序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（二）定期評(píng)價(jià)根據(jù)不定期的非現(xiàn)場審計(jì)情況，了解和掌握被審計(jì)單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對(duì)被審計(jì)部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行績效評(píng)估，對(duì)外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)開展評(píng)估，對(duì)審計(jì)結(jié)果及時(shí)有效利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理工作定期評(píng)價(jià)的目標(biāo)。

（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計(jì)部門非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料，利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)，可將審計(jì)工作貫穿全年工作始終，降低審計(jì)成本，節(jié)約人力資源，實(shí)現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計(jì)工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場審計(jì)工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級(jí)外匯局能夠定時(shí)、甚至實(shí)時(shí)對(duì)本級(jí)局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，增加內(nèi)部審計(jì)檢查頻度，提高檢查的準(zhǔn)確性，提升工作效率。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，適應(yīng)當(dāng)前各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)手段的改進(jìn)必將提升監(jiān)督的效果。

（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展可推進(jìn)外匯局無紙化辦公實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)查詢后，外匯業(yè)務(wù)管理各類報(bào)表、分析等檔案均可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)，減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進(jìn)無紙化辦公。

三、利用現(xiàn)有資源開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計(jì)電子數(shù)據(jù)和信息針對(duì)目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)對(duì)外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計(jì)信息的途徑。審計(jì)人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計(jì)信息的方式，可探索實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計(jì)人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實(shí)現(xiàn)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計(jì)，記錄風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)”中測評(píng)表為基礎(chǔ)，將測評(píng)項(xiàng)目按“非現(xiàn)場測評(píng)指標(biāo)”和“現(xiàn)場測評(píng)指標(biāo)”分為兩個(gè)部分。可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項(xiàng)目作為“非現(xiàn)場測評(píng)指標(biāo)”，其他需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場調(diào)研資料進(jìn)行檢查的項(xiàng)目作為“現(xiàn)場測評(píng)指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場測評(píng)表”和“現(xiàn)場測評(píng)表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過濾，并對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性分析，按照測評(píng)指標(biāo)開展非現(xiàn)場審計(jì)。同時(shí)，記錄通過非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、和需要現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)一步確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索，填寫“非現(xiàn)場測評(píng)表”。

（三）依據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計(jì)問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場實(shí)時(shí)調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)獲得的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索，有針對(duì)性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問題或者進(jìn)一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現(xiàn)場測評(píng)表”中相應(yīng)項(xiàng)目。

（四）總結(jié)歸納審計(jì)問題，提出整改和完善建議歸納審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析被審計(jì)單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計(jì)單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)掌握的情況，對(duì)被審計(jì)單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的難題及建議

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)指標(biāo)，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進(jìn),各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項(xiàng)目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)未及時(shí)維護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等要素，將影響了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果，也無法保障審計(jì)工作的及時(shí)性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見，備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)表信息，包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等，作為內(nèi)審部門進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)的依據(jù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時(shí)修訂內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測評(píng)系統(tǒng)作為內(nèi)部審計(jì)電子化手段得到及時(shí)、有效發(fā)揮。

篇（2）

國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)及其相關(guān)概念缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，因此有必要厘清信息系統(tǒng)審計(jì)及其相關(guān)概念。現(xiàn)代審計(jì)的主流是以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為代表的對(duì)信息的檢驗(yàn)，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)研究的文獻(xiàn)極其有限，且缺乏對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)研究的文獻(xiàn)的梳理與評(píng)說。同財(cái)務(wù)審計(jì)相比，信息系統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容等方面存在著不同之處。

一、信息系統(tǒng)審計(jì)

信息系統(tǒng)審計(jì)（Information System Audit，ISA）是目前常常提到的概念，一般理解為對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)的國際權(quán)威組織――國際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)給信息系統(tǒng)審計(jì)作了如下定義：信息系統(tǒng)審計(jì)是收集和評(píng)估證據(jù)，以確定信息系統(tǒng)與相關(guān)資源能否適當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、提供相關(guān)和可靠的信息、有效完成組織目標(biāo)、高效率地利用資源并且存在有效的內(nèi)部控制，以確保滿足業(yè)務(wù)、運(yùn)作和控制目標(biāo)，在發(fā)生非期望事件的情況下，能夠及時(shí)地阻止、檢測或更正的過程。信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及高效地利用組織的資源并有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。對(duì)信息系統(tǒng)合法性、可靠性、安全性、有效性和效率性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審單位的信息系統(tǒng)做出科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)。

信息技術(shù)在社會(huì)生產(chǎn)各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，也使得審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界出現(xiàn)了一系列相關(guān)術(shù)語。（1）計(jì)算機(jī)審計(jì)，國內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)計(jì)算機(jī)的叫法多種多樣，例如信息系統(tǒng)審計(jì)、審計(jì)信息化、EDP審計(jì)等等；有的文獻(xiàn)認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)包括：對(duì)計(jì)算機(jī)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查；對(duì)管理數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查。根據(jù)國內(nèi)對(duì)“計(jì)算機(jī)審計(jì)”一詞的使用情況，可以把計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義總結(jié)如下：計(jì)算機(jī)審計(jì)是與傳統(tǒng)審計(jì)相對(duì)稱的概念，它是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種新的審計(jì)方式，其內(nèi)容包括利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)和對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。由此可見，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵和IT審計(jì)的內(nèi)涵相似。（2）電子數(shù)據(jù)審計(jì)，電子數(shù)據(jù)審計(jì)是目前審計(jì)實(shí)務(wù)界使用較多的一個(gè)術(shù)語，對(duì)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)，目前還沒有給出明確的定義，根據(jù)目前對(duì)該術(shù)語的使用情況，電子數(shù)據(jù)審計(jì)一般可以理解為“對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、預(yù)處理以及分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)的過程。”（3）電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)，電子數(shù)據(jù)處理（Electronic Data Processing，EDP）審計(jì)和電子數(shù)據(jù)審計(jì)是兩個(gè)不同的概念，電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)是信息系統(tǒng)審計(jì)的初級(jí)階段，它是指對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)的開發(fā)及其軟件、硬件和運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行測試，并評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理是否準(zhǔn)確、真實(shí)、安全、可靠、高效，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。對(duì)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)和電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)這兩個(gè)不同的概念，在實(shí)際應(yīng)用中，一定要加以區(qū)分。（4）持續(xù)審計(jì)，持續(xù)審計(jì)（Continuous Audit，CA）是指在相關(guān)事件發(fā)生的同時(shí)，或之后相當(dāng)短的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果的一種審計(jì)行為。持續(xù)審計(jì)是同傳統(tǒng)期間審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，其本質(zhì)是審計(jì)方法的創(chuàng)新，它強(qiáng)調(diào)審計(jì)過程的持續(xù)性、審計(jì)實(shí)施的即時(shí)性和審計(jì)活動(dòng)的整合性，并且基于例外審計(jì)和戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的理念，要求審計(jì)師運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對(duì)審計(jì)對(duì)象做出合理的專業(yè)判斷。（5）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，如同CAM（Computer-aided Manufacturing，計(jì)算機(jī)輔助制造）、CAD（Computer-aided Design，計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)）等概念一樣，計(jì)算機(jī)在審計(jì)領(lǐng)域中的輔助應(yīng)用被稱為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。中國國家審計(jì)署把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)理解為：“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)的工具，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)”。

通過以上的分析，筆者認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)覆蓋了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)兩項(xiàng)內(nèi)容，信息系統(tǒng)審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)的組成內(nèi)容之一。

二、國外信息系統(tǒng)審計(jì)研究現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)與審計(jì)理論的發(fā)展，國外信息系統(tǒng)審計(jì)大致經(jīng)歷了萌芽、發(fā)展、成熟和普及期四個(gè)時(shí)期。

20世紀(jì)80年代，計(jì)算機(jī)犯罪率急劇上升，信息系統(tǒng)的安全防范體制仍很不充分。為適應(yīng)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的要求，美國EDP審計(jì)師協(xié)會(huì)1981年舉辦了首次注冊信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）資格認(rèn)證考試，1984年的《EDP控制的目標(biāo)》提出了信息系統(tǒng)的系列控制標(biāo)準(zhǔn)，1987年了《信息系統(tǒng)審計(jì)的基本準(zhǔn)則》（General Standards for Information Systems Auditing）；日本通產(chǎn)省在1982年設(shè)立了“計(jì)算機(jī)安全研究會(huì)”，而后發(fā)表了《有關(guān)計(jì)算機(jī)安全對(duì)策》，1985年發(fā)表了《IT審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，提出了“隨著信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)展，僅僅是系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)是不充分的，有必要盡早地引入由具有專門知識(shí)與技術(shù)的、與系統(tǒng)沒有直接關(guān)系的第三方（信息系統(tǒng)審計(jì)師）對(duì)信息系統(tǒng)的安全、可靠等進(jìn)行全面檢查……”等觀點(diǎn)，并在日本的軟件水平考試中增添“系統(tǒng)審計(jì)師”考試，培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)隊(duì)伍。上述審計(jì)理論與實(shí)務(wù)表明，國外信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入成熟期，并走上了正規(guī)化和專業(yè)化的軌道。

進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，國外信息系統(tǒng)審計(jì)研究進(jìn)入普及期。1994年， EDPAA正式更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA），ISACA成立后主要致立于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則體系的制定工作。ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范類似于CPA審計(jì)準(zhǔn)則體系，它由基本準(zhǔn)則、審計(jì)指南和作業(yè)程序構(gòu)成，其顯著特點(diǎn)就是以COBIT為基本工具，并借以與ITGI的指南相聯(lián)系，以彌補(bǔ)ISACA規(guī)范在審計(jì)細(xì)節(jié)方面關(guān)注的不足。截止到2010年12月，ISACA已經(jīng)了16項(xiàng)基

本準(zhǔn)則，41項(xiàng)審計(jì)指南和11項(xiàng)作業(yè)程序，為信息系統(tǒng)審計(jì)人員開展審計(jì)活動(dòng)提供了指引。

三、國內(nèi)信息系統(tǒng)審計(jì)的研究現(xiàn)狀

隨著我國信息化進(jìn)程的推進(jìn)，國內(nèi)理論界與實(shí)務(wù)界也開展了針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的相關(guān)研究。中華人民共和國審計(jì)署京津冀特派辦于2005年了《計(jì)算機(jī)審計(jì)操作規(guī)則》、《審計(jì)中間表創(chuàng)建和使用管理規(guī)則》和《數(shù)據(jù)分析報(bào)告撰寫規(guī)則》等操作規(guī)則之后，又于2006年9月了《信息系統(tǒng)審計(jì)操作規(guī)則》、《網(wǎng)上審計(jì)操作規(guī)則》以及《審計(jì)數(shù)字化應(yīng)用規(guī)則》等信息系統(tǒng)審計(jì)的規(guī)則。中國審計(jì)協(xié)會(huì)為了規(guī)范組織審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員開展信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，保證審計(jì)質(zhì)量，于2008年根據(jù)《內(nèi)部基本審計(jì)準(zhǔn)則》的精神制定并頒布了《審計(jì)具體準(zhǔn)則第28 號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》。盡管28號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)受了很多學(xué)者的評(píng)論，但20號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則卻是我國第一個(gè)真正意義上的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則，也為我國信息系統(tǒng)審計(jì)人員開展信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)提供了法律依據(jù)。在政府或相關(guān)機(jī)構(gòu)頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，國內(nèi)學(xué)者也對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)開展了研究。對(duì)我國開展信息系統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)迫在眉睫，而開展信息系統(tǒng)審計(jì)將面臨審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變、信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人才以及行業(yè)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)指南等問題，應(yīng)加快行業(yè)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)指南的制定。可以借鑒ISACA的做法,也采用三個(gè)層次體系結(jié)構(gòu)，以基本準(zhǔn)則為核心，統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)指南和作業(yè)程序，從而使整個(gè)準(zhǔn)則體系不斷擴(kuò)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

 

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對(duì)審計(jì)資料無紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡述 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過程。 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。 

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對(duì)著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對(duì)性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計(jì)軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對(duì)、復(fù)算、盤點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計(jì)軟件對(duì)提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。 

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會(huì)。受審計(jì)資源的限制，傳統(tǒng)審計(jì)是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對(duì)象開展現(xiàn)場審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員主要在審計(jì)對(duì)象的工作場所內(nèi)進(jìn)行查證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，借助審計(jì)軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計(jì)人員到現(xiàn)場進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過郵件、電話等方式詢問疑點(diǎn)的情況，移交被審計(jì)單位的上級(jí)主管協(xié)助核實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)輕微的可以移交審計(jì)對(duì)象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對(duì)面的溝通方式，審計(jì)對(duì)象可能會(huì)由于不了解審計(jì)工作而抗拒配合對(duì)問題的核實(shí)，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計(jì)人員更多的溝通技巧。 

三、如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通 

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度 

在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員只有熟悉審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計(jì)客體信息的構(gòu)造和特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地采取專用技術(shù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計(jì)對(duì)象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計(jì)對(duì)象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動(dòng)態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識(shí)的更新。再次，內(nèi)部審計(jì)人員可以短期跟班工作等方式加深對(duì)系統(tǒng)實(shí)際操作的了解，實(shí)地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實(shí)踐。通過不斷的知識(shí)更新與深入研究，內(nèi)部審計(jì)人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對(duì)性地將審計(jì)技巧融入審計(jì)軟件打好基礎(chǔ)。 

（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技巧與審計(jì)軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合 

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。首先，需要高級(jí)管理層重視，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)從審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，將審計(jì)原理和內(nèi)部審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計(jì)作業(yè)流程，編譯出符合審計(jì)規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)針對(duì)本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具和常用的審計(jì)函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計(jì)人員工作習(xí)慣的軟件。 

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的幫助和支持 

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時(shí)，首先要取得溝通對(duì)象的信任，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注意將審計(jì)目的、測試的范圍、疑點(diǎn)核實(shí)的反饋方法等具體事項(xiàng)向每個(gè)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)說明，并取得審計(jì)對(duì)象上級(jí)管理部門與審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計(jì)對(duì)象聲明審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，明確核實(shí)工作中的審計(jì)聯(lián)系人和提供核實(shí)材料的責(zé)任人，避免審計(jì)對(duì)象敷衍了事、避重就輕、無端否認(rèn)事實(shí)等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計(jì)工作進(jìn)度，讓審計(jì)對(duì)象理解和自覺配合審計(jì)工作，及時(shí)提供完整、真實(shí)的信息。 

（四）重視內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果 

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員依然秉承傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，只會(huì)使用審計(jì)對(duì)象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單查詢，對(duì)審計(jì)軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級(jí)水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計(jì)軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級(jí)水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握操作知識(shí)與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計(jì)業(yè)務(wù),又了解掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計(jì)劃，編制從基礎(chǔ)級(jí)到提高級(jí)的各等級(jí)培訓(xùn)教材，鼓勵(lì)員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級(jí)考試，將考核成績納入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵(lì)措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對(duì)業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點(diǎn)核實(shí)等使用經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用水平。 

參考文獻(xiàn)： 

篇（4）

一、我國審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

1信息化是審計(jì)適應(yīng)環(huán)境變化的需要

隨著我國企業(yè)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。如：企業(yè)管理正由”實(shí)物流”價(jià)值流向信息流轉(zhuǎn)變，很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了管理自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化．企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算電算化正在普及。另外．電子商務(wù)的興起，使得大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易無紙化。這些變化對(duì)審計(jì)的對(duì)象范圍．線索以及審計(jì)程序造成很大影響．迫使審計(jì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息化。

2信息化是加入WTO后審計(jì)參與國際競爭的需要

加入WTO后，我國的審計(jì)行業(yè)，尤其是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨著激烈的競爭。審計(jì)市場競爭的關(guān)鍵主要在于兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)范圍二是執(zhí)業(yè)成本。目前，發(fā)達(dá)國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平．如AICPA和CtCA在1997年就將業(yè)務(wù)范圍拓展到電子交易網(wǎng)站的審計(jì)．香港會(huì)計(jì)師公會(huì)也推出了“網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證”服務(wù)。與之相比．我國還有一定差距．如對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)還鮮有觸及。因此．要想在激烈的競爭中立于不敗之地．就必須盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

3信息化是審計(jì)自身發(fā)展變革的需要

從審計(jì)自身的發(fā)展來看，也涌動(dòng)著變革的動(dòng)力，主要表現(xiàn)在審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾；中突上。傳統(tǒng)手工審計(jì)條件下．審計(jì)人員為了提高工作效率常采用抽樣審計(jì)方法．而抽樣審計(jì)本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化正是解決這一矛盾的有效途徑．因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)不僅使抽樣技術(shù)更科學(xué)．還能對(duì)某些重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這就在大大提高審計(jì)效率的同時(shí)．也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

1審計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)起步但仍處于較低層次

審計(jì)不實(shí)現(xiàn)信息化就無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要．這一觀點(diǎn)已經(jīng)引起我國政府和審計(jì)界的高度重視。2002年審計(jì)署啟動(dòng)了審計(jì)信息化項(xiàng)目金審工程的建設(shè)。兩年多來．工程建設(shè)進(jìn)展順利．審計(jì)工作急需的被審計(jì)單位資料庫、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)庫、審計(jì)文獻(xiàn)資料庫三大數(shù)據(jù)庫業(yè)已建成。可以預(yù)計(jì)，”金審工程”的建設(shè)必將使我國的審計(jì)工作發(fā)生歷史性變革．必將極大地推進(jìn)我國審計(jì)信息化的建設(shè)。但從目前來看．我國審計(jì)信息化的總體水平還比較低。在審計(jì)實(shí)踐中．許多審計(jì)人員還是繞過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)．采用手工方法進(jìn)行審計(jì)．因而難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

2審計(jì)軟件開發(fā)取得顯著成果但還不夠完善

我國的審計(jì)軟件開發(fā)近年來取得了顯著進(jìn)步．特別是在審計(jì)法規(guī)檢索系統(tǒng)．審計(jì)信息管理系統(tǒng)等方面取得了較大成功。基建工程預(yù)決算審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)．銀行審計(jì)、海關(guān)審計(jì)等多個(gè)行業(yè)審計(jì)軟件得到成功開發(fā)和推廣應(yīng)用。但是由于我國審計(jì)軟件市場不夠完善，審計(jì)軟件的開發(fā)模型不像財(cái)務(wù)軟件那樣清晰，使得審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件眾多的軟件開發(fā)商熱衷于通用性高、維護(hù)成本低的財(cái)務(wù)軟件．而不輕易涉足審計(jì)軟件。

3培養(yǎng)了一批審計(jì)人才，但整體上利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力不足

隨著審計(jì)信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，我國審計(jì)行業(yè)已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計(jì)算機(jī)審計(jì)人員．但總體上還達(dá)不到審計(jì)信息化的要求。雖然掌握了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)軟件的操作技能．但在根據(jù)實(shí)際工作需要編寫相應(yīng)的審計(jì)程序模塊等較高層次的應(yīng)用方面還很欠缺還離不開計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的協(xié)助。

三、我國審計(jì)信息化建設(shè)的構(gòu)想

我國的審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該遵循“先易后難、分步實(shí)施、逐步完善的原則．分三個(gè)層次來逐步推進(jìn)。首先是要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)．其次是構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)．第三層次是達(dá)到信息系統(tǒng)審計(jì)。

1計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)設(shè)備和軟件來輔助審計(jì)工作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來更多地將注意力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分．從而提高審計(jì)工作效率。具體來說．計(jì)算機(jī)技術(shù)可以輔助審計(jì)人員完成以下工作：(1)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以識(shí)別不同會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式并將其轉(zhuǎn)化為通用的數(shù)據(jù)格式。(2)審計(jì)抽樣。在手工條件下需要人工計(jì)算的總體容量．抽樣容量及標(biāo)準(zhǔn)估計(jì)值等工作均由審計(jì)軟件自動(dòng)完成．因而方法更科學(xué)．結(jié)果更客觀。(3)數(shù)據(jù)分析與計(jì)算。將計(jì)算機(jī)技術(shù)用于分析性審計(jì)程序．可以非常快捷、方便地得到分析結(jié)果。(4)項(xiàng)目管理。計(jì)算機(jī)軟件可以輔助審計(jì)人員完成編制審計(jì)計(jì)劃．記錄審計(jì)日志、生成審計(jì)底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告、管理審計(jì)檔案等工作。

2審計(jì)信息系統(tǒng)

審計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)是在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)得到廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)上．將多種審計(jì)模塊集成到企業(yè)管理信息系統(tǒng)(MIS)中構(gòu)成的一個(gè)子系統(tǒng)．它具有多種功能．既可以對(duì)企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)審計(jì)．也可用于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還可以充當(dāng)企業(yè)經(jīng)營管理．輔助決策的工具。

審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建是審計(jì)適應(yīng)企業(yè)信息化的重要體現(xiàn)．其主要作用是：(1)將審計(jì)模塊集成到企業(yè)MIS中．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控．變事后審計(jì)為事中或事前審計(jì)。(2)對(duì)審計(jì)對(duì)象全過程監(jiān)控．及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正．變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)。(3)變監(jiān)督為服務(wù)．審計(jì)不再局限于監(jiān)督．而是可以為企業(yè)管理提供更多的信息服務(wù)。(4)AIS與MIS的緊密結(jié)合，使審計(jì)突破了對(duì)單個(gè)對(duì)象審計(jì)的局限，實(shí)現(xiàn)由戰(zhàn)術(shù)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變。

3．信息系統(tǒng)審計(jì)

隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，人們對(duì)處理和傳遞信息的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全、可靠和有效性更加關(guān)注。這就要求審計(jì)內(nèi)容不能僅僅局限于系統(tǒng)處理的結(jié)果，而要延伸到系統(tǒng)本身，即對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。我國目前在這方面還處于探索階段，但是建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開展信息系統(tǒng)審計(jì)已是大勢所趨。

信息系統(tǒng)審計(jì)是運(yùn)用一定的技術(shù)手段對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，一般包括系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)．系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)和系統(tǒng)控制審計(jì)。主要作用是(1)評(píng)價(jià)系統(tǒng)處理流程的可靠性，提高系統(tǒng)的安全性。(2)驗(yàn)證系統(tǒng)信息的正確性、適當(dāng)性和數(shù)據(jù)的完整性。(3)促進(jìn)企業(yè)充分利用系統(tǒng)的各項(xiàng)資源提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。(4)提高系統(tǒng)的合法性，確保系統(tǒng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

四、我國審計(jì)信息化建設(shè)的幾項(xiàng)措施

1提高對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)

要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的宣傳力度，提高對(duì)審計(jì)信息化重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也應(yīng)認(rèn)識(shí)到我國開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的時(shí)間還不長，無論是審計(jì)人員還是被審單位都有一個(gè)逐步適應(yīng)的過程，不能盲從或過分依賴計(jì)算機(jī)，要有針對(duì)性、有重點(diǎn)地將計(jì)算機(jī)技術(shù)融入到審計(jì)中來。

2完善計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范

我國審計(jì)信息化的制度規(guī)范還不完善，尤其是多數(shù)財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)不考慮審計(jì)的需求，導(dǎo)致審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件難以對(duì)接這對(duì)審計(jì)的效率和質(zhì)量造成很大影響。因此，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的立法，進(jìn)一步制定并完善計(jì)算機(jī)審計(jì)的制度規(guī)范顯得尤為迫切。

3注重應(yīng)用，在實(shí)踐中提高

篇（5）

（1）存貨盤點(diǎn)觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營運(yùn)情況的有經(jīng)驗(yàn)干部領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)愈大，要求的經(jīng)驗(yàn)愈高。對(duì)于較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，并鼓勵(lì)他們將疑點(diǎn)問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領(lǐng)導(dǎo)。（2）如合伙人或領(lǐng)導(dǎo)無法親臨盤點(diǎn)現(xiàn)場，應(yīng)預(yù)留電話，以便助理人員遇到重大問題時(shí)聯(lián)絡(luò)。審核前預(yù)先召開會(huì)議，提示重點(diǎn)，可以幫助較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員注意到寫作論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點(diǎn)審核時(shí)：①抽查的重點(diǎn)應(yīng)為高價(jià)值的項(xiàng)目。②如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點(diǎn)；如果采用循環(huán)盤點(diǎn)的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對(duì)于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異、客戶人員記錄核查人員抽查項(xiàng)目、客戶人員對(duì)查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計(jì)人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺性。④對(duì)于好像很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放的地點(diǎn)或方式不尋常的項(xiàng)目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過時(shí)及過量的存貨。⑤盤點(diǎn)時(shí)公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動(dòng)，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當(dāng)控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法，除了對(duì)企業(yè)加大審計(jì)力度外，還應(yīng)以法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束。1.重新修訂《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)承擔(dān)的短期行為方面的法律責(zé)任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人行為因素造成的，無論其對(duì)短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會(huì)計(jì)人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任；凡是直接由會(huì)計(jì)人員個(gè)人行為因素造成的，應(yīng)追究會(huì)計(jì)行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應(yīng)責(zé)任；其次，因企業(yè)對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會(huì)計(jì)信息使用者導(dǎo)致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會(huì)計(jì)信息失真的責(zé)任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實(shí)體，更不是會(huì)計(jì)行世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)實(shí)并廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化是審計(jì)變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的定義及特點(diǎn)（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計(jì)算機(jī)為主要信息處理手段的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件、相關(guān)的信息資料文件和會(huì)計(jì)規(guī)范等基本要素組成，是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本特點(diǎn)（1）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會(huì)計(jì)方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動(dòng)化。（4）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的多面化。2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高精度、高準(zhǔn)確性和邏輯判斷的特點(diǎn)，使得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)的及時(shí)性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強(qiáng)，能夠?yàn)楣芾碚摺⑼顿Y人、債權(quán)人、財(cái)政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響（一）對(duì)審計(jì)線索的影響在電算化會(huì)計(jì)中，計(jì)算機(jī)的使用改變了會(huì)計(jì)記錄的存儲(chǔ)與處理，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲(chǔ)與處理。總分類帳為文件所代替，明細(xì)分類帳采用滿頁打印式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對(duì)只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。帳薄登錄時(shí)，通過計(jì)算機(jī)登帳程序自動(dòng)執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報(bào)表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報(bào)表文件中取數(shù)計(jì)算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點(diǎn)，使審計(jì)人員很難相信打印輸出的會(huì)計(jì)報(bào)表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電算化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效的降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對(duì)其固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。對(duì)程序控制，審計(jì)員要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評(píng)估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。（三）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響在會(huì)計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒有的。因此，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。（四）審計(jì)技術(shù)的改變在手工會(huì)計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。（五）對(duì)審計(jì)人員的要求更高在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員的要求更高了，即審計(jì)人員不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的變化人們在過去的審計(jì)工作中已建立起一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等。但由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等的變化，過去的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計(jì)工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。由上述可見，會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的要求。學(xué)習(xí)、研究和開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員的新課題和新任務(wù)。

三、對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的對(duì)策（一）努力抓好會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計(jì)、試行等所進(jìn)行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計(jì)人員通過參與開發(fā)過程實(shí)施事前審計(jì)，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點(diǎn)，隨時(shí)審查系統(tǒng)的開況。審計(jì)人員在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)完成后，對(duì)系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進(jìn)行的審計(jì)為事后審計(jì)。事后審計(jì)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)電算化各項(xiàng)控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運(yùn)行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計(jì)人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員（1）加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的；（2）合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評(píng)價(jià)應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評(píng)價(jià)進(jìn)行。程序控制的責(zé)任者是軟件開發(fā)部門。對(duì)本單位自行設(shè)計(jì)開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)計(jì)劃是否經(jīng)過嚴(yán)密的審證，仔細(xì)研究調(diào)查后方可實(shí)施。制度控制的責(zé)任者是會(huì)計(jì)軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機(jī)器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學(xué)的操作規(guī)程以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有兩種，即審計(jì)軟件和測試數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件由審計(jì)人員使用的計(jì)算程序所組成，處理來源于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)輸入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不但要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還必須對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對(duì)計(jì)算機(jī)硬件本身的可靠程序進(jìn)行審計(jì)。這樣才能保證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準(zhǔn)確性。

四、對(duì)未來審計(jì)方式的展望20世紀(jì)80年代后期西方出現(xiàn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)整合法，它將傳統(tǒng)審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)）和計(jì)算機(jī)（電子數(shù)據(jù)處理）審計(jì)結(jié)合為一體。在這個(gè)階段，所有的高級(jí)審計(jì)人員都受到計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的訓(xùn)練，無須交叉咨詢。一般審計(jì)人員也接受過計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的基本訓(xùn)練。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)軟件。整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告不再分計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計(jì)報(bào)告。應(yīng)用這一方式，審計(jì)的效率將大大提高。這一計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，體現(xiàn)了審計(jì)的發(fā)展趨勢。

【參考文獻(xiàn)】

1、譚浩強(qiáng)主編、INTERNET基礎(chǔ)﹝M﹞、北京：清華大學(xué)出版社，2000：212-216

2、李國良、互聯(lián)網(wǎng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響、

3、金光華、李剛等著、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)﹝M﹞、上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2000：138-139

篇（6）

（1）存貨盤點(diǎn)觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營運(yùn)情況的有經(jīng)驗(yàn)干部領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)愈大，要求的經(jīng)驗(yàn)愈高。對(duì)于較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，并鼓勵(lì)他們將疑點(diǎn)問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領(lǐng)導(dǎo)。（2）如合伙人或領(lǐng)導(dǎo)無法親臨盤點(diǎn)現(xiàn)場，應(yīng)預(yù)留電話，以便助理人員遇到重大問題時(shí)聯(lián)絡(luò)。審核前預(yù)先召開會(huì)議，提示重點(diǎn)，可以幫助較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員注意到寫作論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點(diǎn)審核時(shí)：①抽查的重點(diǎn)應(yīng)為高價(jià)值的項(xiàng)目。②如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點(diǎn)；如果采用循環(huán)盤點(diǎn)的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對(duì)于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異、客戶人員記錄核查人員抽查項(xiàng)目、客戶人員對(duì)查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計(jì)人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺性。④對(duì)于好像很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放的地點(diǎn)或方式不尋常的項(xiàng)目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過時(shí)及過量的存貨。⑤盤點(diǎn)時(shí)公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動(dòng)，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當(dāng)控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法，除了對(duì)企業(yè)加大審計(jì)力度外，還應(yīng)以法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束。1.重新修訂《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)承擔(dān)的短期行為方面的法律責(zé)任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人行為因素造成的，無論其對(duì)短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會(huì)計(jì)人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任；凡是直接由會(huì)計(jì)人員個(gè)人行為因素造成的，應(yīng)追究會(huì)計(jì)行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應(yīng)責(zé)任；其次，因企業(yè)對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會(huì)計(jì)信息使用者導(dǎo)致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會(huì)計(jì)信息失真的責(zé)任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實(shí)體，更不是會(huì)計(jì)行世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)實(shí)并廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化是審計(jì)變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的定義及特點(diǎn)（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計(jì)算機(jī)為主要信息處理手段的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件、相關(guān)的信息資料文件和會(huì)計(jì)規(guī)范等基本要素組成，是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本特點(diǎn)（1）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會(huì)計(jì)方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動(dòng)化。（4）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的多面化。2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高精度、高準(zhǔn)確性和邏輯判斷的特點(diǎn)，使得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)的及時(shí)性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強(qiáng)，能夠?yàn)楣芾碚摺⑼顿Y人、債權(quán)人、財(cái)政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響（一）對(duì)審計(jì)線索的影響在電算化會(huì)計(jì)中，計(jì)算機(jī)的使用改變了會(huì)計(jì)記錄的存儲(chǔ)與處理，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲(chǔ)與處理。總分類帳為文件所代替，明細(xì)分類帳采用滿頁打印式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對(duì)只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。帳薄登錄時(shí)，通過計(jì)算機(jī)登帳程序自動(dòng)執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報(bào)表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報(bào)表文件中取數(shù)計(jì)算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點(diǎn)，使審計(jì)人員很難相信打印輸出的會(huì)計(jì)報(bào)表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電算化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效的降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對(duì)其固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。對(duì)程序控制，審計(jì)員要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評(píng)估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。（三）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響在會(huì)計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒有的。因此，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。（四）審計(jì)技術(shù)的改變在手工會(huì)計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。（五）對(duì)審計(jì)人員的要求更高在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員的要求更高了，即審計(jì)人員不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的變化人們在過去的審計(jì)工作中已建立起一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等。但由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等的變化，過去的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計(jì)工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。由上述可見，會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的要求。學(xué)習(xí)、研究和開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員的新課題和新任務(wù)。

三、對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的對(duì)策（一）努力抓好會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計(jì)、試行等所進(jìn)行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計(jì)人員通過參與開發(fā)過程實(shí)施事前審計(jì)，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點(diǎn)，隨時(shí)審查系統(tǒng)的開況。審計(jì)人員在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)完成后，對(duì)系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進(jìn)行的審計(jì)為事后審計(jì)。事后審計(jì)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)電算化各項(xiàng)控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運(yùn)行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計(jì)人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員（1）加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的；（2）合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評(píng)價(jià)應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評(píng)價(jià)進(jìn)行。程序控制的責(zé)任者是軟件開發(fā)部門。對(duì)本單位自行設(shè)計(jì)開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)計(jì)劃是否經(jīng)過嚴(yán)密的審證，仔細(xì)研究調(diào)查后方可實(shí)施。制度控制的責(zé)任者是會(huì)計(jì)軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機(jī)器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學(xué)的操作規(guī)程以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有兩種，即審計(jì)軟件和測試數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件由審計(jì)人員使用的計(jì)算程序所組成，處理來源于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)輸入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不但要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還必須對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對(duì)計(jì)算機(jī)硬件本身的可靠程序進(jìn)行審計(jì)。這樣才能保證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準(zhǔn)確性。四、對(duì)未來審計(jì)方式的展望20世紀(jì)80年代后期西方出現(xiàn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)整合法，它將傳統(tǒng)審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)）和計(jì)算機(jī)（電子數(shù)據(jù)處理）審計(jì)結(jié)合為一體。在這個(gè)階段，所有的高級(jí)審計(jì)人員都受到計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的訓(xùn)練，無須交叉咨詢。一般審計(jì)人員也接受過計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的基本訓(xùn)練。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)軟件。整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告不再分計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計(jì)報(bào)告。應(yīng)用這一方式，審計(jì)的效率將大大提高。這一計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，體現(xiàn)了審計(jì)的發(fā)展趨勢。

【參考文獻(xiàn)】

1、譚浩強(qiáng)主編、INTERNET基礎(chǔ)﹝M﹞、北京：清華大學(xué)出版社，2000：212-216

2、李國良、互聯(lián)網(wǎng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響、

3、金光華、李剛等著、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)﹝M﹞、上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2000：138-139

篇（7）

迄今為止，只有少數(shù)幾位學(xué)者對(duì)我國計(jì)算機(jī)審計(jì)研究加以回顧。陳偉等（2007）結(jié)合國內(nèi)外的研究，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（GAATs）進(jìn)行了總結(jié)性回顧，探討了GAATs的概念和分類，詳細(xì)分析了GAATs的兩類技術(shù)，即面向系統(tǒng)的七種GAATs，和面向數(shù)據(jù)的五種GAATs，并對(duì)GAATs研究發(fā)展進(jìn)行了展望。李青春（2011）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述，從計(jì)算機(jī)審計(jì)研究變遷的視角出發(fā)，探索了其五個(gè)發(fā)展階段，并對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論體系、核心動(dòng)力與制約因素，研究者的敏感度、心態(tài)變化與用詞傾向進(jìn)行了回顧，認(rèn)為目前計(jì)算機(jī)審計(jì)研究正處于一種平臺(tái)期，需要進(jìn)行理論和實(shí)務(wù)的突破。劉國瑤（2011）從國外信息系統(tǒng)審計(jì)理論的發(fā)展，基礎(chǔ)理論研究，基本概念研究，應(yīng)用研究四個(gè)方面進(jìn)行了梳理和簡短評(píng)述。現(xiàn)有的文獻(xiàn)綜述主要問題是研究所選取的文獻(xiàn)范圍比較狹窄，選取標(biāo)準(zhǔn)“有代表性文獻(xiàn)”比較模糊，沒有對(duì)研究內(nèi)容進(jìn)行綜述，這些不足為本文的研究提供了契機(jī)。

本文基于中國期刊全文數(shù)據(jù)庫（CNKI），對(duì)1983年～2011年有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧分析，所選取的時(shí)間范圍設(shè)定為“1980～2011”，期刊設(shè)定為“核心期刊”，以“計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“電算化審計(jì)”、“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”、“信息系統(tǒng)審計(jì)”、“IT審計(jì)”對(duì)“題名”進(jìn)行“模糊”搜素，然后對(duì)搜索結(jié)果進(jìn)行了分類合并，最終根據(jù)182篇文獻(xiàn)的內(nèi)容加以分類統(tǒng)計(jì)。把對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究分為基本理論問題研究，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用研究，計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展與其他方面的研究四個(gè)方面，然后對(duì)每一方面再按不同的主題進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)一步分為計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論研究，制度準(zhǔn)則問題，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，內(nèi)容與方法，案例應(yīng)用研究，風(fēng)險(xiǎn)問題探討，發(fā)展問題研究，人才培養(yǎng)問題，研究綜述，其他等十個(gè)方面。接著采用歸納法對(duì)取得的文獻(xiàn)樣本進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，最終得到的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如圖1所示。

二、基本理論問題研究

（一）基礎(chǔ)理論 基礎(chǔ)理論研究集中在計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論和信息系統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)理論兩個(gè)方面，由于信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展較快，重要性也快速提高，所以必須從計(jì)算機(jī)審計(jì)中分離出來單獨(dú)加以研究，統(tǒng)計(jì)顯示，近10年來對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理論的研究比較豐富。關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本理論，張金城（1995）認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論體系應(yīng)由理論基礎(chǔ)（哲學(xué)，審計(jì)學(xué)，系統(tǒng)論、信息論、控制論和行為科學(xué)，計(jì)算機(jī)科學(xué)，數(shù)學(xué)等五大學(xué)科理論），基本理論（涵義，內(nèi)容，意義等），實(shí)務(wù)理論（電算化信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)務(wù)理論，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)務(wù)理論）組成。唐飛兵（2007）借鑒傳統(tǒng)審計(jì)理論的基本原理，構(gòu)建了計(jì)算機(jī)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架，即以審計(jì)環(huán)境和審計(jì)本質(zhì)作為研究的邏輯起點(diǎn)，利用審計(jì)理論基礎(chǔ)知識(shí)體系，通過審計(jì)的本質(zhì)和特定的審計(jì)環(huán)境相互作用和互動(dòng)形成審計(jì)目標(biāo)，并以審計(jì)假設(shè)為前提，演繹出審計(jì)概念和審計(jì)原則。關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)理論，周劍（2001）從“審計(jì)學(xué)”的概念出發(fā)，探討了信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)特的審計(jì)職能、對(duì)象、方法、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)等問題，建立了企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本理論框架。唐志豪（2007）借鑒蔡春教授提出的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)，從審計(jì)的本質(zhì)出發(fā)構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)體系，提出了信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)六要素模型（本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、規(guī)范、信息和控制）。謝岳山（2009）提出了信息系統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上從審計(jì)理論基礎(chǔ)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)踐環(huán)境、審計(jì)方法以及審計(jì)工具等多方面提出了聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下信息系統(tǒng)審計(jì)模型。根據(jù)該模型，著重分析信息系統(tǒng)審計(jì)的具體內(nèi)容，提出了相應(yīng)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容框架，將審計(jì)內(nèi)容劃分為內(nèi)控審計(jì)和系統(tǒng)本身審計(jì)兩個(gè)方面。并從物理層次的審計(jì)以及邏輯層次的審計(jì)詳細(xì)描述了系統(tǒng)本身審計(jì)的內(nèi)容。王振武、張子瑾（2011）探討了信息系統(tǒng)審計(jì)理論的結(jié)構(gòu)框架，認(rèn)為該框架應(yīng)由信息系統(tǒng)審計(jì)基本理論和應(yīng)用理論構(gòu)成，并特別指出，信息系統(tǒng)審計(jì)環(huán)境和信息系統(tǒng)審計(jì)本質(zhì)應(yīng)是理論結(jié)構(gòu)的最高層次，理論研究的邏輯起點(diǎn)，并起著統(tǒng)馭整個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用。

（二）準(zhǔn)則、規(guī)范研究 理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，而準(zhǔn)則為實(shí)踐提供了基本的指導(dǎo)。對(duì)準(zhǔn)則的研究也分為計(jì)算機(jī)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面的內(nèi)容。關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，張德山等（1991）初步探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的規(guī)范問題。張金城（1997）首先探討了加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度建設(shè)的意義，然后提出了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則，主要包括合法性，針對(duì)性，可行性，監(jiān)控性和借鑒國外相關(guān)制度，并從微觀和宏觀兩個(gè)方面系統(tǒng)討論了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度應(yīng)包括的基本內(nèi)容。劉中華（1998）根據(jù)國際審計(jì)準(zhǔn)則15《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》第3條和第9條詳細(xì)闡述了電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容，并對(duì)此進(jìn)行了研究與評(píng)價(jià)。我國的信息系統(tǒng)審計(jì)研究起步較晚，討論一般也是借鑒ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則展開討論。陳婉玲等（2006）對(duì)ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及發(fā)展進(jìn)行了簡要介紹，在此基礎(chǔ)上，主要借鑒了ISACA信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的體系，內(nèi)容和制定方式等，提出了制定出適合我國國情的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的一些建議。馬良渝等（2007）辨析了ISA準(zhǔn)則體系中標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序三個(gè)層次的結(jié)構(gòu)關(guān)系及標(biāo)準(zhǔn)與指南之間的交叉關(guān)系。李漢文等（2010）借鑒了制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)原理，在介紹國內(nèi)外信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)我國信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范供給的非均衡狀態(tài)進(jìn)行了分析，認(rèn)為我國應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則制定資源，以便推進(jìn)我國信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定進(jìn)程。劉杰等（2011）探討了我國信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定路徑依賴的基礎(chǔ)，分析了當(dāng)前我國信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定的困境，并提出打破現(xiàn)有路徑依賴的途徑。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用研究

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究 對(duì)全部182篇文獻(xiàn)進(jìn)行翻閱，手工收集整理論文所涉及的課題研究，發(fā)現(xiàn)共有20個(gè)課題，其中與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)相關(guān)的課題13項(xiàng)（4項(xiàng)是國家級(jí)），可見國家對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究的重視，也說明計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究的難度非同一般。對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的研究大致分為計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用和模型構(gòu)建兩個(gè)方面，前者對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的要求相對(duì)要高。關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，楊小虎等（2000）探討了數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。萬建國等（2000）分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件需求分析常用的方法、技術(shù)和工具。孫興國等（2000）討論了開放數(shù)據(jù)庫互聯(lián)技術(shù) （Open Database Connectivity）在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。張進(jìn)等（2004）分析了數(shù)據(jù)清理在電子數(shù)據(jù)采集中的重要性，在闡述數(shù)據(jù)清理原理的基礎(chǔ)上，研究了解決電子數(shù)據(jù)采集中常見問題的數(shù)據(jù)清理方法，并指出了電子數(shù)據(jù)采集中數(shù)據(jù)清理的研究方向。文巨峰等（2005）提出了一種基于計(jì)算機(jī)審計(jì)的多Agent系統(tǒng)體系架構(gòu)，分析了該結(jié)構(gòu)中各子系統(tǒng)的組成及各Agent的功能特點(diǎn)。并介紹了該系統(tǒng)中移動(dòng)審計(jì)Agent和移動(dòng)Agent服務(wù)器設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)。汪加才等（2006）給出了一個(gè)基于移動(dòng)數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)框架模型。何玉潔等（2006）討論了SQL 查詢和OLAP 分析這兩種技術(shù)在實(shí)際審計(jì)中的應(yīng)用成果，展示了它們在計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中的特性和前景。米天勝等（2006）分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)的一般流程，指出審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和采集后數(shù)據(jù)的清洗、集成、轉(zhuǎn)換是與審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量息息相關(guān)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在對(duì)多種數(shù)據(jù)質(zhì)量問題進(jìn)行了詳細(xì)分析和分類的基礎(chǔ)上，提出了提高審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的一般處理方法和可實(shí)現(xiàn)的技術(shù)。黃永平（2006）探討了孤立點(diǎn)分析方法在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。葉煥倬等（2010）為解決計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集中存在的大量字段匹配問題，提出了基于智能匹配的數(shù)據(jù)采集技術(shù)。關(guān)于模型構(gòu)建方面，黃作明等（2000）對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行了一些歸納和探討，并提出了幾點(diǎn)發(fā)展方向。來明敏等（2004）探討了四種計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，即繞過，穿過，利用，在線實(shí)時(shí)（網(wǎng)絡(luò)）計(jì)算機(jī)審計(jì)模式。文巨峰等（2004）在綜合分析現(xiàn)有計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)上，指出網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)模型應(yīng)該具有的特點(diǎn)要求，并依此提出了基于移動(dòng)Agent的分布式審計(jì)系統(tǒng)模型。廖志芳等（2006）在深入調(diào)研眾多被審計(jì)單位信息化環(huán)境及數(shù)據(jù)分布特征的基礎(chǔ)上，提出了三種符合我國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)際的新型聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式，即集中式、分布式和點(diǎn)到點(diǎn)式組網(wǎng)模式，同時(shí)利用集中式海關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式對(duì)各組網(wǎng)模式的基本組成要素、需解決的關(guān)鍵問題及技術(shù)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了較深入闡述。陳大峰等（2009）根據(jù)P2P技術(shù)下的計(jì)算機(jī)協(xié)同審計(jì)的特點(diǎn)，構(gòu)建了P2P技術(shù)下的計(jì)算機(jī)協(xié)同審計(jì)模型。唐志豪等（2010）從目標(biāo)、內(nèi)容和流程三個(gè)維度建立起信息系統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)模型。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容與方法 對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容，學(xué)者從不同的角度進(jìn)行了討論，杜越強(qiáng)（2004）探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)中的四大內(nèi)容，即對(duì)信息系統(tǒng)輸入的審計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)庫的審計(jì)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計(jì)，對(duì)信息系統(tǒng)輸出的審計(jì)。張福蕊（2004）探討計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容（硬件，控制事項(xiàng)，處理事項(xiàng)，數(shù)據(jù)，安全事項(xiàng)）。吳沁紅（2008）從信息系統(tǒng)構(gòu)成要素、信息系統(tǒng)生命周期和信息系統(tǒng)管理三個(gè)維度入手，綜合分析了信息系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)，構(gòu)造了信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的基本框架，并對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了闡述。對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，李光鳳（2001）討論了對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用程序的七種審計(jì)方法，包括檢測數(shù)據(jù)法，整體檢測法，程序編碼比較法，受控處理法，平行模擬法，嵌入審計(jì)程序法，追蹤法。楊莉（2002）探討了實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)的主要方法（加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，改變審計(jì)方式，采用矩陣審計(jì)模式等）。羅莉、張亞連（2005）分析了在不同的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)建立方法下（應(yīng)用軟件外包法，資源外包法，最終用戶開發(fā)法），如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的分工協(xié)作，從而保證信息系統(tǒng)的效率性，安全性，合法性。

（三）案例應(yīng)用研究 對(duì)案例應(yīng)用研究探討的多數(shù)文獻(xiàn)主要是審計(jì)署各特派辦的人員所發(fā)。大量的文獻(xiàn)集中在《中國審計(jì)》刊物上，這與我國1998年籌劃，2002年10月底正式展開的金審工程有關(guān)，作為金審工程的主力推動(dòng)者，審計(jì)署特派辦人員根據(jù)長期的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)案例進(jìn)行整理分析并撰文總結(jié)，得出了相應(yīng)的研究成果。案例應(yīng)用主要集中在公司和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面。對(duì)具體公司進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)探討的有，劉世新等（2002）探討了商業(yè)銀行信息化與計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)問題。鄺作等（2002）對(duì)銀行業(yè)，劉歡（2002）對(duì)行政事業(yè)單位，蔡峰（2003）對(duì)海關(guān)等審計(jì)中計(jì)算機(jī)審計(jì)案例進(jìn)行了分析。歐潔等（2004）探討了證券公司信息系統(tǒng)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。張德勇（2006）利用業(yè)務(wù)跟蹤法對(duì)某航空公司進(jìn)行了信息系統(tǒng)審計(jì)，并成功發(fā)現(xiàn)了該航空公司使用的收入結(jié)算系統(tǒng)中存在非法的銷售暗扣處理模塊。石勇等（2010）探討了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的政府信息系統(tǒng)審計(jì)。關(guān)于業(yè)務(wù)方面，張蓉（2002）對(duì)金融，郭海鵬（2003）對(duì)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，李向前等（2003）對(duì)稅收，全寶（2003）對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況，李娟（2004）對(duì)水利建設(shè)資金，譚繼舜（2004）對(duì)商業(yè)銀行電子系統(tǒng)，史達(dá)等（2005）對(duì)電子政務(wù)，袁章軍（2005）對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放 ，周廉東等（2011）對(duì)城市供水等進(jìn)行了計(jì)算機(jī)審計(jì)案例分析。張鵬等（2006）論述了信息系統(tǒng)審計(jì)在電子政務(wù)中應(yīng)用的必要性和緊迫性，提出了一種電子政務(wù)中信息系統(tǒng)審計(jì)框架，以控制電子政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)和改造項(xiàng)目的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，并為改善和健全對(duì)電子政務(wù)信息系統(tǒng)的控制提出詳細(xì)建議。呂成戍等（2007）探討了電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)起形式、審計(jì)責(zé)任書的內(nèi)容與簽訂、審計(jì)工作的實(shí)施過程等基本問題。

四、計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題分析

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的成因、防范與控制 馬萬民（1999）針對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，分析了審計(jì)工作中可能會(huì)遇到的五種風(fēng)險(xiǎn)（系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤的連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)，人員操作風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)），并對(duì)如何有效防范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討。蔣家斌（2001）、曾俊等（2002）、王奇杰（2004）探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾種風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)軟件、人員操作、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)）與防范措施（加強(qiáng)人員培訓(xùn)、內(nèi)部控制審計(jì)等）。黃作明（2003）分析了遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施。馮淑霞（2006）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因做了具體分析，并從審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)方法與技術(shù)，審計(jì)方式、被審單位、評(píng)述機(jī)制等方面提出了控制計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。史振生（2008）基于外部監(jiān)管及信息系統(tǒng)審計(jì)視角，探討了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)量化問題 黃冰等（2007）在科學(xué)地分析影響計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素的基礎(chǔ)上，建立了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且將定性指標(biāo)定量化，進(jìn)而利用層次分析法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。然后，利用模糊數(shù)學(xué)的方法，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的多層次模糊綜合評(píng)價(jià)模型。王萬軍（2008）提出了一種基于信息系統(tǒng)安全定量評(píng)分體系的審計(jì)決策模型，這為信息系統(tǒng)審計(jì)師在審計(jì)時(shí)采取何種審計(jì)策略提供了參考。丁建平（2009）提出了信息系統(tǒng)審計(jì)的CIA風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和評(píng)估模型，并探討了CIA風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估商業(yè)銀行中的應(yīng)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)理論 胡曉明（2007）探討了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的信息系統(tǒng)審計(jì)，并提出了強(qiáng)化信息系統(tǒng)審計(jì)理論，建立完善信息系統(tǒng)審計(jì)各項(xiàng)規(guī)則，充分利用先進(jìn)，有效的信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，積極培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)軍人才等四點(diǎn)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展思路。劉國城、王會(huì)金（2011）在研究中觀審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理四要素的基礎(chǔ)上，對(duì)中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論進(jìn)行了梳理，并以信息安全管理為視角，借鑒國外BS7799標(biāo)準(zhǔn)、COBIT模型、通用準(zhǔn)則CC、ITIL標(biāo)準(zhǔn)，初步構(gòu)建了中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，該框架以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，深入探索了中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的施行思路。

五、計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展研究

（一）發(fā)展問題 張金城（2000）提出了理論研究與實(shí)踐并重、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，由繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展為以通過計(jì)算機(jī)審計(jì)為主，由查賬型軟件向分析型和專家系統(tǒng)方向發(fā)展，通用審計(jì)軟件與專用審計(jì)軟件并存等21世紀(jì)中國計(jì)算機(jī)審計(jì)的十大發(fā)展方向。于向輝等（2004）分析了我國計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展落后的法規(guī)建設(shè)滯后，軟件市場不夠完善等原因，提出了加快法規(guī)建設(shè)，發(fā)展審計(jì)專業(yè)軟件公司，培養(yǎng)電算化審計(jì)人才的發(fā)展策略。胡曉明（2005）針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究空白，審計(jì)技術(shù)落后，制度不完備，審計(jì)人才奇缺等現(xiàn)狀，探討了加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究，開發(fā)實(shí)用高效的信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，改進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)軟件評(píng)審機(jī)制，完善信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)于準(zhǔn)則，加大信息系統(tǒng)審計(jì)人才的培養(yǎng)力度等五大發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）人才培養(yǎng)探討 傅元略（1998）探討了審計(jì)人員如何提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的策略，需要掌握的幾種基本技能。李丹（2001）建議了如何利用國際資源建立信息系統(tǒng)審計(jì)人才隊(duì)伍。史振生（2002）介紹了注冊信息系統(tǒng)審計(jì)師的需求情況，考試內(nèi)容和應(yīng)試對(duì)策。彭建平（2005）比較深入地分析了如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)人才資源管理的問題。包括計(jì)算機(jī)審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位，計(jì)算機(jī)審計(jì)處人員結(jié)構(gòu)，如何引進(jìn)IT人才和培養(yǎng)復(fù)合型人才，如何為計(jì)算機(jī)審計(jì)人才創(chuàng)建發(fā)展平臺(tái)等。趙輝（2006）探討了審計(jì)部門的計(jì)算機(jī)人才狀況，提出了如何加強(qiáng)管理和培訓(xùn)、提升審計(jì)人員能力的若干建議。王海洪（2009）提出了高校應(yīng)推進(jìn)實(shí)踐教學(xué)，建設(shè)以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主要手段的審計(jì)實(shí)驗(yàn)室，為社會(huì)輸送高水平的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的建議。

（三）其他方面 高浩瑋（2002）針對(duì)審計(jì)過程各階段質(zhì)量質(zhì)量控制的要點(diǎn)，指出了計(jì)算機(jī)審計(jì)下項(xiàng)目質(zhì)量控制的難點(diǎn)并提出了解決對(duì)策。張倩（2005）論述了信息系統(tǒng)審計(jì)在IT治理中的作用、信息系統(tǒng)審計(jì)師和審計(jì)構(gòu)架等問題。陳峰（2006）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下數(shù)據(jù)分析報(bào)告的作用和必要性，基本框架，文檔結(jié)構(gòu)，要素內(nèi)容等進(jìn)行了詳細(xì)探討。

篇（8）

三、積極穩(wěn)妥地探索 網(wǎng)絡(luò) 遠(yuǎn)程審計(jì)和 計(jì)算 機(jī)審計(jì)

1．善用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，提高內(nèi)審工作效率。

隨著高速公路里程的不斷延伸，高速公路經(jīng)營 企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)量也不斷擴(kuò)大，每年一次的現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督手段已無法適應(yīng)其 發(fā)展 要求。如今，計(jì)算機(jī)己廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理、勞資財(cái)會(huì)和工程建設(shè)等各個(gè)領(lǐng)域，加之企業(yè)局域網(wǎng)的建立和完善，高速公路經(jīng)營公司與下屬公司、物資供應(yīng)商、 金融 機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等外部組織的聯(lián)系也越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，這就要求內(nèi)部審計(jì)必須伸入“網(wǎng)絡(luò)”空間。

高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作如果沒有 現(xiàn)代 化的科技手段，就無法適應(yīng)多變的形勢。企業(yè)根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化建設(shè)的要求，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的科技投資力度，使內(nèi)審工作擺脫手工操作早et進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段，從而盡可能減少、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2．積累經(jīng)驗(yàn)，積極攻關(guān)，探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新方法、新技術(shù)。lw881.com

遠(yuǎn)程審計(jì)是利用審計(jì)數(shù)據(jù)接口技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)獲得被審單位的原始數(shù)據(jù)，以計(jì)算機(jī)為輔助工具，運(yùn)用審計(jì)軟件分析判斷，并通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸或在網(wǎng)上公布審計(jì)報(bào)告的審計(jì)方式。計(jì)算機(jī)審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)和電算化 會(huì)計(jì) 信息系統(tǒng)發(fā)展的結(jié)果，主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：①對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(edp)進(jìn)行審計(jì)，即將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象。②計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的輔助工具。

目前，能夠適用高速公路企業(yè)的審計(jì)軟件系統(tǒng)幾乎沒有，大多數(shù)企業(yè)均不具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口。如何對(duì)那些已經(jīng)在不同程度上實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的部門和單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng) 交通 內(nèi)審信息化建設(shè)，筆者建議，吸收全行業(yè)既有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)理論水平、應(yīng)用能力又有內(nèi)審實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員組成技術(shù)攻關(guān)小組，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐與理論研討活動(dòng)，對(duì)遇到的技術(shù)性問題進(jìn)行攻關(guān)， 總結(jié) 和推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)的專家經(jīng)驗(yàn)等，勢在必行。

四、從不同的角度切入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門多種績效評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建。

篇（9）

三、年度內(nèi)撰寫5篇以上有價(jià)值的審計(jì)信息、論文;

四、項(xiàng)目審計(jì)嚴(yán)格落實(shí)《質(zhì)量控制辦法》。做到：操作規(guī)范、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、資料完整。爭創(chuàng)2—3個(gè)精品審計(jì)項(xiàng)目;

五、主動(dòng)參加政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活動(dòng)，積極開展業(yè)務(wù)交流，認(rèn)真完成四次授課任務(wù);

六、提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平，積極開展應(yīng)用研究，積極參加競賽活動(dòng);

七、科室內(nèi)部注重協(xié)調(diào)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，形成良好的工作氛圍;

八、嚴(yán)格遵守機(jī)關(guān)各項(xiàng)規(guī)章制度，積極參加局機(jī)關(guān)組織的各項(xiàng)集體活動(dòng);

九、加強(qiáng)廉政建設(shè)。自覺做到嚴(yán)以律己、廉潔從審。年度內(nèi)無違紀(jì)違法事件發(fā)生;

篇（10）

大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問題;



2.運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí),專業(yè)知識(shí),提高學(xué)生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并

解決財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問題;

4.培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神,進(jìn)一步提高學(xué)生的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì).

〖BT1〗二,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的選題

1.論文選題應(yīng)盡量理論結(jié)合實(shí)際,達(dá)到能運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí),解決會(huì)計(jì)實(shí)踐中的問題;

2.應(yīng)注意選題的創(chuàng)新性,題目應(yīng)盡量避免與往屆重復(fù);

3.選題的難易程度,工作量應(yīng)適當(dāng),避免過于簡單,達(dá)不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;

也盡量避免難度過大,影響完成質(zhì)量;更應(yīng)避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.

以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時(shí)參考:

1.標(biāo)準(zhǔn)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

2.目標(biāo)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

3.責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用研究

4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

5.企業(yè)成本控制體系的建立

6.企業(yè)責(zé)任成本管理問題研究

7.企業(yè)成本管理中存在的問題及對(duì)策

8.上市公司信息披露問題研究

9.上市公司關(guān)聯(lián)方交易問題的實(shí)證研究

10.激勵(lì)股票期權(quán)理論及應(yīng)用研究

11.上市公司利潤操縱的行為與動(dòng)機(jī)

12.資產(chǎn)減值對(duì)上市公司的影響?yīng)?/p>

13.企業(yè)重組的會(huì)計(jì)問題研究

14.上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量管理

15.企業(yè)兼并中的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)決策

16.企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制研究

17.企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立

18.企業(yè)并購的會(huì)計(jì)處理方法研究

19.企業(yè)存貨管理中存在的問題及對(duì)策

20.資本結(jié)構(gòu)理論與應(yīng)用研究

21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究

22.激勵(lì)和約束機(jī)制在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

23.集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

24.分權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

25.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際比較

26.企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理研究

27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)

28.計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

29.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)設(shè)計(jì)

30.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)中總賬的設(shè)計(jì)分析

31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

32.獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制

33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理

34.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策

35.獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析

36.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的實(shí)證研究

37.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的審計(jì)模式研究

38.電子商務(wù)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制

39.人力資源會(huì)計(jì)研究

40.環(huán)境會(huì)計(jì)理論研究

41.債轉(zhuǎn)股問題及對(duì)策研究

42.風(fēng)險(xiǎn)投資問題研究

43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制研究

45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究

46.集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問題探討?yīng)?/p>

47.企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)控制研究