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房屋在為人們遮風擋雨、提供優勢室內環境時，本身也收到紫嫣姐的風吹日曬、雨雪侵蝕，很容易在薄弱部位和施工質量問題處產生滲漏，不但造成房屋品質的下降，而且容易形成各種危害和隱患，嚴重影響房屋的結構穩定和性能安全。傳統的建筑以瀝青油氈防水卷材作為防水彩盒和結構進行施工，這種方法具有施工簡便、造價低廉、性價比高等優勢，但同時也存在著耐久性不足、滲漏頻發的缺點，如何將屋面瀝青油氈防水卷材施工進行進一步改良，實現屋面瀝青油氈防水卷材的耐久性和抗滲能力提高，成為擺在建筑技術人員面前的一道難題。應該從導致屋面瀝青油氈防水卷材滲漏原因的分析入手，探尋有效的屋面瀝青油氈防水卷材施工技術，做好屋面瀝青油氈防水施工，提高屋面瀝青油氈防水的質量。實際施工中做好屋面瀝青油氈防水施工應該結合產生屋面瀝青油氈防水卷材滲漏的原因分析，處理好屋面瀝青油氈防水卷材剝離、起鼓、開裂等常見問題，形成屋面瀝青油氈防水卷材施工和滲漏處理的技術和技巧，綜合地實現屋面瀝青油氈防水卷材防滲性能的提高，為房屋更好地發揮功能和作用提供良好的技術和工程質量保障。

1 屋面瀝青油氈防水卷材滲漏的原因

1.1 外界環境的影響

首先，日照的影響，太陽光線中蘊含著大量的紫外線和紅外線，這些射線作用于屋面瀝青油氈防水卷材上會產生升溫效應和氧化效應，這使得屋面瀝青油氈出現流動性增加、脆性增大、韌性減少，在應力部位較大的區域混形成老化、折斷或開裂，進而引發屋面瀝青油氈防水卷材出現滲漏。其次，溫度的影響，屋面瀝青油氈防水卷材中的瀝青會因溫度的增加而降低了粘滯性和強度，導致瀝青油氈的塑性蠕變；瀝青在低溫情況下脆性會大大增加，引起油氈材料的龜裂和開裂。最后，降水的影響，降水會帶來屋面瀝青油氈防水卷材表面溫度的變化，頻繁的降水容易進行積水或結冰，形成屋面瀝青油氈防水卷材層的局部破壞。

1.2 施工技術的影響

施工技術是引起屋面瀝青油氈防水卷材滲漏的根本原因，施工方法不當也是引起屋面瀝青油氈防水卷材的滲漏或破壞的原因之一。例如屋頂基層凹凸不平或基層沒有清掃干凈，從而有雜土等雜物混入形成隔離層；找平層強度低，質量差；屋面面積比較大，分格縫設置不合理等等。正是由于這些外界環境因素以及施工方法不當的影響，導致了普通防水卷材還沒到使用年限就出現滲漏或破壞，通常表現為防水卷材“鼓包”、開裂以及卷材防水材料與結合層的剝離。屋頂本身構造的影響：建筑物屋頂本身構造對于普通防水材料的影響比較大，例如屋頂的坡度，如果在屋頂坡度比較大的情況下，屋面降水能夠順利的排出屋面，減少了雨水與瀝青油氈防水卷材的接觸時間，也減小了防水卷材出現滲漏的機率，從而延長了防水材料的使用壽命。屋頂使用過程的影響：正常使用中，由于檢修屋面或者在屋面設置其他設備造成瀝青油氈防水卷材被破壞。在上人屋面檢修時，在不注意保護的情況下，瀝青油氈很容易被踩壞。其他設備安裝于屋面時為了固定可能會破壞普通防水卷材。

2 屋面瀝青油氈防水卷材滲漏的技術處理

2.1 防水材料與結合層剝離的處理

在較小的屋面范圍內，一般可以切開防水層，然后使其干燥，待其干燥后再涂刷粘結劑重新粘貼，最后在切縫處粘貼300mm寬的卷材條。通常在普通防水卷材剝離處用帶釘子或壓條釘牢，然后在釘子上面用密封材料封嚴（如果采用鋼壓條時必須對鋼壓條進行防銹處理）。在屋面與墻體、或結構突出屋面的接縫處通常采用搭接處理，通常把防水層切開后，將立面防水卷材翻起，清掃找平層，用滿粘法鋪貼一層防水卷材并與水平防水卷材壓茬粘結，然后將立面防水卷材翻下重新粘貼，卷材的搭接寬度應該大于150mm。

2.2 防水卷材“鼓包”的處理

當“鼓包”的直徑

2.3 卷材防水層開裂的處理

屋面防水層損害程度、面積較小時，先切除卷材防水層裂縫處兩邊各50mm寬的找平層，深度方向大于30mm，然后灌熱聚氯乙烯膠泥并且高出屋面3mm。對于屋面防水卷材損害比較嚴重的情況，一般需重新設置防水層，在重新設置防水層之前，現在通常要求施工方在施工中設附加增強層，以提高防水層的整體設防能力，延長整個防水層的使用壽命。屋面卷材防水增強層的具體做法是：一般采用高分子卷材或改性瀝青卷材單邊點粘在屋面板板端處，再鋪貼大面積防水層，這樣可以起到提高防滲效果的作用。

4 結語

總而言之，受到環境、材料、施工等方面因素的影響屋面瀝青油氈防水卷材會出現破壞和滲漏的現象，這既是一個常見的問題，又是一個重要的問題，因屋面瀝青油氈防水卷材在眾多的公眾建筑和民用建筑中大量使用，所以，更加凸顯出屋面瀝青油氈防水卷材滲漏防治的重要性，我們應該在做好施工的基礎上對常見的剝離、起鼓、開裂等問題做好處理工作，提升屋面瀝青油氈防水卷材施工和處理的技術水平，促進屋面防開裂、防滲漏工作進一步走向深入。

參考文獻

[1] 劉向陽，袁振勝.屋面瀝青油氈防水卷材的滲漏原因與修復[J].科技致富向導，2011（30）.

[2] 蔣盼平，丁.地下連續墻施工及滲漏水治理[J].黑龍江科技信息，2008（07）.

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一、2019年度完成主要工作內容

1、公司初建配合完成相關登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關資料，公司取得營業執照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區稅務局要求完成稅務報道等相關工作。

2、公司財務會計核算管理方面工作

（1）按集團等相關規定，財務審計部履行部門職責及工作內容，從公司會計核算、資金、資產、財務管理、融資、法律風險管理方面著手，草擬財務管理相關制度等14個財務會計、融資等相關制度。公司財務融資部相關制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務人員進行崗前培訓。并按國家及集團要求組織完成相關財務以及融資報表的對內對外及時準確報送。并按集團財務管理部要求，配合成都華強事務所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數據保質按時地開展2019年財務決算工作。

（3）財務審計部在公司領導統一安排下，聯合公司各部門本著實事求是、積極穩妥、短期和長期利益相結合的原則，對2020年的業務進行了認真梳理、分析和討論，以業務預算、投資預算、資金預算和費用預算為基礎，以利潤預算為目標，編制了2020年財務預算預案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統一的項目方案調整，依據集團財務融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業務接觸，收集相關融資信息。并按相關規定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準備。

4、法務、審計方面工作

（1）依據集團統一規定，接合公司實際情況已制定公司法律事務管理相關制度、公司內控內審相關制度。

（2）按功能區相關采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯系，保證公司法務事務合規合法地開展工作。

（3）依據公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內容

XXXXXXX公司新成立，財務審計部部門新成員團結合作，快速熟悉和適應集團財務管理方面的各項規定及要求，按時保質完成各項報表報送工作。財務審計部成員將進一步加強業務學習，提高自身的業務技能，將知識更好地服務于公司業務，發揮財務審計部的職能，為公司決策提供高質量的數據支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務會計核算管理方面工作

（1）繼續完善財務核算工作，按要求及時準確完成財務核算稅收報表對內對外市財政、國資的報送工作。加強財務管理工作，為公司決策提供財務數據，保證公司資產保值增值。

（2）及時準確完成公司納稅工作，按照稅務相關制度，依據公司實際業務情況，進行科學納稅。

（3）加強公司財務檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規范科學進行會計檔案 歸案管理，保證財務相關資料合規合法、依據充分。

2、加強財務預算管理工作，

（1）嚴格履行公司預算管理要求，及時跟蹤預算開支業務情況，并充分與各部門溝通，發現問題及時向公司領導匯報，提出建議意見并落實公司領導制定的相關決議。

（2）按照相關制度要求及時報表更新預算執行報表，做好分析總結工作，保證資金按預算計劃指標運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進度科學匹配

（1）與公司工程技術、合約部配合，按時保質地完成相關報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準備。

（3）據公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內審風控工作

（1）落實公司內審風控管理，依據相關制度，落實內審的自查自糾工作，防范公司風險。

（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規范完善制度相關改進方案，保證公司運營工作高效健康。

篇（3）

二、當前財政審計存在的一些問題

（一）審計目標模糊

財政審計的目標定位是從財政狀況上直接反映國家，地區的經濟狀況，形成對經濟運用良好情況的積極管理，同時能夠對于存在，以及潛在的財政風險進行管理。因為預算的不全面，部分資金不能納入到財政預算，形成了體外循環的情況，企業根據自己的利益調節稅務機關，往往存在財務審計的盲區情況導致財政審計不能形成全面和精準性的反映財政情況[2]，對存在的風險性因素不能形成積極的揭示。

（二）審計風險凸顯

市場經濟活動對審計風險的產生是具有明顯影響性因素的，尤其是在市場經濟成分多元化的情況下，對審計單位進行反映和評估方面是存在一定風險的。從信息數量的角度來說，現在每個單位的信息儲存量都在增大。在企業管理中可能存在差錯和虛假的信息等，同時在管理中可能存在失察的可能性。在信息數量的角度看，每個單位的信息儲量是不同的，在會計核算的過程中會出現經濟活動種類和性質的不斷變化情況，尤其是會出現交易的復雜化。在業務數量增多的情況下，會計核算中可能出現在記錄方面的增加，這種情況容易被大量信息所掩蓋，可能為審計帶來更多困難，給審計人員增加了審計的風險性因素[3]。

（三）審計內容缺乏

在審計的內容方面主要是財政財政活動在進行“收”和“支”的情況，在現金流方面，主要是資金籌集、分配、管理和使用等情況的性能評估。在審計收入方面根據系統審計、稅務審計、地方審計和機關審計等完成。因為審計力量有限性的角度來說很難覆蓋所有的稅務部門，在國家稅務部門的一些區域沒有能夠形成積極的審計。在進行審計資源和審計工具管理中沒有能夠達到資本運作的每一個方面[4]，在預算執行過程中往往過于注重執行，在預算邊編制和審批方面的重視不夠。

三、財務審計風險的防范措施

（一）構建科學合理的審計目標

建立完整的大財務審計格局，在審計過程中要加強管理，在財務設計的過程中要實現“一盤棋”。在財政審計中審計機關需要形成良好的審計項目計劃，形成可執行審計實施方案，在預審過程中必須形成財務審計優化情況。在每個審計部門的項目計劃、目標和內容是審計中的重點，形成有針對性的審計計劃，可行的審計實施方案，推動審計部門在預算執行、專項資金、基礎設施和國有企業等方面形成積極安排，以及建立具有龍頭地位的財務審計綜合報告，將審計結果列入財務審計。在審計目標實現過程中一個環節是能夠形成高素質的審計隊伍建設，在工程造價、評價和其他的培訓方面能夠形成全新的管理情況，在概念優化過程中提供審計支持[5]。在審計中積極提升計算機審計技能，運用軟件，促進審計水平提升。最后是在科學構建設計目標的過程中，加強財政審計體制建設，形成在財政政策，知識培訓和員工知識更新方面的優化，提高財務審計能力。

（二）運用有效方法規避審計風險

在審計過程中需要建立和健全規范，以及科學的審計方法，強化業務培訓在審計中的作用，形成“以會代訓，工作代訓，以及交叉工作”等多種方式，目標是提升審計人員的全面工作能力，促進形成專業實施、實驗分析和判斷能力。在審計過程中需要加強宣傳教育，使每個審計人員能夠樹立起風險意識和自我保護意識，在正視困難的情況下，正確的對風險性因素形成估量，認真貫徹謹慎性原則，盡量的降低限度，避免猶豫不決等情況，形成積極的競爭過程，既要考慮速度，也要對效率性因素形成全面的考量情況，在審計中不能急于求成，犧牲原則，形成職業化管理，提高審計人員的道德素質，以及職業關注度等，形成遵紀守法的能力，形成職業謹慎，保守秘密，廉潔自律和敬業精神等，提高審計人員的道德水準是具有積極意義的。在審計人員選擇科學的審計方法情況下，才能夠將理論程序和審計人員的經驗相互結合，形成最大限度的提高審計效率，減少資源消耗，達到提高審計效率，確保審計項目的質量，以及降低審計風險的目的[6]。

篇（4）

(一)成本核算存在的財務審計問題目前，我國具備上市的服裝企業大都具有較強的品牌效應。在推動公司集團化發展的內在要求下，都會根據現階段的網絡化分工形式采取業務外包模式開展生產經營。因此，在成本核算領域就會面對生產成本和流通成本兩大范疇。針對生產領域的成本核算，又會因技術的不可分性而導致重復計算;針對流通領域的成本核算，因“冰山原理”也促使成本核算面臨著漏算的狀況。這就在客觀層面對服裝業IPO財務審計帶來了難題。考察服裝集團公司組織資源來看，其不僅具有資本密集型的特點，也存有勞動密集型的特質。從而，在對資本折舊審計和勞動力成本財務審計上往往會面臨信息不對稱現象的干擾。

(二)涉稅項目存在的財務審計問題隨著針對成本財務審計問題的出現，就必然會帶來稅項目在財務審計上的問題。其中，主要涉及到企業所得稅和增值稅。根據現有資料反饋，服裝集團公司可以在財務賬面上調高成本項目的數額，以及通過增大債務的方式來壓低所得稅的交納金額。從目前上市公司擔保融資的業務狀況來看，服裝集團公司可以借助向分公司提供擔保融資的事項，來進行內部化財務技術處理來拉高總公司的成本總額。增值稅作為流轉稅是針對產品增值部分所征收的稅種，但目前對產品增值額的確定存在著爭議，且上市類服裝公司一般具有一定的品牌價值，因此品牌溢價的確定也存在著諸多不確定性。

(三)資產產權存在的財務審計問題作為IPO公司都應具備科學、合理的內部治理結構和機制，但在我國市場經濟環境下，仍存在著股東資產所有權與法人資產所有權混為一談的情況。這樣一來，在對服裝集團公司進行資產類財務審計時，便會受到兩類權利混搭所造成的干擾。在抬高股價的目的驅使下，服裝集團公司可以借助股東資產所有權內部轉移為法人資產所有權來實現。這樣一來，所折估值就會出現虛高。在對凈資產這個問題上，按照目前稅法，未分配利潤或者盈余公積折股，視同股利分配，企業需代扣代繳20%的個人所得稅。然而，在財務審計上卻會出現直接以審計后的凈資產作為可折股凈資產。當然，除了上述三個主要問題外，在票據處理上也會存在著財務審計問題。但就優化服裝行業的IPO財務審計而言，需要遵循先易后難的原則來著力破解以上三個問題。這些問題的形成除了受到信息不對稱現象的影響外，還受到現有制度環境的干擾。因此，我們必須正視這些影響因素。

二、應對問題的思路

從本文開篇對IPO的定義中也可以知曉，針對首次公開募集股票的公司進行財務審計面臨著諸多挑戰，其中因社會對該公司關注度不夠高而會出現信息上缺失問題。再者，以服裝類上市公司為財務審計對象，還會因注冊會計師對企業經營環境和特征不甚了解，而出現財務審計上的問題。由此可見，IPO財務審計是一項復雜且綜合性較強的業務項目，通常項目周期很長，涉及到企業的改制以及上市申報的方方面面，尤其還要跟多方中介機構合作，因此，相關業務難度也較高。結合上文的問題分析，應對問題的思路可從以下4個方面來構建:

(一)了解行業背景我國服裝行業從整體上看仍屬于勞動密集型行業類型，與國際知名品牌服裝企業相比，我國服裝公司仍處于品牌價值鏈的低端。同時，在價值轉型原理下可以知曉，服裝行業的平均利潤率是低于高科技行業的。這是基于這些經濟原因，使得我國上市公司中鮮有服裝企業的存在。為此，在開展服裝行業的IPO財務審計事務之前，需要全面了解該行業的背景。包括:產成品的變現周期、技術系數、生產與流通特點等。了解行業背景的途徑，可以在網絡上來查詢相關信息，還可以與企業方進行交流。

(二)掌握成本特點針對服裝行業的IPO財務審計還面臨著成本核算上的難題，從而就使得上市公司可以根據自身的利益需要來調整賬面上的成本項目。為了減少因此而帶來的財務審計難題，注冊會計師需要深入把握服裝行業的成本特點。根據從整體到局部的認知原理，首先應將成本項目軌跡為生產領域和流通領域等兩大板塊。然后，再分別深入把握這兩大板塊的成本特點。為了適應現階段服裝外包生產的現實狀況，可以將外包費用作為一個獨立的成本單元進行核算。

(三)規制涉稅項目針對服裝行業的IPO財務審計工作，其中一項便是監管企業的納稅事項。在與服裝公司進行利益博弈時，需要規制涉稅項目的成本調整行為。如，當審計調整涉及到企業以前年度所得稅時，對原始報表與申報表的差異進行列報，在發現相關差異的當期進行調整，并補征入庫。針對增值稅項目，除非是金額特別重大，否則沒有必要調整增值稅，尤其是小額的進項稅額或者銷項稅額，調整的結果會影響稅金的賬面金額與納稅申報金額，給納稅情況專項審核報告帶來不便。

(四)防范產權轉移如果說，企業的股東是個人，那么用分紅手段時得充分考慮其稅收成本。但也有些操作人員認為，通過形成新的資產來隱藏舊的不良資產，在賬面上會顯得漂亮一些;個人并不提倡后一種作法。鑒于此，特別強調一點，審計調整不要也不能產生需要后期消化的資產，比如有些審計人員認為企業的部分票據不合規，將其已列支的費用或者成本調減，掛其他應收款或者預付賬款;但往往是事后仍然未能取得合規的票據，因此，實際上這種調整會給后續的審計帶來更大的麻煩。以上從四個方面所做的應對思路仍有待商榷，但在問題導向下上述思路也是值得實踐的。針對服裝行業的IPO財務審計仍有許多問題有待深化，但只要在解決上述現實問題后才能為接下來的深化提供平臺。

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中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2012年9月3日

隨著我國經濟的不斷發展，民間審計在經濟建設中發揮著越來越重要的作用。經濟的發展離不開經濟信息，特別是財務會計信息。企業的財務會計報告成為了解、認識企業的窗口，民間審計必須對企業提供的財務會計信息進行鑒證，審計質量的可靠性直接影響財務會計信息的可信度。因此，民間審計如何發展也就成為了我國經濟建設中不可或缺的部分。

一、民間審計

（一）民間審計概念。民間審計是指由注冊會計師、審計師事務所組成的社會會計、社會審計組織，即會計師事務所和審計事務所，接受當事人的委托，對有關經濟組織的有關經濟事項所進行的審計查證業務。

（二）我國現階段民間審計的特點。我國現階段民間審計是帶有稅務審計色彩的財務審計。以財務審計為基礎，但又并非典型的財務審計；它雖然不是稅務審計，卻具有很多稅務審計的特點。如：1、以國家有關會計法規、會計制度、公認會計原則和稅務法規為標準，檢查被審計單位的會計報表和其他會計資料；2、對資產負債表與利潤表的審計并重；3、審計中采用的重要性原則要照顧到稅務上的要求。

二、審計風險

（一）民間審計風險產生原因

1、被審單位內控管理存在漏洞。在實際工作中，受外部環境及企業本身經濟業務的復雜性、內控薄弱等因素影響。一些企業內控制度不完善、流程不合理以及不相容職務未分離等，形成企業的控制風險。

2、民間審計人員對審計報告的使用對象了解不全面。

3、審計方法選擇不恰當。由于審計內容的廣泛性和復雜性，受審計成本限制，不能將審計事項全部查清。

4、審計人員自身素質有待提高。其專業素質高低在很大程度上影響審計風險的發生。

（二）民間審計發展方向

1、改善民間審計行業環境。一方面加大政務的引導和扶持。在稅收、準入門檻、工商管理方面予以扶持。借鑒國外成功方法。刺激企業對民間審計服務的需求；另一方面可以充分發揮民間審計業協會的作用。實現行業自律，規范自我管理。

2、提升民間審計人員專業素質。建立知識管理體系，堅持以人為本。一方面建立培訓基地，聘請會計師事務所資深人員到高校講學，加強我國民間審計后備隊伍的建設。傳遞先進的理念和知識，提高他們分析問題和解決問題的能力。加強行業內部的交流和學習，實現知識、資源在組織內部的共享；另一方面也要著力提高審計隊伍的政治業務素質。

3、提高我國民間審計服務質量。制約我國民間審計服務質量提高的因素主要包括：一是缺乏嚴格的審計質量控制，審計行為不規范，審計質量難以得到全面保證，存在一些風險隱患；二是審計管理水平比較低，缺乏科學性，審計資源沒有得到充分利用；三是采用現代審計技術方法不夠，由于資金投入嚴重不足，審計信息化建設步伐緩慢，開展計算機輔助審計的硬件配置不足，滿足工作需要仍有一定困難，影響了審計質量、效率和審計工作水平的提高。

三、會計師事務所業務范圍及我國民間審計發展途徑

（一）會計師事務所業務范圍

1、審計業務。（1）審查企業會計報表，出具審計報告；（2）驗證企業資本，出具驗資報告；（3）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；（4）辦理法律、行政法規規定的其他審計業務。

2、會計業務。（1）設計財務會計制度；（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢；（3）記賬；（4）納稅申報；（5）代辦申請注冊登記，協助擬定合同、協議、章程及其他經濟文件；（6）培訓會計人員；（7）審核企業前景財務資料；（8）資產評估；（9）參與進行可行性研究；（10）其他會計咨詢和會計服務業務。

（二）民間審計發展途徑

1、提供環境績效報告鑒證服務。從審計內容看，在具備了報告編制的相關標準前提下，審計人員可重點審查以下方面：（1）檢查報告內容是否完整，是否有遺漏或者隱瞞重大的環境事項；（2）驗證報告內容是否真實、可靠；（3）評價企業環境績效或環境責任的履行情況。

2、提供環境咨詢服務。因為審計師通過視察，參加地方職業組織的會議，發展各級政府間的交往可以保持對政府環境控制部門的活動、程序和法規的了解和熟悉，能為各部門職員和企業經營人員就與空氣污染、水污染、有毒物質、廢物處置和外部工廠噪聲等有關的政策要求、最新的法規措施和組織政策提供咨詢和指導，以保證工廠對環境法規的符合性；對工廠的環境控制設施進行定期的現場評估以確定環境控制合規性的狀況；幫助工廠經營人員準備上報材料（例如，應用的許可標準、各種不同的請求、排放物品資料、對違規通知的反應、合規性計劃、環境影響說明、或流出物監控數據）；可以幫助企業建立環境管理體系，并且進行環境內控服務。

3、對政府機關的服務。民間審計師可以為政府制定完善和環境保護與可持續發展有關的政策法規及具體執行規范提供數據和經驗，通過保存許可標準的記錄、合規性計劃和其他的須提交給政府部門的材料，跟蹤合規性數據，在聽證會和其他會議上提供證據。

主要參考文獻：

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一、xx年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、增強財務服務意識

xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

篇（7）

   （一）財務方面的工作

   1、切實加強財務管理

       根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

   2、強力整頓財經秩序

       根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

   3、加強資金管理的作用

       為了規范**集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。 4、增強財務服務意識

   XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

       為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務制度。

   為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

   5、預算管理得到穩步推進

   一是細化預算內容。根據各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經驗。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。

   （二）審計方面的工作

   1、全面迎接國家審計

   為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對XX年至XX年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

   2、財務的審計、監督崗位

   我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。共2頁,當前第1頁1

   3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

   為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

   4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

   （1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。

   （2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習

，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

   （3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

   二、存在的問題

   XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

   一是需要加大制度建設的力度；

   二是加強對分、子公司的財務管理；

   三是財會人員的整體業務水平仍有待提高；

   四是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

   三、XX年財務審計部工作的初步思路

   XX年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質最好的原創免費公文站gongwen123.com量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

   （一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。**集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。

   （二）加強管理。

   一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。

   二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。

   三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。

   四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。

   （四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產經營方向的調整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優勢減少稅負。

篇（8）

   （一）財務方面的工作

   1、切實加強財務管理

   根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

   2、強力整頓財經秩序

   根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

   3、加強資金管理的作用

   為了規范**集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

   4、增強財務服務意識

   XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

   為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務制度。

   為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

   5、預算管理得到穩步推進

   一是細化預算內容。根據各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經驗。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。

   （二）審計方面的工作

   1、全面迎接國家審計

   為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對XX年至XX年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

   2、財務的審計、監督崗位

   我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。共3頁,當前第1頁1

   3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

   為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

   4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

   （1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。

   （2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努

力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

   （3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

   二、存在的問題

   XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

   一、是需要加大制度建設的力度；

   二、是加強對分、子公司的財務管理；

   三、是財會人員的整體業務水平仍有待提高；

   四、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

   三、XX年財務審計部工作的初步思路

   XX年年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

   （一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。**集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。

   （二）加強管理。

   一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。

   二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。

   三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。

   四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。

   （四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產經營方向的調整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優勢減少稅負。

   （五）開拓創新。XX年年我司股本結構將發生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領導的正確領導下，充分發揮全部員工的主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，根據實際，開創工作，為公司財務管理服好務。共3頁,當前第2頁2

篇（9）

（一）財務方面的工作

1、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

2、強力整頓財經秩序

根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

3、加強資金管理的作用

為了規范**集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從2005年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。 4、增強財務服務意識最好的原創免費公文站

2005年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

5、預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司2002年及2003年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的2005年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好2005年全面預算工作積累了經驗。

6、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免2003年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及2005年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。

（二）審計方面的工作

1、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對2000年至2003年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

2、財務的審計、監督崗位最好的原創免費公文站

我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2005年目標考核的主要指標來考核。

（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

二、存在的問題

2005年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

一是需要加大制度建設的力度；

二是加強對分、子公司的財務管理；

三是財會人員的整體業務水平仍有待提高；

四是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

三、2006年財務審計部工作的初步思路

2006年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質最好的原創免費公文站量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。**集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。

（二）加強管理。

一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。

二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。

三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。

四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。

（三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。

篇（10）

一、納稅會計相關概述

現如今在西方現代會計體系之中，財務會計、稅務會計以及管理會計已經成為其中的重要支柱，也是構成企業體系的基礎，在稅務會計改革之中也扮演著較為重要的角色。我國現代企業管理制度以及現代企業會計體系在社會不斷發展過程中，也發生了較為顯著的發展與演變，并且還緊跟西方幾大支柱發展而發展。實務顯示，納稅會計不僅有會計的一般屬性，即對涉稅經濟業務進行有效的確定、計量、核算，確保企業決策的合理性；同時還有較為特殊的一面，即納稅籌劃，所以納稅會計職能也主要體現在兩個方面，分別是基本職能以及特殊職能。如果就納稅會計特殊職能進行分析的話，借助于有效的納稅籌劃活動，企業各項經濟活動就能得到有效的控制，這樣就能進一步節約企業納稅成本，促使企業納稅會計決策地位得以有效提升。

二、納稅會計對稅務審計的影響

(一)納稅會計能夠提高稅務審計效率

納稅會計工作在實施過程中，大多會由財務會計對獨立業務之中的涉稅業務進行分開核算，之后再由其他人員對其進行有效的整合。在運行過程中，我們能夠發現納稅工作的實施都不是集中展開的，具有一定的分散性，再加上其它方面的原因也就直接限制了業務的開展與闊時。現如今，在對個人所得稅進行核算的時候，大多是由勞資人員進行負責，具體而言就是按照相關規定來對員工工資進行計算，之后再由會計人員進行審核。其中，個人所得稅一般主要指的是從當月工資中將社會保險等費用扣除之后，將個人所得稅提出；其次，財務會計人員在工作過程中還需要對員工獎金進行計算，而且也同樣是采用上述方式進行計算，只不過都具有獨立的依據。

(二)納稅會計提高了稅務審計的吸引力

稅務審計本就相當于稅務稽查員的定位，其主要職責就是在企業經營過程中，對其中所涉及到的相關涉稅業進行檢查，具體的檢查內容主要包含了企業是否有按照稅法相關要求運行與操作，以此來判定企業是否存在違法操作行為，最大程度確保稅收的安全性。在企業發展過程中，稅務審計工作離不開企業內部數據的支持，做好這一項工作能夠更好地明確企業發展方向，讓企業市場競爭力得以有效提升。由此可見，稅務審計工作本就能夠讓企業經營決策和市場經濟發展保持一致性，這也就能夠讓企業在發展過程中得到更為全面的進步，而納稅會計的存在則能夠進一步提高稅務審計的吸引力，讓其價值得以更為良好的發揮。

(三)納稅會計下稅務審計面臨的挑戰