要包括：

（一）工程是否可行的研究報告，工程的初步設(shè)計，需要的資金、設(shè)備等；

（二）工程每次審計的財務(wù)報表，工程竣工財務(wù)決算報表；

（三）工程項目涉及到的圖紙，以及圖紙的會審情況；

（四）工程中設(shè)計改變的情況的記錄；

（五）工程需要的相關(guān)材料設(shè)備等一些的采購，出入庫資料；

（六）工程如果存在停工、復(fù)工，那么就需要報告資料；

（七）與工程施工方面有關(guān)的費用記錄資料；

（八）工程涉及到的承包商需要相關(guān)的合同和協(xié)議書；

（九）工程中財務(wù)會計報表等一些會計資料；

（十）項目財產(chǎn)移交清單；

（十一）工程中涉及到的材料，設(shè)備等的增加減少的批復(fù)資料；

（十二）工程投標(biāo)價與結(jié)算價報表；

（十三）工程需要的資金審核報告和資金定案表；

（十四）關(guān)于招標(biāo)的文件，以及中標(biāo)的通知書等一些資料；

（十五）工程的施工圖、竣工圖等

（十六）工程竣工報告，竣工驗收報告；

（十七）其他與竣工決算相關(guān)資料；

三、工程竣工財務(wù)決算審計的步驟

（一）收集竣工工程的相關(guān)資料，比如工程量，工程建設(shè)地點，資金的來源，承包商，開工竣工時間等。

（二）對工程涉及到的相關(guān)資料分類整理，然后進行審查。查看工程審批資料是否完整，承包商情況，各種資料是否齊全。

（三）審查工程相關(guān)的財務(wù)資料，并對資料進行歸類整理保管好。涉及到審查的財務(wù)方面的資料有：工程是否有專門的銀行賬戶，賬戶上每筆資金的記錄；工程建設(shè)所報的資金方面是否符合真實性要求；資金工資支出是否有相關(guān)的憑據(jù)，憑據(jù)是否真實可靠；工程各種債權(quán)債務(wù)是不是真的，是否存在違法挪用資金等問題；工程的審查單位的制度和管理是否完善，是否執(zhí)行了相關(guān)的規(guī)定；財務(wù)會計是否對相關(guān)資料裝訂好，并且專門保管好。

（四）對于工程資金的來源，以及使用情況嚴格審查，防止不合理的支出等情況。資金的去向是不是合理的，是不是因為工程建設(shè)需要而支出的。工程款是不是在規(guī)定的合同款內(nèi)，是不是存在亂用的情況。

（五）審查工程款是否存在高估情況，工程在施工中的變更手續(xù)是否真實。有沒有因為決策的問題導(dǎo)致資金的浪費，合同中工程款的支付，預(yù)付等情況。

（六）資產(chǎn)的交付情況，工程中使用的固定資產(chǎn)是否損失，流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交接是否真實合法。

四、工程竣工財務(wù)決算審計時所需要注意的方面

要做好工程竣工財務(wù)決算審計工作，還有很多其他方面需要注意的。

（一）在審計前，首先要確定這項工程是否已經(jīng)滿足竣工財務(wù)決算審計的條件。比如：工程驗收是否合格，工程竣工報告是否真實可靠等。

（二）審計中，對發(fā)現(xiàn)的問題都要有所依據(jù)，不能只憑主觀的判斷。對于出現(xiàn)的問題，收集相關(guān)資料，報告給相關(guān)的單位，聽取他們的建議。

（三）審計人員必須具有專業(yè)的知識以及嚴謹?shù)淖黠L(fēng)，只用這樣才能保證審計結(jié)果的真實性，可靠性，專業(yè)性。不能隨意安排人員進行審計。

（四）在審計中，審計人員要與被審計單位人員良好的溝通，是他們積極配合工作，這樣能夠是審計工作進行起來比較容易，也能得到比較多的資料，提高審計的效率。

（五）審計的目的就是要真實的反映工程情況，如果發(fā)現(xiàn)問題，審計機關(guān)一定要監(jiān)督施工單位整改工程，解決問題。

（六）在審計中，審計的真實性，有一些需要了解的情況，沒法送達審計，那么審計人員就要到達現(xiàn)場親自審查，比如不動產(chǎn)等一些在工程中交付的資產(chǎn)是否真實，必須要掌握真實資料。工程竣工財務(wù)決算審查是工程竣工前的一個重要環(huán)節(jié)，只有提供的資料完整、真實才能保證審計的真實，才能完成工程竣工。

參考文獻

[1]王斌.淺析建設(shè)工程造價預(yù)決算審核的方法及措施[J].中華民居.2012，23（01）：130-133.

[2]李錦華.淺析如何提高部門決算編制質(zhì)量[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2012，22（02）：102-104.

篇（2）

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會的不斷進步，這種建設(shè)工程中財務(wù)決算就顯得尤為重要，它是一個項目評析的標(biāo)志和表現(xiàn)，面對當(dāng)下很多的工程決算財務(wù)報表中出現(xiàn)的失真現(xiàn)象，實在應(yīng)該引起我們的重視和深思。

一、當(dāng)下的建設(shè)工程竣工財務(wù)決算中，經(jīng)常在審核中出現(xiàn)的一些問題和當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）當(dāng)下的建設(shè)工程中由于竣工財務(wù)決算審核導(dǎo)致的問題和現(xiàn)狀以及最佳的解決方法。

不少單位在建筑工程竣工的財務(wù)決算審核中相對較松，這就使得一些漏洞的出現(xiàn)，以及報表的失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。不免讓一些人鉆了空子。我國對于建筑工程項目竣工財務(wù)決算的審核要求也相對較低，較弱，主要的原因大概分為幾點，比如不少建設(shè)單位在主觀上對財務(wù)決算的控制和管理相對忽略，只注重一些表面的東西，比如說進度，形式，并不注重財務(wù)的內(nèi)部管理。這就使得制度沒有了保障，制度不健全以及不完善，從而在監(jiān)督機制上格外欠缺。

第二個原因主要就是由于這一工程具有階段性的特點，這就使得很多的財務(wù)負責(zé)人員不能從頭至尾的參加和參與同一項工程的竣工財務(wù)預(yù)算。這在客觀上就造成了人員的緊缺和人員調(diào)動的緊張。從而業(yè)務(wù)能力下降，業(yè)務(wù)水平降低，監(jiān)督管理能力和要求也不斷的下降，難以有效的對內(nèi)部的財務(wù)進行監(jiān)督。

第三個原因是因為主要的管理層人員都是臨時抽調(diào)的，具有很強的臨時性，這就不可避免的造成了人員的不穩(wěn)定，組成人員的變動較大，專業(yè)性不是那么的強，造成了在工作上彼此協(xié)調(diào)的時候比較難。

第四個原因就是很多相關(guān)的部門，比較重視一些浮華的外在的東西，輕視一些內(nèi)在的實質(zhì)的東西，造成了職責(zé)不能夠被很好的履行。因此在項目的進行中，相關(guān)的責(zé)任部門應(yīng)該明確自己的職責(zé)，做到人員的重用而非經(jīng)常更換，這樣可以確保工程順利竣工，以及對于建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算做出正確的報表和審核。

二、建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算審核過程中的現(xiàn)狀和問題

目前看來，我國的普遍現(xiàn)象表明，我國造價咨詢事務(wù)所，從事的建設(shè)工程竣工方面的財務(wù)決算審核是他們最基本的業(yè)務(wù)，并且大多為政府性的投資項目。所以我們必須清醒而明確的意識到這一現(xiàn)狀的單一性和目的性。

總體來看，目前我國在建設(shè)工程竣工項目的財務(wù)決算審核方面的現(xiàn)狀大致分為以下幾種。首先的一點就是做財務(wù)決算審核的工作人員對于建設(shè)工程項目的理解和知識認識極度匱乏，不能夠很好并且正確的將一些報表中的信息反映出來，導(dǎo)致內(nèi)容和相關(guān)的規(guī)定彼此之間差距很大，從而影響了財務(wù)決算在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上的正確性和信息的真實性。其次的一點就是很多時候?qū)徍说墓ぷ魅藛T并沒有親力親為，親自來到現(xiàn)場進行勘察和監(jiān)測，導(dǎo)致了一些虛假或者估測的數(shù)據(jù)，從而影響財務(wù)決算的統(tǒng)計，導(dǎo)致建設(shè)工程項目竣工的財務(wù)決算審核報表中的數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象。最后的一點就是目前我國對于財務(wù)審核這一塊，并沒有嚴格的準(zhǔn)確的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和要求.

三、對此我們應(yīng)該采取的對策和措施

（一）對于政府性的一些投資項目，要不斷的加強對于項目的管理，基本建設(shè)管理水平要不斷的提高和完善。

首先，對于政府性的投資項目，在事前的監(jiān)督上，必須要努力的做到監(jiān)督管理力度的加大和加強。在事前監(jiān)督方面，要將監(jiān)督放在一些關(guān)鍵的步驟上，在事前做好相關(guān)的審查和預(yù)算工作，這將很大程度上做好了事前監(jiān)督的任務(wù)，體現(xiàn)了事前監(jiān)督的有效性和正確性。另外，在審查上，要派去發(fā)改委等一些有資質(zhì)有權(quán)威性的代表去做審查，而不是囫圇吞棗的隨意選擇。要有針對性和權(quán)威性，對項目工程的審查要落到實處。這就對審查的相關(guān)部門提出了一些相應(yīng)的要求，比如說權(quán)責(zé)分明，不可互相爭搶對方的工作，都要努力做好自己的本分的東西就可以了。例如發(fā)改委要做好對項目工程的計劃書以及相關(guān)的提前準(zhǔn)備的材料的審核，而財政部門需要根據(jù)發(fā)改委在審核的計劃書和材料中無異議的那些中做出相應(yīng)的財政預(yù)算和財政審查，嚴把金錢觀，這就使得每個部門都有了自己的責(zé)任和工作，保障了建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核中的真實性和經(jīng)濟的安全性。另外除了請相關(guān)的部門對此進行審查和預(yù)算之外，還可以秉承“公平、公正”的原則，組織一些相關(guān)的人士做出公平合理的決算和評估，這些都是為了在財務(wù)決算審核中取得好的效果。

（二）其次，在加強了事前監(jiān)督和控制的同時，也要不斷的加強在財務(wù)決算審核的事中和事后的控制。

在一項工程開始之后，我們應(yīng)該非常的謹慎和認真，在選擇材料，進行規(guī)劃，投入施工等過程中，必須充分的意識到建筑工程的大局性。對于日常采購，平時對于工程的勘察，介入，以及相應(yīng)的調(diào)查和規(guī)范，都是事中管理和控制中極其重要的一個部分，項目投資的日常管理中的全部事項這一管理中極其重要的，也是不可以忽略的。

（三）不斷的加強項目資金和財務(wù)的相關(guān)管理工作。

財務(wù)和資金是一項工程中最為核心的動力和基礎(chǔ)，沒有資金就無法進行項目工程的施工，以至于更無法談到建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算問題，所以我們必須要保障建設(shè)工程資金的安全性和財務(wù)工作的透明性，確保資金的到位和真實。因此不斷的加強項目資金和項目財務(wù)的管理就顯得尤為重要。我們應(yīng)該對資金進行數(shù)據(jù)庫分析，這樣就可以更加清晰的做出關(guān)于資金的判斷。更加一目了然的明白資金的動向，以至于可以更好地進行后期的項目投資和管理，對資金在工程上的投入進行合理的撥款，規(guī)范支持管理制度，確保每一筆支出都落到實處，切實的做到保障資金的安全性。建立一套完全的資金預(yù)算，資金支出以及資金相關(guān)計劃投入的體系，保障資金的流動動向，安全施工，安全的進行財務(wù)審核。

結(jié)束語

對于一項建設(shè)工程來說，竣工時候的財務(wù)決算審核必須要切實的保障其正確性和安全性，這是對整項施工項目的安全責(zé)任的體現(xiàn)，也是相關(guān)的審查部門和財政部門秉公執(zhí)法的體現(xiàn)，很多時候我國的相關(guān)體制并不健全，這就導(dǎo)致很多時候在最終的竣工財務(wù)決算審核時出現(xiàn)太多的報表失真現(xiàn)象。對此我們應(yīng)該引起極其高度的重視，我們不能在財務(wù)審核的報表上面進行錯誤的錄入或者人為的失誤，這就需要我們自身做好對自己的嚴格要求和嚴格的規(guī)范，另外要在相關(guān)的體制上進行完善處理，不斷的對監(jiān)督體制進行更加嚴格的規(guī)范。我們不能只做一些表面文章，只是重視一些進度，卻忽視了太多的隱患和細節(jié)，只有在小的地方做好，才能夠真正的做到在最終的財務(wù)決算審核中做到萬無一失，確保資金的安全性和準(zhǔn)確性。

參考文獻：

[1]王蓓，崔荷求.建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核的現(xiàn)狀及對策――基于政府性投資項目[J].財務(wù)與會計，2011，12：32-33.

[2]呂英芳.淺談如何做好工程竣工財務(wù)決算審計工作[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，04：65-66.

篇（3）

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計；基建竣工財務(wù)決算；利弊分析

隨著城市化進程的不斷加大，各地政府對城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)均投入了巨大的財政資金。但長期以來，由于“重建設(shè)、輕決算”的思想陋習(xí)，政府投資項目的竣工財務(wù)決算工作嚴重缺失。為此，筆者試從內(nèi)部審計的角度，就如何開展政府投資項目基本建設(shè)竣工財務(wù)決算工作談點粗淺看法。

一、何為野基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算

“基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算”顧名思義就是對基本建設(shè)項目完成投資的財務(wù)決算。它既是基本建設(shè)的成果報告、是建設(shè)項目經(jīng)濟效益的全面反映，也是建設(shè)單位正確核定新增固定資產(chǎn)價值、辦理其交付使用的依據(jù)，同時還是綜合、全面地反映竣工工程建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件,是工程建設(shè)中一項十分重要的工作。

二、項目竣工財務(wù)決算的原因

第一，建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及項目管理人員對竣工財務(wù)決算工作的認識不足，重視不夠。在“建設(shè)出形象”的意識下，建設(shè)單位往往對政府投資項目的方案設(shè)計、施工管理、建筑質(zhì)量等方面比較重視，對項目竣工的財務(wù)決算工作沒有充分的認識，普遍不夠重視。第二，基建檔案不健全，項目竣工財務(wù)決算資料不完整。很多建設(shè)單位只重視工程施工進度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，基建檔案不健全不規(guī)范，或由于人動，工作移交手續(xù)不規(guī)范造成基建檔案的遺失，造成項目竣工財務(wù)決算資料缺失、不完整，竣工財務(wù)決算工作無法開展。第三、項目竣工財務(wù)決算工作力量薄弱，制約了項目竣工財務(wù)決算編制工作。這是最主要的因素，也是一時難以解決的因素。基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實物數(shù)量、建設(shè)工期和種經(jīng)濟、技術(shù)指標(biāo)對建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財物狀況的綜合全面的反映。其編制需要綜合工程管理和財務(wù)管理的人員力量。而實際工作，工程管理和財務(wù)管理分屬于不同的管理部門。一方面，財務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價知識，又不能參與基本建設(shè)全過程，對基建項目建設(shè)情況掌握不全面；另一方面，項目建設(shè)管理人員缺乏相應(yīng)的基建建設(shè)財務(wù)知識，實施工程管理的部門對項目投資財務(wù)狀況不了解。而建設(shè)單位的業(yè)務(wù)分工又導(dǎo)致項目建設(shè)管理工作與財務(wù)工作的銜接不夠，從而造成項目竣工財務(wù)決算工作無人牽頭，甚至容易導(dǎo)致工程管理部門與財務(wù)管理部門相互推諉的情況發(fā)生。

三、內(nèi)部審計與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計的概念

我國內(nèi)部審計協(xié)會于2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計描述為“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審計和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實施”。而同年施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，又把內(nèi)部審計定義為“獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法、和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的關(guān)系

從內(nèi)部審計和基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的概念來看，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。內(nèi)部審計所作的竣工結(jié)算審計，更是以國家規(guī)定，在準(zhǔn)確計算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上按照國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費用定額、設(shè)計文件、變更費用及簽證為依據(jù)，對實施的建設(shè)項目竣工結(jié)算費用進行審計；基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實物數(shù)量、建設(shè)工期和各種經(jīng)濟、技術(shù)指標(biāo)對建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財物狀況的綜合、全面地評價和反映，同時也是對概算執(zhí)行情況的評價，是建設(shè)項目的一種事后監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計和基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作是目的一致、方法相近的內(nèi)部評價活動。

四、內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的利弊分析

（一）內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的利處有以下三點

其一，擴大了內(nèi)部審計的對基本建設(shè)項目的監(jiān)督范圍。內(nèi)部審計對基建建設(shè)項目的監(jiān)督主要形式是跟蹤審計和項目決算審計。建設(shè)項目跟蹤審計是審計部門自建設(shè)項目立項開始至建設(shè)項目竣工驗收，依據(jù)有關(guān)建設(shè)工程管理的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度對建設(shè)項目實施全過程的審計監(jiān)督。其審計監(jiān)督的范圍廣、時間長，不適用于承擔(dān)政府建設(shè)項目投資任務(wù)的建設(shè)單位（如城司）對所有建設(shè)項目開展審計監(jiān)督。而內(nèi)部審計在政府投資項目竣工財務(wù)決算環(huán)節(jié)，通過項目實施竣工財務(wù)決算審計來評價項目的概算執(zhí)行、項目管理、建設(shè)成果、財務(wù)狀況等指標(biāo)，可以對建設(shè)單位實施的所有建設(shè)項目進行審計評價和監(jiān)督，是對建設(shè)項目審計的有效補充，是項目決算審計的擴展。其二，利于項目竣工財務(wù)決算工作的開展。如前所述，建設(shè)單位因為重視不夠、檔案不健全、工作力量薄弱等原因，項目竣工財務(wù)決算工作嚴重滯后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，項目竣工財務(wù)決算工作需要綜合工程管理和財務(wù)管理的專業(yè)知識。而工程建設(shè)管理和財務(wù)管理分屬于不同專業(yè)，專業(yè)性較強，建設(shè)單位往往需要由工程管理部門和財務(wù)管理部門相互配合來共同實施項目竣工財務(wù)決算工作，給工作開展造成不便。而建設(shè)單位內(nèi)部審計，或?qū)ＴO(shè)相對獨立的內(nèi)部審計部或組織專門內(nèi)部審計人員開展工作，可以將基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算作為內(nèi)部審計項目列入年度內(nèi)部審計工作計劃，集中一定的人力和時間開展基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。一方面有利于取得單位領(lǐng)導(dǎo)的本項工作的重視，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部門和財務(wù)部門的共同配合。同時，內(nèi)部審計人員相對綜合、全面的業(yè)務(wù)能力也利于基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的質(zhì)量提高。其三，利于規(guī)范基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的編制建設(shè)單位無論由工程管理部門、財務(wù)部門或是兩個部門聯(lián)合共同編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，都存在種種原因而影響竣工財務(wù)決算的質(zhì)量。從客觀上看，專業(yè)技術(shù)力量單一，無法客觀評價建設(shè)項目的全部建設(shè)成果和財務(wù)狀況。從主觀上分析，由建設(shè)項目的管理責(zé)任單位來編制項目竣工財務(wù)決算，容易存在“為編而編”工作心態(tài)，對建設(shè)項目的各項指標(biāo)和財務(wù)狀況的分析流于形式，難以對項目作出客觀公正的評價。而內(nèi)部審計可以獨立、客觀地對建設(shè)項目進行各項指標(biāo)分析、概算執(zhí)行監(jiān)督、以及建設(shè)成果和財務(wù)狀況真實評價。

（二）內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的弊端

雖然內(nèi)部審計部門作為建設(shè)單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制，或?qū)⒒窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算編制作為建設(shè)單位的內(nèi)部審計工作實施，不違背財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，“任何基建項目建成后，均需辦理竣工驗收，建設(shè)單位應(yīng)編報竣工財務(wù)決算”的要求。但將基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制作為內(nèi)部審計工作，建設(shè)單位工程管理部門、財務(wù)部門會將本部門作為內(nèi)部審計的對象，不利于調(diào)動其開展基本建設(shè)竣工財務(wù)決算工作的主動性，不利于建設(shè)單位通過竣工決算與概算、預(yù)算的對比，分析和檢查設(shè)計概算的執(zhí)行情況，考核項目投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建設(shè)工程的投資效益。

作者：肖娟華 單位：海鹽縣城市投資集團有限公司

【參考文獻】

篇（4）

由于國家建設(shè)項目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預(yù)算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。

單位財務(wù)決算審計：財務(wù)決算是對預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財務(wù)決算一般指年度決算。單位財務(wù)決算審計就是對一個部門或單位年終財務(wù)決算的審計。

（二）審計內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計；對所有者權(quán)益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務(wù)決算審計既包括建設(shè)單位自身的財務(wù)決算，同時也包括某個項目的財務(wù)收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關(guān)的財務(wù)收支、工程造價等。比如對財務(wù)的審計，在單位財務(wù)決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負責(zé)提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務(wù)決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務(wù)決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標(biāo)單價計價；

（2）變更項目按有關(guān)規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運用單位財務(wù)決算審計的方法對項目財務(wù)收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務(wù)決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計造價等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設(shè)項目結(jié)算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力。”審計報告及函反映的問題，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財務(wù)決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認為，無論是單位財務(wù)決算審計，還是項目決算審計，都應(yīng)該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務(wù)決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務(wù)決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計報告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務(wù)決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關(guān)內(nèi)容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴肅財經(jīng)紀(jì)律，促進加強管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財務(wù)決算審計可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關(guān)規(guī)定，必須要對投資方、設(shè)計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財務(wù)收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點

如對現(xiàn)金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關(guān)文件，明確項目決算審計或結(jié)算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

篇（5）

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-03

建設(shè)項目竣工決算是綜合反映竣工基本建設(shè)項目建設(shè)全過程的財務(wù)情況和建設(shè)成果的總結(jié)性報告文件。它可用以反映建設(shè)過程中實際發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，正確核定新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的價值，是建設(shè)單位向生產(chǎn)使用單位辦理建成財產(chǎn)移交、確定交付使用資產(chǎn)價值的依據(jù)，也是向國家或企業(yè)報賬并最終轉(zhuǎn)銷基本建設(shè)撥款的文件，也是工程竣工驗收的重要組成部分。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是建設(shè)項目全過程審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善建設(shè)項目管理有著重要意義。

作者結(jié)合最近幾年從事工程竣工決算審計實踐，以民航空管某航路工程竣工財務(wù)決算審計實踐案例為例，針對基本建設(shè)項目竣工決算審計過程中的內(nèi)部控制審核、審計重點等方面的問題進行了分析討論，提出了如何提高基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計質(zhì)量的有益思路方法。

一、民航空管某航路工程審計案例的基本概況

1.200×年×月5日，民航局下達《關(guān)于××航路改造工程子項任務(wù)書的批復(fù)》（民航規(guī)財函〔200×〕4××號）。

2.200×年×月26日，民航局《關(guān)于××航路改造工程初步設(shè)計及概算的批復(fù)》（民航機函〔200×〕8××號）。××航路改造工程批復(fù)投資1.4億元，資金來源為民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。

批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容及規(guī)模：

（1）××航路華東段。

①榮成二次雷達站工程：建設(shè)榮成（煙臺）單脈沖航管二次雷達站，臺址位于威海與榮成之間的楊官屯，征地9畝（含道路）。雷達站建筑面積610平方米，塔高24米，配置雷達天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機。傳輸采用一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設(shè)暖通、空調(diào)、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。

②新建青島航管自動化系統(tǒng)1套，包括：局域網(wǎng)3套、多雷達處理器2套、飛行計劃處理器2套、雷達管制席4套、塔臺管制席1套、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)記錄儀2臺、系統(tǒng)軟件1套、雷達前置處理系統(tǒng)l套、GPS時鐘設(shè)備及接口1套。新建青島12席位內(nèi)話系統(tǒng)1套，擴容威海、連云港VHF遙控系統(tǒng)各1信道，配置威海、連云港VHF遙控臺比選器、延時器各l套，配置青島管制員訓(xùn)練模擬機2臺。

③青島航管樓改造：包括機房整修、配置1套80KVAUPS、改造空調(diào)及避雷接地系統(tǒng)。

（2）××航路東北段。

更新大連單脈沖航管二次雷達：與更新的航管一次雷達合建，臺址位于大連市西北方向的南山，為原東芝一、二次雷達站站址。雷達站建筑面積618平方米，雷達塔高13米，配置雷達天線罩。供電為二路市電及一部柴油發(fā)電機，本次新建一路市電及配置一部柴油發(fā)電機，配置1套80KVAUP。傳輸為一路光纖及一路微波。配套建設(shè)暖通、空調(diào)、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。購置維修車l輛。

（3）××航路錦州段。

建設(shè)錦州航管單脈沖二次雷達站，臺址位于錦州西北方向的閻井寺，距錦州機場8公里，征地2.7畝。雷達站建筑面積530平方米，塔高15米，配置雷達天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機，配置1套50 KVAUP。傳輸為一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設(shè)暖通、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。購置維修車l輛。

二、內(nèi)部控制制度審計

為了保證竣工財務(wù)決算審計質(zhì)量的效果，在進行基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計時，首先要對其內(nèi)部控制制度進行審計。

1.審核內(nèi)部控制情況

該航路工程由民航空管總局牽頭，下面各空管分局及所屬空管站分別實施，屬于三級單位分別實施并對各所屬分管項目進行基建財務(wù)獨立核算，由民航空管局匯總編制竣工財務(wù)決算，因此具有多點實施，管理分散，基建財務(wù)管理模式差異化等特點，竣工財務(wù)決算審計要面對點多分散等難度。為此對各所屬單位的內(nèi)部控制審計變得非常重要。該項目內(nèi)部控制審計的內(nèi)容如下：

1）該航路工程建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，是否根據(jù)財政部《中華人民共和國會計法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責(zé)，單獨設(shè)立基建賬，進行會計核算；2）是否嚴格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬簿設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；3）是否落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；4）是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會計核算程序等；5）是否對項目建設(shè)活動中的各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；6）是否依據(jù)工程進度定期進行財產(chǎn)物資清查；是否按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。

2.在建設(shè)單位多點實施、管理分散和基建財務(wù)管理模式差異化的情況下，審計內(nèi)控制度的實際遵循情況。對嚴格按照內(nèi)控制度執(zhí)行的予以肯定； 對內(nèi)控制度執(zhí)行不利、甚至違反制度規(guī)定的行為，予以揭示并督促改進。

三、竣工財務(wù)決算審計重點分析

為了保證該航路工程竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、效益性，審計重點分析了以下幾方面的內(nèi)容：

1.明確該航路工程竣工財務(wù)決算審計的目的及程序，是竣工財務(wù)決算審計的首要工作。根據(jù)審計計劃和所了解的該航路建設(shè)情況確定審計程序。

2.收集與該航路工程竣工財務(wù)決算審計有關(guān)的各種資料并編制資料清單。如是否提供工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件；是否提供概算資料及招投標(biāo)文件；是否提供合同及協(xié)議書；是否提供工程結(jié)算審核報告書；是否提供計量支付書；是否提供有關(guān)開工許可證、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、土地證等；是否提供竣工圖及竣工驗收證明報告；是否提供竣工決算報表及竣工決算說明書；是否提供工程監(jiān)理報告；主要材料及設(shè)備發(fā)票；工程項目點交清單及財產(chǎn)盤點移交清單等。將已提供的資料裝訂成冊，未提供的資料作好記錄。

3.審核竣工財務(wù)決算的編制。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算應(yīng)包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用，即建筑安裝工程、設(shè)備工器具購置和其他費用等。竣工財務(wù)決算報表一般包括竣工決算報告說明書、竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表及明細表、工程決算審核情況匯總表、轉(zhuǎn)出投資明細表、待攤投資明細表等。

審計人員重點審核該航路工程各分管單位實施部分的決算編制工作，審核有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)，尤其涉及到的征地拆遷問題及土地證的辦理問題。審核報表的真實和合法情況及竣工決算說明書的準(zhǔn)確與真實情況。最后對經(jīng)各分管單位實施部分的決算報表匯總編制的竣工決算報表進行審核。

4.審核竣工工程概況表的真實、完整性。具體包括：

1）審核占地面積：該航路工程涉及到多個地方的占地問題，因此準(zhǔn)確地匯總核算。設(shè)計占地面積包括初步設(shè)計確定的面積和被批準(zhǔn)的實際用地面積。審核時注意批準(zhǔn)用地文件是否符合《土地管理法》的規(guī)定。并將批準(zhǔn)計劃用地與實際用地表格進行比較并分析兩表差異的原因。

2）審核建設(shè)時間：該航路工程因涉及多地實施，故要對各實施單位的開工時間進行審核，審計時注意審核：開工時間應(yīng)以開工報告批復(fù)以后或開工報告批復(fù)的時間為準(zhǔn)；竣工時間以試運行結(jié)束為標(biāo)志。

3）審核完成主要工程量與工作量：該航路工程審核辦法是依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報告與單項工程的交付使用資產(chǎn)明細表對照審核。審核中發(fā)現(xiàn)不符，找出原因并進行處理。

4）審核收尾工程：該航路工程所列收尾工程應(yīng)與單項工程驗收報告的估計相符。如果發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)分析原因并作處理；根據(jù)總概算調(diào)整批復(fù)，核實尾工工程的未完工作量，留足投資。防止新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容。

5）審核建設(shè)成本：該航路工程建設(shè)成本的審核：依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報告與單項工程項目按照建設(shè)成本的構(gòu)成，分別編制對比表，逐一審核。建設(shè)成本包括建筑安裝成本、設(shè)備和工器具成本及其他費用成本三項。

6）審核土建中的主要材料消耗：該航路工程主材消耗一般包括鋼材、木材和水泥。審核的辦法是依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報告對照各單項工程的竣工驗收材料和施工單位提供的材料進行分析，然后加以匯總。

5.審核竣工財務(wù)決算表的真實、完整性。主要包括：

1）審核交付使用資產(chǎn)和在建工程及轉(zhuǎn)出投資。審核該航路工程交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全；成本核算是否準(zhǔn)確；核實該航路工程在建工程投資完成額，核實未能全部建成、及時交付使用的原因；轉(zhuǎn)出投資：審核列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，合規(guī)。

2）審核該航路工程庫存設(shè)備器材的真實、完整性。該項目包括設(shè)備和器材兩項，由于空管設(shè)備器材復(fù)雜，有的屬于精密儀器儀表，有的屬于系統(tǒng)類資產(chǎn)，還涉及到進口關(guān)稅和增值稅的問題，因此對資產(chǎn)價值的正確歸集就成為審計的重點目標(biāo)。

3）審核該航路工程應(yīng)收應(yīng)付款。應(yīng)將應(yīng)收應(yīng)付款列出明細表，然后由審核人員對照明細表逐項審核，必要時進行函證。

4）審核撥款累計支出及資金結(jié)余情況。該航路工程撥款累計支出應(yīng)與各實施單位的年度財務(wù)決算撥款項目的累計數(shù)一致，也應(yīng)與開戶銀行的撥款賬上的支出一致，并進行匯總才能反映其真實、完整性。

6.審核該航路工程交付使用資產(chǎn)總表及明細表真實性。審計方法是：審核表中所列內(nèi)容是否真實、正確，表列交付使用資產(chǎn)的數(shù)量、價值與實際交付使用的數(shù)量、價值是否相符，有無虛報、重報等。

7.審核待攤投資明細表的真實、正確性。該航路工程待攤投資包括征地拆遷費、建設(shè)單位管理費、勘測設(shè)計費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費主要審核其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審核其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費的審核，主要審核其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。 重點關(guān)注征地拆遷費的審計。

8.審核竣工決算分析說明的真實、正確性。竣工決算分析說明是竣工決算的重要組成部分，是對決算報表的分析和補充說明，其內(nèi)容為：項目概況、資金來源情況、基本建設(shè)概算和投資計劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本和投資效益分析、經(jīng)驗教訓(xùn)等。

1）該航路工程的總評價。從工程的進度、質(zhì)量、安全和造價四方面進行分析說明。進度：主要說明開、竣工時間、對照合理工期和要求工期是提前延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣工驗收委員會或行業(yè)質(zhì)量監(jiān)督部門的驗收評定等級，對合格率和優(yōu)良率進行說明；安全：根據(jù)人力資源和施工部門的記錄，對有無設(shè)備和人身事故進行說明；造價：應(yīng)對照概算造價，說明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進行分析說明。

2）各項財務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)及經(jīng)濟效益分析。

該航路工程經(jīng)審計分析如下：

本項目批復(fù)投資140，160，000.00元，實際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元。批復(fù)投資完成率88.37%，節(jié)約投資11.63%。全部作為交付使用資產(chǎn)處理。其中：交付固定資產(chǎn)121，332，712.86元，占比97.96%；交付無形資產(chǎn)（飛行數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)軟件）2，523，949.74元，占比2.04%。

3）審核建設(shè)項目及概算執(zhí)行情況。審核該航路工程建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進行，各單位工程建設(shè)是否嚴格按批復(fù)的概算執(zhí)行，是否有概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴大建設(shè)規(guī)模的問題，是否存在經(jīng)濟損失和重大質(zhì)量事故。經(jīng)審計分析該航路總體概算執(zhí)行情況：本項目建設(shè)過程中建設(shè)單位嚴格按照概算批復(fù)執(zhí)行，嚴格控制各項支出，使得總體投資控制在批復(fù)的概算范圍內(nèi)。批復(fù)總投資140，160，000.00元，實際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元，各單項工程均未出現(xiàn)超支現(xiàn)象。

4）該航路工程管理經(jīng)驗、問題和建議。

建設(shè)單位在工程開展過程中，注重工程質(zhì)量和進度，更強調(diào)科學(xué)管理和協(xié)調(diào)配合，通過實踐，對搞好工程建設(shè)，有以下幾個方面的體會：強化設(shè)計，加強配合；實行定期項目協(xié)調(diào)會議制度；堅持項目法人制、招投標(biāo)制、施工監(jiān)理制、合同管理制、質(zhì)量終身負責(zé)制；加強建設(shè)資金的管理和使用；實行項目負責(zé)人制度。

四、提高審計質(zhì)量的有益方法

根據(jù)以上審計實踐，本文認為要提高竣工財務(wù)決算審計質(zhì)量，審計人員可以采取以下幾種方法：

1.嚴格執(zhí)行建設(shè)項目竣工決算審計的程序。要對建設(shè)單位工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，尤其要增強在建設(shè)單位多點實施、管理分散和基建財務(wù)管理模式差異化的情況下內(nèi)部控制審計的極端重要性，對建設(shè)工程管理流程進行初步的評價，對內(nèi)控制度的關(guān)鍵點和薄弱點做到認識到位。

2.高度重視審計依據(jù)的重要性。掌握財政部基本建設(shè)會計制度及審計機關(guān)、會計師事務(wù)所及國家相關(guān)的政策法規(guī)、規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)，適時了解政策法規(guī)的變化，做到與時俱進。

3.熟悉工程技術(shù)方面的知識。對工程造價有關(guān)知識要有初步的了解和運用，對工程造價人員出具的竣工結(jié)算報告的內(nèi)容及編制依據(jù)要有初步的了解，對其依據(jù)的合同、書證、物證及定額計價政策要熟悉。

4. 強化與相關(guān)的基建財務(wù)、工程管理、工程造價等人員的協(xié)調(diào)配合，要注意與財務(wù)收支審計和工程技術(shù)審計相結(jié)合，因為財務(wù)收支審計和工程技術(shù)審計是竣工財務(wù)決算審計的基礎(chǔ)，要利用前面的審計成果，必要時進行延伸審計。

參考文獻：

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篇（6）

中圖分類號：F253.7 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）05-0178-02

1 什么是財務(wù)決算

我們企業(yè)在每年的11月中下旬至12月份對財務(wù)決算進行準(zhǔn)備。財務(wù)決算就是對企業(yè)一個會計年度的運營狀況、經(jīng)營情況進行數(shù)據(jù)匯總、分析、比較，結(jié)合文字說明及專項報告，給企業(yè)決策層提供未來經(jīng)營發(fā)展的重要信息。

2 財務(wù)決算的標(biāo)準(zhǔn)

2.1 加強組織工作、責(zé)任落實到人，保證決算工作高質(zhì)量及時完成 財務(wù)決算工作要積極的適應(yīng)市場經(jīng)濟形式的變化，企業(yè)經(jīng)營模式的變化，通過組織領(lǐng)導(dǎo)，分解落實形成多部門共同參與、協(xié)作配合的工作模式，保證財務(wù)決算任務(wù)能夠高效高質(zhì)完成。

2.2 遵守法律法規(guī)、規(guī)范財務(wù)核算，保證會計內(nèi)容、信息的真實性、完整性 我們財務(wù)工作者要充分認識市場競爭、目前經(jīng)濟形勢對會計信息質(zhì)量的影響，規(guī)范我們的財務(wù)日常工作，遵守法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德操守，保證財務(wù)信息的真實可靠，為我們開展工作打好基礎(chǔ)。①嚴格執(zhí)行財務(wù)核算辦法，不得濫用會計政策、會計估計變更、會計差錯更正等人為的調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果。②依據(jù)真實的交易活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理、編制報表。③嚴格按照收入確認原則、成本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、特殊交易活動適用特殊賬務(wù)處理方法，嚴禁適用不實手段和其他任何的形式進行賬務(wù)操作。④充分的披露財務(wù)信息，不得瞞報虛報；也不能用數(shù)字和表格方式代替我們文字說明部分和專項報告的說明事項。

2.3 清算檢查特殊業(yè)務(wù)處理模式，加強風(fēng)險管理控制 由于當(dāng)前的經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，我們要正確的認識企業(yè)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險，謹慎的運用金融工具及金融衍生工具，依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)、運營目標(biāo)、資金情況、公司的管理模式以及管理水平，在國家允許的政策范圍內(nèi)，選擇適宜的種類。

2.4 深化分析與成果利用，發(fā)揮財務(wù)決算的管理功能 企業(yè)應(yīng)該深化財務(wù)決算成果的利用，使其對決策層決策發(fā)揮最大的作用。通過決算結(jié)果的利用，對企業(yè)的成本費用、資產(chǎn)管理運營、資源的配置等進行深入分析，以財務(wù)決算工作作為契機來查找財務(wù)管理工作的漏洞，進一步完善財務(wù)工作，完善重大經(jīng)濟事項書面?zhèn)浒钢贫龋掷m(xù)不斷的升級、優(yōu)化內(nèi)部控制程序，提高工作效率，提升財務(wù)管理水平。通過成本費用支出的分析，與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)成本以及同行業(yè)的先進水平對比，查找成本費用管理的短板；通過現(xiàn)金流和資金鏈條的分析，關(guān)注我們的企業(yè)負債規(guī)模，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，防范財務(wù)風(fēng)險；通過投資項目分析，反映項目投入與效益的狀況，對無邊際貢獻、邊際貢獻較低的，以及與預(yù)期回報率相差甚遠的項目，應(yīng)突出針對性的整改意見、方案，或者我們放棄方案的預(yù)案；通過全面的預(yù)算執(zhí)行對比分析，對照預(yù)算目標(biāo)，找出預(yù)算與實際的差距，進行橫向和縱向的分析比較，也是對預(yù)算編制的合理性進行一個評估，形成預(yù)算和決算的良性循環(huán)管理。

2.5 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資源，強化審核審計，高質(zhì)量完成決算報告 企業(yè)在財務(wù)決算編制的過程中應(yīng)該統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，加強審核與審計力度，規(guī)范編制決算報告。①做好投資規(guī)劃、人力資源、科研開發(fā)等非財務(wù)信息的填報工作，落實填報責(zé)任，保證數(shù)據(jù)的真實性、可靠性。②強化財務(wù)決算審計管理工作，超過服務(wù)年限或不合格的審計機構(gòu)應(yīng)予以更換，明確主審和輔審會計師事務(wù)所審計任務(wù)與責(zé)任，嚴肅審計紀(jì)律，保證審計工作的質(zhì)量；企業(yè)應(yīng)尊重會計師事務(wù)所的專業(yè)意見，對調(diào)整事項應(yīng)及時調(diào)整，雙方不能協(xié)商一致的調(diào)整事項形成書面記錄并反映至審計情況說明書中，不得影響中級機構(gòu)的獨立性和鑒證力。③企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)切實履行好內(nèi)部審計監(jiān)督的職責(zé)。④電腦審核和人工審核要相結(jié)合，以多種的審核方法，提升財務(wù)決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量和工作效率。⑤做好績效評價的前期準(zhǔn)備工作，重點審核涉及企業(yè)綜合績效評價的方面以及事項。

3 財務(wù)決算報表編制

①年度財務(wù)決算報表組成部分。封面、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、資產(chǎn)變動情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、企業(yè)基本情況表等其他附表。

②年度財務(wù)決算報表編制說明。

③會計報表附注內(nèi)容。

④財務(wù)決算專項說明內(nèi)容。

⑤財務(wù)情況說明內(nèi)容。

財務(wù)決算工作的成功與否取決于上級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，各部門的協(xié)作，非財務(wù)部門財務(wù)信息的歸集到財務(wù)的準(zhǔn)確性和及時性密切相關(guān)。決算是對各個部門預(yù)算情況的執(zhí)行結(jié)果的考量。它需要每一位財務(wù)工作者的高度責(zé)任心、良好的工作態(tài)度，專業(yè)的知識與經(jīng)驗，遵守職業(yè)道德操守。

4 解決財務(wù)決算制的對策和途徑

4.1 創(chuàng)新管理體制，為項目財務(wù)決算制營造環(huán)境。通常情況下，好的管理體制，才能為財務(wù)核算創(chuàng)新工作提供保證，可以說財務(wù)核算模式的改變往往與公司的管理體制相輔相成。根據(jù)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃，公司總部需要加快實施兩級管理的步伐，同時在一定程度上精兵簡政，徹底改變機構(gòu)臃腫的現(xiàn)狀，將管理職能發(fā)揮到極致，在一定程度上確保項目部財務(wù)決算作用的發(fā)揮。

4.2 轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，在一定程度上使項目進行自我管理、自我核算、自我控制，進而從根本上做到自負盈虧、自我經(jīng)營的創(chuàng)效實體。

4.3 建立和完善財會人員管理制度，制定切實可行的會計委派制。在目前條件下，如果不能有效的管理，這時通過實施會計委派制，在一定程度上是搞好決算的有效辦法。

4.4 重視人才的培養(yǎng)、利用和保護，提高財務(wù)人員的素質(zhì)。

4.5 建立和完善經(jīng)營管理考核評價體制。建立健全完善的、符合實際的項目經(jīng)營考核指標(biāo)評價體系，按照與企業(yè)整體效益的相關(guān)性，分配不同的權(quán)重，以促進企業(yè)價值最大化、保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展為目的，摒棄細枝末節(jié)無關(guān)緊要的考核指標(biāo)，增加更相關(guān)的指標(biāo)，對項目經(jīng)營情況定期考核，按照規(guī)定實施獎罰兌現(xiàn)，促進項目管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。

4.6 加大公司總部財務(wù)監(jiān)督檢查和工程項目專項審計的力度。①完善資金結(jié)算中心的管理，規(guī)范項目部銀行賬戶的開設(shè)。②推行全面預(yù)算，實施有效財務(wù)控制。③加強稅費交納的管理，維護企業(yè)信譽。④成立財務(wù)會計管理機構(gòu)，加強會計基礎(chǔ)工作的管理。⑤擴充審計隊伍，加大項目審計力度，提高項目審計質(zhì)量。

4.7 以網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為平臺，提高財務(wù)管理水平。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是隨著信息高速公路的建成，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的到來而出現(xiàn)的一種新的財務(wù)管理形式，它是運用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，遠程報表、報賬、查賬、審計等遠程處理，事中動態(tài)會計核算的在線財務(wù)管理。

參考文獻：

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引言

高校基建竣工財務(wù)決算工作，以前，對很多學(xué)校都并不是十分重要的一項財務(wù)工作。但隨著高等教育事業(yè)的推進，越來越多的學(xué)校進行大規(guī)模的基建。基建竣工財務(wù)決算工作就變的越來越重要了。高校基建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是指以實物和貨幣作為計量單位，全面反映高校建設(shè)項目的建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件；也是高校核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。任何基建項目完成以后，按照國家有關(guān)規(guī)定必須辦理竣工驗收，并編報竣工財務(wù)決算。很多高校非常重視建設(shè)過程的管理，工程建成后，大家好像都會松口氣，認為項目竣工財務(wù)決算與分析并不重要，不能及時進行這項工作，或者編制不準(zhǔn)確，存在各種問題，同時財務(wù)人員本身對基建竣工財務(wù)決算工作很可能也不太熟悉。這諸多原因共同造成高校基建竣工財務(wù)決算成為高校財務(wù)管理的一個弱項。

現(xiàn)狀及問題

凡是高校建設(shè)項目、具備驗收交付使用條件的都要按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。對于較大的包括多個單項工程的建設(shè)項目，單項工程完工需要提前交付使用的，就先編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)項目全部竣工后還應(yīng)編制該項目的竣工財務(wù)總決算。高校竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩部分組成。目前高校基建項目竣工財務(wù)決算存在的問題有：

1．基建檔案不健全

很多高校基建檔案管理不善，校領(lǐng)導(dǎo)和工程管理負責(zé)人缺乏基建檔案管理意識，只重視工程施工進度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，導(dǎo)致竣工財務(wù)決算編制時缺乏依據(jù)。

2．學(xué)校校領(lǐng)導(dǎo)不重視

部分高校領(lǐng)導(dǎo)非常重視建設(shè)項目的前期和施工工作，卻忽視對基建財務(wù)工作的管理，尤其是對項目竣工財務(wù)決算的管理。高校主管部門往往只參與高校建設(shè)項目的前期審批工作，事后只要求高校相關(guān)部門及時報送基建相關(guān)基礎(chǔ)資料，并不參與和督促高校按時編制竣工財務(wù)決算。

3．學(xué)校財務(wù)人員缺乏基建知識和基建竣工財務(wù)決算編制經(jīng)驗

很多高校的財務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價知識，又不能參與基本建設(shè)全過程，導(dǎo)致基建工作與財務(wù)的銜接不夠。并且基建工作并不屬于高校常規(guī)工作，部分財務(wù)人員對于《國有建設(shè)單位會計制度》的相關(guān)規(guī)定不熟悉，又不加強業(yè)務(wù)鉆研，無法進行基建賬務(wù)的正確處理，嚴重影響竣工財務(wù)決算編制的質(zhì)量。

4．不能有效控制工程監(jiān)理人員和外審人員

工程監(jiān)理人員和外審人員，由于分別屬于監(jiān)理公司和外審組織。按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，進行基建項目時，工程所屬單位應(yīng)與監(jiān)理公司的按工程造價簽定工程監(jiān)理合同，如果合同使監(jiān)理公司無利可圖，監(jiān)理人員將不易保持公正。外審組織作為中介機構(gòu)，有的審計人員甚至收取施工單位的好處費，致使在進行基本建設(shè)工程決算審計時，調(diào)增的項目增加過大，造成財務(wù)決算數(shù)值偏。

4．高校基建負債情況嚴重

目前絕大多數(shù)高校都是負債進行基建，基建的資金缺口很大大，資金籌集困難，導(dǎo)致辦理工程結(jié)算拖延，財務(wù)人員無法準(zhǔn)確、及時、全面、系統(tǒng)地獲取竣工財務(wù)決算的項目總成本費用。

對策

針對以上情況可以采取如下措施完善高校基建竣工財務(wù)決算工作：

1．提高對高校基建竣工財務(wù)決算工作重要性的認識

首先從學(xué)校管理層面上提高對高校基建竣工財務(wù)決算工作重要性的認識，加強主管部門和高校領(lǐng)導(dǎo)對竣工財務(wù)決算工作的重視。主管部門可對該工作按成果給予獎懲，以增強高校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。高校領(lǐng)導(dǎo)要協(xié)調(diào)好高校基建竣工財務(wù)決算工作，從人力、財力和其他各種資源上給予支持，以便做好竣工財務(wù)決算編制工作。

2．科學(xué)預(yù)算

應(yīng)本著實事求是、勤儉節(jié)約原則，合理制定支出預(yù)算，細化預(yù)算編制。強化預(yù)算的執(zhí)行，有利于保證高校基建竣工財務(wù)決算工作有序開展，也有利于嚴格控制基建經(jīng)費開支。做到既保證基建項目順利進行，又不浪費有限資金。

3.健全基建檔案制度和財務(wù)制度

建立健全相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度，做到有據(jù)可依，高校編制竣工財務(wù)決算前，要對對建設(shè)項目各種檔案資料；對各項財產(chǎn)物資、對各項債權(quán)、債務(wù)進行認真、全面、徹底的清理。

加強基建檔案管理的考核和監(jiān)管力度，保證高校基建檔案的安全與完整。同時學(xué)校應(yīng)建立檢

查、考核和評估制度，明確基建檔案人員的崗位職責(zé)。將基建檔案規(guī)范化管理納入基建工作常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確保基建檔案的整體性和連續(xù)性。

4．加強財務(wù)人員基建知識和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高編制竣工財務(wù)決算能力。

首先，加強高校財務(wù)人員的基建知識培訓(xùn)，要求對基建項目嚴格按照國家的政策、法規(guī)、制度和辦法加以規(guī)范和管理。其次，基建財會人員要加強竣工財務(wù)決算業(yè)務(wù)能力。再次，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)鼓勵基建財務(wù)人員參與到建設(shè)項目全過程。不斷提高基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和實踐水平。最后，還要認真組織基建財務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財務(wù)決算報表的填列和竣工財務(wù)決算說明書的編寫，讓基建財務(wù)熟悉報表中每一個指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務(wù)決算說明書做到內(nèi)容全面、完整；并能運用建設(shè)工期、建設(shè)成本、經(jīng)濟效果等主要指標(biāo)對竣工財務(wù)決算進行分析，切實提高財務(wù)竣工決算編制的質(zhì)量。

5．加強對工程監(jiān)理人員和外審人員控制

高校要與施工單位及工程監(jiān)理、工程審計等社會中介機構(gòu)的溝通，保證竣工財務(wù)決算的及時性和準(zhǔn)確性。也應(yīng)及時與施工單位辦理工程結(jié)算，對不能按合同支付的工程款，根據(jù)拖延期限按銀行同期貸款利息結(jié)算，保證竣工財務(wù)決算的及時性和準(zhǔn)確性。聘請社會上業(yè)務(wù)能力強，信譽度高的工程監(jiān)理和工程審計等社會中介機構(gòu)參與到施工過程中，在公正合理的原則下，把決算的審減額與監(jiān)理公司、工程審計等社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟利益掛鉤，并在合同中適當(dāng)增加獎懲條款。

結(jié)束語

總之，高職院校加強科研經(jīng)費的管理，是財務(wù)的一項基本工作，并且隨著高職科研工作的發(fā)展而越來越重要，研究如何提高資金使用效益，建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)、程序嚴密、制約有效的科研經(jīng)費管理制度，變的逐漸重要起來。同時有效的科研經(jīng)費管理也必將有力促進高職院校的科研工作。

篇（8）

寧德核電項目規(guī)劃總?cè)萘繛榱_機組（百萬千瓦級），2008年正式啟動項目一期工程，四臺機組的建設(shè)同時推進。目前一、二、三號機組已先后投入商業(yè)運行，四號機組的開蓋冷試已完成，主變500kV電源倒送電工程也順利完成，2016年穩(wěn)步推進一期工程機組建設(shè)收尾工作，預(yù)計同年7月底完工。按行業(yè)規(guī)定“基建項目竣工后需編制竣工財務(wù)決算”，核電一期工程項目編制竣工財務(wù)決算的工作計劃便提上了日程安排。

核電項目建設(shè)周期長且技術(shù)含量高，項目投資大，增加了竣工決算的難度。寧德核電由于項目少而積累的核電竣工決算經(jīng)驗不足，而核電群堆管理模式也進一步加劇了竣工決算的難度，因此必需充分了解編制財務(wù)決算的相關(guān)規(guī)定及工作流程。基于核電建設(shè)項目特點，重視、明晰決算管理要素及合理計劃安排項目決算工作的進度，對提升項目決算管理工作至關(guān)重要，是做好竣工財務(wù)決算工作的關(guān)鍵。

一、財務(wù)決算的定義、內(nèi)容

財務(wù)決算是對最初的項目籌建截止完工投入使用實際收入及支進行統(tǒng)計，是反映投資效益及建設(shè)成果的重要文件，是核定資產(chǎn)價值及辦理交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。核電項目決算由財務(wù)決算報表及報告說明書構(gòu)成，此外，亦可根據(jù)公司實際需要，編制設(shè)備材料明細表及應(yīng)收應(yīng)付明細表、資金明細表等作為決算表的輔助資料。財務(wù)決算內(nèi)容涵蓋以下三個方面：一是竣工決算報告情況說明書，是一個反映了項目建設(shè)經(jīng)驗及成果的文件，對項目投資及造價進行全方位考核、分析，對決算報表進行分析及補充，對項目進行書面總結(jié)的報告。二是項目決算報表，包括項目概況、財務(wù)決算表、交付資產(chǎn)清冊（含明細表）、決算審批表。三是建設(shè)工程竣工圖，是對項目工程的真實記錄和反映，與項目工程實體相符，是進行工程交付驗收、維護和改擴建的依據(jù)，是重要技術(shù)檔案之一。

二、核電項目決算管理的要素

（1）時限要求。按相關(guān)規(guī)定，核電財務(wù)決算的編制工作應(yīng)在項目完工后3個月內(nèi)完成。寧德核電依據(jù)《股份公司核電項目竣工財務(wù)決算制度》要求，在所批準(zhǔn)概算項目的最后一臺機組商運后6個月內(nèi)必須完成竣工財務(wù)決算。（2）組織管理要求。上級主管部門需督促核電公司強化財務(wù)決算管理，組成決算編制小組并及時編制竣工財務(wù)決算。監(jiān)理、施工、設(shè)計單位必需配合財務(wù)決算的編制工作，決算未批復(fù)前，不能將原項目財務(wù)主管人員及負責(zé)人調(diào)離崗位。（3）編制依據(jù)的要求。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告，初步設(shè)計，估算和調(diào)整文件，歷年年度投資計劃和項目支出預(yù)算，招標(biāo)投標(biāo)文件，項目合同，會計和財務(wù)管理信息及其他相關(guān)數(shù)據(jù)編制項目財務(wù)決算。

三、核電項目財務(wù)決算的編制

（一）設(shè)立財務(wù)決算管理機構(gòu)。（1）設(shè)立決算管理機構(gòu)。首先成立財務(wù)決算領(lǐng)導(dǎo)小組，由寧德核電公司總會計師擔(dān)任組長，副組長成員由中廣核工程有限公司規(guī)劃經(jīng)營部與財務(wù)部經(jīng)理，寧德核電公司財務(wù)部經(jīng)理、合同采購部經(jīng)理、信息文檔部經(jīng)理、綜合管理部經(jīng)理、工程管理部經(jīng)理、移交接產(chǎn)聯(lián)絡(luò)辦經(jīng)理、系統(tǒng)設(shè)備部經(jīng)理組成。其次成立財務(wù)決算工作小組，由工程公司規(guī)劃經(jīng)營部、寧德核電公司財務(wù)部成本與資金模塊、合同采購部、信息文檔部、綜合管理部、工程管理部、移交接產(chǎn)聯(lián)絡(luò)辦、系統(tǒng)設(shè)備部指定接口人。（2）職責(zé)分工。決算領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)審定竣工財務(wù)決算方案及相關(guān)規(guī)定、協(xié)調(diào)解決竣工財務(wù)決算工作中出現(xiàn)的重大問題、審核形成竣工財務(wù)決算報告送審稿及提供必要的支持；決算工作小組負責(zé)編制竣工財務(wù)決算方案及相關(guān)規(guī)定、搜集決算所需資料和協(xié)調(diào)推進決算工作、向領(lǐng)導(dǎo)小組及時匯報決算工作進展情況及提出改進工作建議、協(xié)調(diào)和溝通處理編制過程中出現(xiàn)的問題、編制項目決算報告討論稿并報領(lǐng)導(dǎo)小組審核、形成竣工財務(wù)決算報告送審稿、及時向決算領(lǐng)導(dǎo)小組匯報審計進展情況、根據(jù)審計要求及時調(diào)整相關(guān)事項、完成竣工財務(wù)決算報告正式稿。

（二）收集、整理相關(guān)資料。決算工作小組安排指定接口人負責(zé)資料的收集、整理、分析、保管，對項目工程概況進行統(tǒng)計，涵蓋建設(shè)期、完成主要工程量、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗、建設(shè)成本及主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)等。

（三）清理及核對帳目。（1）清查合同付款情況。詳細統(tǒng)計每個合同往來單位的付款情況，與審計定案的每個單項工程結(jié)算金額進行核對，將每個單位應(yīng)付款及時結(jié)轉(zhuǎn)進入成本并同時計入應(yīng)付款科目。財務(wù)部應(yīng)檢查施工方的付款、核銷準(zhǔn)備等，由施工方支付的貨款金額是否扣除？并按合同條款將工程維保金帳扣，計算實際的應(yīng)付款項，通過對帳確認函核實無誤后，方能支付竣工決算款。（2）清查資產(chǎn)情況。建立資產(chǎn)明細臺帳，明細至品名、資產(chǎn)卡片、簽定合同的日期、支付日期、支付金額、安裝費等。（3）清查項目往來款。設(shè)立往來單位備查帳，記錄各往來單位、往來交易明細，定期通過對帳確認函對帳，并及時清理往來款。

（四）編制決算工作底稿。（1）資金來源情況表。建立每個單項工程的資金來源管理臺帳，詳細統(tǒng)計單位借款、銀行貸款、自籌資金、國家撥款等渠道資金往來，詳細記錄款項用途、應(yīng)付利息、已付利息及融資費用等，正確結(jié)轉(zhuǎn)資本化利息。（2）建安投資明細表。登記每個單項工程將所發(fā)生的建安投資詳細資料，如現(xiàn)場準(zhǔn)備工程、土建工程、安裝、調(diào)試啟動、工程服務(wù)等。（3）資產(chǎn)明細表。① “總包合同”范圍內(nèi)設(shè)備款資產(chǎn)清單，按核島、常規(guī)島、BOP設(shè)備明細清單填報，系統(tǒng)維度以《寧德核電廠一期工程系統(tǒng)及子項清單》 “系統(tǒng)清單”為準(zhǔn)，資產(chǎn)清單應(yīng)與總承包方銷售清單一致。②總包合同建構(gòu)筑物資產(chǎn)清單按《寧德核電廠一期工程系統(tǒng)及子項清單》“子項清單”建構(gòu)筑物資產(chǎn)清單填報，但應(yīng)與移交接產(chǎn)部門“BHO移交簽字廠房清單”實際交付的資產(chǎn)為準(zhǔn)。③自管建構(gòu)筑物資產(chǎn)清單按《福建寧德核電廠一期工程執(zhí)行概算書》中“建筑工程費執(zhí)行概算匯總表”項目公司自管工程填報。除此補充建設(shè)的工程按實際交付補充填報。④總包移交流動資產(chǎn)清單按工程移交備件清單確認。⑤業(yè)主自購資產(chǎn)清單按一期概算范圍內(nèi)，業(yè)主自主采購合同物資明細清單確認（含早期采購，最后一臺機組商運前已報廢處置的資產(chǎn)）。（4）待攤投資明細表。核查待攤投資帳務(wù)處理的合規(guī)性，并對其分攤金額、內(nèi)容、方法等詳細情況進行批注說明。（5）往來款明細表。核實往來單位備查帳，將不能及時清理的往來項目明細金額序時登記，通過往來對賬函證核查余額。（6）編制未完收尾工程明細表。核電項目竣工驗收投產(chǎn)后，不得留有尾工。如確實有未完收尾工程和費用，可以預(yù)計納入竣工財務(wù)決算，并按概算項目編制未完收尾工程明細表（如尾工工程超過項目投資總概算

5%，不能編制項目竣工財務(wù)決算）。

（五）編制財務(wù)決算報表。核電項目財務(wù)決算的工作底稿完成后，據(jù)此編制核電項目財務(wù)決算報表。內(nèi)容涵蓋核電項目基本情況、資金配置進度表、轉(zhuǎn)出投資明細表、交付資產(chǎn)匯總表、明細表，及決算審核情況匯總表和財務(wù)決算審計申請表及提交資料清單等。

（六）編制財務(wù)情況說明書。完成編制決算報表后，即可編寫財務(wù)決算說明書，可對工程項目建設(shè)決算報表進行分析和補充，并全面考核、分析項目投資及造價，對面目建設(shè)經(jīng)驗及成果進行書面總結(jié)。財務(wù)決算說明書對項目基本情況，項目管理預(yù)算執(zhí)行情況及分析，投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到位情況，建設(shè)和管理過程中的重大事件，經(jīng)驗教訓(xùn)，主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)分析，資產(chǎn)清理，債權(quán)債務(wù)清償，項目遺留問題，結(jié)余資金形成及分配情況等進行較為詳盡的說明。

篇（9）

俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財務(wù)決算工作如果從一開始就得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時調(diào)配人力物力,竣工財務(wù)決算工作將會得到順利推進;同時,竣工財務(wù)決算工作不僅僅是財務(wù)部門的工作,還需要公司各相關(guān)部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結(jié)算資料,盡快完成相關(guān)工程的結(jié)算審計;工程主管部門提供工程量數(shù)據(jù);設(shè)計部門提供設(shè)計圖紙;運營管理部門提供運營數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒有相關(guān)部門的配合,竣工財務(wù)決算工作將難以順利推進。

二、加快工程結(jié)算速度,提高竣工財務(wù)決算效率

工程結(jié)算是竣工財務(wù)決算的前提和基礎(chǔ)。如果結(jié)算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財務(wù)決算工作,必須做好以下幾點。

一是在思想上應(yīng)高度重視,結(jié)算工作應(yīng)貫穿整個工程建設(shè),在建設(shè)過程中能開展的結(jié)算工作提前進行,未雨綢繆做好結(jié)算工作,確保工程結(jié)算及時、準(zhǔn)確,有矛盾及時解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據(jù)工程的實際情況增加結(jié)算的范圍,嚴把審核關(guān)。除了主體建安工程須進行竣工結(jié)算外,設(shè)備采購項目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應(yīng)納入合同結(jié)算管理范圍。通過抓竣工結(jié)算,同時起到推動各項工程驗收、檔案驗收、甲供材料設(shè)備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價值提供堅實的基礎(chǔ)。

三是建立完善的具有制約機制的結(jié)算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結(jié)算報批流程。工程主管部門作為工程實施管理部門負責(zé)對竣工工程量的審核,并對竣工圖等結(jié)算依據(jù)的真實性進行把關(guān);合約部根據(jù)合同結(jié)算條件、結(jié)算依據(jù)等對結(jié)算價格進行審核。此外,建設(shè)單位還應(yīng)建立變更、結(jié)算報批流程,明確職責(zé)分工及審核時限,確實提高工作效率,及時完成合同變更的審核和簽訂補充協(xié)議,否則缺乏合同結(jié)算,會導(dǎo)致結(jié)算工作緩慢。

四是建立內(nèi)審協(xié)審相結(jié)合多層次把關(guān)的管理模式,有效把好結(jié)算審核關(guān),提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)引進外部協(xié)審單位對征地拆遷、建安工程等項目的結(jié)算進行初審,提高結(jié)算管理效率和質(zhì)量。

五是建章立制,建立健全一系列有關(guān)結(jié)算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(yù)(結(jié))算編制與審核管理程序》、《工程預(yù)(結(jié))算管理暫行辦法》、《機電設(shè)備采購合同結(jié)算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責(zé),引入考核機制,同時,對承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關(guān)人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn),為順利完成結(jié)算工作提供制度保障和有效的指導(dǎo)。

三、強化會計核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會計信息的真實可靠

一是科學(xué)設(shè)置會計核算科目體系,做到既符合會計制度的要求,又能與概算及合同有機結(jié)合,使會計信息更具有針對性,提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)對工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標(biāo)段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會計核算與工程概算相互對應(yīng),為竣工財務(wù)決算的成本概算回歸工作奠定基礎(chǔ)。會計核算科目在滿足基本建設(shè)會計制度的前提下,還應(yīng)利用先進的財務(wù)核算系統(tǒng),如用財務(wù)軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點、供應(yīng)商等作為輔助核算,與會計科目一一對應(yīng)。會計核算應(yīng)嚴格按概算單元編碼歸集成本、費用,使概算與會計科目一一相對應(yīng)。這樣既提高了會計信息的實用性,又為決算階段打下了良好的基礎(chǔ),節(jié)省了后期賬務(wù)調(diào)整的時間,提高了決算的準(zhǔn)確性和工作效率。

二是狠抓會計基礎(chǔ)工作,嚴格審核款項支付,確保會計信息的真實、準(zhǔn)確,提高會計核算質(zhì)量。首先,應(yīng)通過機構(gòu)改革和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個主要手段,在工程建設(shè)過程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應(yīng)建立健全各類財務(wù)管理制度,如《工程款支付管理實施細則》、《財務(wù)事項授權(quán)管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設(shè)保駕護航,做到有章可循,運作規(guī)范。最后,在日常工作中應(yīng)嚴格審核每一筆費用的開支,做到事項明晰、依據(jù)充分,從而確保會計信息的真實、準(zhǔn)確。

四、加強概算、合同、審計報告、結(jié)算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設(shè)期比較長,一般為4―5年,在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀(jì)要、審計報告、結(jié)算書等各種決算資料是工程竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)。因此,應(yīng)加強對決算資料的管理,明確各相關(guān)部門的管理職責(zé);應(yīng)明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應(yīng)盡快完成報批手續(xù),相關(guān)批復(fù)資料應(yīng)有存檔;合同必須由公司合同部門統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項;同時,應(yīng)明確合同項目清單所屬概算單元編碼,以便財務(wù)部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進行核算。另外,還應(yīng)做好人員變動時的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強對各類物資的管理

建設(shè)單位物資部門要做好對各類物資的管理。首先,應(yīng)加強各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價格和數(shù)量清單,特別是對于合同贈送的備品備件必須要有單價,以作為后期購買的價格依據(jù);其次,各類物資變更要及時,手續(xù)齊全,變更后的物資清單應(yīng)與實際到貨清單一一對應(yīng);最后,財務(wù)部門應(yīng)做好對各類物資的到貨、領(lǐng)用核算,并定期與物資管理部門對存貨進行盤點。

六、將盤點工作融入到工程竣工驗收中,為竣工財務(wù)決算工作奠定基礎(chǔ)

資產(chǎn)盤點是竣工財務(wù)決算工作中的難點,特別是對設(shè)備資產(chǎn)的盤點工作。軌道交通工程交付的設(shè)備資產(chǎn)種類繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對設(shè)備資產(chǎn)的盤點不僅需要具備有較強的專業(yè)技能,還應(yīng)熟悉存放或安裝的方位,財務(wù)人員難以獨立對其進行盤點。工程移交運營部門后,要對其進行全部盤點也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤點工作,首先應(yīng)將資產(chǎn)盤點工作,特別是各類設(shè)備系統(tǒng)的盤點工作設(shè)法融入到竣工驗收工作中,財務(wù)人員應(yīng)積極參加,在工程竣工驗收中,要求相關(guān)單位提供驗收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號、數(shù)量、價格、存放地點等,并組織承包商、監(jiān)理、建設(shè)部門對相關(guān)資產(chǎn)進行確認,為竣工財務(wù)決算的資產(chǎn)盤點工作奠定基礎(chǔ)。

七、及時溝通,取得共識,避免返工,確保竣工決算的工作質(zhì)量

篇（10）

由于存在建設(shè)項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應(yīng)加強和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來規(guī)范工程竣工決算審計的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設(shè)項目的管理水平。在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計劃、物資、統(tǒng)計等有關(guān)部門的人員支持基建財務(wù)部門編制項目竣工財務(wù)決算報告，同時設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。

二、報審資料的規(guī)范化

竣工財務(wù)決算資料應(yīng)由基建財務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：

1、項目建議書、可行性研究報告、項目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計文件、歷次概算調(diào)整文件。

2、項目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價結(jié)算審核資料，重大設(shè)計變更資料。

3、項目交工驗收報告及相關(guān)資料；自項目建設(shè)之日起的工程進度報表和財務(wù)報表，工程竣工決算報表，債權(quán)債務(wù)對賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對賬單以及其他與財務(wù)有關(guān)的資料等。

三、評審內(nèi)部控制制度

（一）審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會計核算程序；是否制定了財務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進財務(wù)人員激勵手段等。

（二）審查關(guān)鍵控制點的有效性

1、材料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實行招標(biāo)管理，材料采購合同是否經(jīng)內(nèi)部審計部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉庫管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。

2、工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認。

（三）審查工程建設(shè)項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

四、審查竣工財務(wù)決算

為了保證竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個內(nèi)容：

（一）竣工決算報表編制審計

1、根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

2、審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

（二）項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計

1、審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設(shè)資金是否按計劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費問題。

2、審查工程項目建設(shè)中有無嚴格概（預(yù)）算管理，按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支。在實際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：（1）對已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項目設(shè)計概算與交付使用資產(chǎn)明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。（2）審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

（三）建設(shè)成本審計

1、抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都已經(jīng)實施過專項審計，財務(wù)決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的15%，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更、高額索賠費用等。

2、審查設(shè)備、材料的核算情況。對財務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項目相互進行核對檢查，防止重復(fù)計算和漏項的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

3、審查甲方供料及材料差價是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結(jié)算時，以預(yù)算書中材料數(shù)量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書中已計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書中的材料價格×預(yù)算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回[超供材料應(yīng)扣回款項=（實際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書中計取的數(shù)量）×實際采購價]；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行門探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數(shù)調(diào)整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的1%，原則上應(yīng)按材料的實際采購價，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價格用預(yù)算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。

水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應(yīng)掛表計量，生產(chǎn)、生活用水電分開結(jié)算。工程施工水電費由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結(jié)算時從施工單位工程款中扣除。

4、審查合同付款情況。基本建設(shè)項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結(jié)算審計定案數(shù)對照。審查基建財務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數(shù)和費率支付。

5、審查待攤投資的列支內(nèi)容和分攤情況。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費、勘測設(shè)計費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。

（四）交付使用資產(chǎn)審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。