序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)監(jiān)管論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，在財(cái)務(wù)管理信息化中，本身要求數(shù)據(jù)集成化程度高，而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，由于其部門性質(zhì)的特殊性，幾乎包羅了企業(yè)所有的數(shù)據(jù)，因此它的數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，從而要求集成在財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)中的各種數(shù)據(jù)，不僅真實(shí)準(zhǔn)確及時(shí)，更重要的是在不同的功能子系統(tǒng)平臺(tái)之間必須能夠?qū)崿F(xiàn)良好的數(shù)據(jù)交互，系統(tǒng)間能實(shí)現(xiàn)很好的無(wú)縫連接，特別需要強(qiáng)調(diào)的是能夠保證數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的共享一致性。另一方面，財(cái)務(wù)管理信息化與其他業(yè)務(wù)部門緊密結(jié)合，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門作為輸送“血液”—資金的環(huán)節(jié)，需要和其他部門緊密結(jié)合，因此在財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)中，不是簡(jiǎn)單地處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身。在開(kāi)發(fā)系統(tǒng)軟件的研發(fā)過(guò)程中，不僅要考慮財(cái)務(wù)部門自身處理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，還要面向流程中的其他業(yè)務(wù)單位或相關(guān)業(yè)務(wù)部門。③

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化存在的問(wèn)題

由于行政事業(yè)單位的固有屬性決定了在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施中，存在著不少問(wèn)題和障礙，我們需要對(duì)這些問(wèn)題加以總結(jié)和剖析，并能提出有針對(duì)性的解決措施，最終能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施和發(fā)展。總的來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理信息化中存在的問(wèn)題，主要來(lái)自兩個(gè)方面：一是體制問(wèn)題，二是技術(shù)問(wèn)題。

1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化存在的體制問(wèn)題分析。

（1）管理制度上的缺失。我國(guó)行政事業(yè)單位改革正處于緊鑼密鼓之中，取得的成績(jī)也令人鼓舞，但是其自身存在的固有弊端不容忽視，比如上下級(jí)之間關(guān)系復(fù)雜、多頭管理，實(shí)施主體多，導(dǎo)致管理層次復(fù)雜，流程紊亂，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也難統(tǒng)一。

（2）信息化制度建設(shè)不健全。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理及制度建設(shè)上的存在諸多缺陷，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息化工作在制度上缺少足夠支持和幫助。因此從總體來(lái)看，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化缺乏系統(tǒng)性，難以建立科學(xué)有效的管理制度體系。

（3）缺乏承上啟下的規(guī)劃。由于行政事業(yè)單位行政職能的劃分和崗位設(shè)置上的特點(diǎn)，導(dǎo)致我國(guó)大部分行政事業(yè)單位從中央至地方成為一個(gè)自上而下的系統(tǒng)性的管理部門。但從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的具體實(shí)施情況來(lái)看，卻缺少上級(jí)主管部門對(duì)相應(yīng)歸口管理單位的系統(tǒng)性的規(guī)劃和指導(dǎo)。在這種情況下，要想實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化，實(shí)現(xiàn)各單位、各部門的數(shù)據(jù)交互與集成存在著諸多困難，諸如數(shù)據(jù)多樣性、接口難以統(tǒng)一、數(shù)據(jù)傳輸困難等。

（4）缺少上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)控技術(shù)手段。行政事業(yè)單位系統(tǒng)中必須建立一個(gè)有效的技術(shù)平臺(tái)和制度設(shè)計(jì)，只有這樣上級(jí)主管部門對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)管理和決策，才能在充足、有效的信息的基礎(chǔ)上作出監(jiān)管和控制。但是在現(xiàn)在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化中，正是缺少這樣一個(gè)系統(tǒng)的、可控的信息來(lái)源平臺(tái)，上級(jí)主管部門對(duì)于來(lái)自基層單位的財(cái)務(wù)信息及其質(zhì)量都無(wú)法判斷其有效性，尤其是當(dāng)基層單位處于某種目的對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有意加工時(shí)更是如此。②

2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化存在的技術(shù)問(wèn)題分析。

（1）技術(shù)手段落后。在現(xiàn)代管理理念中隨著大量計(jì)算機(jī)通信技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，管理方式和管理思想已經(jīng)發(fā)生了革命的變化。但在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，由于自身機(jī)制問(wèn)題對(duì)先進(jìn)技術(shù)尤其是現(xiàn)代管理理念缺乏足夠的重視，從而導(dǎo)致信息化實(shí)施程度嚴(yán)重地參差不齊。許多部門尤其是基層單位沒(méi)有部署信息化管理系統(tǒng)，有些單位即使上了系統(tǒng)，也沒(méi)有得到充分利用。然而財(cái)務(wù)軟件的使用不僅僅是使用會(huì)計(jì)記賬軟件，更重要的是利用軟件使現(xiàn)代管理理念在單位管理和部門決策中得到體現(xiàn)，從而改革現(xiàn)有的管理體制。但是財(cái)務(wù)信息化軟件的實(shí)施往往流于形式，管理理念及其方式的改革在現(xiàn)有條件下也無(wú)法實(shí)施。

（2）從業(yè)人員技能素質(zhì)不高。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)需要建立一支具備一般性的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，還需要了解會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)甚至工程方面等多學(xué)科知識(shí)的人才隊(duì)伍。而對(duì)于大多數(shù)行政事業(yè)單位而言，這種既熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，又掌握信息化技能的復(fù)合型專業(yè)人才方面的人力資源是非常匱乏的。對(duì)于那些長(zhǎng)期從事會(huì)計(jì)崗位年紀(jì)較大的人員，雖然熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，卻幾乎不了解信息化方面的基本知識(shí)。這就導(dǎo)致軟件開(kāi)發(fā)人員與用戶之間難以形成有效的配合，行政事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)需求無(wú)法向系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商準(zhǔn)確提出。另一方面，普通的計(jì)算機(jī)學(xué)科的信息化從業(yè)人員也很難掌握財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)。這種在知識(shí)結(jié)構(gòu)上的高要求導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理信息化從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍達(dá)不到信息化建設(shè)的要求。

（3）財(cái)務(wù)軟件安全存在隱患。現(xiàn)有的各類財(cái)務(wù)軟件，尤其是國(guó)產(chǎn)軟件，在使用過(guò)程中常常出現(xiàn)數(shù)據(jù)處理過(guò)慢、系統(tǒng)穩(wěn)定性不高經(jīng)常死機(jī)、兼容性不足等缺陷，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)亂、丟失以及相互干擾等問(wèn)題，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了一定的困難。財(cái)務(wù)管理軟件是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化順利實(shí)施的基礎(chǔ)和前提，財(cái)務(wù)軟件功能越完備、計(jì)算越快速精確、操作越簡(jiǎn)單方便、安全性越高、網(wǎng)絡(luò)兼容性越好，就能排除在財(cái)務(wù)管理信息化過(guò)程中的諸多障礙，從而加快信息化進(jìn)程。④

解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化問(wèn)題的對(duì)策

1.完善管理制度、健全信息化制度。現(xiàn)代的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系可以為我國(guó)行政事業(yè)單位改革提供很好的借鑒，尤其在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的改革，建立與現(xiàn)代管理制度相匹配的會(huì)計(jì)組織管理體系是非常重要的。內(nèi)部審計(jì)工作是行政事業(yè)單位的主要工作之一，只有切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)管理的一體化，有效實(shí)施集中核算，規(guī)范化管理才能夠有效地得到強(qiáng)化。內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要方面包含著評(píng)審過(guò)程，這實(shí)際上是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作參與企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與實(shí)施的一種手段。完善的財(cái)務(wù)管理組織體系將更好地在組織運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮重要作用，消除經(jīng)營(yíng)管理與會(huì)計(jì)核算中的漏洞。

2.將信息化建設(shè)規(guī)劃化、制度化。從系統(tǒng)理論來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程。在實(shí)施過(guò)程中涉及到行政事業(yè)單位來(lái)自于不同的類型、不同的級(jí)別，無(wú)論是數(shù)據(jù)情況還是單位組織結(jié)構(gòu)或地位都非常復(fù)雜。必須充分考慮大至國(guó)家，小至一個(gè)具體的行部門、單位的不同業(yè)務(wù)流程以及功能訴求，有系統(tǒng)、有計(jì)劃地進(jìn)行規(guī)劃，只有這樣才能從根本上解決數(shù)據(jù)的傳輸問(wèn)題，包括自下而上的財(cái)務(wù)信息共享，以及自上而下的財(cái)務(wù)信息采集。從目前整個(gè)系統(tǒng)的實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看，基層單位的財(cái)務(wù)管理信息化子系統(tǒng)及其模塊不統(tǒng)一，因此必須對(duì)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口提出規(guī)范性要求，只有接口統(tǒng)一了才能解決數(shù)據(jù)共享的問(wèn)題。

3.提高財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員素質(zhì)。從業(yè)人員素質(zhì)近年來(lái)得到很大提高，有很多“高、精、尖”人士走上了公務(wù)員崗位，為我國(guó)行政職能的提高和升華起到了很大的作用。但是由于歷史及其他方面的原因，有很多行政事業(yè)單位崗位的工作人員的素質(zhì)達(dá)不到崗位職責(zé)的要求。為保證財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)得到充分的使用，發(fā)揮最大效率，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的上級(jí)主管部門必須對(duì)財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)、上崗條件和后續(xù)教育培訓(xùn)等方面提出明確具體的要求。并采取切實(shí)措施，從而保證財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)不斷提高，與信息系統(tǒng)的發(fā)展相適應(yīng)。

篇（2）

各國(guó)對(duì)保險(xiǎn)公司的最低資本金都作了限定，不僅開(kāi)業(yè)時(shí)必須達(dá)到一定的規(guī)模，就是在營(yíng)業(yè)中，也要求保持資本的最低限度。如韓國(guó)1989年將人壽保險(xiǎn)公司的最低資本金從2億韓幣提高到100億韓幣，將非壽險(xiǎn)公司的最低資本金從3億提高到300億韓幣；日本1996年保險(xiǎn)法把設(shè)立保險(xiǎn)公司的最低資本金從3000萬(wàn)日元調(diào)高到10億日元；德國(guó)人身險(xiǎn)公司的最低資本限額不得少于300萬(wàn)馬克；在美國(guó)紐約州，人壽保險(xiǎn)股份有限公司所必須經(jīng)常維持的最低資本金為200萬(wàn)美元，其初期資本則為最初資本的兩倍或400萬(wàn)美元，相互人壽保險(xiǎn)公司必須經(jīng)常保有的最低資本金為10萬(wàn)美元，但是初期的資本需要15萬(wàn)美元的現(xiàn)金；歐盟的保險(xiǎn)監(jiān)管局還以收入指數(shù)和償付指數(shù)兩個(gè)指標(biāo)來(lái)要求保險(xiǎn)公司展業(yè)的規(guī)模與自有資金保持一個(gè)適當(dāng)?shù)谋壤员ＷC保險(xiǎn)公司的償付能力。

2.償付能力邊界

現(xiàn)在有許多國(guó)家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險(xiǎn)公司的償付能力額度與規(guī)定的最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)相比較，來(lái)評(píng)估其經(jīng)營(yíng)狀況。以最具代表性的英國(guó)為例。英國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管局對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的最低償付能力有不同的規(guī)定。①經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)公司的最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)為以下兩項(xiàng)之和：第一項(xiàng)為責(zé)任準(zhǔn)備金的4%、1%或0%，百分比根據(jù)不同的業(yè)務(wù)種類的資本保證金來(lái)確定；第二項(xiàng)為風(fēng)險(xiǎn)資本（即保險(xiǎn)金額與責(zé)任準(zhǔn)備金之差）的0.3%.②非壽險(xiǎn)公司的償付能力標(biāo)準(zhǔn)有兩種計(jì)算方法，兩者以高者為準(zhǔn)。一種是以上一年的保費(fèi)收入為基礎(chǔ)。上一年保費(fèi)收入低于或等于1000萬(wàn)ECU的，最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)為上一個(gè)年保費(fèi)收入的16%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；上一年保費(fèi)收入超過(guò)1000萬(wàn)ECU的，則為上一年保費(fèi)收入的18%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款的總額之比。另一種是以過(guò)去三年的已發(fā)生賠款額為基礎(chǔ)。過(guò)去三年已發(fā)生賠款平均額小于或等于700萬(wàn)ECU的，最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)等于平均額的23%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；平均額超過(guò)700萬(wàn)ECU的，則將700萬(wàn)的26%與超過(guò)部分的23%之和，乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比。如果保險(xiǎn)公司成立的時(shí)間不到三年或經(jīng)營(yíng)的險(xiǎn)種不到七年，則以所經(jīng)營(yíng)的年份計(jì)算。

3.負(fù)債管理和資產(chǎn)負(fù)債匹配管理

負(fù)債管理主要是對(duì)準(zhǔn)備金的管理，包括未決賠準(zhǔn)備金和壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金。各國(guó)法律通常都對(duì)準(zhǔn)備金的提取比例做出明確的規(guī)定，要求保險(xiǎn)公司必須提足各種準(zhǔn)備金，若提取比例低于規(guī)定，保險(xiǎn)公司必須做出合理的解釋并采取相應(yīng)措施達(dá)到規(guī)定的比例。而資產(chǎn)負(fù)債匹配管理則是側(cè)重于資產(chǎn)和負(fù)債的對(duì)應(yīng)管理，將資產(chǎn)和負(fù)債按其現(xiàn)金流和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)進(jìn)行組合分類，利用凸性和期間等預(yù)測(cè)性指標(biāo)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的組合類別進(jìn)行分析，然后將期間和凸性匹配的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)合起來(lái)管理。在此過(guò)程中，用模型對(duì)可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而修正可能出現(xiàn)的偏差。主要分析方法有：①現(xiàn)金流測(cè)試，采用動(dòng)態(tài)模型對(duì)壽險(xiǎn)公司未來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行分析，分析其預(yù)測(cè)與期望之間的偏差；②動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試，模擬在不同利率下的現(xiàn)金流狀況，從而找出可能影響公司長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況的因素。資產(chǎn)負(fù)債管理主要是使保險(xiǎn)公司投資的現(xiàn)金流入與賠款的現(xiàn)金支出相匹配，以控制保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持公司經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

4.資金運(yùn)用渠道。

資金運(yùn)用實(shí)際上就是對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)作出合理的分布。一般說(shuō)來(lái)，各國(guó)法律大都不對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用渠道作直接的規(guī)定，保險(xiǎn)公司可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況自主地決定保險(xiǎn)資金的投資方式，但多數(shù)國(guó)家禁止或限制將保險(xiǎn)資金投資于流通性較差和風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，如非上市公司的股票、非抵押或非擔(dān)保的貸款等，在此前提下，對(duì)某些類別的資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量加以限制，力求資產(chǎn)投向多樣化，資產(chǎn)規(guī)模分散化。①對(duì)投資于某種形式的資產(chǎn)的最高比例加以限制。如日本規(guī)定投資國(guó)內(nèi)股票不能超過(guò)總資產(chǎn)的30%，房地產(chǎn)投資不能超過(guò)總資產(chǎn)的20%，外匯資產(chǎn)不能超過(guò)總資產(chǎn)的30%，信用風(fēng)險(xiǎn)高的貸款、公司債不能超過(guò)總資產(chǎn)的10%，金銀、期貨方面的投資也不得超過(guò)總資產(chǎn)的3%.②對(duì)持有每一公司證券數(shù)量的限制，以避免保險(xiǎn)公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與某一公司存在過(guò)度關(guān)聯(lián)，也可以防止市場(chǎng)的壟斷。如美國(guó)的壽險(xiǎn)公司持有的每個(gè)公司債券的總額不得超過(guò)其認(rèn)定資產(chǎn)的5%，對(duì)每一抵押貸公司債券的投資不得超過(guò)其認(rèn)定資產(chǎn)的0.1%，投資于每一企業(yè)的優(yōu)先股不得超過(guò)其認(rèn)定資產(chǎn)的2%.

5.財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)檢查

各國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管部門一般都要求保險(xiǎn)公司定期以報(bào)告的形式向保險(xiǎn)監(jiān)管部門做出經(jīng)營(yíng)情況的匯報(bào)。報(bào)告不僅指資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括由指定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交的審計(jì)報(bào)告和由獨(dú)立精算師出具的精算報(bào)告。監(jiān)管者根據(jù)報(bào)告提供的信息，對(duì)保險(xiǎn)人的資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量、利潤(rùn)率、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)杠桿和流動(dòng)性等進(jìn)行評(píng)估，分析公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等內(nèi)控制度的充分性以及投資組合的質(zhì)量和準(zhǔn)備金提取的充足性，以發(fā)現(xiàn)需要引起注意的保險(xiǎn)人。

財(cái)務(wù)檢查包括現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查。非現(xiàn)場(chǎng)檢查通過(guò)連續(xù)收集保險(xiǎn)公司分散的匯總的報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，按一定標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審查核準(zhǔn)、動(dòng)態(tài)分析，檢測(cè)評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)。現(xiàn)場(chǎng)檢查主要根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)檢查的結(jié)果或保戶的舉報(bào)，現(xiàn)場(chǎng)稽核保險(xiǎn)人，查證問(wèn)題，追查原因并限期改正。

6.保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)（IRIS）

美國(guó)全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)（NAIC）制定了一系列指標(biāo)，包括所有者權(quán)益增減率，投資收益充足率、盈余調(diào)劑比率、產(chǎn)品綜合變化率等十二個(gè)指標(biāo)，并根據(jù)每年的實(shí)際情況確定每一比率的正常區(qū)間。每年NAIC用保險(xiǎn)公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算IRIS指標(biāo)，若指標(biāo)的值落在正常區(qū)間內(nèi)，就意味著公司通過(guò)IRIS統(tǒng)計(jì)階段，也就是通過(guò)了IRIS監(jiān)測(cè)；若有四個(gè)或四個(gè)以上的指標(biāo)超出正常范圍，或盈余調(diào)劑指標(biāo)顯著增加或減少，或?qū)δ骋环种C(jī)構(gòu)的投資大于公司的總盈余，則意味著沒(méi)有通過(guò)IRIS統(tǒng)計(jì)，NAIC將實(shí)施下一步驟——IRIS分析階段，用一些數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)一步分析保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，并根據(jù)分析結(jié)果給出四個(gè)優(yōu)先級(jí)別。若某一公司的IRIS結(jié)果顯示異常，則NAIC會(huì)將此結(jié)果通報(bào)該公司注冊(cè)地的主管機(jī)構(gòu)，以及該公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的其他州，因此若IRIS結(jié)果不佳，通常意味著要受到所在州保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)關(guān)的進(jìn)一步調(diào)查。IRIS指標(biāo)體系對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力進(jìn)行了初步監(jiān)管，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制起了有效的警戒作用。

二、對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的借鑒

1.資本金要求要落實(shí)到位，使資金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第97條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。保險(xiǎn)公司的實(shí)際資產(chǎn)減實(shí)際負(fù)債的差額不得低于金融監(jiān)管部門規(guī)定的數(shù)額；低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)增加資本金，補(bǔ)足差額。”但實(shí)際上，就連在中國(guó)市場(chǎng)上享有壟斷地位的中國(guó)人壽都不能完全符合此規(guī)定。如1997年，當(dāng)時(shí)的中保壽險(xiǎn)公司實(shí)收資本8億元，資本公積11.8億元，但保費(fèi)規(guī)模卻在300億元以上。資本金仍償付能力之根本，無(wú)視自身資本實(shí)力盲目擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，嚴(yán)重增大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)疑是在玩火。因此，對(duì)保險(xiǎn)公司資本充足率的要求不應(yīng)只作法律上的規(guī)范，而應(yīng)加強(qiáng)實(shí)際監(jiān)管和控制，使保險(xiǎn)公司的資本無(wú)論是開(kāi)業(yè)時(shí)還是經(jīng)營(yíng)中，都滿足法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

2.償付能力監(jiān)管應(yīng)成為財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)

《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》中對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司分別規(guī)定了最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)險(xiǎn)公司的每一標(biāo)準(zhǔn)都與上一年的自留凈保費(fèi)收入相聯(lián)系，壽險(xiǎn)公司的每一標(biāo)準(zhǔn)與其實(shí)際負(fù)債掛鉤。但是規(guī)定并沒(méi)有被很好地執(zhí)行，保險(xiǎn)公司的償付能力依然薄弱，如中國(guó)人壽1997年度的最低償付能力數(shù)值的負(fù)值，平安公司同一指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與最低標(biāo)準(zhǔn)也有7.79億的差距。省級(jí)以下的分公司資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益均為零，資本金、公積金由總公司掌握，只核定部分營(yíng)運(yùn)資金給分公司，造成這些公司無(wú)法按法規(guī)確定自留保費(fèi)和提足準(zhǔn)備金，沒(méi)有償付能力管理的概念和風(fēng)險(xiǎn)選擇的意識(shí)，掛賠現(xiàn)象嚴(yán)重，總體償付能力缺口驚人。保險(xiǎn)公司承擔(dān)著廣大被保險(xiǎn)人可能發(fā)生保險(xiǎn)事故而引致的賠償或給付責(zé)任，只有本身具有足夠的償付能力，才能保障被保險(xiǎn)人的安全，增強(qiáng)消費(fèi)者的信心。因此保險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的最低償付能力的考核，在我國(guó)實(shí)際國(guó)情的基礎(chǔ)上，參照國(guó)際慣例，改善目前最低償付能力的計(jì)算方法，使其更加科學(xué)化、合理化，確保保險(xiǎn)公司對(duì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)具有足夠的賠償或給付能力，保證公司良好的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和較高的置信度，一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足，立刻采取諸如辦理再保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、增加資本金、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或是限期整頓、停止部分業(yè)務(wù)、直接接管等補(bǔ)救措施，重新塑造保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信用體系，以維護(hù)社會(huì)的正常秩序，促進(jìn)保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展。

3.適當(dāng)拓寬資金運(yùn)用渠道，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)用的監(jiān)管

我國(guó)近年來(lái)通貨緊縮的局面一直沒(méi)有改觀，數(shù)次降息之后，保險(xiǎn)公司的利差倒掛現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，而保險(xiǎn)公司在資金運(yùn)用上過(guò)于依賴銀行存款，又使得利率風(fēng)險(xiǎn)增大，產(chǎn)品定價(jià)極為被動(dòng)，而且由于缺乏與長(zhǎng)期負(fù)債相匹配的長(zhǎng)期投資，資產(chǎn)與負(fù)債在期限上出現(xiàn)配比失衡。另外由于保險(xiǎn)市場(chǎng)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，使得保險(xiǎn)公司的承保利用率已降至臨界點(diǎn)，這種現(xiàn)象持續(xù)下去，將使保險(xiǎn)公司難以保持足夠的償付能力，甚至出現(xiàn)保費(fèi)收入越多，償付能力越低的情況，因此，放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道就顯得很有必要。但由于目前我國(guó)宏觀金融環(huán)境還不夠完善，各方面的改革還沒(méi)有到位，所以資金運(yùn)用方式的選擇還要慎重，做到逐步放開(kāi)，審慎適度，保證安全性、流動(dòng)性、收益性的統(tǒng)一。同時(shí)借鑒國(guó)際通行的監(jiān)管方式，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)用的監(jiān)管，限制高風(fēng)險(xiǎn)投資的比例，規(guī)范資金的流向，力求保險(xiǎn)資金的運(yùn)用在方式上靈活合理，在風(fēng)險(xiǎn)控制上安全有效，在收益上穩(wěn)定可靠。

4.改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的手段和方法

篇（3）

竣工決算階段：項(xiàng)目竣工決算編制階段，財(cái)務(wù)人員在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙，這也是財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目全過(guò)程管理的充分體現(xiàn)。竣工決算是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全面總結(jié)。在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之前，要求財(cái)務(wù)人員要熟悉每一項(xiàng)資產(chǎn)的性質(zhì)與用途，核實(shí)每一項(xiàng)資產(chǎn)信息，認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，并對(duì)項(xiàng)目所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益進(jìn)行分析，是否達(dá)到了預(yù)期的效果。對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財(cái)務(wù)總決算。在實(shí)際工程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生施工單位因與建設(shè)單位對(duì)某項(xiàng)明細(xì)的認(rèn)價(jià)、工程量等存在一定的分歧而使工程結(jié)算遲遲不能完成，影響項(xiàng)目的最終決算。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員一方面督促相關(guān)人員盡快解決施工結(jié)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，另一方面，對(duì)已完成且投入使用的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理，保證資產(chǎn)上賬的及時(shí)性，也對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的管理。

篇（4）

如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化：

（1）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化，必須按部就班，循序漸進(jìn)。現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)的建設(shè)條件和技術(shù)水平還沒(méi)有達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建立的要求，所以，必須有計(jì)劃，有階段地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化，不能離開(kāi)客觀條件，脫離實(shí)際進(jìn)行建設(shè)。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)現(xiàn)代化管理的核心內(nèi)容，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，還要對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)，優(yōu)化重組企業(yè)內(nèi)部外部運(yùn)作結(jié)構(gòu)。因此，需要以企業(yè)基礎(chǔ)信息化起步，按照從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從財(cái)務(wù)到生產(chǎn)管理步驟，合理安排進(jìn)度。如果不按部就班，沒(méi)有合理規(guī)劃，就會(huì)給企業(yè)信息化管理、財(cái)務(wù)信息化管理的建設(shè)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，浪費(fèi)時(shí)間和資源。

（2）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化，就要建立以企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化。為核心的思想觀念我國(guó)加入WTO以來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展步伐加快，國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制和管理模式，運(yùn)作方式有待改善。在現(xiàn)代化的企業(yè)中，需要建立以企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化為核心的思想觀念，以掌握和控制資金流動(dòng)作為經(jīng)營(yíng)管理依據(jù)。在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中，有很多工作部門和細(xì)節(jié)，所以，需要做好企業(yè)內(nèi)部的資金和財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)整個(gè)企業(yè)的管理工作才能合理高效。以財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)為企業(yè)管理模式改革的核心內(nèi)容，設(shè)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息和資金的調(diào)控，可以減小企業(yè)在市場(chǎng)變化下的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的浪費(fèi)和資金流失，并可以使企業(yè)內(nèi)部的信息交流更加方便透明，真實(shí)有效。

（3）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化，需要加強(qiáng)對(duì)體系的安全保障。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)最重要的問(wèn)題就是安全機(jī)密。因?yàn)槟壳艾F(xiàn)代化的企業(yè)使用的網(wǎng)絡(luò)體系是基于開(kāi)放式協(xié)議的基礎(chǔ)之上，而財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)在這種開(kāi)放式協(xié)議的環(huán)境下，存在被攻擊的可能。比如身份被不法者冒充，重要信息資源被盜用，這些是技術(shù)上要防范和解決的問(wèn)題。另外，企業(yè)的內(nèi)部人員在使用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)中，還存在部分不嚴(yán)密的現(xiàn)象，比如控制把關(guān)不到位，權(quán)責(zé)劃分不嚴(yán)格，使得企業(yè)重要信息外泄或沒(méi)有得到較好的保護(hù)。財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)現(xiàn)后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都依靠于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果不能夠加強(qiáng)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理水平和維護(hù)效果，會(huì)影響到企業(yè)的整體運(yùn)行。所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化就必須建立完善的安全保障體系，為企業(yè)的正常運(yùn)作保駕護(hù)航。一方面，采用嚴(yán)密的防火墻技術(shù)，對(duì)付網(wǎng)絡(luò)黑客入侵僅僅檢測(cè)和攔截，設(shè)立身份認(rèn)證，密碼認(rèn)證等安全的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)采取網(wǎng)絡(luò)保護(hù)措施，加強(qiáng)防范。另一方面，從人員管理到組織機(jī)構(gòu)的架構(gòu)，從計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的防治到企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行系統(tǒng)的控制，從信息資源文件的管理到軟件操作系統(tǒng)等一系列軟件硬件設(shè)施，都要配套建立一系列嚴(yán)格的安全保障體系，使安保制度更好地為財(cái)務(wù)管理信息化服務(wù)，同時(shí)必須加大制度的執(zhí)行力。

篇（5）

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“最終產(chǎn)品”，是企業(yè)與其利益關(guān)系人的鏈接點(diǎn)，它能夠全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并成為廣大用戶了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的重要信息資料。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)作為信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)期望達(dá)到的目的或標(biāo)準(zhǔn)，是在不確定會(huì)計(jì)環(huán)境下提出的一種主觀愿望，按照辯證唯物主義客觀決定主觀、存在決定意識(shí)的基本原理，不同客觀環(huán)境決定了不同主觀目標(biāo)的形成，會(huì)計(jì)目標(biāo)的提出不能脫離它所依存的客觀環(huán)境，否則就不現(xiàn)實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是連接內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)和外部會(huì)計(jì)環(huán)境的橋梁，它的定位不僅受會(huì)計(jì)本質(zhì)所決定，更受會(huì)計(jì)環(huán)境的直接影響，并隨著會(huì)計(jì)環(huán)境的變化而變化。不管財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)如何定位，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)至少要反映三方面內(nèi)容，即三W標(biāo)準(zhǔn)：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的信息使用者是誰(shuí)(who)；(2)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供哪些會(huì)計(jì)信息(which)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)告信息對(duì)使用者有什么用途(what)。當(dāng)前會(huì)計(jì)界關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定位主要有兩種觀點(diǎn)：一是受托責(zé)任觀，二是決策有用觀，二者都是在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下提出來(lái)的，財(cái)務(wù)報(bào)告只強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)信息的披露。然而，在科學(xué)發(fā)展觀下將財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定位在“受托責(zé)任觀”或“決策有用觀”難免有些力不從心。

一、科學(xué)發(fā)展觀對(duì)社會(huì)目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的影響

科學(xué)發(fā)展觀是黨的十六屆三中全會(huì)提出來(lái)的，“堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展”是它的全部?jī)?nèi)容。“以人為本”就是要尊重人、依靠人、發(fā)展人，人人平等，以實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展。“全面、協(xié)調(diào)”就是要以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、文化等建設(shè)，協(xié)調(diào)好各方面的社會(huì)關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。“可持續(xù)發(fā)展”是以生態(tài)和諧、代際公平為主要特征，促進(jìn)人與自然的和諧，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)，發(fā)展要處理好兩方面關(guān)系，一是要處理好經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的關(guān)系，當(dāng)代人發(fā)展經(jīng)濟(jì)要以不破壞環(huán)境為限度，做到人與自然和諧，保持生態(tài)平衡：二是要處理好當(dāng)代與后代的關(guān)系，資源在兩代人之間如何分配，環(huán)境在兩代人之間如何共享。

科學(xué)發(fā)展觀對(duì)社會(huì)目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生重大影響，進(jìn)而也影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。從科學(xué)發(fā)展觀看社會(huì)目標(biāo)，就是要處理好人與自我的關(guān)系、人與人的關(guān)系、人與自然的關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)和人的全面發(fā)展。從科學(xué)發(fā)展觀看企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就是要實(shí)現(xiàn)以經(jīng)濟(jì)利益為基礎(chǔ)、以社會(huì)公平為目的，以生態(tài)和諧為限度的可持續(xù)發(fā)展。從科學(xué)發(fā)展觀看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益的會(huì)計(jì)信息，這是財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映的全部?jī)?nèi)容，即“三w”標(biāo)準(zhǔn)中的“which”。按照科學(xué)發(fā)展觀，并借助于“三w”標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看“三w”中的“who”，財(cái)務(wù)報(bào)告的信息使用者應(yīng)當(dāng)是對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的或受到企業(yè)影響的需要協(xié)調(diào)的社會(huì)各方關(guān)系人，即利益相關(guān)者；“三w”中的“what”，信息使用者獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信息的價(jià)值取向以及與企業(yè)保持什么樣的關(guān)系，按照科學(xué)發(fā)展觀，與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)且利益相互影響的信息使用者(如投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商等)，要加強(qiáng)自有資金管理并對(duì)企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)督，避免資金低效周轉(zhuǎn)或無(wú)效運(yùn)營(yíng)；與企業(yè)無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)但其權(quán)利受到影響的信息使用者(如企業(yè)員工、社區(qū)居民、稅務(wù)機(jī)關(guān)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)廣泛監(jiān)督，以保護(hù)自己的合法權(quán)益不受侵犯。

二、科學(xué)發(fā)展觀下“受托責(zé)任觀”和“決策有用觀”目標(biāo)定位存在的缺陷

科學(xué)發(fā)展觀是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅速、安全隱患嚴(yán)重、財(cái)富分配不公、資源短缺、環(huán)境惡化等背景下提出來(lái)的，科學(xué)發(fā)展觀不僅影響社會(huì)目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，并對(duì)現(xiàn)有的“受托責(zé)任觀”和“決策有用觀”目標(biāo)定位產(chǎn)生沖擊。

1．科學(xué)發(fā)展觀下“受托責(zé)任觀”財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定位存在的缺陷。“受托責(zé)任觀”(account－ability)產(chǎn)生及存在背景是資財(cái)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的公司制企業(yè)，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是向資財(cái)所有者如實(shí)反映受托人對(duì)資財(cái)使用狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的受托責(zé)任履行情況的財(cái)務(wù)信息。從科學(xué)發(fā)展觀看“受托責(zé)任觀”目標(biāo)定位主要存在以下缺陷：一是信息使用者的局限性。受托責(zé)任存在的前提基礎(chǔ)是兩權(quán)分離，產(chǎn)生比較明確的資財(cái)委托——關(guān)系，所有者和經(jīng)營(yíng)者能夠直接地溝通和交流，信息使用者只是建立在資財(cái)委托和受托關(guān)系上的利益關(guān)系人，主要包括現(xiàn)有的投資者、債權(quán)人和管理層，不涉及潛在的投資者、債權(quán)人以及其他利益關(guān)系人。二是財(cái)務(wù)報(bào)告反映內(nèi)容的局限性。“受托責(zé)任觀”下的財(cái)務(wù)報(bào)告只是反映保證對(duì)委托人所托付資財(cái)安全完整的財(cái)務(wù)狀況信息以及保證對(duì)委托人所托付資財(cái)運(yùn)營(yíng)增值的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息，即只是反映委托人資財(cái)保值、增值的財(cái)務(wù)信息，而不注重現(xiàn)金流量、社會(huì)責(zé)任、環(huán)保收益等信息。三是財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的出發(fā)點(diǎn)違背市場(chǎng)理論。按照市場(chǎng)供求原理，信息的需求決定信息的供給，在“受托責(zé)任觀”下，編制財(cái)務(wù)報(bào)告目的主要是從受托人的角度出發(fā)，即從信息供給方考慮，企業(yè)管理層為了解除自己的受托責(zé)任才向資財(cái)委托人主動(dòng)解釋、說(shuō)明其業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而委托人使用財(cái)務(wù)報(bào)告則是一種被動(dòng)需求。四是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征反映不夠全面。在受托責(zé)任的指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)報(bào)告主要反映過(guò)去的交易或事項(xiàng)而形成的歷史的、客觀的信息，采用歷史成本計(jì)量屬性，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性而忽視會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。

2．科學(xué)發(fā)展觀下“決策有用觀”財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定位存在的缺陷。“決策有用觀”(decision－usefulness)產(chǎn)生和存在背景是存在比較發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是向信息使用者(主要包括現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權(quán)人以及企業(yè)管理當(dāng)局等)提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等決策有用的經(jīng)濟(jì)信息。從科學(xué)發(fā)展觀看“決策有用觀”目標(biāo)定位主要存在以下缺陷：一是財(cái)務(wù)報(bào)告反映內(nèi)容的局限性。“決策有用觀”下的財(cái)務(wù)報(bào)告只是反映企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，而忽視社會(huì)責(zé)任和環(huán)保收益等非財(cái)務(wù)信息。二是決策概念外延過(guò)窄。決策僅僅是管理過(guò)程的一個(gè)環(huán)節(jié)，管理具體包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、檢查、考核和分析等程序。一些外部信息使用者并沒(méi)有履行決策職能，僅僅履行監(jiān)督管理職能，如政府部門利用會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控；社區(qū)居民、新聞媒體等利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)違法、違規(guī)活動(dòng)進(jìn)行舉報(bào)監(jiān)督；注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)簽證或管理咨詢；投資人利用會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)自有資金管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以獲得安全、較好的報(bào)酬，等等。一些內(nèi)部信息使用者也沒(méi)有完全履行決策職能，也是履行監(jiān)督管理職能，如管理層利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行下年度預(yù)算以及對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)行控制和檢查；董事會(huì)利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核管理層，等等。三是信息使用者的局限性。在“決策有用觀”下，盡管編制財(cái)務(wù)報(bào)告目的是從信息使用者角度出發(fā)，但其前提必須存

在一個(gè)較為發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)中介將信息使用者尤其是潛在的投資者、債權(quán)人與公司聯(lián)系起來(lái)，以便出資人利用會(huì)計(jì)信息做出是否投資、信貸以及類似的決策。決策有用的前提過(guò)于嚴(yán)格，資本市場(chǎng)以外的利益相關(guān)者難免被忽視，如政府機(jī)關(guān)、社區(qū)居民等。四是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征反映不全面。在“決策有用觀”下，財(cái)務(wù)報(bào)告主要反映企業(yè)現(xiàn)時(shí)的、未來(lái)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)信息，注重公允價(jià)值計(jì)量屬性，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、有用性而忽視會(huì)計(jì)信息的可靠性。

篇（6）

由于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平的不斷增長(zhǎng)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展創(chuàng)造了新的機(jī)遇，同時(shí)也為現(xiàn)代適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)供需調(diào)整、不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力提出了新的要求。在判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平和經(jīng)營(yíng)策略是否科學(xué)合理的過(guò)程中，不能夠僅僅依據(jù)經(jīng)濟(jì)收益的片面提高做出企業(yè)價(jià)值提升的認(rèn)定和判斷。如果沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制對(duì)企業(yè)的資金成本、收入支出費(fèi)用額度、開(kāi)發(fā)投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督或預(yù)測(cè)，則容易讓企業(yè)遭遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，為了更好地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，需要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)策略管理并建立全面的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

一、國(guó)內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

國(guó)內(nèi)正在進(jìn)行社會(huì)主義現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，在此過(guò)程中，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向從傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式向現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理科學(xué)機(jī)制模式轉(zhuǎn)變。前者財(cái)務(wù)管理的方式方法僅僅指對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的集中管理和統(tǒng)一運(yùn)作，而忽視了財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、投資開(kāi)發(fā)新型項(xiàng)目、預(yù)測(cè)或者估算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患等財(cái)務(wù)功能手段。在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)時(shí)代中，公司企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)的建設(shè)過(guò)程中需要信息技術(shù)和科技力量的支持，需要國(guó)家政策的調(diào)整和幫助，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的組織管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，需要不斷優(yōu)化人力和物資資源在企業(yè)中的合理分配，避免企業(yè)沒(méi)有目標(biāo)、沒(méi)有計(jì)劃的片面追求經(jīng)濟(jì)收益的增長(zhǎng)，避免企業(yè)為了謀求自身發(fā)展不當(dāng)籌資舉債經(jīng)營(yíng)，將企業(yè)帶入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。國(guó)內(nèi)很多中小型企業(yè)公司在發(fā)展建設(shè)中不同程度上面臨著可利用的資金成本有限，需要通過(guò)其他方式籌集資金拓展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，但是落后的財(cái)務(wù)管理手段又限制了其在舉債經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮。此外，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策者沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念仍然比較落后，或者因?yàn)樗刭|(zhì)能力的落后，造成了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度上的欠缺，財(cái)務(wù)管理措施存在多種不合理問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作混亂并且缺乏規(guī)范秩序監(jiān)督。在現(xiàn)實(shí)情況急劇變更的現(xiàn)代市場(chǎng)管理中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)將市場(chǎng)變化的外部環(huán)境因素和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理機(jī)制建立結(jié)合起來(lái)，利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理科學(xué)管理模式的建立，順利實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)掛管理體制上的改革創(chuàng)新。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的改革創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)注重將信息數(shù)據(jù)收集與分析工作，建立科學(xué)現(xiàn)代的信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的數(shù)據(jù)信息收集、分析和共享。經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展使得社會(huì)必將趨向于多元化發(fā)展，與此呼應(yīng)的財(cái)務(wù)管理也迎來(lái)了新的挑戰(zhàn)。時(shí)代的快速發(fā)展，信息的快速傳播使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)也發(fā)生了革命性的變化，信息多元化的增加，必然使得財(cái)務(wù)管理也會(huì)接收到更多的信息，財(cái)務(wù)管理不僅要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)也要對(duì)社會(huì)承擔(dān)一定的責(zé)任。因此財(cái)務(wù)系統(tǒng)必須要?jiǎng)?chuàng)新，這樣才能給跟上社會(huì)的發(fā)展步伐。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建立

現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建立的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要素和主要內(nèi)容進(jìn)行分析，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)，確定財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行目標(biāo)和制度規(guī)范，從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理：一是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行目標(biāo)。現(xiàn)代企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的變化規(guī)律，需要在財(cái)務(wù)管理工作中融入創(chuàng)新要點(diǎn)，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制的最終目標(biāo)并貫徹始終，讓計(jì)劃目標(biāo)引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作方向，決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體方法和實(shí)施策略，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)保持一致。在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行目標(biāo)的確立的過(guò)程中，不能片面將經(jīng)濟(jì)收入和利潤(rùn)水平作為財(cái)務(wù)工作的首要目標(biāo)，而忽視了企業(yè)發(fā)展中其他重要的要點(diǎn)，例如對(duì)企業(yè)的精神文明建設(shè)與宣傳、企業(yè)文化中的人文理念及對(duì)企業(yè)員工權(quán)益的維護(hù)、企業(yè)需要對(duì)社會(huì)建設(shè)投入的貢獻(xiàn)和力量等等。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)包括人文精神和人文理念，將企業(yè)工作人員的利益和企業(yè)的利益結(jié)合在一起，為員工的合法權(quán)益保護(hù)提供全力支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和員工發(fā)展需求的完美結(jié)合。二是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的融資目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的進(jìn)程中，在設(shè)定長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的過(guò)程中，需要根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況和財(cái)務(wù)管理的需求進(jìn)行適度的融資活動(dòng)。融資活動(dòng)的目標(biāo)出于拓展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、投入新產(chǎn)品、新科技的研發(fā)、尋找合作開(kāi)發(fā)的投資項(xiàng)目的等目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)并提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的質(zhì)量。由于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式具有保守、落后的缺陷，現(xiàn)代企業(yè)需要適應(yīng)國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，對(duì)資本籌集的方式作出調(diào)整和變更，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)力量和發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴奶嵘瑸楝F(xiàn)代企業(yè)爭(zhēng)取到更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展空間。三是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理。受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)變化的影響，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的中也出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展的趨勢(shì)，在加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)革新、調(diào)整管理經(jīng)營(yíng)策略的同時(shí)，還需要看到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和不安定因素，為了更好地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供幫助和保護(hù)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的另一個(gè)重要組成部分和功能即是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警估測(cè)功能，其核心功能是監(jiān)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能將面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患并制定相應(yīng)的解決方法予以排除，為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供助力。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的創(chuàng)新要點(diǎn)分析

一是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的專業(yè)人員能力培養(yǎng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式出現(xiàn)變化的今天，現(xiàn)代企業(yè)需要重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)能力的培養(yǎng)與提升，通過(guò)技術(shù)人才能力的提高實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度適應(yīng)和發(fā)展水平的跟進(jìn)。所謂的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員不僅僅應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)管理的思想認(rèn)識(shí)，也應(yīng)當(dāng)擁有豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉財(cái)務(wù)管理方面的國(guó)內(nèi)法律法規(guī)和相關(guān)政策指向，也了解國(guó)際財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)理論和科學(xué)方法，了解國(guó)際上通用的財(cái)務(wù)管理法律條文，最后還應(yīng)當(dāng)具有不斷學(xué)習(xí)提高自身的職業(yè)精神。二是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新要點(diǎn)。從國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看，其中為數(shù)眾多的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，或者管理人員和職能分配過(guò)于死板，缺乏靈活調(diào)節(jié)的功能；或者財(cái)務(wù)部門組織管理中的缺乏科學(xué)管理理念和認(rèn)知；或者財(cái)務(wù)人員之間的職能權(quán)限劃分不清，影響了財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。三是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的資源優(yōu)化配置。現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)看到并重視財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的作用和功能性，實(shí)現(xiàn)人力、財(cái)務(wù)資源在財(cái)務(wù)管理中的科學(xué)有效分配，提高財(cái)務(wù)管理工作的作用。綜上所述，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中產(chǎn)生并確立的現(xiàn)代企業(yè)的組織建設(shè)，需要現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念和管理方式的指導(dǎo)，重視財(cái)務(wù)管理機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用與功能，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中明確財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行目標(biāo)、融資目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，從財(cái)務(wù)專業(yè)人員能力培養(yǎng)、財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新等方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)。

財(cái)務(wù)管理論文范文二：高校財(cái)務(wù)管理制度的缺陷及對(duì)策

隨著新時(shí)期綜合條件改變，高校財(cái)務(wù)管理工作的水平要不斷提升和創(chuàng)新，逐漸改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念，提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立正確的財(cái)務(wù)觀，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作水平的有序提升，保證高校資金使用效率。

1高等院校財(cái)務(wù)管理制度缺陷分析

1.1責(zé)任、權(quán)力、利益不統(tǒng)一、難落實(shí)

首先，就現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)管理狀況來(lái)看，在其財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行期間還存在責(zé)任、權(quán)力、利益等三方面不統(tǒng)一的現(xiàn)象，使得在日常工作中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就開(kāi)始互相推諉，由于這三方面失衡，使得制度不能有效實(shí)施和執(zhí)行。其次，由于目前各高校不具備完善的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度，使得制度在實(shí)施方面存在缺陷，其中最為關(guān)鍵的是沒(méi)有建立完善的獎(jiǎng)懲制度，雖然高校設(shè)置了相應(yīng)的監(jiān)管部分，但責(zé)任的分散性、不明確，在一定程度上到了問(wèn)題出現(xiàn)難追究責(zé)任或沒(méi)有人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。

1.2資源配置不合理

高校自身資源是其辦學(xué)的基礎(chǔ)，而實(shí)際上高校沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行重視，比如人力資源及物質(zhì)資產(chǎn)等有形或無(wú)形的浪費(fèi)。而從財(cái)務(wù)方面來(lái)說(shuō)，在對(duì)物質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，還存在重視現(xiàn)金管理，輕視資產(chǎn)管理；重視教學(xué)設(shè)備的購(gòu)置，輕視對(duì)設(shè)備的有效使用；重視實(shí)際占有資產(chǎn)的多少，輕視相應(yīng)資產(chǎn)的有效流通等現(xiàn)象。雖然高校開(kāi)始重視對(duì)資產(chǎn)的管理，并逐漸走向正規(guī)化、有效化，但在制度制定和實(shí)施方面還存在很大不足。例如，資產(chǎn)實(shí)際所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不統(tǒng)一、資產(chǎn)在實(shí)際應(yīng)用和收益方面上分配不均衡等。

1.3高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道單一

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制背景下，高校資金來(lái)源都是由國(guó)家財(cái)政部門撥款，而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，使得高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源逐漸趨向多元化，高校經(jīng)費(fèi)由原來(lái)的依靠國(guó)家進(jìn)行撥款逐漸向財(cái)政補(bǔ)助及學(xué)生繳費(fèi)方向過(guò)渡。雖然在一定程度上保證了高校經(jīng)費(fèi)收入的穩(wěn)定。但從整體上來(lái)看，高校經(jīng)費(fèi)還是相對(duì)緊張。加之市場(chǎng)由原來(lái)的賣方市場(chǎng)逐漸向買方市場(chǎng)過(guò)渡，人才競(jìng)爭(zhēng)及生源競(jìng)爭(zhēng)已成為現(xiàn)階段的必然趨勢(shì)。但是高校財(cái)務(wù)管理依然使用原來(lái)的管理模式，缺少在資金籌措和經(jīng)營(yíng)方面的意識(shí)，也沒(méi)有感受到相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力。

1.4核算制度及控制機(jī)制不完善

首先，就現(xiàn)階段實(shí)際情況來(lái)看，各高校還沒(méi)有構(gòu)建起完善的核算制度，使得高校在對(duì)教育成本進(jìn)行核算時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能滿足實(shí)際需求。其次，高校成本控制機(jī)制不完善，教育成本比較、分析不能有效實(shí)施，無(wú)法對(duì)教育成本加以控制，制度上的欠缺，使得高校在預(yù)算、教育經(jīng)費(fèi)支出及內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在一定局限性，成本控制機(jī)制不完善。

2提升高校自身財(cái)務(wù)管理制度水平的有效對(duì)策

2.1完善管理體制

對(duì)管理體制進(jìn)行創(chuàng)新，引入市場(chǎng)管理手段與原則，不但可以不再受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，還能使高校更具辦學(xué)活力及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。從體制上將高校的管理職責(zé)和地位加以明確，建立新型的管理體制，從以前的政府控制型轉(zhuǎn)變成政府監(jiān)督型，這成為如今財(cái)務(wù)制度和大學(xué)制度的一個(gè)創(chuàng)新基礎(chǔ)。只有不斷調(diào)整和完善管理體制，才能更好地提升高校財(cái)務(wù)管理水平。

2.2根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需求制定財(cái)務(wù)制度

完善、健康的制度環(huán)境，能有效促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的形成和完善，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)水平的穩(wěn)定提升，確保高校辦學(xué)效益水平，這不僅是滿足社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的實(shí)際需求，也是今后高校發(fā)展建設(shè)的必然趨勢(shì)。因此，就要根據(jù)實(shí)際情況，構(gòu)建一種切實(shí)有效的制度機(jī)制，同時(shí)，制度質(zhì)量中的關(guān)鍵所在就是為制度創(chuàng)建最為合適的制度環(huán)境。因此，現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)管理工作中的不足及欠缺都表明，必須完善高校內(nèi)部和外部的環(huán)境，才能給其財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行打造良好環(huán)境，推動(dòng)高校發(fā)展。

2.3創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念

想要提升財(cái)務(wù)管理水平，就要對(duì)其觀念進(jìn)行更新和創(chuàng)新，保證其觀念的前沿性，提升高校資金利用效率與效果，推動(dòng)高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，隨著高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，想要走可持續(xù)性發(fā)展的道路，就一定要進(jìn)行辦學(xué)創(chuàng)新。增強(qiáng)自己的創(chuàng)新功能，將以前那種不計(jì)成本的財(cái)務(wù)管理理念和模式加以廢除。高校內(nèi)部是一個(gè)非常繁雜的組織系統(tǒng)，任何一個(gè)部門都有他們經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，并且還創(chuàng)造著一定的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。所以學(xué)校自身要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)理念，保證其理念和高校發(fā)展需求相統(tǒng)一。

2.4完善成本核算制度

篇（7）

財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國(guó)有建設(shè)單位留成收入如何取得，對(duì)建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)，70％用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開(kāi)支，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有明確如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。建議有關(guān)會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確按下列辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：①30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中，開(kāi)支時(shí)，再?gòu)摹皯?yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開(kāi)支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項(xiàng)目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財(cái)政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價(jià)值的，但沒(méi)有制度規(guī)定對(duì)農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價(jià)，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》也沒(méi)有規(guī)定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有的水利基本建設(shè)項(xiàng)目干脆就不對(duì)這部分資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資來(lái)源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計(jì)價(jià)時(shí)可以按概算上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)值計(jì)價(jià)，也可以按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)，按概算上對(duì)應(yīng)的價(jià)值計(jì)價(jià)數(shù)量的確定一定要按工程價(jià)款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項(xiàng)目建設(shè)單位和需要提供項(xiàng)目配套資金的投資主體共同與項(xiàng)目建設(shè)單位的上一級(jí)主管單位報(bào)批確定；③項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)上一級(jí)主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時(shí)增加工程投資和配套資金的來(lái)源。

二、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算方面的問(wèn)題

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)、審批等問(wèn)題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。

竣工財(cái)務(wù)決算需要審計(jì)，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，還是由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)或者由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)等未予明確；如果由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，應(yīng)由哪一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)；所有審計(jì)的權(quán)威性是否都一樣；如由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，是項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財(cái)政部門委托。相關(guān)制度上對(duì)上述存在的問(wèn)題沒(méi)有一個(gè)完整的規(guī)定。因此，建議竣工財(cái)務(wù)決算不能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)較差，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接審計(jì)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)由上一級(jí)主管單位委托才能對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算審批權(quán)限，財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財(cái)務(wù)決算因主管部門有很多級(jí)次，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由哪一級(jí)的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算由審批項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算機(jī)關(guān)的同級(jí)財(cái)政（財(cái)務(wù)）部門審批，審批期限為3個(gè)月。

三、水利基本建設(shè)資金在開(kāi)戶方面的問(wèn)題

國(guó)家為了加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對(duì)中央水利基本建設(shè)資金在銀行開(kāi)戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開(kāi)戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對(duì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金（國(guó)債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬戶，單獨(dú)管理，因此，對(duì)有多種建設(shè)資金的建設(shè)項(xiàng)目是可以開(kāi)設(shè)多個(gè)賬戶的，臨時(shí)賬戶還不包括在內(nèi)，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)不便。為了解決這個(gè)問(wèn)題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個(gè)會(huì)計(jì)主體只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶，臨時(shí)賬戶根據(jù)實(shí)際情況經(jīng)上一級(jí)主管部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)設(shè)”。

四、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方面的問(wèn)題

水利部作為本次財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的試點(diǎn)單位，水利基本建設(shè)資金實(shí)行了財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式，在實(shí)際執(zhí)行中尚存在下列問(wèn)題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時(shí)充分考慮水利工程特點(diǎn)，以利工程順利實(shí)施。

財(cái)政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國(guó)庫(kù)結(jié)算的原因下午不辦理財(cái)政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時(shí)到達(dá)承包商賬戶，對(duì)工程建設(shè)帶來(lái)不利影響。

篇（8）

1、門診收費(fèi)處監(jiān)督管理每年第四季度是公務(wù)員醫(yī)保卡消費(fèi)的高峰季節(jié)，很多公務(wù)員和收費(fèi)處、中藥房結(jié)合，換藥情況嚴(yán)重，將不在醫(yī)保范圍的貴重中草藥，如貴重滋補(bǔ)品：冬蟲(chóng)夏草、東阿阿膠等調(diào)換成普通草頭藥。造成月末盤庫(kù)金額匹配，庫(kù)存和實(shí)物嚴(yán)重不符的情況。針對(duì)這種情況，每月重點(diǎn)盤點(diǎn)冬蟲(chóng)夏草、東阿阿膠等貴重藥品，逐步將中草藥納入系統(tǒng)管理，取消手工出入庫(kù)管理。

2、住院收費(fèi)處監(jiān)督管理制定住院欠費(fèi)管理，催欠職責(zé)等。年年有住院病人欠費(fèi)或逃費(fèi)，有經(jīng)濟(jì)確實(shí)困難的；有在就醫(yī)期間與醫(yī)生存在一些矛盾或與醫(yī)院存在醫(yī)患糾紛的；也有惡意逃費(fèi)的。雖然這種情況是哪個(gè)醫(yī)院多多少少都存在的，但我們盡量完善住院收費(fèi)管理監(jiān)督制度，并與績(jī)效工資掛鉤。病人憑身份證辦理入院手續(xù)，并預(yù)留身份復(fù)印件，詳細(xì)病人基本情況。未成年人除了填寫地址外，還必須填寫監(jiān)護(hù)人姓名、聯(lián)系電話，以備聯(lián)系。床位護(hù)士隨時(shí)掌握病人住院費(fèi)用情況，并及時(shí)向臨床科室發(fā)出催款通知，由臨床經(jīng)治醫(yī)生和床位護(hù)理人員催促欠款病人續(xù)交各項(xiàng)費(fèi)用，不續(xù)交者暫停記賬，搶救危重病人除外。對(duì)出入院的各項(xiàng)費(fèi)用要及時(shí)結(jié)賬，結(jié)算時(shí)，嚴(yán)格按物價(jià)局規(guī)定的住院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，逐項(xiàng)核對(duì)，防止多收費(fèi)用或漏收。做到日清月結(jié)，按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)科。制定住院欠費(fèi)監(jiān)督管理制度后，原來(lái)每年住院欠費(fèi)十幾人次，費(fèi)用呆賬約5萬(wàn)元左右，現(xiàn)在每年欠費(fèi)2-3人次，欠賬費(fèi)用不超過(guò)2千元，收效顯著。

3、窗口服務(wù)態(tài)度投訴管理制度收費(fèi)窗口原有一名收費(fèi)員態(tài)度傲慢，投訴率院內(nèi)最高，被病人投訴上電視臺(tái)《社會(huì)寫真》節(jié)目的曝光率也最高，雖然沒(méi)有原則性錯(cuò)誤，但給醫(yī)院帶來(lái)了不少負(fù)面影響。對(duì)此，新增財(cái)務(wù)制度，第一次遭病人投訴，對(duì)當(dāng)事收費(fèi)員罰款100元人民幣，第二次投訴，立即待崗處理。從此，收費(fèi)處接待病人態(tài)度和藹，耐心解釋問(wèn)題，對(duì)刁難堅(jiān)持使用文明用語(yǔ)。

4、退票監(jiān)督管理制度妥善處理患者退票退款。凡退票，須經(jīng)開(kāi)單醫(yī)生簽字，患者簽字認(rèn)可。涉及退藥的，須經(jīng)藥房收回藥品，由醫(yī)生在系統(tǒng)內(nèi)點(diǎn)擊退票，退到藥房，再由藥房點(diǎn)擊確認(rèn)推到收費(fèi)處，方可退票退款。2天以內(nèi)的退票由原經(jīng)手人直接根據(jù)上述程序進(jìn)行退藥退款，超過(guò)2天以上則由財(cái)務(wù)管理員負(fù)責(zé)審核后進(jìn)行退票退款。

(二)制約控制開(kāi)大金額、超范圍處方監(jiān)督管理

每月末與常州市醫(yī)保中心和農(nóng)保中心核對(duì)每月上傳醫(yī)保金額是否一致，有無(wú)違規(guī)費(fèi)用，一旦查出有醫(yī)生開(kāi)具大金額處方、單張?zhí)幏匠鋈靹┝康目诜幤贰⒊扇酸t(yī)保卡結(jié)報(bào)兒童藥品或男人醫(yī)保卡結(jié)報(bào)婦科藥品的，立即核對(duì)當(dāng)天電腦處方與發(fā)票，找出開(kāi)單責(zé)任醫(yī)生，由責(zé)任醫(yī)生賠付處方相等金額，按有關(guān)績(jī)效考核制度罰則扣分，并與當(dāng)月績(jī)效工資掛鉤。

(三)盤點(diǎn)清查監(jiān)督管理

每月月末對(duì)藥房、藥庫(kù)、疫苗、材料庫(kù)和村衛(wèi)生室進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)數(shù)量?jī)r(jià)值，看賬物是否相符。如有盤盈盤虧，查找盈虧原因，找出責(zé)任人，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。特別規(guī)定庫(kù)存量的上、下限，保證能及時(shí)采購(gòu)，避免藥品過(guò)期失效，過(guò)期報(bào)廢率為千分之二。規(guī)定藥品實(shí)行先進(jìn)先出法，上一批藥品全部用完才允許用下一批藥品。嚴(yán)禁內(nèi)部職工用藥不付錢，平時(shí)佘藥必須寫借條，拖欠一周必須結(jié)賬。

(四)收費(fèi)系統(tǒng)軟件管理監(jiān)督

醫(yī)生收受“回扣”已經(jīng)不是秘密。藥庫(kù)藥房利用工作便利，通過(guò)其在藥房藥庫(kù)日常工作模塊系統(tǒng)中擁有的統(tǒng)計(jì)銷藥權(quán)限，統(tǒng)計(jì)醫(yī)生單一藥品使用量，將內(nèi)部信息透露給藥商，藥商根據(jù)多勞多得分紅給開(kāi)單醫(yī)生。財(cái)務(wù)科獲悉后，與軟件開(kāi)發(fā)公司聯(lián)系，取消藥房和藥庫(kù)統(tǒng)計(jì)醫(yī)生單一藥品使用量的權(quán)限，對(duì)藥房藥庫(kù)功能權(quán)限進(jìn)行一定的限制，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行批評(píng)教育。并倡導(dǎo)醫(yī)生主動(dòng)上繳灰色收入，否則一律以收受回扣處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予行政記過(guò)，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。2009年，某院財(cái)務(wù)科將醫(yī)生返回收受藥扣49000多元全部上繳給區(qū)衛(wèi)生局。規(guī)定除財(cái)務(wù)科外有需要，其他科室使用的軟件有任何問(wèn)題，一律上報(bào)財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)聯(lián)系軟件工程師，當(dāng)日維修和維護(hù)必須出具工作單，由財(cái)務(wù)部門簽字認(rèn)可。一旦發(fā)現(xiàn)工程師私自給員工開(kāi)啟超越工作范圍的功能權(quán)限，造成損失和不良后果，由軟件公司承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。對(duì)此財(cái)務(wù)科不定期對(duì)療效相同、價(jià)格懸殊的藥品進(jìn)行電腦匯總抽查，查看醫(yī)生是否遵紀(jì)守法，以醫(yī)謀私。同時(shí)每月末通過(guò)核算醫(yī)生藥占比，單張?zhí)幏狡骄祦?lái)進(jìn)行相關(guān)控制。

(五)病歷卡收費(fèi)管理監(jiān)督

出納必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好對(duì)門診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處各項(xiàng)工作中的復(fù)核工作。保管空白收款收據(jù)、掛號(hào)票據(jù)、病歷卡，要做到順號(hào)發(fā)放、銷號(hào)回收，隨時(shí)登記簽名。出納主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核發(fā)。辦理現(xiàn)金支出，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)審核、院長(zhǎng)簽批，方可辦理款項(xiàng)收支。單筆1000元以下的零星支出才可以使用現(xiàn)金方式支付。1000元以上，必需轉(zhuǎn)賬支出。收付款后，加蓋“收訖”、“付訖”戳記。日常周轉(zhuǎn)資金不得超過(guò)5000元，如有超出，需繳存銀行。保險(xiǎn)柜存放隔夜現(xiàn)金不得超過(guò)控制金額，特殊情況下的大額現(xiàn)金必須及時(shí)向財(cái)務(wù)主管反映，采取相應(yīng)的安全措施。不許坐支收到的現(xiàn)金，要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵庫(kù)，更不得隨意挪用現(xiàn)金。月末出納編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的抽盤工作。如有差錯(cuò)，財(cái)務(wù)主管和出納一起查找原因，作出相關(guān)的賬務(wù)處理和責(zé)任追究。

篇（9）

二、建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化現(xiàn)狀

1、信息化基礎(chǔ)薄弱

在實(shí)際運(yùn)用中也取得了良好的效果，建筑施工單位會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確信以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有了一定程度上的提高。但是，建筑施工單位的規(guī)模大、財(cái)務(wù)工作繁重，財(cái)務(wù)管理的難度大，單靠電算化對(duì)于建筑施工單位的財(cái)務(wù)管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。當(dāng)前我國(guó)的建筑施工單位中普遍缺乏對(duì)單位整體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的把控，沒(méi)有建立起完善的信息化主體的管理網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致如今的財(cái)務(wù)信息化管理只能片面地反映出某個(gè)層次、某個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)，不能實(shí)現(xiàn)包括資金管控、會(huì)計(jì)報(bào)表信息化管理、財(cái)務(wù)預(yù)算控制等方面的系統(tǒng)管理。

2、財(cái)務(wù)信息的失真

我國(guó)的建筑行業(yè)尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的管理模式，在公司分級(jí)多、規(guī)模大的建筑施工單位中，財(cái)務(wù)信息的失真現(xiàn)象依舊時(shí)有發(fā)生。在體積龐大的建筑施工單位里，即便是母公司制定出了較為系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)管理方案以及財(cái)務(wù)管理制度，但是想要順利地實(shí)施還是存在著較大得難度的。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，各地的分公司有時(shí)會(huì)遞交不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息來(lái)隱藏實(shí)際的利潤(rùn)，將管理費(fèi)用拖欠，這種現(xiàn)象阻礙了母公司對(duì)分公司真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況的了解，會(huì)影響到建筑施工單位整體的發(fā)展方向，管理的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)。

3、預(yù)算控制體系不全面

雖然，當(dāng)前的建筑施工單位對(duì)于預(yù)算控制在財(cái)務(wù)管理中的地位有了一定的認(rèn)識(shí)，并且在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中也積極地制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，部分公司甚至還建立了專門的預(yù)算管理部門。但是，這些體系建立之后的實(shí)際效果還是沒(méi)有達(dá)到預(yù)想的狀態(tài)。此外，預(yù)算管理工作的實(shí)施過(guò)程中還有可能引起財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的摩擦。

三、建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化改進(jìn)方向

我國(guó)的建筑施工單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化改進(jìn)的過(guò)程中首先應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理與單位的綜合管理工作的關(guān)系理清，要協(xié)調(diào)好單位信息化管理與財(cái)務(wù)信息化工作，將財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的建立目標(biāo)樹(shù)立清楚，依據(jù)現(xiàn)有的、符合單位實(shí)際的財(cái)務(wù)管理需求，盡可能地將單位信息管理工作的集成統(tǒng)一，盡可能快速的實(shí)現(xiàn)信息化管理，強(qiáng)化部門之間的交流，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的統(tǒng)一。財(cái)務(wù)管理信息化是將現(xiàn)代化企業(yè)資源管理的思想融為一體的，貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的始終。財(cái)務(wù)的信息化管理不是將企業(yè)內(nèi)部的工作交由自動(dòng)化的系統(tǒng)管理，是指企業(yè)要充分地利用系統(tǒng)的基礎(chǔ)，建立一個(gè)快速、完整的信息化交互平臺(tái)，完成財(cái)務(wù)信息相關(guān)的所有信息的錄入分析，建立專門的資金管理系統(tǒng)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理信息的收集融入管理體系當(dāng)中，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作量，提高整個(gè)企業(yè)的管理效率。其實(shí)，建筑單位的財(cái)務(wù)信息化管理本質(zhì)上還是需要企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)來(lái)建立的，要根據(jù)運(yùn)行特點(diǎn)、固有管理模式來(lái)確定具有企業(yè)特殊性的財(cái)務(wù)信息化管理模式。在財(cái)務(wù)信息化管理模式當(dāng)中，具有較強(qiáng)普遍性的方法有相對(duì)平衡、相對(duì)分權(quán)、相對(duì)集權(quán)三種模式，企業(yè)可以根據(jù)這幾個(gè)普遍性原則來(lái)選擇自身的財(cái)務(wù)信息化管理模式。四、關(guān)于建設(shè)建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的對(duì)策

1、建立財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)

建筑單位建立財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)要根據(jù)近年來(lái)財(cái)務(wù)管理的狀況、經(jīng)營(yíng)管理的狀況以及單位企業(yè)的結(jié)構(gòu)模式來(lái)進(jìn)行，可以借鑒國(guó)內(nèi)外的財(cái)務(wù)管理信息化的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，或者邀請(qǐng)相關(guān)的專家來(lái)參與財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)的建設(shè)中，確定企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方向，以單位的信息化綜合管理平臺(tái)為依托，分立財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資金管理、報(bào)表管理、核算管理等方面的財(cái)務(wù)信息管控平臺(tái)，將這些信息化手段與現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式結(jié)合起來(lái)，防止建設(shè)過(guò)程中的脫節(jié)問(wèn)題，制定合理科學(xué)的戰(zhàn)略，建立起一個(gè)相對(duì)健全的財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)。

2、建立資金管理的信息化

建筑單位在組織結(jié)構(gòu)上有著自己的特點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)部資金的全面掌控對(duì)于企業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要的意義，這就要求建筑單位應(yīng)該建立起較為全面的資金管控體系，對(duì)日常管理工作中的資金進(jìn)行集中的控制，將項(xiàng)目分配的資金納入全面監(jiān)管的范圍匯總，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度分配，將賬戶管理作為資金管理整體的核心部分，兼顧資金日常管理的結(jié)算、票據(jù)等系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資金的直連。首先，單位資金的現(xiàn)金管控中，要將所有的分公司設(shè)立成為相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，實(shí)現(xiàn)分公司核算以及運(yùn)營(yíng)決策管理的獨(dú)立性，提高資金的集約化水平，避免分散管理造成的不必要成本，降低現(xiàn)金沉淀問(wèn)題的發(fā)生概率。其次，子公司要牢牢跟隨母公司的管理步伐，根據(jù)母公司的要求開(kāi)設(shè)指定賬戶，實(shí)現(xiàn)子公司獨(dú)立管理與母公司集中管控的有機(jī)結(jié)合。充分利用外部銀行以及交易系統(tǒng)資源，及時(shí)了解各個(gè)公司的賬戶信息，了解子公司資金使用狀況，提高母公司對(duì)突發(fā)狀況的處理能力。此外，建筑單位還可以實(shí)行限額支付，根據(jù)各部門的運(yùn)行特點(diǎn)制定支付的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)全面、直接的業(yè)務(wù)管理。

3、健全財(cái)務(wù)核算體系

建筑單位的不同部門應(yīng)該在同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中完成相關(guān)的財(cái)務(wù)工作，通過(guò)統(tǒng)一的系統(tǒng)完成賬務(wù)工作，只有這樣，總管部門才能夠在平臺(tái)上及時(shí)地了解各部門在日常管理中的財(cái)務(wù)狀況，了解部門的財(cái)務(wù)報(bào)表，深入地了解各部門的財(cái)務(wù)狀況，以便核實(shí)財(cái)務(wù)工作。在建立財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)之后，建筑單位就可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理，達(dá)到現(xiàn)代化的管理水平。

4、建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)分析體系

篇（10）

財(cái)政收回原中國(guó)建設(shè)銀行代行的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能后，財(cái)政部門根據(jù)基建財(cái)務(wù)管理涉及領(lǐng)域?qū)挕⒄咝詮?qiáng)、技術(shù)要求高、延伸面寬的特點(diǎn)，結(jié)合本身熟悉財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，在增強(qiáng)基建領(lǐng)域的宏觀調(diào)控能力，強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)管理方面采取了一系列措施，如改革了基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性資金管理辦法，改變了過(guò)去以計(jì)劃代預(yù)算的辦法，簡(jiǎn)化了資金撥付程序，強(qiáng)化預(yù)算約束等。各有關(guān)主管部門也積極加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目管理，努力降低建設(shè)成本，提高投資效益，認(rèn)真做好國(guó)有建設(shè)單位年度財(cái)務(wù)決算的編審工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。目前，財(cái)政部門暫按預(yù)算級(jí)次實(shí)行中央和地方兩級(jí)管理基建投資和財(cái)務(wù)，其中中央級(jí)財(cái)政投資項(xiàng)目的資金委托項(xiàng)目所在地的經(jīng)辦建設(shè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理由財(cái)政部駐各地的專員辦事處負(fù)責(zé)，地方投資的建設(shè)項(xiàng)目的資金和財(cái)務(wù)管理，由地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)。在各級(jí)財(cái)政部門的努力下，基本實(shí)現(xiàn)了基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能、業(yè)務(wù)管理工作運(yùn)轉(zhuǎn)的平穩(wěn)過(guò)渡。但是目前的管理體系同社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求相比還有相當(dāng)?shù)牟罹啵€有許多待完善的地方。財(cái)政基建財(cái)務(wù)管理工作在某些方面滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，突出表現(xiàn)在投資領(lǐng)域中存在一些問(wèn)題：

1、新開(kāi)工項(xiàng)目過(guò)多，投資規(guī)模大。投資規(guī)模應(yīng)同國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)，應(yīng)控制在國(guó)家財(cái)力所能承受的范圍之內(nèi)。但在現(xiàn)行投資體制下，出于利益機(jī)制驅(qū)動(dòng)，一些部門和單位，千方百計(jì)上項(xiàng)目，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，再加上審批制度不健全，導(dǎo)致新開(kāi)工項(xiàng)目過(guò)多，甚至有的低水平、重復(fù)性建設(shè)項(xiàng)目也能蒙混過(guò)關(guān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1991年到1995年，全國(guó)基建投資規(guī)模年均遞增31％，超過(guò)同期國(guó)民經(jīng)濟(jì)年均遞增12％的水平，大大超過(guò)了國(guó)家財(cái)務(wù)所能承受的能力。

2、建設(shè)資金不落實(shí)，投資缺口大。在大上基建項(xiàng)目的同時(shí)，基建資金不足卻是擺在建設(shè)單位面前的棘手問(wèn)題。有的基建項(xiàng)目是在資金來(lái)源不落實(shí)的情況下倉(cāng)促上馬的，項(xiàng)目開(kāi)工后基建資金遲遲不能到位；有的項(xiàng)目則是受建筑材料、設(shè)備價(jià)格、人員工資等市場(chǎng)因素變化，加上建設(shè)期間工期延長(zhǎng)，不可預(yù)料的地質(zhì)、地形等情況，工程建設(shè)所需資金超出預(yù)算的范圍；有的項(xiàng)目一開(kāi)始就搞“釣魚(yú)”工程，釣到多少資金就建多少，釣不到就擺在那里，處于半建半停的狀態(tài)，人為形成“胡子”工程，“半拉子”工程。

3、概預(yù)算審查不嚴(yán)，三超現(xiàn)象嚴(yán)重。投資領(lǐng)域內(nèi)普遍存在“三超”現(xiàn)象，即建設(shè)項(xiàng)目概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算。“三超”現(xiàn)象形成主要有以下原因：一是有的建設(shè)項(xiàng)目不是嚴(yán)格按批準(zhǔn)的可行性報(bào)告開(kāi)展設(shè)計(jì)工作，編制設(shè)計(jì)概算，甚至有的設(shè)計(jì)部門為能多收設(shè)計(jì)費(fèi)人為抬高設(shè)計(jì)概算，使編制的概算一開(kāi)始就超計(jì)劃；二是人為壓縮概算。有的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)始申報(bào)時(shí)為能申報(bào)，爭(zhēng)取上項(xiàng)目，或?yàn)闇p輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，人為壓縮概算、預(yù)算，一旦項(xiàng)目批下來(lái)，又把攤子鋪大；三是概預(yù)算審核不嚴(yán)。由于某些管理方面的原因，工程的概預(yù)算審核不嚴(yán)，或是審而不調(diào)，對(duì)有的建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算應(yīng)做調(diào)整的不及時(shí)調(diào)整或不調(diào)整，使實(shí)際施工遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原定的概預(yù)算。

4、基建投資成本高，投資效益差。目前施工管理普遍不嚴(yán)，施工質(zhì)量差，建設(shè)過(guò)程中損失浪費(fèi)嚴(yán)重，加上基建單位的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)核算、成本核算弱化，而伸向建設(shè)工程的收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多，標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，一個(gè)項(xiàng)目下來(lái)，各項(xiàng)稅費(fèi)開(kāi)支占總投資的30％左右。有的項(xiàng)目的基建資金很大一部分是通過(guò)貸款來(lái)的，投資期的利息負(fù)擔(dān)很重，建設(shè)成本過(guò)高，資產(chǎn)交付生產(chǎn)部門后效益往往不理想，有的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目成了重點(diǎn)浪費(fèi)項(xiàng)目。

5、基建資金分散，財(cái)政可控性差。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡，投資領(lǐng)域出現(xiàn)了投資主體多元化、投資資金來(lái)源多渠道的局面，其中屬于財(cái)政性的資金但由其它部門、單位掌握和支配的資金越來(lái)越大，相當(dāng)一部分資金脫離了財(cái)政預(yù)算管理的軌道，不少的部門、單位利用自己支配的資金大搞基本建設(shè)，大量的基建資金沒(méi)有按照基建程序來(lái)管理，基建資金的源頭失去控制，對(duì)基建投資規(guī)模膨脹起了推波助瀾作用，對(duì)整個(gè)投資計(jì)劃沖擊很大，不僅不利于財(cái)政監(jiān)督，而且分散了有限的財(cái)力，降低基建投資的整體效益。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的根源分析

基建投資領(lǐng)域存在以上各種問(wèn)題，同我國(guó)現(xiàn)行的投資體制和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)未完全建立有著密不可分的聯(lián)系，究其原因主要有五個(gè)方面：

1、投資體制不健全，機(jī)制有缺陷。理論研究和基本建設(shè)實(shí)踐證明，一個(gè)科學(xué)的固定資產(chǎn)投資決策體系要由三個(gè)因素組成：一是行政約束機(jī)制，二是利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制，三是風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。這三個(gè)機(jī)制缺一不可。而目前我國(guó)投資體制，應(yīng)該說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制沒(méi)有真正形成，一項(xiàng)投資，在大多數(shù)投資者心目中，僅僅著眼于利益，而不注意風(fēng)險(xiǎn)，因此全國(guó)范圍內(nèi)形成投資沖動(dòng)，爭(zhēng)上項(xiàng)目，造成基建投資規(guī)模膨脹。

2、考核制度不完善，領(lǐng)導(dǎo)工程多。我國(guó)這幾年投資體制改革，包括目前推行的項(xiàng)目法人責(zé)任制，都只停留在決策后的實(shí)施階段，沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目決策階段的責(zé)任問(wèn)題真正涉及到，造成責(zé)任制的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施不對(duì)稱，而且即使有責(zé)任制，也沒(méi)有將基本建設(shè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)聯(lián)為一體，對(duì)投資的改換往往脫離開(kāi)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的改換而單獨(dú)進(jìn)行。由于決策階段責(zé)任不明，加上目前干部的考核制度存在某些方面的弊端，有的領(lǐng)導(dǎo)出于樹(shù)政績(jī)、樹(shù)形象考慮而盲目決策一些項(xiàng)目，或?yàn)闋?zhēng)取部分上級(jí)資金上了些可行性研究差的項(xiàng)目，資金雖爭(zhēng)取到了一點(diǎn)，但卻給地方財(cái)政帶來(lái)了沉重的包袱，畢竟大部分基建資金須由地方政府籌集，花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力卻難以取得應(yīng)有效果。因此，投資效益的問(wèn)題在投資領(lǐng)域少有人問(wèn)津。

3、預(yù)算約束不嚴(yán)，資金到位率差。基建預(yù)算是保證投資計(jì)劃按時(shí)、按質(zhì)、保量完成的重要手段，主要包括基建支出預(yù)算和施工圖預(yù)算。目前投資領(lǐng)域中集中體現(xiàn)為預(yù)算約束不嚴(yán)，基建資金到位難于達(dá)到施工進(jìn)度的要求，其中自籌資金到位不足尤其突出，往往是財(cái)政資金用完以后，項(xiàng)目就停建。不少財(cái)政困難的縣市，財(cái)政基建資金集中在年底一次性撥，造成有的項(xiàng)目建設(shè)資金得不到滿足，而有的項(xiàng)目則資金閑置，財(cái)政宏觀調(diào)控的力度弱，有的縣市財(cái)政對(duì)上級(jí)追加的基建預(yù)算限于財(cái)力被挪用的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。在建設(shè)過(guò)程中預(yù)算往往得不到有效執(zhí)行。

4、機(jī)構(gòu)建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)管理弱化。財(cái)政收回職能后必須配備相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和人員，積極開(kāi)展基建財(cái)務(wù)管理工作。目前的狀況是不少的財(cái)政部門尤其是縣市級(jí)財(cái)政部門人員機(jī)構(gòu)建設(shè)滯后于管理的需要。以贛州地區(qū)18個(gè)縣市為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)，只有8個(gè)縣財(cái)政部門設(shè)立了專門的管理機(jī)構(gòu)，并且都是與預(yù)算部門合署辦公，其人員由預(yù)算部門的人員兼任。從人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)看，除個(gè)別縣調(diào)入專門人員外，其余的原來(lái)都未涉及工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)；從各縣市開(kāi)展的工作看，除個(gè)別縣市業(yè)務(wù)開(kāi)展比較順利外，不少的縣市基建財(cái)務(wù)管理工作僅局限于撥付預(yù)算資金，編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，不能有效擔(dān)當(dāng)起管理基建財(cái)務(wù)的職能；從建設(shè)單位看，負(fù)責(zé)基建管理的人員不熟悉基建程序，對(duì)基建會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)核算比較陌生，財(cái)務(wù)管理混亂，有的地方基建財(cái)務(wù)管理工作處于無(wú)人管的狀態(tài)。

5、制度不夠健全，管理不夠規(guī)范。財(cái)政收回職能已有兩年，但在投資領(lǐng)域中并沒(méi)有制定出一套比較規(guī)范、完整的制度，大部分仍沿用當(dāng)時(shí)中國(guó)建設(shè)銀行代行職能的制度，針對(duì)目前的實(shí)際情況，不少的制度已不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。另外一些部門、單位的法規(guī)、文件和財(cái)政有關(guān)法規(guī)、規(guī)定有沖突和矛盾，各主管部門和單位為維護(hù)本部門、本單位的利益各行其是，給管理帶來(lái)很大的難度。各級(jí)財(cái)政部門基建財(cái)務(wù)管理工作，由于缺少統(tǒng)一規(guī)范的制度指導(dǎo)自己的工作，都處于一種摸索前進(jìn)的過(guò)程，業(yè)務(wù)工作開(kāi)展被動(dòng)。

三、構(gòu)筑基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想

財(cái)政部門作為基建財(cái)務(wù)的主管部門，應(yīng)從深化改革入手，加強(qiáng)制度、業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)，逐步形成以提高投資效益為中心，基建財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，按照“制度辦法統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一、撥款方式統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一”的“四統(tǒng)一”要求，實(shí)行由建設(shè)項(xiàng)目所在地的財(cái)政部門統(tǒng)一管理中央和地方投資建設(shè)項(xiàng)目資金和財(cái)務(wù)，避免機(jī)構(gòu)和管理重復(fù)，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系，指導(dǎo)各級(jí)財(cái)政部門基建財(cái)務(wù)管理工作。這一體系主要應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：

1、規(guī)范財(cái)政職能。建立新的基建財(cái)務(wù)管理體系，首先是要按建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)的要求，規(guī)范財(cái)政管理基建財(cái)務(wù)的職能。根據(jù)基建投資的特點(diǎn)，財(cái)政管理基本建設(shè)的職能應(yīng)包括：

第一，強(qiáng)化宏觀調(diào)控，參與投資計(jì)劃研究。財(cái)政作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)控手段，要通過(guò)管理基本建設(shè)投資，參與投資計(jì)劃研究，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。實(shí)施宏觀調(diào)控職能，一是搞好投資規(guī)模總量控制；二是要制定好一定時(shí)期的投資重點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)政策；三是要制定和實(shí)施政府的投資、融資改革，引導(dǎo)資金按市場(chǎng)的要求優(yōu)化配置；四是立法建制，規(guī)范新的管理模式。

第二，撥付配置基本建設(shè)資金。把有關(guān)的資金配置到基建項(xiàng)目上去。

第三，搞好財(cái)務(wù)管理，包括制定和實(shí)施基本建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理制度，確定各種收費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)成本控制，開(kāi)展效益評(píng)價(jià)。

第四，實(shí)行項(xiàng)目監(jiān)督管理。包括參與前期研究和招投標(biāo)管理，對(duì)項(xiàng)目工程概預(yù)算、決算進(jìn)行審查，搞好國(guó)有資產(chǎn)移交，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督。

總之，通過(guò)規(guī)范財(cái)政職能的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的財(cái)政財(cái)務(wù)管理。

2、強(qiáng)化預(yù)算約束。確立新的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系，必須加強(qiáng)基建預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求辦事。一是要建立計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合的制度。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)同計(jì)劃、城建等部門的協(xié)調(diào)，共同搞好投資計(jì)劃的制訂，防止以計(jì)劃代預(yù)算，重計(jì)劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生，切實(shí)建立計(jì)劃和預(yù)算相配合和制約的機(jī)制。二是財(cái)政用于基建的支出要統(tǒng)一口徑，歸口管理，加強(qiáng)監(jiān)督，防止用款單位將單位經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用混用，人為造成本部門內(nèi)部多口管理和項(xiàng)目資金來(lái)源復(fù)雜化，逐步向項(xiàng)目預(yù)算過(guò)渡。三是要把其它的基建資金、各專項(xiàng)建設(shè)基金逐步納入財(cái)政預(yù)算管理，對(duì)投資規(guī)模和投資總量實(shí)施宏觀調(diào)控，保證建設(shè)資金及時(shí)到位，專款專用，在財(cái)務(wù)許可的情況下，按照“保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，合理確定支出預(yù)算，并對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以及根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

3、嚴(yán)格資金管理。資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，必須建立統(tǒng)一規(guī)范的資金管理辦法管理基建資金，實(shí)行源頭控制。一是要建立資金審查和專戶存儲(chǔ)制度。凡對(duì)投資資金來(lái)源不落實(shí)，來(lái)源不合理或?qū)僦貜?fù)性、低水平建設(shè)的項(xiàng)目，財(cái)政部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)部門一起，嚴(yán)格控制，計(jì)劃部門不得下達(dá)投資計(jì)劃，財(cái)政部門不安排預(yù)算，城建部門不發(fā)給開(kāi)工證。對(duì)末經(jīng)批準(zhǔn)擅自上項(xiàng)目的要按違紀(jì)處理，嚴(yán)格查處。基建資金應(yīng)實(shí)行專戶存儲(chǔ)。按照基建程序管理的要求，對(duì)屬于財(cái)政性的資金必須納入財(cái)政部門在銀行開(kāi)設(shè)的“基本建設(shè)資金專戶”，實(shí)行專戶存儲(chǔ)。包括預(yù)算內(nèi)基建撥款、預(yù)算外用于基建的資金、用于基建的各專項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)基金。由財(cái)政部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理和會(huì)計(jì)核算。其它的基建資金、銀行應(yīng)定期向財(cái)政部門報(bào)送有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，共同搞好基建資金的管理。二是規(guī)范資金撥付程序。財(cái)政部門應(yīng)制定相應(yīng)的資金撥付辦法來(lái)規(guī)范資金的撥付。建設(shè)單位按規(guī)定的程序每月向財(cái)政部門報(bào)送用款計(jì)劃，請(qǐng)領(lǐng)資金。財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃、支出預(yù)算、施工進(jìn)度逐期撥付建設(shè)資金，保證資金及時(shí)足額到位。上級(jí)財(cái)政部門補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政的基建資金可采取劃轉(zhuǎn)預(yù)算或劃轉(zhuǎn)資金形式，保證一些財(cái)政困難地方的基建資金及時(shí)到位。三是建立考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度，監(jiān)督檢查資金的使用，評(píng)價(jià)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理。

4、強(qiáng)化項(xiàng)目管理。基建項(xiàng)目管理是財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，也是一個(gè)難點(diǎn)，要求的技術(shù)性、專業(yè)性高。針對(duì)財(cái)政部門現(xiàn)有的人員力量，必須建立財(cái)政管理和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)辦理相結(jié)合，以財(cái)政部門委托業(yè)務(wù)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)給中介機(jī)構(gòu)辦理的管理模式，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施事前、事中、事后管理。

事前管理：一是要積極參與項(xiàng)目工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)審查、招投標(biāo)等管理工作，這是實(shí)施財(cái)政監(jiān)督，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，管好用好資金的前提；二是建立項(xiàng)目檔案，掌握一些必備的基礎(chǔ)資料。

事中管理：必須堅(jiān)持“四按”撥款原則保證資金用到實(shí)處。