序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇貨幣資金的主要來源范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

貨幣資金是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)條件，是醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。由于貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，它的增減變動(dòng)與醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)及藥品與器材供應(yīng)過程息息相關(guān)。因此，對(duì)醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)是整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)。

一、醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計(jì)

1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)、出納、收費(fèi)員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。

2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實(shí)行集體決策。

3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對(duì)醫(yī)院的收支進(jìn)行總體控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。

4.審查是否加強(qiáng)對(duì)銀行予留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一切保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

（二）醫(yī)院貨幣資金收入業(yè)務(wù)的審計(jì)

醫(yī)院日常的貨幣資金主要來源于門診收入、住院收入、其他收入以及病人預(yù)交費(fèi)、往來款項(xiàng)、財(cái)政補(bǔ)助收入及專項(xiàng)資金補(bǔ)助收入。收入業(yè)務(wù)是否正確，要以收入手續(xù)是否嚴(yán)密為重點(diǎn)。認(rèn)真審查原始憑證，從貨幣資金的流入點(diǎn)審查，從中發(fā)現(xiàn)收入可能的問題。

1.審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定，通過銀行結(jié)算的業(yè)務(wù)檢查是否收取了現(xiàn)金。

2.審查有無套用結(jié)算帳戶現(xiàn)象。如利用醫(yī)院的銀行帳戶辦理業(yè)務(wù)，以現(xiàn)金換取轉(zhuǎn)帳支票或通過銀行匯款。

3.審查有無挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。每天取得的貨幣資金是否設(shè)專人核對(duì)其準(zhǔn)確性，入帳是否及時(shí)。

4.審查有無偷梁換柱的方法，兩次填寫發(fā)票，一大一小，從中竊取現(xiàn)金。

5.審查有無銷毀收據(jù)進(jìn)行貪污的現(xiàn)象。清查醫(yī)院已使用過的收據(jù)是否有缺本缺頁的情況；核對(duì)是否如數(shù)入賬；有無異?，F(xiàn)象，查明原因。

6.審查先進(jìn)或支票送存銀行情況及銀行收帳情況，防止將收入款不入銀行存款記入往來帳，日后將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為壞帳，或?qū)⒄I(yè)務(wù)收入取得銀行存款記入往來帳，等到時(shí)機(jī)成熟，貪污挪用。

（三）醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務(wù)的審查

要做到“四審四看”：一審支付申請(qǐng)，看是否有預(yù)算、有合同、有理有據(jù)、?？顚Ｓ?；二審支付程序，看審批程序、金額、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付稽核，看稽核工作是否到位；四審支付辦理，重點(diǎn)審核藥品、耗材、設(shè)備、基建維修等項(xiàng)目支出，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

1.審查有無違反結(jié)算規(guī)定，將應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付了現(xiàn)金。

2.審查有無不按審批程序支付現(xiàn)金現(xiàn)象，如出納人員私自支付現(xiàn)金。

3.審查有無單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的問題，將不屬于本單位經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng)轉(zhuǎn)到本單位帳戶套取現(xiàn)金。

4.審查支付現(xiàn)金的憑證是否符合制度規(guī)定，單據(jù)是否有涂改、挖補(bǔ)、刮擦等痕跡。

5.審查有無虛報(bào)冒領(lǐng)，重復(fù)支付的現(xiàn)象，如報(bào)銷出差補(bǔ)助天數(shù)，可用車票往返時(shí)間、住宿天數(shù)核對(duì)。

6.審查有無虛構(gòu)偽造單據(jù)、竊取現(xiàn)金的貪污行為。審查購(gòu)物發(fā)票時(shí)，一定要注意驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。

7.審查因公借款是否符合制度規(guī)定。

8.對(duì)銀行存款支出憑證的審查，主要審查醫(yī)院簽發(fā)的支票及銀行劃撥的款項(xiàng)情況。每一筆銀行存款的重大支出必須事先提出用款申請(qǐng)并經(jīng)主管人員的審批，支出只能用于事先核準(zhǔn)的用途和目的。付款單位是否和發(fā)票出據(jù)單位的簽章相吻合。

（四）醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

清查庫(kù)存現(xiàn)金，一般采用盤查法，由被審單位的主管會(huì)計(jì)和出納員在審計(jì)人員的監(jiān)督下進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

1.清查庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)采取突擊盤查法進(jìn)行，以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù)，搪塞漏洞。

2.清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即查明情況和原因。

3.發(fā)現(xiàn)白條、不合法憑證抵庫(kù)存及帳外“小金庫(kù)”時(shí)，要認(rèn)真查明原因及來源和用途；盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要同時(shí)盤點(diǎn)有價(jià)證券。

（五）醫(yī)院銀行對(duì)帳及客戶對(duì)帳的審計(jì)

審查醫(yī)院是否每月至少進(jìn)行一次單位與銀行的對(duì)帳。對(duì)于未達(dá)款項(xiàng)，要核對(duì)銀行調(diào)節(jié)表，并使未達(dá)帳項(xiàng)在下期銀行對(duì)賬單中得到證實(shí)；對(duì)于登帳錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整處理。同時(shí)單位與客戶之間的對(duì)帳，每年至少核對(duì)一次，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。

二、貨幣資金的控制制度

（一）制定貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

1.貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保醫(yī)院貨幣資金安全，預(yù)防被盜竊、欺詐和挪用。

2.貨幣資金的完整性。即檢查醫(yī)院收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)小金庫(kù)等違法行為出現(xiàn)。

3.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。

4.貨幣資金的效益性。通過報(bào)告本期貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，對(duì)下期貨幣資金的流入、流量進(jìn)行預(yù)測(cè)和推算，合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。

（二）實(shí)行貨幣資金的預(yù)算控制

貨幣資金預(yù)算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。目前大部分醫(yī)院都實(shí)行了部門預(yù)算，增加了資金運(yùn)行的透明度。?？顚Ｓ茫瑥闹贫壬稀⒐芾砩戏乐箶D占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離控制

篇（2）

（一）事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)針對(duì)事業(yè)單位資金核算管理工作而建立起來的結(jié)構(gòu)體系，因此，其所蘊(yùn)含的內(nèi)容主要包括了授權(quán)批準(zhǔn)程序，分離辦理各種不相容的基本建設(shè)貨幣資金業(yè)務(wù)，以明確相關(guān)的規(guī)定，互相制約相關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，形成相對(duì)嚴(yán)格的管理體系，加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)資金收支的稽核等。

（二）事業(yè)單位完善貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義

財(cái)政資金是事業(yè)單位基本建設(shè)資金的主要來源，隨著財(cái)政體制改革的進(jìn)一步深化，提高建設(shè)資金的使用效益就成為事業(yè)單位基本建設(shè)永恒的基本著眼點(diǎn)。實(shí)踐證明，良好的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于事業(yè)單位基本建設(shè)提高資金使用效率和效益有著不可或缺的作用。

1.良好的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是滿足事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度要求、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。

2.良好的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是完善事業(yè)單位基本建設(shè)法人治理結(jié)構(gòu)的前提條件。

3.良好的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)從源頭上治理腐敗具有積極的促進(jìn)作用。把制約權(quán)力、追究責(zé)任、重點(diǎn)監(jiān)管作為事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度始終遵循的基本原則和努力方向。

二、事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

（一）貨幣資金開支審批的分配及審批權(quán)限的劃分不嚴(yán)格。

為有效規(guī)范單位貨幣資金的管理，事業(yè)單位基本建設(shè)不斷加強(qiáng)了貨幣資金審批權(quán)限的分配及審批額度限定方面作了多種形式的探索，并取得了一定的成效。但是，在實(shí)際的操作過程中，各種規(guī)章制度的詳細(xì)程序以及規(guī)范做法還沒能完善。

（二）在票據(jù)及有關(guān)印章的保管上存在漏洞。

由于各種票據(jù)在購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限不清晰，造成空白支票的遺失和盜用，所有的印章由一人保管，造成會(huì)計(jì)、出納人員職務(wù)犯罪。

（三）銀行存款管理混亂。

由于事業(yè)單位下屬單位自行到銀行多頭開戶、資金分散，使信息流與票據(jù)流、資金流脫節(jié)，使資金結(jié)算和流轉(zhuǎn)無法形成財(cái)務(wù)核算中心規(guī)模效益，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，大大影響周轉(zhuǎn)效率。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議

（一）實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)法人責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)制度。

法人授權(quán)通知書對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)法人的責(zé)任有著極為重要的意義，例如批準(zhǔn)授權(quán)相關(guān)的事項(xiàng)，使用資金等，都通過法人授權(quán)通知書來進(jìn)行操作。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，保證貨幣資金的安全和正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面：

1.通過授權(quán)人的授權(quán)，明確被授權(quán)人取得貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)的方式、權(quán)限、程序等相關(guān)信息。而被授權(quán)人必須遵循相關(guān)的規(guī)定，在相應(yīng)的授權(quán)內(nèi)進(jìn)行審批操作，不得越權(quán)。

2.明確經(jīng)辦人在處理業(yè)務(wù)過程中所必須遵循的工作職責(zé)和工作要求，按照被授權(quán)人的批準(zhǔn)意見來合理辦理各項(xiàng)貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于超越審批權(quán)限的貨幣資金業(yè)務(wù)，則有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向授權(quán)人報(bào)告。

（二）實(shí)施貨幣資金崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)權(quán)限。

建立崗位責(zé)任制度的目的在于確保各項(xiàng)不相容的崗位能夠相互分離，減少崗位之間的互相影響。目前，涉及到各種不相容的崗位其所遵循的原則主要為：1.專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)貨幣資金的收付，除專業(yè)人員外，其他人員不得接觸貨幣資金的管理；2.出納與資金審批分離，為有效規(guī)范資金的審批應(yīng)用，負(fù)責(zé)出納的人員與負(fù)責(zé)貨幣資金審批的人員必須為不同的工作人員；3.H爍涸鴰醣易式鸕氖嶄逗突醣易式鸕氖嶄蹲ㄓ糜≌攏實(shí)行互相監(jiān)管；4.專人負(fù)責(zé)出納、貨幣資金的稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管；5.支付印鑒需分為兩部分管理，一部分出納，另一部分由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)保管。需使用時(shí)，要向財(cái)務(wù)主管申請(qǐng)，財(cái)務(wù)主管見到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人的分層簽批后，方可同意蓋章。6.每個(gè)月的銀行存款調(diào)節(jié)表由財(cái)務(wù)主管來做。7.在票據(jù)管理上采用登記簿的形式。分別有支票領(lǐng)用登記簿、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及收據(jù)領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)記錄了票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)日期、開出票據(jù)的日期、票據(jù)用途、票據(jù)編號(hào)及票據(jù)領(lǐng)用人等，并且由專人負(fù)責(zé)保管，對(duì)使用完畢的整本收據(jù)、整本發(fā)票的存根聯(lián)進(jìn)行稽核并做好稽核記錄。

（三）實(shí)施貨幣資金集中控制，提高建設(shè)資金使用效率。

1.統(tǒng)一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。

貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)也是事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于事業(yè)單位資金核算的精準(zhǔn)度有著極為重要的影響。因此，在加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的事前控制，不斷完善各項(xiàng)基礎(chǔ)制度的牽制等基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)核算中心要嚴(yán)格執(zhí)行專戶存儲(chǔ)，專款專用，專賬管理。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目資金，財(cái)務(wù)核算中心要進(jìn)一步轉(zhuǎn)換角色，不斷加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)專項(xiàng)資金的規(guī)劃，利用，以切實(shí)把握好各類支出關(guān)，加強(qiáng)資金的利用率。

篇（3）

了解了有關(guān)企業(yè)貨幣資金的概念，那么如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金進(jìn)行管理呢?我認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理關(guān)鍵在于確定貨幣資金的預(yù)算及控制貨幣資金的收支。下面就具體的談一下看法。

我們都知道在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中大量業(yè)務(wù)都需要通過貨幣資金的收支來實(shí)現(xiàn)、完成。如銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)、購(gòu)買材料、支付工資、開支費(fèi)用、交納稅款、分配利潤(rùn)等等。所以說對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業(yè)的各項(xiàng)資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

二、確定貨幣資金的預(yù)算

確定貨幣資金預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售的計(jì)劃與預(yù)測(cè)及其他有關(guān)活動(dòng)的計(jì)劃，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算。在確定貨幣資金預(yù)算時(shí)，一方面要盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學(xué)管理貨幣資金的流量。

(一)預(yù)測(cè)貨幣資金流量合理安排存量

貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時(shí)期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時(shí)等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時(shí)，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時(shí)，企業(yè)支付能力將增強(qiáng)，但卻會(huì)喪失部機(jī)會(huì)利潤(rùn)，由此而失去潛在的收益形成機(jī)會(huì)成本的上升。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補(bǔ)貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結(jié)余時(shí)采用有價(jià)證券投資的策略，資金短缺時(shí)采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。

一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實(shí)際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實(shí)際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對(duì)正常差異可不加調(diào)控，而對(duì)異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。

(二)科學(xué)管理貨幣資金流量

企業(yè)盡管可以通過貨幣預(yù)算的編制來預(yù)測(cè)凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計(jì)劃與實(shí)際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達(dá)到。尤其應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)消除一種有關(guān)貨幣資金的陳舊觀念，即認(rèn)為一個(gè)企業(yè)貨幣資金越充足。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財(cái)力就越充沛，按照這種觀念指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益并未達(dá)到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時(shí)在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)。

三、控制貨幣資金的收支

控制貨幣資金的收支就是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，執(zhí)行各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日?？刂?，其次加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制也是十分重要的。

(一)加強(qiáng)貨幣資全的日?？刂?/p>

1、做好現(xiàn)金的日常管理

嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫(kù)存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、授課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定

開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。此項(xiàng)規(guī)定對(duì)控制社會(huì)貨幣量的投放，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定的作用，所以應(yīng)嚴(yán)格遵守此規(guī)定，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定

企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2、做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項(xiàng)規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進(jìn)行。銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

(二)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部控

制，切實(shí)防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制就顯得比其他財(cái)產(chǎn)物資更為重要。

1、加強(qiáng)以現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般要從對(duì)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制和對(duì)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。

(I)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供。因此應(yīng)當(dāng)健全的銷售收入和應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金收人內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫(kù)存現(xiàn)金。主要應(yīng)該控制以下幾個(gè)要點(diǎn)：

①簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由二個(gè)經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理。

②控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)應(yīng)定期核對(duì)未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺。

③建立收據(jù)發(fā)票的銷號(hào)制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入帳的收據(jù)發(fā)票的記帳聯(lián)按編號(hào)，金額逐張核對(duì)注銷，確保收入款項(xiàng)的入帳。

④一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)

⑤郵匯的收款應(yīng)有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉(zhuǎn)支和簽發(fā)等事項(xiàng)。

⑥一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入帳

⑦庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天最遲在第二天上午存入銀行。

⑧出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫(kù)，保證實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對(duì)相符。

⑨企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)抽查。

(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項(xiàng)才能支出。所以應(yīng)注意以下幾個(gè)控制要點(diǎn)：

①應(yīng)按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。

②任何一項(xiàng)付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字證明分管負(fù)責(zé)人員審核同意，并經(jīng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員審核認(rèn)可后出納人員才能據(jù)以付款。

③有關(guān)憑證付訖后，應(yīng)蓋上付訖圖章，以防重復(fù)付款。

④出納、記帳、采購(gòu)三方面的工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時(shí)兼任數(shù)職。

⑤簽發(fā)支票和付款應(yīng)有二人分別蓋章，相互監(jiān)督。

⑥對(duì)存出保證金，押金，備用金等定期清理核對(duì)，及時(shí)銷帳處理。

2、加強(qiáng)對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制

對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項(xiàng)的結(jié)算憑證與傳遞手續(xù)，所以應(yīng)注意以下幾個(gè)控制要點(diǎn)：

(1)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的銀行結(jié)算辦法。

(2)及時(shí)編制銀行存款收付款憑證。

(3)建立結(jié)算憑證的傳遞程序和有關(guān)手續(xù)。

(4)不能將空白的結(jié)算憑證交由業(yè)務(wù)人員外出辦理結(jié)算業(yè)務(wù)自行填制各項(xiàng)欄目。

(5)應(yīng)建立結(jié)算憑證的簽發(fā)制度。

(6)不能一人同時(shí)兼二職或三職。

(7)結(jié)算憑證應(yīng)指定專人保管。

(8)建立結(jié)算憑證的銷號(hào)制度。

(9)有關(guān)印章與空白結(jié)算憑證由不同人員保管。

(10)有關(guān)憑證付訖后應(yīng)蓋上“付訖”圖章，以防重復(fù)付款。

(11)應(yīng)及時(shí)正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對(duì)帳目。

篇（4）

本文所論述的貨幣資金再生產(chǎn)源于企業(yè)內(nèi)部。這種企業(yè)貨幣資金一方面來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,一方面來自經(jīng)營(yíng)過程的內(nèi)部融資,即拖延債務(wù)支付,或加大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的負(fù)債規(guī)模。前者是貨幣資金再生產(chǎn)能力,后者是占用其他企業(yè)貨幣資金狀況,企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)狀況可從以上兩個(gè)方面分析,而向金融機(jī)構(gòu)的借款或發(fā)行債券不屬于源于企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金再生產(chǎn)。

一、貨幣資金再生產(chǎn)能力狀況

(一)利潤(rùn)含金量(盈利現(xiàn)金比率)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量/利潤(rùn)總額

這一指標(biāo)通常是分析利潤(rùn)可信度的,對(duì)此指標(biāo)的論述也僅是局限于對(duì)分子、分母包括的內(nèi)容和計(jì)算原理的分析。

筆者認(rèn)為,這個(gè)指標(biāo)還可以反映貨幣資金的再生產(chǎn)能力,當(dāng)含金量指數(shù)大于或等于1時(shí),企業(yè)才具備貨幣資金的再生產(chǎn)能力。對(duì)該指標(biāo)的這種應(yīng)用論述很少,特別是當(dāng)分子分母異號(hào)時(shí)如何分析,二者的差異量多少才合適等問題,缺乏深入的論述,本文試圖在這些方面做些努力。

利潤(rùn)總額代表當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果,“含金量”則決定當(dāng)期利潤(rùn)總額中有多大比例是現(xiàn)金。利潤(rùn)總額中現(xiàn)金越多,貨幣資金再生產(chǎn)能力越強(qiáng)。如果伴隨著銷售收入的增加,則說明企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平高,銷售渠道通暢。

對(duì)此指標(biāo)分以下幾種情況分析:

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)總額異號(hào)時(shí)

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量大于0,利潤(rùn)總額小于0。此時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出,如果伴隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的出現(xiàn),企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)能力較強(qiáng);利潤(rùn)總額是虧損,是營(yíng)業(yè)外和投資損失太多,及時(shí)調(diào)整即可,企業(yè)前景尚好。

佛山照明股份有限公司2008年3月的情況就是這樣,由于企業(yè)投資損失使得利潤(rùn)總額出現(xiàn)虧損,但經(jīng)營(yíng)過程現(xiàn)金流量大于零,說明現(xiàn)金的主要來源渠道通暢,于是很快就扭虧為盈。

(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量小于0,利潤(rùn)總額大于0。這種情況在上市公司中較為多見,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量小于零,這意味著企業(yè)通過正常的經(jīng)營(yíng)而來的現(xiàn)金流入量不足以支付因上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣支出。那么,企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金支付則需要通過以下途徑去解決:消耗企業(yè)現(xiàn)存的貨幣積累;擠占本來可以用于投資活動(dòng)的現(xiàn)金,使投資活動(dòng)推遲;在用于投資活動(dòng)的現(xiàn)金不能被擠占的情況下,進(jìn)行額外融資以支持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金需要;在融資渠道匱乏的情況下只能用拖延債務(wù)支付或加大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的負(fù)債規(guī)模來解決。

從企業(yè)的成長(zhǎng)過程來分析,在企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的初期,由于其生產(chǎn)階段的各個(gè)環(huán)節(jié)都處于“磨合”狀態(tài),生產(chǎn)設(shè)備、人力等資源的利用率相對(duì)較低,材料物資的消耗量相對(duì)較高,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)成本消耗較高;與此同時(shí),為了積極開拓市場(chǎng),企業(yè)有可能投入較大的資金,采用各種手段將自己的產(chǎn)品推向市場(chǎng),從而有可能使得企業(yè)在這一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表現(xiàn)為“入不敷出”的狀態(tài)。

如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間持續(xù)出現(xiàn)上述狀態(tài),利潤(rùn)的質(zhì)量應(yīng)給予較差的評(píng)價(jià)。此時(shí)的利潤(rùn)多來自盈余管理的“成績(jī)”或是非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)。

康佳股份有限公司2008年6月份和9月份的報(bào)表就呈現(xiàn)這種狀況,2008年12月底這種狀況得以扭轉(zhuǎn)。

2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)總額同號(hào)時(shí)

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)總額都小于0。此時(shí)說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入不足以抵補(bǔ)經(jīng)營(yíng)過程現(xiàn)金流出,如果企業(yè)貨幣資金尚可以正常周轉(zhuǎn),靠的是籌資活動(dòng)或投資活動(dòng),企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)能力差。差的情況要結(jié)合利潤(rùn)進(jìn)行分析。當(dāng)利潤(rùn)總額為負(fù)時(shí),如果主營(yíng)業(yè)務(wù)有利潤(rùn),虧損的原因是營(yíng)業(yè)外損失和投資損失太大,企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不夠彌補(bǔ)。而投資損失和營(yíng)業(yè)外損失具有暫時(shí)性和不確定性,其損失不會(huì)太持久,如果加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款收現(xiàn)工作的管理,貨幣資金再生產(chǎn)能力差的情況就會(huì)得到改善;如果主營(yíng)業(yè)務(wù)是虧損,意味著企業(yè)耗費(fèi)了大量的資金和精力經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)虧損,僅僅加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款收現(xiàn)工作的管理是不夠的,需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)整體運(yùn)作進(jìn)行調(diào)整,提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率,同時(shí)考慮資本結(jié)構(gòu)是否合理。因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)能力很差的原因已經(jīng)不再單一了。

需要指出的是,企業(yè)此時(shí)利潤(rùn)表和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是一致的,報(bào)表雖然難看,但較為真實(shí)。真實(shí)的程度取決于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的差異,差異越小,利潤(rùn)的真實(shí)程度越高。

(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)總額均大于0。此時(shí),說明企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造了正的現(xiàn)金流量,企業(yè)銷售活動(dòng)能及時(shí)收到現(xiàn)金,具體分為以下幾種情況討論:

1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利潤(rùn)總額1,是一種正常的情況。

當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn)

2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利潤(rùn)總額=1時(shí),貨幣再生產(chǎn)能力能夠維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”。但從總體上看,這種維持為企業(yè)擴(kuò)大投資提供的貨幣支持力度非常有限。

3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利潤(rùn)總額>1,且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-利潤(rùn)總額-非付現(xiàn)成本=0。在此種狀態(tài)下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)總額的差額,正好有余力補(bǔ)償當(dāng)期的“非付現(xiàn)成本”。這種情況比2)的情況好,可以給予謹(jǐn)慎好評(píng)。

4)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利潤(rùn)總額>1,且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-凈利潤(rùn)-非付現(xiàn)成本>0。這時(shí)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量和利潤(rùn)總額的差額可以補(bǔ)償當(dāng)期全部的“非付現(xiàn)成本”,而且還有余力為企業(yè)的投資等活動(dòng)提供現(xiàn)金流量的支持。如果這種狀態(tài)長(zhǎng)期持續(xù),則企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量將對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定與發(fā)展、投資規(guī)模的擴(kuò)大與提升,以及減輕融資壓力等方面將起到重要的促進(jìn)和保障作用。

此種情況,貨幣資金再生產(chǎn)能力強(qiáng)。那么,強(qiáng)的原因是什么,是否應(yīng)該給予肯定的評(píng)價(jià),以下進(jìn)一步從企業(yè)外部貨幣資金占用狀況和內(nèi)部貨幣生產(chǎn)比兩個(gè)方面分析貨。

二、外部資金占用狀況

外部資金占用狀況比率=(應(yīng)付款-應(yīng)收款)/收入

應(yīng)付款包括應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)收賬款;應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,預(yù)付賬款。

該指標(biāo)越大,表明企業(yè)占用上下游企業(yè)的資金相對(duì)越多,或者表明企業(yè)貨幣資金緊張,或者是過分精明甚至霸道;越小,表明企業(yè)占用上下游企業(yè)的資金相對(duì)少,可能是企業(yè)貨幣資金寬裕,也可能應(yīng)收賬款管理不力。

該指標(biāo)合適最好,什么是合適?根據(jù)企業(yè)具體情況,以購(gòu)銷渠道暢通,商業(yè)形象良好為主要標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是追求企業(yè)價(jià)值最大化,商業(yè)形象是其價(jià)值體現(xiàn)的一個(gè)方面;購(gòu)銷渠道暢通是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的前提;當(dāng)利潤(rùn)目標(biāo)與社會(huì)形象目標(biāo)沖突時(shí),以考慮社會(huì)形象目標(biāo)為先,這是社會(huì)有序發(fā)展的基礎(chǔ)。

對(duì)該指標(biāo)的進(jìn)一步分析可以用以下兩個(gè)指標(biāo)。

一是應(yīng)付款比率=平均應(yīng)付款余額/收入

該比率可以作橫向或縱向?qū)Ρ确治?看企業(yè)占用上游企業(yè)資金狀況。同理可以計(jì)算預(yù)收款比率分析占用下游企業(yè)資金的情況。

二是預(yù)收款比率=平均預(yù)收款余額/收入

該指標(biāo)分析對(duì)下游企業(yè)資金的占用狀況。

三、內(nèi)部貨幣節(jié)約比率=非付現(xiàn)成本/收入

造成企業(yè)現(xiàn)金與利潤(rùn)差異的原因是非付現(xiàn)成本的存在,非付現(xiàn)成本越多,企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量越高,貨幣資金再生產(chǎn)能力越強(qiáng)。同時(shí)非付現(xiàn)成本越多,表明企業(yè)有意愿減少本期利潤(rùn)。

根據(jù)最近公布的上市公司財(cái)務(wù)信息,就幾個(gè)公司的貨幣資金在生產(chǎn)能力分析如下。

四、應(yīng)用舉例(見表1)

廣宇發(fā)展集GD系列自動(dòng)售貨機(jī)的生產(chǎn)、銷售、租賃、維修、改造、測(cè)試及技術(shù)咨詢于一身,廠址在深圳。該企業(yè)2008年12月份利潤(rùn)總額是正數(shù),而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù),其不足部分主要靠投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量彌補(bǔ);企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是盈利的,但由于營(yíng)業(yè)外支出和投資部分吞噬了大量的利潤(rùn),使得企業(yè)利潤(rùn)總額小于主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn);評(píng)價(jià)是貨幣資金再生產(chǎn)能力差。

2009年3月該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了虧損,但經(jīng)營(yíng)過程現(xiàn)金流量充足,由于經(jīng)營(yíng)過程現(xiàn)金流量充足,還償還了大量的借款。經(jīng)營(yíng)過程現(xiàn)金流充足的原因是什么?看該公司的現(xiàn)金流量表發(fā)現(xiàn),2009年3月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)較2008年都大幅萎縮,貨幣收入也萎縮,但相應(yīng)的貨幣支出減少幅度大大高于收入的減少幅度,購(gòu)買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金比去年同期減少了0.4億元,正因?yàn)檫@樣,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量充足;但有趣的是,企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形式如此嚴(yán)峻的情況下,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金增加了180萬元。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)過程現(xiàn)金流量充足的原因分析如下:

以2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表為根據(jù),比較廣宇發(fā)展和同類企業(yè)粵富華的外部資金占用狀況比、內(nèi)部貨幣節(jié)約比、內(nèi)外結(jié)合貨幣資金生產(chǎn)狀況比(見表2)。

從表2的數(shù)據(jù)可以看出,廣宇發(fā)展2008年對(duì)外部貨幣資金占用較多,銷售收入每1元中扣除債權(quán)部分后有0.59元是占用上下游企業(yè)的資金,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同類企業(yè)粵富華,這種占用狀況在上市公司中也是較高的水平。每1元的收入占用上游企業(yè)資金0.3元,是同類粵富華的100倍;每1元的收入占用下游企業(yè)的資金0.35元,是同類粵富華的350倍。這種情況到了2009年3月怎樣?看表3的分析。

對(duì)外部的資金占用比達(dá)到了收入的1 134倍,如此巨大的數(shù)據(jù),能否說明一些資金充裕能夠還銀行貸款的原因呢?

綜上,該企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)能力差,對(duì)上下游企業(yè)資金占用狀況嚴(yán)重,2009年3月這種情況進(jìn)一步惡化,現(xiàn)金流量表上顯現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)過程現(xiàn)金流量充足,主要來自對(duì)上下游企業(yè)的資金占用。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 汪一凡.含金量指數(shù):判斷凈利潤(rùn)可信度的新指標(biāo)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(綜合版),2008(1).

篇（5）

資產(chǎn)負(fù)債表從資產(chǎn)部分可以看出企業(yè)擁有和控制資產(chǎn)多少、以及它的組成情況，企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和貨幣資金情況。從負(fù)債情況可以看出企業(yè)在短時(shí)間和長(zhǎng)期負(fù)債情況。從所有者權(quán)益可以看出企業(yè)的資產(chǎn)主要來自股東出資還是募集資金的方式籌集。本文主要是闡述當(dāng)前一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表分析存在的一些現(xiàn)狀，采取單項(xiàng)分析法、配比分析法、比率分析法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目進(jìn)行分析，得出一個(gè)企業(yè)應(yīng)該如何控制企業(yè)的整體情況，做到蓬勃發(fā)展。

現(xiàn)狀：目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表分析存在的問題

一、當(dāng)前現(xiàn)狀：目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表分析存在的問題

（一）思想意識(shí)還不夠強(qiáng)

經(jīng)過我對(duì)凱里新東方加工廠，鎮(zhèn)遠(yuǎn)白酒廠的了解，他們的財(cái)務(wù)人員只是在每月固定的時(shí)間拿出相關(guān)的報(bào)表給領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)給相關(guān)的稅務(wù)部門，還沒有真正的意識(shí)到要從企業(yè)的相關(guān)報(bào)表中分析，給領(lǐng)導(dǎo)做決策提供依據(jù)，所以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表分析就無從談起。

（二）基本分析方法掌握不熟

他們的財(cái)務(wù)人員只是知道怎么出報(bào)表，而對(duì)報(bào)表的分析根本不太懂，有的則是了解一些分析方法，但是在實(shí)際的工作中卻沒有真正的把這些方法用到實(shí)際中，他們認(rèn)為通過分析之后得出的結(jié)論作為企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)他們也不一定會(huì)采用，所以對(duì)報(bào)表的分析他們基本山?jīng)]有過多的研究。

（三）沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是有自己的直系親屬管理財(cái)務(wù)，有的財(cái)務(wù)人員就連企業(yè)的報(bào)表都看不懂，何來分析企業(yè)的具體情況，而且當(dāng)前的一些中小企業(yè)還沒有真正的意識(shí)到財(cái)務(wù)部門的重要性，只管加大企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，但是很多破產(chǎn)的企業(yè)證明，他們就是因?yàn)闆]有重視財(cái)務(wù)，導(dǎo)致因?yàn)橘Y金方面的短缺，或者是面臨著償還債務(wù)，或者是被自己的客戶通過賒賬貨款而破產(chǎn)的。所以當(dāng)前的企業(yè)一定要培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

資產(chǎn)負(fù)債表分析方法：

二、單項(xiàng)分析

資產(chǎn)類：貨幣資金：它具有流動(dòng)性大、變現(xiàn)快的特點(diǎn)，它是企業(yè)投資、投機(jī)、周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)、償還債務(wù)最直接的保障，一般企業(yè)的貨幣資金不會(huì)留太多，這樣會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，而將貨幣資金的降低到最少或者是一個(gè)平衡點(diǎn)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該考慮的問題。應(yīng)收賬款：他是企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)由于購(gòu)貨方?jīng)]有及時(shí)支付款項(xiàng)產(chǎn)生的，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款多會(huì)增加一個(gè)企業(yè)的壞賬，也可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難而倒閉，所以作為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一定要及時(shí)客觀準(zhǔn)確的給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)應(yīng)收款情況和分析后的情況，加大對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度，同時(shí)也可以變現(xiàn)一些近期的票據(jù)。生產(chǎn)成本、存貨：生產(chǎn)成本是企業(yè)正在生產(chǎn)的產(chǎn)品，存貨是企業(yè)生產(chǎn)完畢，等待銷售的產(chǎn)品，一個(gè)企業(yè)要使機(jī)會(huì)成本最低，庫(kù)存的存貨也要引起重視，要不然會(huì)造成嚴(yán)重的共給失調(diào)，同時(shí)加大銷售力度也是企業(yè)應(yīng)該做的事情。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是企業(yè)用來生產(chǎn)產(chǎn)品或者是廠房辦公房等，作為生產(chǎn)企業(yè)可能固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)比較大，作為銷售企業(yè)或者周轉(zhuǎn)企業(yè)的話可能會(huì)少點(diǎn)，那么作為生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)的使用效率，不能長(zhǎng)時(shí)間的將固定資產(chǎn)閑置。

負(fù)債類：短期借款。短期借款直接關(guān)系到企業(yè)償債問題，因此要引起高度重視，務(wù)必在到期日之前準(zhǔn)備好債務(wù)資金。長(zhǎng)期借款，他是指時(shí)間超過一個(gè)運(yùn)營(yíng)周期或者是時(shí)間超過一年的債務(wù)，同時(shí)作為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也要準(zhǔn)確的了解長(zhǎng)期借款的信息，要做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，保證在債務(wù)到期時(shí)有資金償還債務(wù)，要不然企業(yè)也有可能因?yàn)閭鶆?wù)償還的問題導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算。

所有者權(quán)益類：實(shí)收資本，它是企業(yè)的資本，通過實(shí)收資本和短期借款和長(zhǎng)期借款的情況可以看出企業(yè)的資金來源情況，一般實(shí)收資本占的比率會(huì)稍微大一點(diǎn)。資本公積，他是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)的情況下有股東入股，在核算持有股之外支付的資金就作為企業(yè)的資本公積。盈余公積，他是企業(yè)在盈利的情況下，根據(jù)當(dāng)年未分配利潤(rùn)的多少按照一定的比率提取的，他可以彌補(bǔ)企業(yè)的虧損，也可以作為后期企業(yè)擴(kuò)大時(shí)轉(zhuǎn)增資本，但是在企業(yè)上市或者股東多的情況下，他們是不希望企業(yè)提取的比率太大，他們更希望的是分到更多的資金，那么作為企業(yè)提取多少的盈余公積也是企業(yè)應(yīng)該好好考慮的問題，要不然很容易打擊企業(yè)股東的信心。未分配利潤(rùn)，他是企業(yè)在分配完股東利潤(rùn)之后企業(yè)還留存的未分配利潤(rùn)，他也可以作為企業(yè)擴(kuò)大時(shí)轉(zhuǎn)增資本。

三、配比分析

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款配比分析：當(dāng)年應(yīng)收賬款有余額，況且當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款相當(dāng)，那么當(dāng)年的應(yīng)收賬款主要來源是當(dāng)年銷售的產(chǎn)品款項(xiàng)沒有收回，如果當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入低，那么應(yīng)收賬款的主要來源可能是往年賬務(wù)，作為企業(yè)就應(yīng)該加大對(duì)應(yīng)收賬款的催收，并且在賬務(wù)處理上提取壞賬準(zhǔn)備。存貨與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的分析：如果當(dāng)年的存貨比較多，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本卻很高，那么可能已經(jīng)開出發(fā)票，但企業(yè)卻沒有及時(shí)發(fā)貨，這時(shí)候應(yīng)該及時(shí)發(fā)貨，從而提高企業(yè)的信用度，如果說企業(yè)存貨少，當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高，可能會(huì)有企業(yè)為了躲避稅費(fèi)。存貨與預(yù)收賬款的配比分析：預(yù)收賬款是企業(yè)貨物比較緊俏，購(gòu)貨方提前支付部分或者是全款的情況，如果預(yù)收賬款的余額比較大，企業(yè)就應(yīng)該了解預(yù)收賬款的情況，及時(shí)給購(gòu)貨方發(fā)貨，有些企業(yè)采取預(yù)收方式銷售的，有可能會(huì)存在企業(yè)為了延遲稅費(fèi)的繳納情況，也有可能是逃避稅費(fèi)的一種做法，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)開具發(fā)票，正確對(duì)待。短期借款余額短期投資配比分析：如果兩者的數(shù)額相當(dāng)，那么在投資有一定收入的時(shí)候可以償還借款，如果短期借款主要是用于企業(yè)周轉(zhuǎn)，企業(yè)就應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的貨幣資金和應(yīng)收賬款的可回收程度，確保在借款到期日之前準(zhǔn)備好償還金。貨幣資金、應(yīng)收賬款與未分配利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分析：如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款、與貨幣資金的數(shù)額相當(dāng)?shù)脑挘话闱闆r下說明企業(yè)應(yīng)收賬款和貨幣資金主要來源于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，如果當(dāng)年的未分配利潤(rùn)數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，那么我們就應(yīng)該關(guān)注一下我們的產(chǎn)品成本或者是相關(guān)的費(fèi)用是不是比較高。

四、比率分析

資產(chǎn)負(fù)債率分析：他是資產(chǎn)總額和負(fù)債總額的比率，從它可以看出每1單位的負(fù)債有1個(gè)單位以上的資產(chǎn)作為償還，但是作為債權(quán)方他更加關(guān)注的是流動(dòng)負(fù)債的比率。那么作為一個(gè)正常的企業(yè)來說，它的資產(chǎn)負(fù)債率在2至2.5之間較為適宜，才能充分發(fā)揮企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。

流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率分析：他是流動(dòng)負(fù)債和流動(dòng)資產(chǎn)的比率，所以對(duì)于債權(quán)人他更相信流動(dòng)負(fù)債率，作為企業(yè)有適當(dāng)?shù)呢?fù)債是有助于企業(yè)發(fā)展的，過多的借款有可能會(huì)因?yàn)閮斶€債務(wù)的時(shí)候壓力過大導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。那么對(duì)于一個(gè)健康的企業(yè)來說，在排除資產(chǎn)"水分"的情況下，流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率保持在100%―200%最為恰當(dāng)。

存貨周轉(zhuǎn)率分析：他是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期初存貨和期末存貨的比率，存貨周轉(zhuǎn)系數(shù)越高，說明企業(yè)的銷售情況好，也就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也相對(duì)來說就高，當(dāng)然作為企業(yè)為了增加在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)該從不同的方面降低商品的成本。

產(chǎn)權(quán)比率分析：他是負(fù)債總額和股東權(quán)益的比率，可以從這個(gè)比率分析出企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，對(duì)于債權(quán)人來說他希望這個(gè)比率小點(diǎn)，這樣的話債權(quán)人才更有保障，風(fēng)險(xiǎn)才比較?。欢鴮?duì)于企業(yè)來說如果這個(gè)比率太小，則說明企業(yè)沒有充分的利用好杠桿效應(yīng)。企業(yè)一般產(chǎn)權(quán)比例在1以下，要不然企業(yè)的資產(chǎn)過多是來源于舉債，這樣的企業(yè)很危險(xiǎn)。

五、結(jié)論

作為一個(gè)企業(yè)應(yīng)該高度重視企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)構(gòu)成，打造一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員熟練的掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，并要求對(duì)企業(yè)的三大報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目和勾稽關(guān)系進(jìn)行分析，了解企業(yè)的整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)做出投資決策時(shí)提供可靠、客觀的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)蓬勃發(fā)展奠定扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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篇（6）

中圖分類號(hào)：F830　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1009-2374(2011)04-0001-02

貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件，是資產(chǎn)的重要組成部分。只有保持一定量的貨幣資金，才能保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。如果貨幣資金大量閑置，是對(duì)企業(yè)資源的浪費(fèi)；如果貨幣資金不充足，則會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)困境。因此，企業(yè)必須科學(xué)有效地使用好貨幣資金，優(yōu)化貨幣資金的管理措施，在保持合理持有量、企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)上，盡可能避免貨幣資金的閑置。

一、貨幣資金管理的特點(diǎn)

任何一個(gè)企業(yè)都必須保有一定數(shù)量的資金。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)獲利之后，對(duì)于資金進(jìn)行分配。一般來說，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍不同，所使用的貨幣資金形式也不相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的性質(zhì)與實(shí)際情況設(shè)定不同的貨幣資金形式，以方便貨幣資金的管理。企業(yè)在保證運(yùn)營(yíng)資金充裕的同時(shí)，也要學(xué)會(huì)如何更好的利用資金。第一，日常運(yùn)營(yíng)需要留存貨幣資金。資金不足，會(huì)使企業(yè)無法根據(jù)市場(chǎng)的變化積極應(yīng)變，會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入僵局。企業(yè)持有貨幣資金首先是滿足日常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要，如：支付工人工資、交納稅款等。另外，企業(yè)還要留存部分資金應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)，如：出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的市場(chǎng)變化情況及客戶違約等。第二，留存資金需負(fù)擔(dān)相應(yīng)的成本。企業(yè)留有貨幣資金通常會(huì)發(fā)生成本支出，例如：機(jī)會(huì)成本、交易成本、短缺成本和管理成本。不恰當(dāng)?shù)呢泿刨Y金管理會(huì)造成資金外流，影響企業(yè)利潤(rùn)，給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、貨幣資金管理的內(nèi)容

(一)貨幣資金的安全管理

貨幣資金的安全管理可以有效地防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生?？梢詮膶?duì)貨幣資金收入和對(duì)貨幣資金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是貨幣資金收入的主要來源，企業(yè)應(yīng)健全銷售收入和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。對(duì)于貨幣資金支出的內(nèi)部控制，企業(yè)要建立一定的審批手續(xù)。財(cái)務(wù)部作為企業(yè)的資金管理部門，要制定一系列相關(guān)的政策、制度，保障貨幣資金的安全。

(二)貨幣資金效益管理

效益管理是通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，以便合理而有效地持有貨幣資金，使其發(fā)揮更大的作用。一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者由于缺乏應(yīng)有的資金管理意識(shí)，造成資金規(guī)模不合理；一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理缺乏統(tǒng)一的籌集、分配，導(dǎo)致資金使用效率不高，制約企業(yè)健康發(fā)展。因此，企業(yè)要加強(qiáng)貨幣資金效益管理，制定貨幣資金收支中的長(zhǎng)期計(jì)劃。如通過轉(zhuǎn)讓債券、股票等解決貨幣支出的缺口；通過加快采購(gòu)貨幣資金支付的采購(gòu)政策，可降低采購(gòu)成本。總之，企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，要綜合分析各種方案，并要求對(duì)備選方案進(jìn)行可行性研究。

(三)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)資金管理必然會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，例如：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須建立自己的貨幣資金控制體系，進(jìn)行貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要及時(shí)收集投資項(xiàng)目的相關(guān)信息、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況信息等，對(duì)可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)采取有力措施予以規(guī)避。要根據(jù)企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，合理安排企業(yè)的資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期。

(四)貨幣資金預(yù)算管理

資金預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的計(jì)劃以及其他的相關(guān)計(jì)劃，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)貨幣資金流量，合理安排存量，科學(xué)管理貨幣資金的流量，編制貨幣資金預(yù)算，確定較為合理的貨幣資金余額。

三、貨幣資金優(yōu)化管理措施

(一)加強(qiáng)資金的安全控制

第一，實(shí)施貨幣資金的集中管理。建立結(jié)算中心制度，保證資金管理的集中統(tǒng)一，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理和有效監(jiān)控。下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，使下屬單位資金處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下，降低了銀行風(fēng)險(xiǎn)。

第二，實(shí)施授權(quán)控制。授權(quán)控制是貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。另外還要明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，以加強(qiáng)其工作的責(zé)任心。需要注意的是，授權(quán)的范圍不宜太大，也不可太小。范圍過大，會(huì)使組織的領(lǐng)導(dǎo)失去對(duì)重要業(yè)務(wù)的控制；范圍過小，授權(quán)名存實(shí)亡，會(huì)削弱管理人員的積極性和責(zé)任心。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

第三，實(shí)施崗位分離控制。將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以實(shí)現(xiàn)相互之間的牽制和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、費(fèi)用核算及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；出納人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；未經(jīng)授權(quán)的單位或個(gè)人不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

第四，實(shí)施庫(kù)存限額控制。超過庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，同時(shí)降低貨幣資金安全性。

(二)推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一種有效的管理手段和方法，是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門制定的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生的收入利潤(rùn)、成本支出和資產(chǎn)負(fù)債等內(nèi)容的一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)和考核的科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對(duì)推動(dòng)企業(yè)積極發(fā)展具有積極作用。實(shí)施全面預(yù)算管理，預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營(yíng)資金計(jì)劃擴(kuò)展到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、基建等方面的資金預(yù)算；由主業(yè)的資金預(yù)算擴(kuò)大到全方位資金預(yù)算。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法。同時(shí)，預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意更改。預(yù)算的編制要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，選擇合適的預(yù)算編制手段，全方位定位預(yù)算管理編制內(nèi)容，增加預(yù)算編制科學(xué)性。全面預(yù)算的確定，能使企業(yè)管理人員認(rèn)真考慮如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，及時(shí)的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化；能協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)及時(shí)有效完成。同時(shí)，還為績(jī)效考核提供了對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

(三)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制

第一，發(fā)票、收據(jù)的控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，通過將收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)其是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對(duì)于發(fā)票、收據(jù)的控制，必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理。企業(yè)要設(shè)計(jì)專門崗位，主要負(fù)責(zé)對(duì)存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)進(jìn)行定期或不定期抽查核對(duì)工作，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，確保貨幣資金安全。在這里需要提到的是企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”的發(fā)票，空白收據(jù)、假發(fā)票等應(yīng)是關(guān)注的重點(diǎn)。

第二，銀行對(duì)賬單控制。將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬清單進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款完整性。然后通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，找出其原因。

第三，業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金的收入。

第四，物料平衡控制。復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，是否出現(xiàn)了損失，以確保生產(chǎn)資金的完整性。第五，往來賬核對(duì)控制。會(huì)計(jì)人員通過定期與對(duì)方核對(duì)往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬等相關(guān)信息。

四、結(jié)　語

貨幣資金是企業(yè)生存和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)貨幣資金管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)貨幣資金的優(yōu)化要加強(qiáng)資金的安全控制，推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，最終促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]　高輝，試論企業(yè)貨幣資金管理[J]，企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2010，(10)

篇（7）

囤地捂房導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)債臺(tái)高筑

個(gè)人認(rèn)為，囤地捂房、債臺(tái)高筑是房地產(chǎn)企業(yè)無視預(yù)收款債務(wù)的主因。

過去十多年來中國(guó)房?jī)r(jià)飛漲，囤地捂房成為房地產(chǎn)業(yè)一個(gè)突出的現(xiàn)象，其資金主要來源于負(fù)債，導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)負(fù)債率不斷攀升。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2003年末，A股房地產(chǎn)上市公司128家，其存貨余額合計(jì)數(shù)由2003年末的953.41億元上升至2013年末的18050.73億元，存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間由2003年的1.33年增加至2013年的4.02年。

存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間以年銷售成本除以期末存貨金額計(jì)算所得，由于銷售成本是已開發(fā)商品房成本，而存貨中相當(dāng)一部分是土地及尚在開發(fā)的項(xiàng)目，因此，4.02年的存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間意味著房地業(yè)囤積的土地可能供其開發(fā)銷售10年以上。

隨著房地產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模的囤地捂房，房地產(chǎn)企業(yè)的存貨大幅上升，128家房地產(chǎn)企業(yè)總的資產(chǎn)負(fù)債率也大幅上升，由2003年末的54.9%大幅攀升至2013年末的74.6%。

中國(guó)商品房實(shí)行預(yù)售制，房地產(chǎn)企業(yè)通過預(yù)售商品房可以無償占用客戶的資金，房地產(chǎn)企業(yè)賬面往往有巨額預(yù)收款項(xiàng)。隨著房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債率的攀升，預(yù)收賬款在負(fù)債中的比重也大幅上升。

2003-2013年間，128家房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債總額增加了13.48倍，預(yù)收賬款余額則由193.9億元增至6146.51億元、增加了30.7倍！預(yù)收賬款占負(fù)債總額的比例由2003年末的13.6%上升至2013年末的29.8%。

囤地捂房、債臺(tái)高筑，平均資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)74.6%，加之中央政府對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)囤地捂房行為的打壓、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)融資出臺(tái)一系列限制性政策，使得房地產(chǎn)商的融資能力受到削弱、融資成本大幅上升。

在此背景下，一些房地產(chǎn)企業(yè)為了緩解融資壓力，主觀上有“優(yōu)化”其財(cái)務(wù)指標(biāo)的動(dòng)機(jī)，將預(yù)收賬款直接從負(fù)債中扣除，并以此計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率，就成為行業(yè)共識(shí)，預(yù)收賬款不是債，在房地產(chǎn)業(yè)遂成為一個(gè)流行的觀點(diǎn)。

預(yù)收賬款對(duì)房企資產(chǎn)負(fù)債率影響甚大

預(yù)收賬款不是債，支撐這一流行觀點(diǎn)的理由何在？筆者總結(jié)大概有以下幾點(diǎn)：

其一，房地產(chǎn)企業(yè)與預(yù)收賬款相應(yīng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售結(jié)算完畢后，預(yù)收賬款余額就會(huì)變成零，企業(yè)無須對(duì)外支付現(xiàn)金清償；

其二，預(yù)收賬款為企業(yè)帶來大量現(xiàn)金，改善企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高企業(yè)的償債能力；

其三，預(yù)收賬款相關(guān)項(xiàng)目一旦竣工交付，預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)至收入，可以實(shí)現(xiàn)收益，增加所有者權(quán)益。

應(yīng)該說，房地產(chǎn)企業(yè)通過預(yù)售商品房可以無償占用客戶資金，確實(shí)有助于改善其資產(chǎn)的流動(dòng)性、提高其償債能力。但是，如筆者在《萬達(dá)地產(chǎn)：預(yù)收賬款不是債？》一文中所分析，房地產(chǎn)企業(yè)簡(jiǎn)單地將預(yù)收賬款從負(fù)債總額中扣除，而不考慮與之相關(guān)的存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目隨預(yù)收賬款的變化而變化，由此計(jì)算得出的結(jié)果將顯著低估企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。

假設(shè)A房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額100億元、負(fù)債總額80億元，其中，預(yù)收賬款30億元，其資產(chǎn)負(fù)債率為80%；若簡(jiǎn)單地將預(yù)收賬款從負(fù)債中扣除，則以此計(jì)算的資產(chǎn)負(fù)債率為50%。假設(shè)該企業(yè)的銷售毛利率為40%、銷售凈利率為20%，計(jì)算結(jié)果顯示，即使企業(yè)與預(yù)收賬款相關(guān)的商品房已全部達(dá)到竣工狀態(tài)，其項(xiàng)目全部銷售結(jié)算后資產(chǎn)負(fù)債率也高達(dá)68.29%，而不是直接將預(yù)收賬款從負(fù)債總額中簡(jiǎn)單扣除后的50%。

那么，對(duì)于有大量預(yù)收賬款的房地產(chǎn)企業(yè)，如何合理計(jì)算其資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)？

還是以上述A房地產(chǎn)企業(yè)為例，假設(shè)其預(yù)售商品房前資產(chǎn)總額70億元、負(fù)債總額50億元，則資產(chǎn)負(fù)債率為71.43%；通過預(yù)售商品房獲得預(yù)收款30億元，全部為現(xiàn)金；則貨幣資金增加30億元，資產(chǎn)由70億元增至100億元，預(yù)收賬款增加30億元、負(fù)債由50億元增至80億元。這時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率由預(yù)售商品房前的71.43%增加至預(yù)售房后的80%。

從償債能力的角度來考察，預(yù)售商品房后企業(yè)的償債能力應(yīng)該相當(dāng)于甚至優(yōu)于預(yù)售房前，從這個(gè)意義上來說，個(gè)人認(rèn)為，可以將其資產(chǎn)負(fù)債率加以修正，修正的資產(chǎn)負(fù)債率為71.43%。即考慮到預(yù)收賬款對(duì)負(fù)債率的影響，將預(yù)收賬款和對(duì)應(yīng)的貨幣資金同時(shí)從總資產(chǎn)、總負(fù)債中減去，得到修正的資產(chǎn)負(fù)債率71.43%；而不是僅將預(yù)收賬款從總負(fù)債扣除、卻不將對(duì)應(yīng)的貨幣資金從總資產(chǎn)中扣除，由此計(jì)算得出的負(fù)債率50%。即使項(xiàng)目全部結(jié)算完畢，預(yù)收款歸零，其資產(chǎn)負(fù)債率也將遠(yuǎn)高于50%。

那么，是否所有的房地產(chǎn)企業(yè)都適用這一方法，將總資產(chǎn)、總負(fù)債同時(shí)減去預(yù)收賬款金額，來計(jì)算修正的資產(chǎn)負(fù)債率呢？

個(gè)人認(rèn)為，關(guān)鍵要看企業(yè)賬面上是否有與預(yù)收賬款相對(duì)應(yīng)的貨幣資金，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)賬面貨幣資金余額大于預(yù)收賬款余額時(shí)，可以用該方法計(jì)算修正的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，當(dāng)賬面貨幣資金小于預(yù)收賬款余額時(shí)，則要考慮預(yù)收款的資金的流向：如果企業(yè)預(yù)售商品房所收到的資金被用于囤積土地、或者用于企業(yè)填補(bǔ)其他的窟窿，企業(yè)賬面上并沒有與預(yù)收款額相應(yīng)的貨幣資金，企業(yè)的償債能力將因此受到削弱，則不能將預(yù)收款從總負(fù)債中減去。

只有當(dāng)這些資金被用于與預(yù)收款相應(yīng)的商品房建設(shè)時(shí)，才可以在計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率時(shí)從總資產(chǎn)和總負(fù)債中同時(shí)減去預(yù)收款金額。

統(tǒng)計(jì)顯示，128家A股房地產(chǎn)上市公司2003年末貨幣資金、預(yù)收賬款余額分別為364.02億元和193.92億元，貨幣資金余額是預(yù)收賬款余額的1.877倍，而10年后的2013年，貨幣資金余額僅為預(yù)收賬款余額的0.544倍。

從銷售規(guī)模最大的4家A股房地產(chǎn)上市公司萬科A（000002.SZ）、保利地產(chǎn)（600048.SH）、金地集團(tuán)（600383.SH）和招商地產(chǎn)（000024.SZ）的數(shù)據(jù)來看，也顯示出類似的特征，除保利外，其他3家地產(chǎn)商2003年時(shí)的貨幣資金余額皆顯著高于預(yù)收賬款余額，而2013年4家公司貨幣資金余額皆顯著低于預(yù)收賬款余額。

這表明，近10年來，隨著地價(jià)飛漲、房地產(chǎn)商大規(guī)模囤積土地，房地產(chǎn)商預(yù)售商品房所獲得的資金相當(dāng)一部分可能被用于囤積土地。

篇（8）

一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)會(huì)計(jì)科目。它是企業(yè)中最活躍、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。近年來為發(fā)展交通運(yùn)輸事業(yè)，國(guó)家和地方對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目迎來了快速發(fā)展時(shí)期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，而對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來快速擴(kuò)張發(fā)展階段，原材料的采購(gòu)量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽(yù)帶來不良影響，亦或由于錯(cuò)付或多付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營(yíng)運(yùn)資金部分進(jìn)行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見問題

1.白條抵庫(kù)現(xiàn)象：指以個(gè)人或單位名義開具的不符合財(cái)務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫(kù)存現(xiàn)金的行為。

2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

3.庫(kù)存現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，指財(cái)務(wù)沒有指定專人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤查、或不及時(shí)、或不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行盤查。

（二）銀行存款內(nèi)部控制存在的常見問題

1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財(cái)務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實(shí)際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒有相關(guān)性。

2.往來賬款不及時(shí)存入銀行賬戶：指某筆往來款項(xiàng)收到貨幣資金后沒有及時(shí)交由財(cái)務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。

3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責(zé)任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯(cuò)付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財(cái)務(wù)人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

（一）貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制

企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測(cè)算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，對(duì)于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴(yán)格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會(huì)或董事會(huì)的會(huì)議記錄和支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同原件。

（二）不相容職務(wù)相互分離

不相容職務(wù)是指若由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤點(diǎn)職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)稽核職務(wù)相分離等。

（三）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁白條頂賬。現(xiàn)金日記賬必須嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負(fù)責(zé)每月兩到三次的定期或不定期的庫(kù)存現(xiàn)金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認(rèn)可，若發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)匯報(bào)整改。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過2000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項(xiàng)必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人簽字后支付。

（四）往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制

1.簽認(rèn)記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來單位核對(duì)往來賬款，每年年末與往來單位簽認(rèn)債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來款項(xiàng)收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對(duì)方支付的往來款項(xiàng)挪用達(dá)一年之久，若按財(cái)務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來單位核對(duì)往來款項(xiàng)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類問題，杜絕該類問題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制

（1）授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對(duì)貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項(xiàng)，須有審批人的電話或其他方式的通知。

（2）大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項(xiàng)的支付風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)本單位的實(shí)際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過20萬元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字。

（3）大額支付款項(xiàng)回訪控制：對(duì)于單筆支付款項(xiàng)額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯(cuò)付。

（4）預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)部控制：預(yù)付款項(xiàng)必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施。

（5）財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書交付財(cái)務(wù)部門后，負(fù)責(zé)債務(wù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書退還經(jīng)辦人，拒絕付款。

（6）支付款項(xiàng)內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認(rèn)真復(fù)核付款通知書上的基本付款信息，復(fù)核無誤后及時(shí)辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。

（7）銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)指定除出納之外的會(huì)計(jì)人員每月至少一次核對(duì)銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。

3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財(cái)務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴(yán)禁一人保管。

4.財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)提前或延期。

四、貨幣資金內(nèi)部審計(jì)

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)，對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及如實(shí)反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

（一）每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點(diǎn)審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時(shí)入賬。如某單位及時(shí)追回錯(cuò)付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務(wù)處理，違背了真實(shí)性原則。

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性：重點(diǎn)審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，避免出現(xiàn)“小金庫(kù)”。

（三）貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點(diǎn)審查是否存在越權(quán)審批支付行為。

（四） 銀行預(yù)留印章的保管情況：重點(diǎn)檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。

隨著近年鐵路基建項(xiàng)目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來高速發(fā)展時(shí)期，鐵路工業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的安全尤為重要，作為財(cái)務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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篇（9）

中圖分類號(hào):F275.1文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)29-0156-02

經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為,在資本社會(huì),企業(yè)的生產(chǎn)要素包括土地、勞動(dòng)、資本和企業(yè)家的管理才能四個(gè)方面。在我國(guó)試行改革開放初期,廉價(jià)的土地和勞動(dòng)力資源吸引了眾多外商投資者,大批外資企業(yè)落戶中國(guó),使得外資企業(yè)的數(shù)量迅猛增長(zhǎng)起來。下面筆者就從貨幣資金內(nèi)部控制、現(xiàn)金內(nèi)部控制、銀行存款內(nèi)部控制和內(nèi)部報(bào)告控制分析外資企業(yè)的資金控制問題。

一、貨幣資金內(nèi)部控制

(一)不相容職務(wù)相互分離制度控制

建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,資金的管理人員應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的不相容職務(wù)相互分離制度,合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,相互制約,形成相互制衡機(jī)制,確保資金的安全。會(huì)計(jì)、出納不能相互兼職,不得由一個(gè)人辦理貨幣資金流通的全部過程,也不能一人多崗,身兼數(shù)職。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制;而出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)以及日記賬的登記;內(nèi)審人員負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)以及銀行賬項(xiàng)的定期核對(duì)。會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核、各賬戶余額的真實(shí)性檢查,對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表、盤點(diǎn)表、印鑒保管登記簿等資料的及時(shí)性檢查、企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的印章的保管等;部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算以及其他各項(xiàng)支出;會(huì)計(jì)系統(tǒng)利用會(huì)計(jì)檔案的保管與核對(duì),授權(quán)審批程序、現(xiàn)金盤點(diǎn)及掌握銀行存款的動(dòng)態(tài)等審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息,對(duì)貨幣資金的收付業(yè)務(wù)進(jìn)行全面控制,確保收付憑證的真實(shí)性、合法性、及時(shí)性、可靠性。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)制度控制控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制制度要求企業(yè)明確規(guī)定會(huì)計(jì)及其相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等,企業(yè)內(nèi)部的各部門管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在各自的授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的授權(quán),具有一定的規(guī)律性和穩(wěn)定性;特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對(duì)正?；蚍浅＝?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán),具有靈活性和特殊性,同時(shí),這種授權(quán)方式也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險(xiǎn),一般都比較謹(jǐn)慎。此外,對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,并建立連帶責(zé)任制度,以有效防范貨幣資金被貪污、侵占或挪用。

(三)貨幣資金預(yù)算制度控制

貨幣資金的預(yù)算控制旨在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。貨幣資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確,會(huì)影響到企業(yè)貨幣資金的流轉(zhuǎn)和貨幣資金的利用效益,甚至?xí)绊懫髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制,避免或減少預(yù)算編制的主觀性。貨幣資金預(yù)算編制完成后,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行,定期比較經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異,并對(duì)重大差異進(jìn)行深入分析,及時(shí)修正以確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

二、現(xiàn)金內(nèi)部控制

現(xiàn)金內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是將現(xiàn)金流入與流出相分離,這也是現(xiàn)金使用安全的保證?，F(xiàn)金流入與流出是兩個(gè)相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)流程,它們通過銀行形成兩者的有效聯(lián)系。

(一)現(xiàn)金流入控制

現(xiàn)金的流入控制就是要搞清楚現(xiàn)金的來源、形式、金額等。同時(shí),對(duì)于已取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬,不得私設(shè)小金庫(kù),不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。

現(xiàn)金流入的主要來源是銷售收入,每筆現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)向客戶開具正規(guī)發(fā)票,及時(shí)核對(duì)。為了實(shí)現(xiàn)相互制衡的控制機(jī)制,負(fù)責(zé)開發(fā)票及記錄的崗位與負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金款項(xiàng)的崗位嚴(yán)格分離,同時(shí),嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的任何人員直接接觸現(xiàn)金。為了保證現(xiàn)金收入及時(shí)正確地存入銀行,公司財(cái)務(wù)部門的出納和會(huì)計(jì)應(yīng)該督促有關(guān)人員及時(shí)將收入交存到企業(yè)的賬戶。

(二)現(xiàn)金流出控制

一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中,現(xiàn)金支付也是很重要的一部分,判定哪筆現(xiàn)金支出合法、合理,而哪筆現(xiàn)金支出有問題的關(guān)鍵點(diǎn)是看現(xiàn)金流出程序是否合法、合理,具體來說,就是要搞清楚這筆錢為什么要支出。判斷現(xiàn)金流出程序是否合法、合理的依據(jù)主要有五點(diǎn):一是審查現(xiàn)金流出范圍,首先看是否遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,其次看是否符合對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行的特殊規(guī)定,保證滿足所有現(xiàn)金支出的需要;二是審查支付申請(qǐng)是否有理有據(jù);三是審查支付程序,看審批程序、權(quán)限是否正確,審批手續(xù)是否完備;四是審查支付復(fù)核,看復(fù)核工作是否到位;五是審查支付辦理,看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理,出納人員是否及時(shí)登記。

(三)庫(kù)存現(xiàn)金控制

企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金必須在規(guī)定限額內(nèi),收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,當(dāng)天未能送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi),不得坐支現(xiàn)金收入,做到庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)。主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金賬款核對(duì)和定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)核對(duì),具體來講主要是檢查賬款是否相符,是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金等現(xiàn)象。對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金,要及時(shí)送存銀行,如果賬款不符,應(yīng)及時(shí)查明原因,并按規(guī)定進(jìn)行處理。

三、銀行存款內(nèi)部控制

(一)銀行存款收入控制

1.銀行存款賬戶管理控制

企業(yè)的收入及銷售收入除了現(xiàn)金形態(tài)外,更多的會(huì)以支票、本票、匯票、銀行轉(zhuǎn)賬、境外外幣匯款等形式結(jié)算,企業(yè)應(yīng)按照《銀行開戶管理辦法》的規(guī)定,申請(qǐng)開設(shè)銀行賬戶,不得跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶,也不能將企業(yè)資金以個(gè)人名義私存,以防有人在開設(shè)銀行存款戶中為個(gè)人謀取私利。

2.銀行存款管理責(zé)任控制

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收支款項(xiàng),除允許以現(xiàn)金方式直接結(jié)算外,其余款項(xiàng)必須通過銀行轉(zhuǎn)賬。為加強(qiáng)銀行存款內(nèi)部控制,企業(yè)應(yīng)該建立銀行存款管理責(zé)任制,銷售部人員負(fù)責(zé)銷售;由出納人員專門負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收入業(yè)務(wù);會(huì)計(jì)部門做好銀行存款的核算工作,隨時(shí)掌握銀行存款的動(dòng)態(tài)和余額,搞好企業(yè)資金的調(diào)度和收支平衡,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金供應(yīng);內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)通過對(duì)銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)銀行存款管理,防止違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。

(二)銀行存款支出控制

1.銀行賬戶的管理

所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù),同樣,銀行存款戶的終止也要得到正式的批準(zhǔn),不得隨意更改或注銷賬戶。

2.票據(jù)及印章的保管

各企業(yè)要明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專門設(shè)置備查登記簿,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,備查簿需作為會(huì)計(jì)檔案加以管理。保管支票簿的會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬。同時(shí),企業(yè)必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,并且嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章,以免舞弊,需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù),每一次印章使用都應(yīng)作記錄。

3.銀行存款的核對(duì)

企業(yè)與銀行之間的收支應(yīng)每月至少核對(duì)一次。負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的會(huì)計(jì)直接從銀行取得銀行對(duì)賬單,并就銀行存款賬同銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)和調(diào)節(jié)。負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的會(huì)計(jì)不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù),以防止應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬等不正當(dāng)行為被掩蓋。同時(shí),企業(yè)也應(yīng)重視與客戶之間的對(duì)賬,以確保資金的安全與及時(shí)。

四、內(nèi)部報(bào)告控制

適時(shí)運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告控制方法十分重要。企業(yè)應(yīng)要求各部門建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度,全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,及時(shí)提供企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要信息,增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告除了報(bào)告貨幣資金業(yè)務(wù)的審批是否符合審批制度、現(xiàn)金余額是否賬實(shí)相符等,還應(yīng)包括以下內(nèi)容:

1.資金流量分析

篇（10）

一、企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的定義

企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)之一，是指企業(yè)通過融資進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，但是融資期限到期不能按時(shí)歸還本金及其利息所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么籌資風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些特征呢，了解掌握這些特征能夠加強(qiáng)企業(yè)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，以便企業(yè)形成風(fēng)險(xiǎn)謹(jǐn)慎的意識(shí)。

二、籌資風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

1、企業(yè)籌資的外部風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

政治風(fēng)險(xiǎn)，政治風(fēng)險(xiǎn)主要是由于政府當(dāng)局不穩(wěn)定、戰(zhàn)爭(zhēng)等因素導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得十分惡劣，進(jìn)而引起企業(yè)的資產(chǎn)直接被政府沒收的風(fēng)險(xiǎn)，融資進(jìn)行的投資項(xiàng)目直接被政府沒收，但是自己還得到期還款，這就是籌資的政治風(fēng)險(xiǎn)。

法律風(fēng)險(xiǎn)，是指與企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)的變動(dòng)給企業(yè)籌資所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，主要有稅收制度的風(fēng)險(xiǎn)，比如稅法規(guī)定，債務(wù)融資所產(chǎn)生的利息可以稅前扣除，利息具有抵稅的效應(yīng)，而采用權(quán)益融資的話，企業(yè)所發(fā)放的股息是不能夠在所得稅稅前扣除的，只能從稅后利潤(rùn)中支付，稅法的規(guī)定使得上述來兩種融資方式所產(chǎn)生的實(shí)際資金使用成本不同，就可能加劇企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)來說就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，找到適合于自己的籌資方式。

金融風(fēng)險(xiǎn)，它是指在金融市場(chǎng)由于資金供求關(guān)系的變化導(dǎo)致的資金拆解利率不利變化的風(fēng)險(xiǎn)，資金的供大于求，如果供大于求，供方競(jìng)爭(zhēng)加劇就會(huì)出現(xiàn)需方市場(chǎng)，利息率就會(huì)下降，這時(shí)對(duì)資金需求者有利；反之則不利。企業(yè)本身無法控制金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而且其帶來的影響面一般都比較大，所以必須引起企業(yè)的關(guān)注。

2、企業(yè)籌資的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

企業(yè)籌資的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益融資風(fēng)險(xiǎn)，是我們企業(yè)能夠通過相應(yīng)的措施加以控制的風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)最為關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)。

負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)通過向金融機(jī)構(gòu)借入資金、發(fā)行債券等方式籌集資金到期不能歸還本金及其利息的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債規(guī)模越大就會(huì)增加利息費(fèi)用，到期償還的壓力就較大，但是債務(wù)規(guī)模增加也能夠充分利用財(cái)務(wù)杠桿，但是企業(yè)必須得注意適應(yīng)自身的財(cái)務(wù)杠桿水平，做敏感性分析。負(fù)債的利率也是企業(yè)考慮的重點(diǎn)因素之一，在籌措資金時(shí)，如果當(dāng)時(shí)國(guó)家采取寬松的貨幣政策，貸款利率相對(duì)較低，企業(yè)獲取資金的成本也較低，如果采取的是緊縮的貨幣政策，比如正回購(gòu)操作就會(huì)提高企業(yè)的貸款成本，不利于提高企業(yè)的凈利潤(rùn)。負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)是根據(jù)企業(yè)的資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)安排的長(zhǎng)期和短期借款的比例結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)期借款主要用于長(zhǎng)期資產(chǎn)和短期借款主要用于流動(dòng)資金使用，匹配的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流模型能夠增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，并且企業(yè)貸款的期限結(jié)構(gòu)與其相應(yīng)的利率也成正比關(guān)系，短期借款利率比長(zhǎng)期的低，企業(yè)存在可能把長(zhǎng)期借款用于短期資金周轉(zhuǎn)這就使得企業(yè)走進(jìn)寅吃卯糧的境地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、確定適合自身的最佳資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)在確定最佳資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)該綜合考慮企業(yè)的權(quán)益融資和債務(wù)融資，兩者融資方式的成本有所不同，權(quán)益融資成本較高，股利不能稅前扣除，但是企業(yè)的到期償債壓力較小，債務(wù)融資成本較低，所支付的利息費(fèi)用能夠稅前扣除，具有抵稅效應(yīng)。因此，企業(yè)應(yīng)該權(quán)衡兩種融資方式的融資比例，使得企業(yè)的價(jià)值最大化。確定最佳資本結(jié)構(gòu)的方法主要有每股收益無差異法、比較資金成本法和公司價(jià)值分析法。

2、針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇不同的籌資方式

企業(yè)在生命周期的不同階段應(yīng)該采取不同的融資方式，并且應(yīng)該結(jié)構(gòu)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)。對(duì)于制造型企業(yè)這種重資產(chǎn)型的企業(yè)應(yīng)該較高利用企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿，融資方式勁量選擇債務(wù)融資方式，比如，發(fā)行債券進(jìn)行融資。對(duì)于商業(yè)型的企業(yè)來說，他們不存在大量的機(jī)器設(shè)備，主要是一些即將流通的存貨，這種企業(yè)的融資方式就可以采取短期債務(wù)融資，主要是用于短期的資金周轉(zhuǎn)。高科技型和服務(wù)型的企業(yè)，他們與制造型企業(yè)不同，是輕資產(chǎn)型企業(yè)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來自財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)該采用權(quán)益融資方式，比如通過VC或者PE進(jìn)行投資入股的方式進(jìn)行融資。

3、提高企業(yè)的資金使用效率

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一，我們都知道流動(dòng)性越強(qiáng)的資產(chǎn)盈利性就越差，那么對(duì)于貨幣資金來說盈利性是最差的，但是我們又不得不保留一定的貨幣資金用于企業(yè)的日常需求，那么怎樣的流動(dòng)資金水平是企業(yè)的最佳水平是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題。有以下兩種貨幣資金的管理方式。

首先是資金的存貨管理模型，它的思想主要是依據(jù)存貨管理的模型對(duì)資金進(jìn)行管理，是存貨管理模型在資金管理方面的應(yīng)用。但是它面臨的假設(shè)前提較多，模型的可操作性不強(qiáng)，企業(yè)如果就按照該模型進(jìn)行資金管理的話可能存在和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況大相徑庭的現(xiàn)象。

其次是資金的隨機(jī)模型，該模型對(duì)于企業(yè)的來說就具有可操作性，它可以根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)方式計(jì)算出一個(gè)企業(yè)的平均水平，然后企業(yè)再根據(jù)自身的特點(diǎn)確定一個(gè)貨幣資金的最低限，只要企業(yè)的貨幣資金高于平均水平企業(yè)就進(jìn)行證券投資，只要企業(yè)的貨幣資金達(dá)到企業(yè)設(shè)定最低限，就得賣出證券收回資金，其他情形下不用考慮貨幣資金的水平。

總而言之，當(dāng)今的市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就必須在保持高速發(fā)展的同時(shí)控制管理好企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，其中籌資風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)之一。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原動(dòng)力，籌資則是企業(yè)資金的來源，怎樣做到控制企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要問題。

參考文獻(xiàn)：