序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇賬款管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。

從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。

高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。 應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。

篇（2）

在企業(yè)銷售的過程中，會計人員為了保證銷售情況和產(chǎn)品信息能夠相匹配就需要按照生產(chǎn)情況編制生產(chǎn)計劃，不過企業(yè)生產(chǎn)、銷售、運營等活動是由不同的部門管理的，但是當前這些部門之間的溝通并不緊密，這就可能造成企業(yè)發(fā)貨不夠及時，進而給企業(yè)的信譽產(chǎn)生不良影響，銷售量也達不到企業(yè)的標準。如果部門和部門之間，員工和員工之間能夠及時地溝通，那么遇到任何問題都能夠及時地找到解決辦法。企業(yè)也能夠根據(jù)產(chǎn)品在市場上銷售情況及時地更改生產(chǎn)銷售策略，為企業(yè)贏得更多的利潤。所以在企業(yè)合同管理的過程中應(yīng)該實行動態(tài)管理，外部環(huán)境的變化，市場需求的增減都是企業(yè)決策的參考方面。

1.2合同與應(yīng)收款管理部門人員應(yīng)重視參與全合同過程

企業(yè)應(yīng)收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關(guān)聯(lián)系的。作為參與應(yīng)收賬款管理中的人員也會參與到企業(yè)合同管理當中。由于企業(yè)合同的簽訂和生效是十分復(fù)雜的過程，我們應(yīng)該對對方的財務(wù)情況基本掌握，這就要求企業(yè)的財務(wù)部門人員具備一定的專業(yè)能力和溝通能力。會計部門相比其他部門具有一定的獨立性，在合同談話的過程中需要掌握一定的話語權(quán)，使得合同建立在公平、平等的基礎(chǔ)上。財務(wù)管理風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中必須關(guān)注的方面，會計人員必須通過企業(yè)合同管理工作提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。合同管理期間會計人員必須對每個流程加以了解，并參與到各個環(huán)節(jié)中，保證合同的有效運行。例如有些企業(yè)為了規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險，就在企業(yè)銷售管理的過程中使用合同管理制度，并授權(quán)一些人員和客戶簽訂合同的權(quán)利，通過專業(yè)人員的審核，在簽訂后不得隨意改變。這就體現(xiàn)了會計人員應(yīng)該加強自身能力的提高，積極參與到企業(yè)活動中，不斷地為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

1.3會計監(jiān)督合同管理工作納入企業(yè)制度考核中

為了進一步加強對企業(yè)合同的管理，我們需要把合同管理工作直接納入到企業(yè)制度考核中，為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標提供可靠依據(jù)。會計監(jiān)督工作對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，為了構(gòu)建科學(xué)的合同管理制度，必須重視會計人員工作，將其納入到構(gòu)建企業(yè)制度的工作中，把管理制度落實到實際工作中，保證各方面工作的有效進行。同時，企業(yè)也可以建立責(zé)任考核機制，并落實到每個部門，特別是財務(wù)部門。這樣就你能夠保證企業(yè)合同工作有章可循、有法可依。對企業(yè)有貢獻的人加以獎勵，損害企業(yè)利益的人加以懲罰，全面依照合同管理制度開展工作。

2會計工作人員要加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

2.1重視應(yīng)收賬款日常管理

作為會計人員應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的日常管理工作能夠及時準確地記錄企業(yè)和用戶之間的應(yīng)收賬款信息，并對這些信息進行分析和總結(jié)，歸納出用戶的信用情況以及信用關(guān)系發(fā)生的具體時間，拖欠款項的具體金額，及時地了解信用情況的變化，并對所有應(yīng)收賬款的情況進行監(jiān)督和管理。在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，我們特別需要注重對相關(guān)客戶的信用等級的評價和核查，時刻觀察其信用額度有沒有超出規(guī)定限額，避免用戶的款項拖欠數(shù)額超出規(guī)定的數(shù)目。針對那些拖欠賬務(wù)已經(jīng)超出信用期限的用戶，我們必須要對他們進行及時地提醒，科學(xué)開展催款工作。同時，會計管理人員應(yīng)該深入分析企業(yè)的應(yīng)收帳款在周轉(zhuǎn)周期及平均收賬期是否合理，時刻關(guān)注企業(yè)資金的流動情況，對企業(yè)應(yīng)收帳款的相關(guān)管理事項進行科學(xué)評價，對于那些信用條件不夠合理的情況要及時給予調(diào)整和改正。

篇（3）

飯店形成應(yīng)收賬款的原因大致有兩種：①銷售和收款的時間差，即客戶消費后，由于現(xiàn)金不足，經(jīng)飯店的管理人員擔保后過幾天再付賬，這也就是通常說的臨時掛賬；②商業(yè)競爭。飯店企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、服務(wù)擴大銷售外，賒銷也是擴大銷售的主要手段。飯店的賒銷現(xiàn)象無論是大城市還是中小城市的飯店都普遍存在，這實際上就是一種信用消費，對飯店增加營業(yè)收入有促進作用。但過多的信用消費會造成飯店的應(yīng)收賬款激增，使飯店資金周轉(zhuǎn)不靈，進而引發(fā)壞賬風(fēng)險。企業(yè)只有對客戶的信用進行認真地分析，合理地進行賒銷，才能減少或避免風(fēng)險。

1應(yīng)收賬款的成本管理

既然飯店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應(yīng)收賬款是飯店的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應(yīng)收賬款成本主要包括：①機會成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益；②管理成本，主要是指飯店對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用等等；③壞賬成本，指因應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第3項為應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本，這3項就是飯店提供給客戶商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項成本之和后與使用應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權(quán)衡。只有當應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應(yīng)當實施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當放寬信用條件。飯店即采用了賒銷來擴大銷售，就要對應(yīng)收賬款的成本加強控制，盡可能地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本，提高應(yīng)收賬款的投資效益，因此，飯店從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策就顯得十分必要。

2建立應(yīng)收賬款風(fēng)險控制制度

飯店內(nèi)部應(yīng)建立允許掛賬消費的審批程序和落實內(nèi)部擔保人和責(zé)任人的風(fēng)險防范措施等一整套管理制度。

2.1確定適當信用標準，謹慎選擇客戶

首先由需掛賬消費的單位提出申請，飯店銷售人員及財務(wù)部有關(guān)人員需對該單位進行信用評估和審核，飯店可利用信用評估機構(gòu)、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理等部門的資料為依據(jù)（如報紙上公示的消費者信得過單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠信單位等），以及該單位在本飯店消費結(jié)算情況和在其他飯店消費結(jié)算情況綜合分析后獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準同意其在飯店掛賬消費，對同意掛賬消費的客戶必須將其營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶簽訂允許掛賬消費協(xié)議書，明確允許掛賬的最高限額和結(jié)算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡（以便前臺收銀核對筆跡之用）、違約的責(zé)任，并由雙方負責(zé)人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費方可實施。且銷售部應(yīng)確定一名銷售人員做為責(zé)任人對此單位的所有消費進行全程跟蹤服務(wù)。

2.2控制掛賬消費范圍及確定信用期限

飯店對掛賬消費的行為都有一個適當?shù)目刂品秶^大或過小都對經(jīng)營造成影響，從而影響到飯店的營業(yè)收入和利潤水平，飯店應(yīng)根據(jù)消費者的信用度，為客戶進行飯店的信用等級分類，對于信用等級高的單位控制在一定的數(shù)量范圍內(nèi)，給予較高的信用額度，對信用等級一般的單位，掛賬額度應(yīng)控制在一定的金額范圍內(nèi)，但都應(yīng)確定信用期限（一般以1個月為宜），同時銷售部、財務(wù)部應(yīng)定期（一般3個月）對掛賬單位重新進行信用等級評定,對信用度下降的的客戶，要及時通知前臺經(jīng)營部門，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費”的協(xié)議客戶來店消費時，有效簽單人未到場，由其他人員簽字掛賬的，需有銷售經(jīng)理或部門經(jīng)理擔保后（簽下?lián)Ｘ?zé)任書）方可掛賬。

2.3加強應(yīng)收賬款的日常控制

飯店的應(yīng)收賬款規(guī)模不僅要控制在一定的總額之內(nèi)，還要研究確定最佳應(yīng)收款水平，一旦確定了應(yīng)收賬款水平，就不會因為簽單控制過嚴而影響銷售，也不會因為簽單過多而增加成本，簽單的控制水平視地區(qū)、酒店規(guī)模不同而有所不同，一般業(yè)內(nèi)人士認為簽單賬款不能突破飯店總營業(yè)額的30%左右。為確保應(yīng)收賬款占營收的比例控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，對財務(wù)部的應(yīng)收賬款員實行收款考核責(zé)任制，將款項的回收與工資、獎金直接掛鉤，充分調(diào)動收款員的積極性。對銷售人員接洽的大中型會議接待，可實行消費款資金回籠與銷售員的工資獎金掛鉤的考核辦法。除收回款項方可計入銷售員的考核營收外，還確定會議款項回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎勵，在規(guī)定期限內(nèi)收回的屬正常回收不獎也不罰，超過此期限的按照欠款時間長短，確定扣罰比例，把應(yīng)收賬款的成本限額分解到具體部門和個人，把風(fēng)險責(zé)任與個人的物質(zhì)利益有機結(jié)合起來進行考核。對由于個人原因?qū)е聮熨~款項不能及時收回的要視具體情況追究相關(guān)人員的責(zé)任；對于人為造成的呆賬壞賬，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人承擔相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任。

2.4建立例會制度

飯店為了加強應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)建立應(yīng)收賬款例會制度，要求每天編制當天的現(xiàn)金收支情況報表和簽單情況報表，每月召開一次例會，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷售、財務(wù)、各經(jīng)營部的經(jīng)理和相關(guān)人員參加，通報上月的應(yīng)收賬款發(fā)生和回收情況，評估客戶的信用等級，針對收款中出現(xiàn)的問題，研究解決的方案，重點跟蹤超過規(guī)定結(jié)算期的客戶，提高結(jié)算效率，降低結(jié)算周期，加速資金周轉(zhuǎn)。

3強化應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意思

應(yīng)收賬款的風(fēng)險主要有資金周轉(zhuǎn)不靈的風(fēng)險。為了有效地防范掛賬消費的風(fēng)險，除了一些常規(guī)的做法，應(yīng)抓好以下幾點。

3.1樹立應(yīng)收賬款時間觀念和風(fēng)險觀念

應(yīng)收賬款是有時間價值的，采用信用政策意味著效益一定的資金時間價值，是有代價的，信用額度越大，期限越長，代價就越高，應(yīng)收款規(guī)模越大，賬齡越長，失去的資金時間價值應(yīng)越多，事實上，飯店每減少一天債權(quán)就可降低一天的債務(wù)，避免一份利息，增加一份贏利，同時，如果因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡等原因，均會使應(yīng)收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財務(wù)審核人員應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過1個月，掛賬余額超過信用額度的，要及時督促應(yīng)收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過2個月，則要查找掛賬單位有無延期結(jié)算的正當理由并加強催討的力度和確定應(yīng)收款員是否有現(xiàn)金收回卻沒及時入賬的可能性。對于應(yīng)收賬款賬齡超過3個月的單位要引起足夠的重視，在加強催討的同時要從各方面了解該單位前段時間的經(jīng)營情況和財務(wù)情況，是否惡意拖欠等等，可采取向?qū)Ψ桨l(fā)出催討函，盡可能取得對方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對方由于違返協(xié)議規(guī)定飯店將停止該單位的掛賬消費、直至通過法律手段等等措施。總之時間拖的越長，應(yīng)收賬款回收的成功率越低。

3.2建立風(fēng)險預(yù)警機制，防患于未然

篇（4）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷。從企業(yè)自身原因分析，賒銷主要兩個方面的動機：一是擴大銷售，增加利潤；二是減少庫存，降低成本。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)。因此,應(yīng)收賬款發(fā)生的目的是增強企業(yè)競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現(xiàn)，是企業(yè)營銷策略的重要組成部分。但是，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額太大，又不能及時收回，會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至將會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。從近年來我國企業(yè)總的情況來看，應(yīng)收賬款雖然逐年減少，但由于市場經(jīng)濟萎縮，應(yīng)收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。因此，加強應(yīng)收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的重要保證。貨款回籠取決于結(jié)算方式，也取決于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)若放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會形成惡性循環(huán)，影響正常的再生產(chǎn)活動。其次，它是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。由于加強了管理，應(yīng)收賬款收回及時，企業(yè)無須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

當前市場經(jīng)濟條件下，我們該如何加強應(yīng)收賬款的管理呢？本人認為主要從以下幾個方面著手。

一、加強企業(yè)信用政策管理

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業(yè)的信用政策。有關(guān)調(diào)查表明，真正的賒銷風(fēng)險不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內(nèi)容：信用標準、信用條件、收賬政策。

（一）信用標準。信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標準時應(yīng)考慮三個基本因素：（1）同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中，企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競爭中處于并保持優(yōu)勢地位，保持并不斷擴大市場占有率，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準；反之，信用標準可以相應(yīng)嚴格一些。（2）企業(yè)自身承擔客戶違約風(fēng)險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風(fēng)險能力，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大賒銷；反之，應(yīng)選擇較高的標準以降低違約的風(fēng)險程度。（3）客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。客戶資信程度的高低取決于五個因素：品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件，簡稱5C系統(tǒng)。a.品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過客戶以往的付款履約記錄來了解。b.能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動負債的比例關(guān)系。流動資產(chǎn)數(shù)量多，流動比率越大，表明其償付債務(wù)的物質(zhì)保證越雄厚；反之，償付能力差。流動資產(chǎn)質(zhì)量即變現(xiàn)能力強，則償付能力強；反之，則償付能力差。c.資本。指客戶的經(jīng)濟實力與財務(wù)狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務(wù)的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項，便以抵押品抵補。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟環(huán)境。當客戶面臨不利的經(jīng)濟環(huán)境時，企業(yè)對客戶商業(yè)信用標準的確定應(yīng)慎之又慎。

（二）信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。（1）信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷凇＃?）折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。（3）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

（三）收賬政策。

企業(yè)如果采用積極的收帳政策，可能會減少應(yīng)收帳款投資，減少壞帳損失，但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費用，但卻會增加應(yīng)收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外，還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進一步可通過電話催收，如再無效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關(guān)部門仲裁或提訟等以維護企業(yè)利益。

二、謹慎選擇結(jié)算方式。

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風(fēng)險。

三、明確應(yīng)收賬款的管理部門

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。

四、建立切實可行的對賬制度

在進行對賬工作時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)；如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：（1）總賬與明細賬的核對；（2）明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。銷售部門往往只管將產(chǎn)品銷售出去，而不管款項是否能收回，認為收款是財務(wù)部門的工作。但是目前許多企業(yè)因為應(yīng)收賬款都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務(wù)人員的記賬、編報表等工作本來就已經(jīng)很繁忙，根本沒有時間和精力去與客戶對賬，而一般對賬工作均是債權(quán)單位主動實施。這樣一來，企業(yè)的應(yīng)收賬款對賬工作就陷于停頓狀態(tài)，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。因此，應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從銷售業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由銷售人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反饋給財務(wù)部門。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進行序時登記，并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營者，應(yīng)將銷售與貨款回籠同銷售者的業(yè)績結(jié)合起來考察，使他們意識到不但要使產(chǎn)品銷售出去，更要使貨款能及時回收，最大限度減少損失。

五、加強應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進行分類分析。

1、根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。本文將這類應(yīng)收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證，當付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

2、根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

3、根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。

從上述分類可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到A類應(yīng)收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時也不能放松對B、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

六、建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)必須正視目前面臨的情況，加強清欠工作，減少應(yīng)收帳款損失，加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而步入社會主義市場經(jīng)濟的正軌。

參考文獻：

篇（5）

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標

對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。

應(yīng)收賬款管理的目標，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。

1、加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員，負責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實行終身負責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。(5)建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

參考文獻：

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2、張津京、邱素琴，加入WTO企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展對策，河北財會J，2002年第6期；

篇（6）

一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（1）應(yīng)收賬款的定義。應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，

《會計準則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。（2）應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀是凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，一些企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達50％以上，高于發(fā)達國家20％的水平。企業(yè)與企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成應(yīng)收賬款長期掛賬，難以回收，制約企業(yè)資金流動性。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率高達60％以上，如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已形成呆賬，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（1）企業(yè)對應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業(yè)負責(zé)人只重視銷售和利潤的增長，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入銷售人員的相應(yīng)績效考核中，使得銷售人員只重視銷售量完成的多少，不考慮應(yīng)收賬款的回收情況，形成了大量的應(yīng)收賬款。（2）應(yīng)收賬款管理制度不健全。做好應(yīng)收賬款管理工作，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款是給與的優(yōu)惠。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴格。一些企業(yè)實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，銷售人員工資與產(chǎn)品銷售量掛鉤。于是只關(guān)心銷售任務(wù)的完成情況，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時完整收回問題，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積下來，從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至無法經(jīng)營的地步。不少企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款對不上，收不回，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。（4）買方市場的影響。隨著經(jīng)濟發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售和市場占有率，不適當?shù)夭扇≠d銷方式，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。市場上沒有一個部門或機構(gòu)專門負責(zé)全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況，來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準確、全面獲取客戶的資信信息，而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機。

三、針對應(yīng)收賬款管理中存在問題制定的對策

（1）強化應(yīng)收賬款的日常管理。首先企業(yè)要建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制，對應(yīng)收賬款進行動態(tài)監(jiān)控。一是最高賒銷額監(jiān)控。對主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)。二是最長賒銷期監(jiān)控。在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。三是企業(yè)賒銷總額監(jiān)控。企業(yè)要對公司的應(yīng)收賬款總額進行監(jiān)控，不能突破賒銷總額，不然公司的經(jīng)營風(fēng)險會加大同時公司的運營資金也會緊張，嚴重的會造成資金鏈斷裂，當應(yīng)收賬款接近或者超過上限時馬上減緩或者停止信用銷售行為。其次，強化應(yīng)收賬款日常管理，企業(yè)要：建立客戶信用檔案；建立企業(yè)應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵機制；規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強對銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。（2）建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。首先，事先制定合理的應(yīng)收賬款余額。企業(yè)應(yīng)在每一年的年度計劃中明確應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制。在產(chǎn)品熱銷時節(jié)，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。其次，分析應(yīng)收賬款的賬齡，及時調(diào)整企業(yè)的信用政策、信用要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務(wù)管理部門可以掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限過后才付款；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)等級。最后，按賒銷客戶的還款能力和信用等級，制訂合理的賒銷方針。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。（3）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強監(jiān)督。企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當及時清算、催收，定期與對方對賬核實，明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財會部門的職責(zé)的錯誤認識，明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負有直接責(zé)任，但是又不能僅僅局限于銷售部門銷售的情況，這樣才能嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，財會部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細反映，以便于決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策。（4）實行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其付款責(zé)任。但是，由于種種原因，會導(dǎo)致客戶拖欠貨款發(fā)生。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于不同信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策。對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極措施對應(yīng)收賬款進行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用。

參 考 文 獻

篇（7）

1、可以在相關(guān)各部門之間建立起相互協(xié)作、相互制約的機制，分清責(zé)任，提高應(yīng)收帳款信息傳遞的速度和準確性，同時也有利于提高各部門的工作質(zhì)量和效率，實現(xiàn)應(yīng)收帳款的系統(tǒng)化、程序化管理。

2、可在各環(huán)節(jié)中考慮持有成本與所得收益之間的關(guān)系，同時兼顧應(yīng)收帳款的流動性和效益性，將應(yīng)收帳款的管理與控制在價值最大化目標下全面展開，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

3、可以減少壞帳損失和收帳費用，加速應(yīng)收帳款的回收，實現(xiàn)應(yīng)收帳款向現(xiàn)金的及時和足額轉(zhuǎn)換，促使企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)更加合理，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力。

二、應(yīng)收帳款的事前管理策略

應(yīng)收帳款的事前管理，是應(yīng)收帳款全程管理工作的起點，是保證應(yīng)收帳款全程管理策略有效實施的前提。

（一）觀念更新

應(yīng)收帳款的全程管理是屬于綜合管理的范疇，不僅與財務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且一與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認為應(yīng)收帳款的管理只是財務(wù)部門的事情，帳務(wù)不清也是財務(wù)部門的責(zé)任的觀念。觀念更新需要向相關(guān)部門的人員做好宣傳工作，加強協(xié)作意識和整體觀念，同時制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施才能有效地推動應(yīng)收帳款的全程管理工作。

（二）信息傳遞全程化與信息整理集中化

影響應(yīng)收帳款管理的因素很多，其中應(yīng)收帳款的信息資料的完整性、準確性、及時性是至關(guān)重要的因素。因此實行應(yīng)收款信息傳遞全程化十分必要。

集團公司要在財務(wù)部、清欠辦、經(jīng)營部門之間建立起相應(yīng)的信息傳遞約束機制，實行雙向傳遞方式，實施應(yīng)收帳款信息相互定期核對的制度，尤其是經(jīng)營部門和財務(wù)部門之間，發(fā)現(xiàn)有不符的情況應(yīng)立即提出，及早采取措施，相互制約、監(jiān)督。

同時督促經(jīng)營部門相關(guān)經(jīng)營人員建立起與本部門、職工有關(guān)的訂貨單位欠款明細臺帳，以便與財務(wù)部門定期核對，以保證應(yīng)收帳款信息傳遞及時、完整正確。

（三）職責(zé)明晰化，處理程序化

應(yīng)收帳款管理除了涉及財務(wù)的帳務(wù)處理，還涉及到與訂貨單位發(fā)生的諸多方面的事務(wù)，如質(zhì)量問題、價格問題、還款計劃、催款記錄、甚至涉及到訴訟等，因此，根據(jù)應(yīng)收帳款管理具有涉及面廣，問題處理復(fù)雜的特點，應(yīng)明晰職責(zé)并建立處理程序。

L、將出現(xiàn)的問題按主要責(zé)任部門進行分類，按類別擬訂不同的處理程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主

要應(yīng)由經(jīng)營部門負責(zé)處理或應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)處理等。

2、針對問題處理程序建立起相應(yīng)的考核制度，并提出獎懲辦法，以督促程序的有效執(zhí)行。

3、以效能監(jiān)察部門為仲裁機構(gòu)，負責(zé)協(xié)調(diào)各部門在處理問題過程中發(fā)生的糾紛，并按程序?qū)Ω鞑块T問題處理、績效的考核評價。如發(fā)生重大問題需報集團公司領(lǐng)導(dǎo)審定。

三、應(yīng)收帳款的發(fā)生控制策略

應(yīng)收帳款的發(fā)生控制策略應(yīng)從以下兩方面入手。

（一）加強應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督與

1、帳齡分析：

應(yīng)收帳款時間越長，回收的風(fēng)險越大，采取補救措施也會更難，因此帳齡分析法應(yīng)該作為進行征收帳款日常監(jiān)督和分析的基本。根據(jù)帳齡分析結(jié)果，我們就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應(yīng)收帳款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收帳款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)帳齡分析情況，將其中部分應(yīng)收帳款列作壞帳，予以核銷。

2、其他輔助分析：

除了采用帳齡分析法作為應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督和分析的基本方法外，還可采用總額對比法，應(yīng)收帳款比率分析法等其他

輔助的方法，加強對應(yīng)收帳款的監(jiān)督和分析。

（二）建立完善的客戶信用情況反饋體系

對于客戶信用質(zhì)量情況的掌握是決定應(yīng)收帳款發(fā)生額大小的決定因素。可與帳齡分析相結(jié)合，在相關(guān)部門建立起統(tǒng)一的“客戶信譽情況一覽表”。企業(yè)內(nèi)部對客戶進行信用評級，分為信用優(yōu)良A級、信用一級B級、信用較差C級，已無信用D級。經(jīng)營部門可以隨時關(guān)注跟蹤客戶各方面情況的變化，例如：法人變更、機構(gòu)拆并、申請破產(chǎn)等等影響企業(yè)資金實力，對應(yīng)收帳款的收回產(chǎn)生影響的情況。當某一客戶的情況發(fā)生變更時，便在“客戶信譽情況一覽表”中進行添加，修訂說明，這樣就能動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合地關(guān)注客戶情況，以便于各部門決定催收重點，也可作為各部門與客戶發(fā)生應(yīng)收帳款相關(guān)事務(wù)時，做為采取何種付款方式的。

四、應(yīng)收帳款的回收策略

應(yīng)收帳款回收策略是應(yīng)收帳款全程管理策略的終點。加速回收應(yīng)收帳款關(guān)鍵在于地擬定回收策略。以下幾點應(yīng)作為應(yīng)收帳款回收策略的必要組成部分。

（一）合理確定催帳目標和催帳方式

根據(jù)對客戶信用情況的評估和對應(yīng)收帳款日常監(jiān)督和的資料，分析出債務(wù)人拖欠的原因以及拖欠的背景，確定出催帳目標，同時還要考慮收帳成本和與客戶的關(guān)系，擬定不同的追帳方式。

L、對于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式，而對于信用一般的客戶應(yīng)通過函電、專程上門實施催收。

2、對于發(fā)生質(zhì)量的客戶應(yīng)立即上門協(xié)商解決，以免造成應(yīng)收帳款的回收困難。

3、造成債權(quán)債務(wù)糾紛，應(yīng)立即通知顧問室，經(jīng)過調(diào)解、司法等手段收回欠款或取得損失補償。

4、對于一些規(guī)模小、信用度可疑的客戶，應(yīng)實行不欠款提貨的原則。

（二）催討手段的多樣化

催討手段應(yīng)該靈活多樣，包括：

l、法律手段。

在催討過程中，要掌握各種與收款有關(guān)的法律條款，以便運用法律手段維護的應(yīng)得利益。如一旦發(fā)生債權(quán)債務(wù)的糾紛，要選用協(xié)商解決、調(diào)解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段，收回欠款。

2、合理的獎勵措施。

為促使客戶盡早付款，在合法的情況下可實施必要的獎勵政策，提高收款人員的積極性。在對外銷售時應(yīng)嚴格把住產(chǎn)品出庫關(guān)，如果客戶有款不付就不能供貨。

篇（8）

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理環(huán)境日益復(fù)雜。企業(yè)外部環(huán)境主要包括：政策環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境等。這些環(huán)境企業(yè)無法控制，甚至無法預(yù)測，但是這些外部環(huán)境往往能企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響。一旦企業(yè)財務(wù)管理無法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，未能采取恰當?shù)拇胧?yīng)對外部環(huán)境帶來的不利影響，則為企業(yè)帶來風(fēng)險和經(jīng)濟損失。例如：稅收環(huán)境變化，“營改增”試點政策導(dǎo)致部分企業(yè)稅率上升，而又難以取得足夠的進項稅抵扣，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅額直接增加，對企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。又如：部分企業(yè)對資源利用依賴較大，一旦國家出臺相關(guān)資源利用保護政策等，企業(yè)勢必支出更多的環(huán)境保護成本費用，為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

2.賒銷業(yè)務(wù)過多

自市場經(jīng)濟中賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變，我國企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭，往往面臨產(chǎn)品難以打開市場，提高市場占有率較為困難的困境。企業(yè)為增加產(chǎn)品銷量，采用賒銷方式促進業(yè)務(wù)量的現(xiàn)象較為普遍，這直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加，形成財務(wù)風(fēng)險。部分企業(yè)銷售人員在合同簽署過程中，對客戶信用情況了解不多，盲目開展信用銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款失控，大量應(yīng)收賬款難以收回，最終成為壞賬，成為企業(yè)損失。部分企業(yè)由于應(yīng)收賬款比例過大，導(dǎo)致資金被客戶長期無償占用，影響企業(yè)流動資金安全性，形成財務(wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)籌資不合理

部分企業(yè)在籌資時未充分考慮自身的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)負債資金和權(quán)益資金之間的比例不合理。部分企業(yè)籌資時未充分利用財務(wù)杠桿作用，負債資金比例過高，部分企業(yè)資產(chǎn)負債率超過40%，償債負擔較重，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。部分企業(yè)未充分考慮未來發(fā)展計劃，在需要長期資金時采用了短期借款方式，導(dǎo)致后期需要流動資金不足；部分企業(yè)僅臨時需要籌集資金，又錯誤的選擇了長期貸款的方式，為企業(yè)帶來多余的利息負擔。

二、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制對策與措施

1.加強外部環(huán)境預(yù)測，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作

雖然企業(yè)外部環(huán)境難以控制，但是企業(yè)可以根據(jù)國家方針政策、觀察市場趨勢，對外部環(huán)境加以預(yù)測，從而采取有效的手段將財務(wù)風(fēng)險降至最低。例如若“營改增”即將實施，企業(yè)可能面臨稅率上升，但企業(yè)一旦預(yù)見相關(guān)業(yè)務(wù)可能納入“營改增”稅制改革，可將能夠推遲購進的貨物或勞務(wù)進行推遲，以增加未來可抵扣進項稅。又如，國家出臺相關(guān)資源保護政策時，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)線，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，盡量將風(fēng)險降至最低。除此之外，企業(yè)應(yīng)不斷提升財務(wù)基礎(chǔ)工作水平，從根本提高財務(wù)風(fēng)險防范能力，例如設(shè)置合理的財務(wù)會計崗位職責(zé)，建立健全財務(wù)管理相關(guān)制度，提高財務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范財務(wù)工作流程，強化對于外部環(huán)境的應(yīng)變能力，制訂應(yīng)對措施，提高反應(yīng)速度。

2.加強客戶信用審核，強化應(yīng)收賬款管理

在市場競爭中，企業(yè)在實施賒銷方式進行產(chǎn)品銷售時，應(yīng)要求銷售人員進一步對客戶信用情況加以了解，防止為盲目增加銷售量而大量采用應(yīng)收賬款的情況。應(yīng)將營銷人員簽訂合同后期應(yīng)收賬款回收情況與其業(yè)績評價掛鉤，防止當前存在的銷售人員僅業(yè)務(wù)量和業(yè)績評價有關(guān)，應(yīng)收賬款回收情況與銷售人員業(yè)績評價無關(guān)的現(xiàn)象。同時，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，制定應(yīng)收賬款信用政策，建立應(yīng)收賬款回收機制；企業(yè)可以采用現(xiàn)金折扣的方式，促使客戶早日支付款項，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的可能性，應(yīng)采用多種催收方式，盡力收回款項。

3.促進科學(xué)決策，采取合理籌資方式

企業(yè)在進行財務(wù)決策時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)各方面因素，采用計量計算和合理分析方式，盡量運用科學(xué)模型進行決策。對于能夠采取的各種方案應(yīng)進行可行性研究，選擇對企業(yè)最有利的方案。企業(yè)在籌資時應(yīng)充分考慮自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況和資金存量，確保企業(yè)具有合理的資產(chǎn)負債率。應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，當企業(yè)未來發(fā)展速度較快，業(yè)務(wù)發(fā)展形勢較好時，可以考慮適當多采用借款的籌資方式，反之應(yīng)適當降低借款金額。如企業(yè)需要進行較長期的業(yè)務(wù)發(fā)展或者項目建設(shè)時，應(yīng)采取長期借款方式，確保企業(yè)資金量充足。當企業(yè)僅臨時資金不足時，可采用短期借款的方式籌集資金，以節(jié)約利息費用。

篇（9）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險成因

1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

市場競爭日趨激烈，企業(yè)為求生存，經(jīng)常采用賒銷手段來擴大自己的市場占有份額，特別是在市場疲軟、銀根短缺的時候，賒銷具有重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下，應(yīng)收賬款不斷增加。

2、企業(yè)自身的問題

目前企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對銷售業(yè)績過度重視，而忽略了內(nèi)部管理。體現(xiàn)在：

（1）會計監(jiān)督不到位。沒有定期對賬，財務(wù)、審計部門未能很好地履行監(jiān)管職能，使得應(yīng)收賬款越來越多。

（2）設(shè)立指標不科學(xué)。企業(yè)在設(shè)置考核指標時，只注重收入和利潤，沒有對應(yīng)收賬款的回籠情況進行調(diào)查。

（3）風(fēng)險意識不強。企業(yè)在建立信用關(guān)系時，沒有深入了解客戶的信譽，為應(yīng)收賬款的回收帶來了風(fēng)險。

（4）沒有健全的控制制度，沒有明確責(zé)任，管理者責(zé)任心不強。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

其一，企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入，盲目賒賬，未能正確處理好眼前利益與長遠利益的關(guān)系，忽視了對資金的管理，最終造成資源的極大浪費。

其二，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。

其三，對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督力度不夠。首先，沒有定期對賬，造成時效中斷；其次，財務(wù)、審計等部門未能很好地履行監(jiān)管職能；再次，有關(guān)責(zé)任人認為錢收不收回與自己無關(guān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)造成的影響

1、虛增企業(yè)利潤，降低資金使用效率

在我國實行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)當期發(fā)生的賒銷全部記入當期收入，這使其賬面利潤增加，但并不表示實際現(xiàn)金流入增加。因此，一定程度上大量應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)利潤。若企業(yè)不能及時把盈利轉(zhuǎn)為可供支配的現(xiàn)金流，就會失去投資機會，從而降低資金使用效率，影響企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí){企業(yè)的生存。

2、費用增加，資產(chǎn)貶值

應(yīng)收賬款所占用的資金拖欠在外，會使管理應(yīng)收賬款的成本增加，當然也加重了資金周轉(zhuǎn)負擔。與此同時，以物抵債已成為目前一種重要的還款方式，但是收回的抵債物資實際價值低于應(yīng)收賬款價值，造成資金縮水，同時也可能因為欠款人無錢還債，將貨物退回，時過境遷，商品因陳舊過時而貶值，或者因為債務(wù)人失蹤、死亡、所在公司倒閉造成應(yīng)收賬款無法追回。

3、喪失了更多的投資機會

企業(yè)擁有足夠的資金就能進行投資以產(chǎn)生更多的利潤。如果應(yīng)收賬款未能及時收回，不僅損失了應(yīng)收賬款的賬面價值和伴隨著應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的各種費用，而且損失了大量投資機會。通常情況下，缺失投資機會造成的損失是不能用資金來衡量的。

4、提高了企業(yè)的資產(chǎn)負債率

企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，使流動資金嚴重不足，因而使企業(yè)必須舉債經(jīng)營。為了維持企業(yè)的日常經(jīng)營活動，企業(yè)不得不以大量舉債為生。這一舉動使得企業(yè)的財務(wù)費用增加，經(jīng)濟效益下滑，更加使得企業(yè)走入了資不抵債的深淵。

四、加強應(yīng)收賬款的管理措施

1、樹立正確的贏利觀念

每個企業(yè)都要根據(jù)自己的產(chǎn)品、市場及自身狀況來制定適合自己的發(fā)展模式。只有這樣，企業(yè)才能擁有自己的競爭優(yōu)勢，將賒銷水平控制在一定范圍內(nèi)，企業(yè)才能良好發(fā)展。再者，銷售人員要加強責(zé)任感，摒棄只重視銷售收入而不重視運營能力成長的觀念。

2、降低企業(yè)應(yīng)收賬款賒賬的風(fēng)險

每個企業(yè)都有自己的管理應(yīng)收賬款的方法，應(yīng)收賬款對于公司來說意義重大，它決定了公司的資金使用效率。因此，企業(yè)在進行應(yīng)收賬款的管理時也需要估測一下應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。當企業(yè)實際收回賬款的天數(shù)過長，就必須引起重視，因為這表明了賒銷方信譽度低，同時也說明企業(yè)催收賬款的力度不夠，使資產(chǎn)形成了呆帳甚至壞帳，降低了資產(chǎn)流動性。

3、擬定特殊應(yīng)收款項的認定標準

對于單項金額重大、綜合風(fēng)險重大的應(yīng)收賬款要進行特殊管理：單項金額重大是指單筆款項數(shù)額超過一定值，或者超過企業(yè)凈資產(chǎn)的某一比例。例如，當應(yīng)收賬款超過企業(yè)凈資產(chǎn)1%時可認定為特殊應(yīng)收賬款。綜合風(fēng)險重大是指一些不再進行合作的客戶，最后一筆應(yīng)收賬款長久拖欠，則這類可認定為具有綜合風(fēng)險的特殊應(yīng)收賬款。

4、設(shè)立專門的壞賬計提方式

計提特殊應(yīng)收賬款壞賬準備應(yīng)該有專門的標準，根據(jù)風(fēng)險等級的不同，分別予以計提。第一，應(yīng)收賬款單項金額重大的，在賬齡計提的基礎(chǔ)上再增加計提10%。第二，對于應(yīng)收賬款綜合風(fēng)險重大的，可根據(jù)風(fēng)險等級分別計提壞賬準備。比如，一等風(fēng)險單獨計提30%，二等風(fēng)險單獨計提50%，三等風(fēng)險單獨計提100%。雖然這種管理方法不能完全避免壞賬的產(chǎn)生，但至少可以提前發(fā)現(xiàn)存在的隱患。

5、加強與銀行合作

將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行向企業(yè)提供保理服務(wù)，這樣的服務(wù)，不但一次性解決了企業(yè)面臨的困境，還可以幫助企業(yè)對應(yīng)收賬款進行科學(xué)管理。公司將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行后，取得了銀行支付的對價，還免除了應(yīng)收賬款的收款風(fēng)險，使公司能夠放開手腳大力拓展業(yè)務(wù)。有些銀行提供的保理業(yè)務(wù)服務(wù)具有多種選擇和功能，企業(yè)可在沒有抵押或擔保的情況下獲得銀行融資支持，加快現(xiàn)金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度；企業(yè)也可將應(yīng)收賬款賣斷給銀行，規(guī)避到期無法收款的風(fēng)險，達到了優(yōu)化財務(wù)報表的目的；同時企業(yè)更可將應(yīng)收賬款管理和催收外包給銀行，避免影響與下游客戶的關(guān)系。

6、合理定位企業(yè)的發(fā)展目標，增強風(fēng)險防范意識

企業(yè)不應(yīng)只顧眼前利益，為獲得市場份額而盲目擴大銷量，片面追求利潤，應(yīng)該注重企業(yè)價值。要認識到應(yīng)收賬款壞賬存在的危險，明白其危害。制定合理的政策，在賒銷過程中形成應(yīng)收賬款時，必須要謹慎，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，加速資金的回籠、周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。

除以上對策外，還要謹記策略。即建立完善的開戶制度；簽訂嚴密的銷售合同；控制適當?shù)匿佖洀V度；掌握恰當?shù)陌l(fā)貨頻率；培養(yǎng)優(yōu)先的回款意識；形成有序的對賬制度；養(yǎng)成勤勞的拜訪習(xí)慣；配合健全的內(nèi)部考核。

【參考文獻】

[1] 張俊杰.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題與對策.中國論文下載中心，2010.

[2] 高明武.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析.中國論文下載中心，2009.

篇（10）

一、企業(yè)應(yīng)付賬款管理中存在的問題

（一）事前管理不規(guī)范

應(yīng)付賬款是由于購銷活動產(chǎn)生的負債。不少公司生產(chǎn)計劃安排的不合理，采購也相對較為隨便，對購、銷市場變化趨勢預(yù)測不夠準確，以致于原材料亦或是產(chǎn)成品庫存的積壓，在浪費資源的同時，產(chǎn)生大量的應(yīng)付賬款。部分公司對供應(yīng)商的選擇不當，授權(quán)審批不規(guī)范，以致于采購物資質(zhì)次價過高，更甚者出現(xiàn)了舞弊，形成不必要的應(yīng)付賬款。

（二）支付程序不規(guī)范

應(yīng)付賬款沒有嚴格按照合同規(guī)定執(zhí)行。不少公司在支付應(yīng)付賬款的過程中，缺少科學(xué)的審核流程，付款審核不嚴，隨意較性強，給采購負責(zé)人或相關(guān)人員比較大的權(quán)利，從而滋生腐敗空間。

（三）賬務(wù)處理不規(guī)范

應(yīng)付賬款必須依據(jù)票物相符的發(fā)票賬單進行登記，在實際的工作中因為各種原因，經(jīng)常會出現(xiàn)貨物與發(fā)票賬單不相符的情況，一是金額不相符，二是到達時間上不相符，跟據(jù)這種發(fā)票入賬，會造成應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)不準確。在月末進行核算的時，對于一些實際已經(jīng)入庫的材料，公司沒有及時采取配套的管理措施，導(dǎo)致沒有暫估或不準暫估應(yīng)付賬款，造成會計信息失真。

在我們?nèi)粘５墓ぷ髦校€存在著些名存實亡的應(yīng)付賬款長期掛賬，雖然已經(jīng)超過了法律的有效期限，但是仍然沒有核銷。在賬戶清理核查工作時，由于財務(wù)人員工作不到位，沒有對已作壞賬的應(yīng)付款或不需要支付的款項進行及時處理，給違法行為提供了機會，出現(xiàn)個人貪污等情況，造成不必要的經(jīng)濟損失。

二、增強企業(yè)中應(yīng)付賬款管理的辦法

（一）增強應(yīng)付賬款事前的管理

企業(yè)的應(yīng)付賬款進行中，應(yīng)該加強對應(yīng)付賬款的事前管理，加強對采購項目賬款的管理，第一，企業(yè)應(yīng)該建立完善的采購申請制度，加強對采購材料的應(yīng)付賬款的管理，明確相關(guān)人員的責(zé)任，保證做到出現(xiàn)問題的時候可以找到負責(zé)讓人。與此同時，企業(yè)在進行應(yīng)付賬款管理的過程中，要創(chuàng)建完善的供應(yīng)商評價以及準入系統(tǒng)，確定一個合理的供應(yīng)商名單，創(chuàng)建科學(xué)的供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，增強對于供應(yīng)商供給的物資亦或是勞務(wù)派遣品質(zhì)、價位、交貨的時間及所供應(yīng)貨物的條件來盡快管理和評價，進而根據(jù)評級的結(jié)果對供應(yīng)商的作出合理的選擇及適當調(diào)整。在進行應(yīng)付賬款管理的同時，還應(yīng)該加強對采購的管理，充分的利用信息系統(tǒng)對采購進行合理的規(guī)劃，確保物資、勞務(wù)采購的日期、數(shù)量以及價格處在最合理的狀態(tài)，以避免出現(xiàn)不必要的應(yīng)付賬款，防止出現(xiàn)資金積壓的情況，以提升企業(yè)的資產(chǎn)收益率。

（二）嚴格付款內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)該加強應(yīng)付賬款的管理，據(jù)據(jù)財政局給出的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――采購與付款（試行）》，合理設(shè)置物資采購、勞務(wù)采購時間、日期、數(shù)量等等，建立和完善采購和付款會計控制程序，并明確了支付審核人的相關(guān)責(zé)任以及權(quán)限，對合同、預(yù)算、相關(guān)文件進行嚴苛的審核，審計結(jié)束后，按照合同的規(guī)定及時付款。企業(yè)應(yīng)注意控制和跟蹤管理過程中的異常情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)拒絕支付，堵塞采購過程中的漏洞，避免資金損失和信用受損。同時建立退換貨管理制度，對退貨條件、退貨貨款沖低等作出明確規(guī)定。為有效防止因質(zhì)量或者數(shù)量問題而造成的經(jīng)濟損失，相關(guān)采購部門應(yīng)該盡量避免急于支付所有的款項。有能力的企業(yè)，可以通過審計署對應(yīng)支付的賬款進行審核，從機構(gòu)管理以及制度方面降低應(yīng)付賬款的風(fēng)險。

（三）規(guī)范財務(wù)，提高財務(wù)核算水平

企業(yè)要加強對應(yīng)付款項的會計系統(tǒng)進行控制，供應(yīng)商進行詳細記錄、采購訂單、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ炇兆C書、倉儲證書等，確保會計記錄、采購記錄和存儲記錄核對。對應(yīng)付款基以下幾個方面展開檢查：一是確定是否存在應(yīng)付最終應(yīng)付賬款；二是確定審計機關(guān)支付的最終賬戶是否履行償還義務(wù)；三是確定應(yīng)付賬款的發(fā)生情況及還款記錄完成；四是確定在期限結(jié)束時應(yīng)付的應(yīng)付賬款余額是否正確；五是確定是否應(yīng)披露應(yīng)付賬款是否適當。發(fā)現(xiàn)有疑問的款項，要及時采取措施，以保證財務(wù)信息的準確性。

（四）合理按排資金，充分利用應(yīng)付賬款的籌資功能

在業(yè)主方資金寬裕的情況下應(yīng)按照約定的資金及時支付應(yīng)付賬款，當業(yè)主的臨時資金周轉(zhuǎn)困難時，可以及時和財務(wù)狀況較好的施工單位、供應(yīng)商等溝通，延期付款，或調(diào)整付款方式和付款方式，合理分配時間進度，降低資金成本。在特殊情況下，如企業(yè)財務(wù)約束，應(yīng)付賬款不能支付在不久的將來，應(yīng)及時向有關(guān)部門提交相關(guān)資料，并盡量與供應(yīng)商溝通，獲得供應(yīng)商的支持。

三、結(jié)束語

因為一些原因造成的購買退款，企業(yè)會計人員應(yīng)及時處理，減少相應(yīng)的款項支付。同時，也要避免出現(xiàn)長期虧損的應(yīng)付款項，用于支付應(yīng)付賬款進行解決；在企業(yè)的資金緊張的狀況下，企業(yè)應(yīng)該按照合同規(guī)定的時間內(nèi)，積極組織資金，按期償還債務(wù)，對暫時沒有能力支付的賬款，企業(yè)應(yīng)該有明確的書面進行承諾，并提出相關(guān)的還款計劃；為防止貨款已支付方但仍有質(zhì)量或者數(shù)量等出現(xiàn)問題的情況，采購部門應(yīng)該加強管理，可以先支付一部分款項。

參考文獻：

[1]周耀華.淺談企業(yè)應(yīng)付賬款管理現(xiàn)狀及對策[J].機械管理開發(fā)，2007，02：111-112