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序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業職工養老保險范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
2商業保險的作用和意義
2.1化解社會養老矛盾，促進社會和諧
近年來，我國人口老齡化問題越來越嚴重，企業退休人數迅速擴大，國家和企業在養老保險基金財政上的支出迅速上升，同時，社會相關醫療服務設施跟進需求也在不斷擴大，這在一定程度上加重了我國的財政負擔。如何有效地統籌企業職工養老保險，為職工養老資金不斷“造血”，已經成為了國家、企業和個人面臨的重要問題。商業保險作為市場經濟發展的產物，可以很好地解決這一問題。在雙方資源平等的前提下，商業保險可以在一定程度上實現“錢生錢”，這就在一定程度上解決了養老資金的“造血”問題，有助于化解我國社會養老問題，推動社會和諧發展。根據調查，截至2011年底，我國保險業總投資達6.01萬億，全行業投資收益率達3.6%，僅比銀行一年期存款利率高出0.1個百分點。到2013-02，保險行業的投資達到了7.5萬億元，比上年同期增長了19.56%.商業保險充分發揮了“錢生錢”的優勢，科學地利用了人員、營業網點和精算效率等。保險業在一定程度上促進了我國經濟的健康發展。
2.2推動保險公司發展，滿足社會發展需求
隨著社會經濟的迅速發展，我國的社會保障制度也越來越完善，商業保險也在迅速發展。調查顯示，截至2012年底，我國商業保險深度為3.7%，保險密度為165美元，與世界很多發達國家相比仍然還有一定的差距。我國商業保險參與到企業職工養老保險中的時間比較晚，并且發展規模和效率都處于初期階段。近年來，我國經濟的迅猛發展使得保險市場也在逐步完善，而商業保險參與到企業職工養老保險中的市場前景非常廣闊。人作為社會中最基本的元素和最活躍的因素，養老已經成為了生活的重要組成部分。商業保險個性化的養老產品是市場經濟發展的產物，它可以為不同的人員提供相應的養老服務，從而受到了社會各界的歡迎。企業職工養老保險一直是企業吸引優秀員工的重要手段之一，也是國家對于個人社會保障的一個重要手段。將商業保險與企業職工養老保險結合起來，可以為商業保險公司籌措資金，使其不斷發展壯大，進而適應社會發展的要求。
2.3有助于保障晚年生活，提高幸福指數
以前是養兒防老，現在是投資防老。隨著我國社會經濟的迅速發展，居民生活水平和生活觀念都在改變。在日常生活中，人們更加關注整個周期內的生命財富分配，尤其是晚年沒有了勞動能力之后的生活保障。因此，養老保險成為了每個企業員工所看重的福利之一。商業保險可以為投保人提供更加個性化、優質化的服務，所以，在當今社會，商業保險被社會各界廣泛關注。將商業保險與企業職工養老保險結合起來，有助于實現商業保險與養老保險的良性互動，有助于保證個人的晚年生活，不斷提高我國企業職工晚年生活的質量。
養老保險亦稱國家養老保險，它是由國家統一政策規定強制實施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的一種養老保險制度。20世紀90年代之前，我國企業職工實行的是單一的養老保險制度。1991年，《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》中明確提出：“隨著經濟的發展，逐步建立起基本養老保險與企業補充養老保險和職工個人儲蓄性養老保險相結合的制度?！睆拇耍覈鸩浇⑵鸲鄬哟蔚酿B老保險體系。在這種多層次養老保險體系中、基本養老保險可稱為第一層次，也是最高層次的養老保險。
一、養老保險的種類
（一）社會統籌與個人賬戶相結合的養老保險制度
社會統籌與個人賬戶相結合（簡稱‘統賬結合”），是我國社會保險基金籌集模式上的一個創新。社會統籌是指社會保險基金在大范圍內由社會保險機構依法統一收繳、統一管理、在屬地范圍內統一調劑使用。它體現的是現收現付、略有節余的原則。個人賬戶則是指由企業和個人共同繳費，記于個人名下，以備將來之需。它體現的是預籌積累、收支相對分離的原則。社會統籌與個人賬戶相結合是一種部分積累的基金籌集方式，這種結合的實質就是把公平與效率結合起來，把社會互濟與自我保障結合起來，把保障基本生活與鼓勵勤奮勞動結合起來。這種結合，不能簡單地理解為社會統籌再加上個人賬戶，二者應當是相互滲透、相互補充的有機整體。社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度是指以“統賬結合”為保險基金籌集模式的一種基本養老保險制度。在這種養老保險制度的實施中，社會統籌部分的基金主要來源于企業繳費.由社會保險經辦機構在大范圍內進行統籌管理、調劑使用。一是用來解決已退休職工的養老金保障；二是為有個人賬戶但出現收支赤字的職工提供補償。個人賬戶的基金由個人全部繳費和企業的部分繳費構成，主要用于將來退休的職工的養老金保障。
（二）強制儲蓄型養老保險
強制儲蓄型養老保險也稱公積金模式，是一種固定繳費的模式，對繳費率存具體規定，待遇由所繳費用以及利息決定。（1）缺乏互助互濟性。實行這種養老保險突出的是多勞多得，少勞少得，不能體現社會保險的互濟性原則，即出現風險靠大家繳費分擔；（2）養老金比較單一。這種制度一般規定了高投保率。雇主投保費很高，已無力再出資籌辦企業補充養老保險，這樣。雇員只能享受單一的基本養老金，再無其他社會養老金來源；（3）該制度對低薪工人的老年生活保障不利。一般繳費年限長、收入高者退休時個人賬戶儲存額多，反之則少。
二、電力企業基本養老保險基金的籌集
1.凡參加電力行業養老保險統籌的單位和職工必須按月繳納基本養老保險費。
（1）單位繳納的基本養老保險費，按國家統計局關于工資總額的統一口徑以本單位職工工資總額為計提基數，根據電力行業實際需要，按財政部核定的計提比例，由企業按月計提；（2）職工個人繳納基本養老保險費，自1995年起按職工本人上—年月平均工資總額的1%繳納，今后要在理順分配關系，加快個人收入工資化、工資貨幣化進程的基礎上逐步提高個人繳納的比例。職工個人繳納的基本養老保險費，由企業在發放工資時按月代為收繳。職工本人的繳費工資高于社會平均工資（目前暫按電力行業職工平均工資300%的，按社會平均工資300%作為個人繳費基數；低于社會平均工資60%的，平均工資的60%作為個人繳費的基數；（3）單位和職工個人繳納的基本養老保險費。實行差額解繳和撥付。基層企業月后10日內交網、省局等綜合管理單位。各綜合管理單位于季后20日內繳電力部社會保險局；逐級向下撥付也按這個周期進行。逾期不繳納基本養老保險費的.按每日加收2%的滯納金。
2.國家對養老保險事業的支持，單位繳納的基本養老保險費用在稅前列支。工業企業由企業成本列支；施工企業列入工程預算，由工程成本中列支；事業單位按原渠道解決。個人繳納的養老保險費不計征個人所得稅。
三、改革基本養老保險金計發辦法
職工達到法定退休年齡.凡個人繳費累計滿15年，或本辦法實施前參加工作連續工齡（包括繳費年限）滿10年的人員，均可享受基本養老保險年金待遇，按月領取養老金。
1.為確保職工退休后的基本生活，又能體現本人在職期間的貢獻大小和個人繳費多少?；攫B老保險金分為兩部分.一部分是社會性養老金，按社會平均工資計發、另一部分是個人賬戶養老金，與個人繳費年限和數額掛鉤，按個人賬戶儲存額計發。計算公式為：月基本養老金=上年社會月平均工資×20%十基本養老保險個人賬戶儲存額×系數十120。設置系數是為了推算出其全部工作年限的儲存額。以及合理調整過渡期間不同人員的養老待遇。系數根據工齡和繳費年限確定。
2.職工的退休年齡，按現行規定不變。對國家規定可以提前退休的從事高空、井下、高溫、低溫、有毒、有害工作和特別繁重體力勞動的職工，仍可按國家規定的退休年齡執行，退休時按本辦法計發基本養老金。
3.本辦法實施后，職工獲得勞動模范等稱號時，由獎勵單位給予一次性獎勵或由本單位為其辦理補充養老保險，退休時不另外提高基本養老金計發標準。對本辦法實施前，已獲得國家規定可享受養老保險優惠待遇的勞動模范等稱號的職工，退休時仍保留優惠待遇。
4.本辦法實施前參加工作，連續工齡（包括繳費年限）不滿10年，或者本辦法實施后參加工作，繳費不滿15年到達退休年齡的人員，按其個人養老保險個人賬戶全部儲存額的1.25倍，一次支付給本人，同時終止養老保險關系。
四、健全電力行業的社會保險管理體制
1.成立電力工業部社會保險管理監督委員會。負責審議批準行業讓會保險的規劃、法規、規章和重大政策；審查批準上報財政部的保險基金的預決算；技照國家關于基本養老保險金保值、增值的有關規定，批準行業保險基金保值、增值措施。全面負責統籌基金籌集、支付和保值增值的審計和監督。
2.電力工業部人事教育司履行電力行業社會保險管理的政府職能。負責編制行業社會保險發展規劃和改革方案，擬定行業社會保險的法規、規章、政策，經批準后組織實施。
3.成立電力工業部社會保險事業管理中心（局），負責保險基金的征集、支付和保值增值的管理；編制預決算以及進行各項統計、調查研究和日常管理等工作。
4.各網、省局等綜合管理單位成立社會保險管理監督機構，負責統籌基金的籌集、支付和保值增值的管理和審計監督。
5.各網局、直屬省局等綜合管理單位，應按照“人、錢、事統—?！钡脑瓌t及工作需要建立相應社會保險管理中心（局），不占網、省局機關企業編制，業務工作歸口勞動人事部門。
6.各網局、省局等綜合管理單位，要建立健全各類離退人員管理服務組織，逐步實行養老金的社會化發放，實現養老金計算機管理。各級保險經辦機構要切實為離退休人員辦實事、辦好事.為企業分憂解難，逐步實現離退休職工管理服務社會化。
1.企業職工養老保險斷保原因分析
企業養老保險的斷保問題是指企業職工在達到退休年齡之前，停止繳納養老保險費用，養老保險賬戶始終處于封存狀態。目前西寧市企業職工養老保險斷保的職工人數數量龐大。深入西寧市各企業調查發現，多方面的原因共同作用才導致養老保險斷保問題的普遍存在。首先，職工繳納養老保險的意識淡薄。企業與職工簽訂勞動合同時，企業為其繳納職工養老保險，職工個人養老保險賬戶生成，但是，職工與企業解除勞動合同后，企業職工，特別是年輕職工認為自己還很年輕，離退休年齡還很早，繳納養老保險耗費自己手頭流動資金，完全沒有繼續繳納養老保險的意識。其次，缺乏對養老保險制度了解。領取養老保險金的最低繳費年限為15年，只要交夠15年并達到退休年齡就可領取退休待遇。很多企業職工對政策解讀不夠，錯誤地以為只要交夠15年即可，以后無需再交，但是這部分職工還沒到退休年齡，放棄繼續繳費，導致其養老保險賬戶變成了空賬號。最后，企業漏繳或少繳現象嚴重。企業是繳納職工養老保險金的主體，為職工繳納職工養老保險金是法律規定企業必須完成的責任，企業通過為職工繳納養老保險等社會保險金，來履行合同法所規定的義務。但是在西寧市企業中養老保險的漏繳少繳現象十分嚴重，主要有：
①西寧市規定企業每年7-9月上報養老保險繳費基數，繳費基數必須按照職工本人的真實工資確定，若繳費基數低于上年度在崗職工平均工資的60%或高于300%，就必須按60%或300%作為繳費基數。某些企業為了減輕繳費負擔，在填報花名冊時，故意按最低繳費基數上報（如2015年為2890元），經常會出現企業在申報時新增人員的名冊上繳費基數都是很多2890元，低于實際工資，無形中降低了繳費基數的總和，也少繳了相應的養老金。這種少繳養老金的行為造成了國家社會保障資金的缺失，也嚴重損害了企業職工的利益。
②部分企業經常以經營不景氣為由，拖欠職工的養老保險費，或是只繳納當期的養老保險費，而對以往的欠費置之不理。這一現象直接導致企業職工的個人養老保險賬戶出現欠費情況。欠費后職工本人無法辦理轉移、接續等基本養老保險業務，從而無法繳納將老金，職工養老保險賬戶被封存，造成養老保險斷保現象。
③少部分企業長期虧損，企業負責人“跑路”，企業無人管理，相關工商注銷手續無人辦理，職工另謀出路后，養老保險無法轉移關系并繼續繳費，而社保局人員也無法解決此類問題，從而造成了斷保情況的發生。
④某些企業為了節約成本，干脆不給職工繳納職工養老保險費完全無視勞動法規定的義務。當有相關機構稽查時，為了應付檢查繳納了養老保險，本應只扣除個人8%的比例，而單位卻將個人8%的比例連同單位20%的比例（共28%）全算在個人的賬上，直接從工資扣除，使個人承擔了本不該承擔的部分，加重了參保者的負擔，職工缺將此誤解為政策規定。較大的養老保險繳納負擔，影響了部分參保者的積極性，甚至有些職工選擇停繳，形成斷保。
2.解決企業職工養老保險斷保問題措施
第一，要嚴格審核企業上繳養老保險的繳費基數，加大稽查力度，讓企業按照真實基數繳納養老保險費。對拖繳、欠繳的企業，如拖欠時間過長，按一定的比例收取滯納金，并進行強制性手段，維護企業職工的合法權益。對于企業負責人要進行多部門全程監管，堅決杜絕漏網之魚。
第二，由于企業長期欠費而使參保者無法轉移續交的情況，社保經辦部門經過核實以后，政策上可以考慮繼續續交或轉移，盡量避免出現空賬戶。對于企業違規向員工多余收取養老金的行為，或是不給員工繳納養老保險的行為，應該依法予以查處。
第三，建議適度降低自由職業者職工養老保險繳費比例以及企業的社保費率。很多自由職業者本身無穩定工作，收入有限，繳納的費率多半還要承擔統籌部分，與企業職工只需繳納自己賬戶部分相比，自由職業者繳納養老保險的負擔較重。所以應適度調低自由職業者的繳費比例，而對于很多企業來講，職工各項社會保險的總費率是很大的一項負擔，去年國家已普遍調低企業的工傷、生育費率，但養老保險占得比重較大，企業需要承擔職工工資20%的養老保險費，企業的養老保險費率應適度調低，減輕企業負擔，增加其繳納職工養老保險的積極性。
第四，政府應做好宣傳工作，讓養老保險這項惠民政策深入人心，從觀念上改變大家，讓斷保的尤其是年輕人及時補繳并按時交納養老保險。建議只交15年就斷保的參保者，應從長遠出發，按照多繳多得，參保時間越長領得越多的原則，有條件多繳，堅持繳，享受更好地養老待遇。同時應督促企業補齊所欠養老保險，不再讓欠費信息困擾要續交養老保險的參保者們。
3.結語
西寧市養老保險繳納過程中由于企業職工意識淡薄，對相關繳納制度認識不足，企業存在少繳漏繳等不合理行為，造成了本市養老保險繳納的斷保問題十分嚴重。建議相關部門對養老保險的繳納過程進行嚴格監督，同時在政策上降低相關費率，減輕職工與企業負擔，增強其繳納養老保險的積極性。
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文章編號：1673-0992(2009)03--O003-01
摘要：隨著人口老齡化問題日益嚴重，養老問題不得不引起人們關注。我國企業職工社會養老保險從四五十年代開始建立發展起來并日趨完善。它有著符合我國國情的原則特征，也存在一定的問題。
關鍵詞：企業職工 養老保險 探索
養老保險。又叫退休保險，他是指按照國家法律規定，勞動者到達一定年齡。即依法判定喪失勞動能力。解除勞動義務，由社會給予一定物質幫助的保障制度。養老保險一般具有以下幾個特點：
1、由國家立法，強制實行，企業，單位和個人必須參加。按照國家的規定，符合養老條件的人，有權向社會保障部門領取養老金：勞動者殘廢轉入社會保險部門的，有權向社會保險部門領取撫恤金或救濟金；勞動者死亡，遺囑符合條件的，有權領取供養直系親屬撫恤金或救濟金。
2、保險費用由國家、集體和個人三方或兩方共同擔負，不是全由政府資助。保險基金實行統收、統分、統管，在企業之間、行業之間、地區之間調劑使用。因為老年喪失勞動能力，已退出工作和生產崗位，其生活問題，應該由社會給予保障。
3、必須設置專門機構，實行專業化。社會化的統一管理。因為養老保險的影響很大，享受的任也多，開支費用較大，影響深遠。甚至關系幾代人的問題，管理工作十分復雜，如保險費率的厘定、保險人數和保險基金的預測、保險基金的平衡調劑、退休職工的管理和服務工作等，需要有專門機構進行統一規劃和管理。
一、我國養老保險制度的發展歷程
我國企業職工養老保險制度的建立，是從1951年2月26日公布實施《勞動保險條例》開始的。其后。國家于1958年和1978年兩次對養老待遇水平做出了調整。我國企業職工養老保險制度實行40多年來。大體經歷了四個時期。
1、養老保險制度創建時期(1949--1966年)。這一時期，主要圍繞著制定和貫徹《勞動保險條例》開展工作，養老保險費用按照企業工資總額的一定比例提取，建立基金。其中30％的保險基金上繳總工會，實行全國統籌，調劑使用。
2、養老保險制度遭受破壞時期(1966--1976年)?！啊逼陂g，當時運行良好的企業職工養老保險制度遭到干擾破壞，一是管理機構被撤銷。工會組織被停止活動，勞動部門也受到削弱，社會保險工作無人管理。限于癱瘓狀態；二是退休費用社會統籌被取消。改由企業營業外列支，由企業自行負擔。社會保險倒退為企業保險。
3、社會養老保險恢復發展時期(1976-1992年)。黨的以后，針對“”中實行的企業保險存在的一些問題。進行了一系列恢復重建工作。1984年開始恢復國有企業保險費用社會統籌；實行集體企業養老保險費用社會統籌；建立合同制個人養老保險制度，并對合同制工人實行工人繳納部分養老保險費。
4、養老保險制度改革發展時期(1992-1997年)。1991年國務院在總結各地實踐經驗的基礎上，了《關于企業職工養老保險制度改革的決定》；1993年黨的十四屆三中全會《關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中進一步明確提出了養老保險制度改革的方向、目標、原則；1995年3月，國務院又了《關于進一步深化企業職工養老保險制度改革的通知》。這幾個文件是承上啟下的重要文件。根據兩個決定。一個通知的精神，我國企業職工養老保險制度進入全面改革發展和完善時期。
二、建立統一企業職工基本養老保險制度的核心內容
企業職工養老保險制度改革的目標是：建立起適應社會主義市場經濟體制要求，適用城鎮各類企業職工和個體勞動者，資金來源多渠道、保障方式多層次、社會統籌和個人帳戶相結合、權利與義務相對應、管理服務社會化的養老保險體系。國務院《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》其核心內容有三個方面：
1、統一企業和職工個人的繳費比例。企業繳納基本養老保險費的比例。一般不得超過企業工資總額的20％，具體比例由省、自治區、直轄市人民政府確定。少數省、自治區、直轄市因離退休人數較多、養老保險金負擔過重，確需超過企業工資總額的20％的，應報勞動保障部、財政部審批。
2、統一個人帳戶的比例。按本人繳費工資的11％的數額為職工建立基本養老保險個人帳戶，個人繳費全部記入個人帳戶，其余部分從企業繳費中劃人。隨著個人繳費比例的提高，企業劃入的部分要逐步降至3％。個人帳戶儲存額只用于職工養老，不得提前支取。職工調動時，個人帳戶全部隨同轉移。職工或退休人員死亡，個人帳戶中的個人繳費部分可以繼承。
3、統一基本養老金的記發辦法?！蛾P于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》實施后參加過的職工、個人繳費年限記滿15年的，退休后按月發給基本養老金。基本養老金由基礎養老金和個人帳戶養老金組成。退休時的基礎養老金月標準為省、自治區、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20％，個人帳戶養老金月標準為本人帳戶儲存額除以120，個人繳費年限累計不滿15年的，退休后不享受基礎養老金待遇，其個人帳戶儲存額一次支付給本人。
三、我國企業職工養老保險制度的探索
近十年來，我國的人口老齡化不僅規模越來越大，速度迅猛，而且呈現出十分明顯的階段性和累進性。我國的人口基數大，人口老齡化的沖擊強度比世界上的任何一個國家都要激烈，企業職工養老保險制度的建立勢在必行。但由于政策、資金等諸多方面的問題，對完善我國養老保險制度還要進一步探索：
1、調整支出結構。將目前國家財政的各種支企開支中的部分開支，以適當的形式用于啟動企業職工的社會養老保險制度建立，并將其直接規定為國家負擔的部分。
在20世紀50年代，我國逐步建立養老保險制度，也對煤炭企業職工養老保險制度改革進行了有益的探索。但要清醒的看到一些問題，這些問題都在很大程度上限制了新的制度的發展。
一、當前煤炭企業職工養老保險制度存在的問題
1.退休年紀
人口老齡化程度的不斷加深使在職職工的養老負擔加重，延遲退休既可以增加養老保險基金的積累年限，同時相對縮短了領取養老金的年限，因而對養老保險基金的平衡作用是十分顯著的。目前，一些地區為了減員增效，提高青年的就業比例，放松了對于職工提前退休的審批尺度，但是卻把當前的就業壓力轉嫁給了將來的養老壓力。所以，為了應對人口老齡化，一方面要嚴格控制提前退休，另一方面要延遲退休，具體方式可分為逐步提高法定退休年齡和設定彈性退休制兩種。前者可在一定的期間內，逐步將職工的法定退休年齡提高到男職工65歲、女員工60歲，或者將退休年齡盯住社會平均預期壽命，將退休后的余命控制在10一巧年內。后者指在一定年齡范圍內，允許選擇退休或選擇繼續工作，但是鼓勵繼續工作，在領取養老金時，提前退休的人員不能獲得全部比例的養老金，而延遲退休的人員則能得到一定比例的獎勵。
2.繳費的保值增值問題
在2006年之后，煤炭企業職工的個人社保賬號開始有了一定的資金的積累，資金的保值以及增值問題就慢慢的出現在人們的視線中。目前，國家主要講社保資金用于購買國債和銀行的債權，增值力度不大，遠不及物價上漲水平，為此，原有的養老保險遠遠滿足不了他們的生活質量的。
3.養老保險的待遇差別問題
和事業單位相比較而言，在養老保險的待遇方面一般的企業的待遇要差很多。一般來說，退現之前的薪酬就決定了退休之后的待遇，而且工作的年限越長養老金的比例也就越高。目前的事業單位的養老保險機制對于事業單位的穩定和不斷的發展是有非常大的好處的，在一定程度上保證了單位的退現人員的老年生活。但是，同時隨著市場經濟的不斷深化，這種機制下隱藏的深層次的問題就逐漸的暴露出來了。主要的表現就是企業的退現人員的不滿，因為和事業單位的退休人員相比，在保障的方式以及保障的效果來說兩者的差距比較的明顯。在同等的學歷、經驗以及職稱的情況下，企業的養老保險明顯要差很多，很多的企業離退休職工都存在不滿的情緒，導致了企業的管理出現相應的問題，一些員工的工作積極性變的很差，甚至有離職的傾向。
二、當前企業職工養老保險制度的改革建議
1.建立健全養老保險制度的相關政策法規
規范養老保險制度一個最重要的方法就是加強對于相關的法律和法規的建設工作。雖然我國的養老保險制度已經開始了改革的步伐，而且改革取得的成果喜人，但是一些相關的法律和法規還不是很規范，需要不斷進行完善。集中解決在實行制度時出現的各種問題。如隱性的債務問題，隱性的穩定問題，都是亟待去解決的。目前，很多地區都已經開始采取行動來解決相關的問題。很多的地區已近開始針對個人賬戶規模進行了縮小，對于財政，需要加強其對于養老保險制度傾斜，做一些基礎性的工作，經過相關專家的不斷的考慮和評估，已經相應的出臺了《社會保險法》、《社會保障法》、《養老保險法》等法規，這些法規都很好的規范了職工養老保險制度，同時對于隱性債務問題要認真對待，實現養老保險制度的正常的轉軌，才有可能用統賬結合模式有效地應對人口老齡化的挑戰。
2.加快推進部分國有資產向養老保險基金轉化
一是將國有企業改革成為股份制或者是股份合作制的企業，評估國有企業，并讓職工持有企業的一定比例的股份，這樣既解決了職工的養老問題，也在更大程度上提高了職工的工作積極性。二是在進行企業的兼并以及破產拍賣時，企業老職工的歷史隱性債務作為一個部分參與到評估，并且要求進行優先補償。三是將現有國有企業傳統上的一些配套的設施和機構，比如說醫療、住房、學校、幼兒園、食堂和旅社改造成為福利性設施，或者是作為商品進行公開的拍賣，所得的價值納入到社會的保障部門，用來補償隱性的養老基金債務。
3.保證并加強養老保險基金的收益率
在當前我國的社會養老保險基金已經有了一定的積累，而且積累的數額將會越來越大，如何讓這些積累獲得更大的回報就是一個值得思考的問題，因為回報率的問題將會直接影響到企業養老基金的可持續的發展。在確保養老基金安全的前提下，對基金進行高效的投資運用，進行廣泛的投資活動，將基金的投資回報努力提高到最大的限度；最后即使向投保人公布基金的投資方向、投資效果，接受監督。這樣，就可以增強投保人繳費的信心和積極性，降低保險費
（一）*市行政區域內各類城鎮企業（按國家和省規定實行省級管理的行業企業除外）、實行企業化管理的事業單位、民辦非企業單位及與上述單位建立勞動關系的法定退休年齡內的全部職工；
（二）法定退休年齡內的城鎮個體工商戶及其雇工、城鎮自由職業者、城鎮靈活就業人員；
（三）法律法規規定的其他單位和人員。
二、工作責任
市政府承擔市本級和各區縣完成目標任務后的保發放責任。各區縣政府承擔所轄范圍內企業職工基本養老保險的擴面、基金征繳、清欠等各項目標任務全面完成的責任。市政府根據省下達給我市的目標任務，將企業職工基本養老保險年度擴面、基金征繳、清欠等目標任務分解下達給各區縣政府和市勞動保障部門，并納入政府目標管理。企業職工基本養老保險擴面和基金征繳目標任務的完成情況與各區縣政府主要領導的工作業績、獎懲掛鉤。市社會保險經辦機構負責對各區縣的企業職工基本養老保險基金年度征收計劃執行情況和個體參保人員繳費情況進行按月檢查、季度通報和年度考核。
三、基金的管理和使用
企業職工基本養老保險基金實行統收統支、統一調劑、統一管理。養老保險基金征收和支出必須嚴格執行收支兩條線的規定，嚴禁擠占挪用。
（一）各區縣開展企業職工基本養老保險市級統籌前所積累的基本養老保險基金屬于市級統籌基金，可暫留存各區縣按原基金管理辦法進行管理；區（縣）如需使用時，須由區（縣）社會保險經辦機構報所在區（縣）勞動保障局和財政局同意后向市社會保險經辦機構提出申請，經市社會保險經辦機構審核后報市勞動保障局、市財政局批準方可使用。留存積累基金主要用于彌補本區（縣）未完成當期基金征繳、清欠目標任務時的收支缺口，應上交的省級調劑金，本級離退休人員調整待遇支出，以及在中央轉移支付補助金、省級統籌調劑金未及時到位，影響當地基本養老保險金正常發放時基本養老保險待遇支出。市對留存積累基金實行統一管理，未經批準，各區縣不得擅自動用。市勞動保障局、市財政局、市審計局、市監察局、市社保局要加強對養老保險基金的監管。對違規擠占挪用養老保險基金的單位和個人，要按照有關規定嚴肅處理；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
（二）市基本養老保險基金年度征收計劃由市社會保險經辦機構根據當期省下達的養老保險擴面和企業基本養老保險基金征收目標任務編制，經市勞動保障局、市財政局審核并報市政府批準后下達執行。各區縣社會保險經辦機構當月征收的養老保險基金月末余額全數上解市社會保險經辦機構企業職工基本養老保險基金收入戶，市社會保險經辦機構按月末余額全數劃轉市社會保障基金財政專戶。
（三）市基本養老保險基金年度支出計劃由市社會保險經辦機構編制，經市勞動保障局、市財政局審核后報市政府批準執行。市本級和各區縣離退休人員基本養老金月支出計劃必須核算到人，及時報送市社會保險經辦機構統一核定。市財政局每月將應支付的養老保險基金按時劃撥企業職工基本養老保險基金支出戶，由市社會保險經辦機構按照核定的基本養老金支付計劃，每月將資金按時足額分別劃到市本級和各區縣社會保險經辦機構的企業職工基本養老保險基金支出戶,再由區縣社會保險經辦機構將資金劃至各銀行、郵局帳戶。
（四）實施企業職工基本養老保險市級統籌后，中央轉移支付補助金和省級統籌調劑金以及市級調劑金不再下撥各區縣，作為全市統一的調劑基金，用于確保發放。
（五）對違保險政策擅自納入統籌所產生的養老保險基金支出，不得納入基金統籌支出范圍，由當地政府自籌資金解決。
（六）各級社會保險經辦機構均為獨立的基本養老保險基金核算單位，基金核算按照《四川省社會保險基金核算辦法》執行。
四、業務管理
（一）完善業務流程和管理網絡。在建立統一的業務管理網絡的基礎上，進一步簡化業務流程，完善管理軟件。各區縣應按規定做好參保登記、基礎信息、人員增減、繳費基數、基金征收、個人賬戶、基金財務等具體工作和離退休人員基本養老金的按時足額發放工作，市社會保險經辦機構對此實施實時監控。
（二）嚴格退休審批。各級勞動保障部門必須嚴格執行國家現行退休政策，把好政策關。
五、激勵和約束機制
（一）各區縣當期完成征繳、擴面目標任務后的基金收支缺口，由市級統籌基金調劑解決；當期沒有完成征繳、擴面目標任務的差額部分，由同級財政預算安排20%的資金解決，其余80%的資金從其留存積累基金中支付，留存積累基金用完時全部由同級財政預算安排資金彌補。
（二）市本級和各區縣當期完成或超額完成擴面征繳目標任務的，由市和區縣政府按完成和超額完成目標任務的一定比例給予勞動保障、財政、社會保險經辦機構工作經費補助，所需資金分別由市和區縣財政預算安排。具體獎勵辦法另行制定。
經調查發現，全市斷保人數占參保人員總數的14.2%，其中國有、集體企業斷保人員45698人，股份合作制企業、聯營企業、有限責任公司、股份有限公司斷保人員13756人，私營企業斷保人員1285人，港、澳、臺投資、外商投資和其他企業斷保人員2189人。按企業的生產經營狀況分，全市62928名斷保人員中，正常經營企業9978人，半停產企業8261人，停產企業17486人，瀕臨破產企業29216人，破產企業24287人。綜合各方面因素，職工斷保具備以下五個特點：一是斷保人數占市參?？側藬档谋壤^高。菏澤市截至到12月底，該市現有養老保險參保職工為473363人，而斷保人數能夠占據14.2%，這樣大的數量，其負面影響是不可低估的。二是國有、集體企業累計斷保人數占斷?？側藬档谋壤哌_72.6%。因為國有企業改組改制、資產重組或破產等原因導致的遺留問題，使一部分職工或買斷身份，或失業，部分參保職工流失，中斷繳費。三是具有城鎮戶口的斷保人數超過了斷保總人數的半數以上。這樣也能夠符合此前尤其是1999年開始擴大養老保險覆蓋面之前多數進城務工農民沒有參保的實際。四是從繳費年限與年齡結構相結合來看，該市中斷繳費人員的年齡主要集中在40歲以下、繳費年限未滿5年、中斷年限未滿5年的人員范圍內，這就集中體現出“繳費年限短期化，繳費人員年輕化”的特點。五是中斷繳費群體的規模也呈上升趨勢。參保職工的斷?，F象嚴重影響了社會保險擴面征繳的質量，在一定程度上大大加深企業養老保險基金給付的壓力，也將直接損害斷保人員的切身利益?，F行的養老保險政策是“多繳費、多得養老金”，一旦中斷繳費，會直接影響將來養老金的待遇，中斷的時間越長養老金待遇越低。
2斷保原因分析
大量人員中斷繳費不是單一原因造成的，而是多種因素疊加累計的結果。一是經濟層面的原因。在市場經濟條件下，由于企業改組改制、以及資產重組或者破產等一系列原因，使一部分職工買斷身份，或失業，或部分參保職工流失，這部分職工因為沒有收入來源而中斷繳費。二是思想認識上存在的偏差。根據調查不難看出，在中斷繳費人群中，相當一部分企業或者參保人員自身對養老保險的重要性和養老保險的政策等沒有足夠的認知，這就導致中斷繳費的現象頻頻出現，甚至不少失業人員片面地認為繳費和視同繳費年限滿15年就可不再繳費。一些年輕參保人員只顧眼前利益，認為自己還年輕，養老是遙遠的將來，對參加養老保險持一種無所謂的態度。三是制度政策層面存在的問題。在繳費基數方面，職工參保繳費的基數主要是按照社會平均工資的60%和300%分別進行保底封頂。由于近些年，社會成員在收入差距上的不斷拉大，就導致中低收入者的實際收入很可能達不到養老保險基數的保底線。而在繳費比例方面，用人單位繳納19%，個人繳納8%。個體靈活人員繳納比例則為20%，費率水平過高。四是管理方面的原因。社保經辦機構征繳力量薄弱，基礎養老金沒有實行全國統籌，各地存在不同程度的地方保護主義，社保轉移平臺不順暢，造成流動就業人員在不同地區轉移接續養老保險關系困難，導致流動就業人員被迫中斷繳費。五是很多失業人員由于年齡偏大，又沒有專業技術，就導致就業困難，生活困難，無力再續保繳費；而靈活就業人員由于工作隨意性較大，沒有穩定的收入來源，因此不可避免就會出現斷保現象。綜上所述，斷?，F象的產生，除了經濟轉型而引發的大量失業等深層次原因外，社保政策的宣傳以及服務也是影響因素之一。如果任由斷保趨勢蔓延，勢必造成擴面征繳成果付之東流，給養老保險事業的持續健康發展造成極大的負面影響。
按照《社會保險費征繳暫行條例》規定，未參保城鎮企業及其職工(含退休人員)和已參保城鎮企業中目前仍與其保持勞動關系的漏保人員，按照下列辦法補繳基本養老保險費本金和利息后，納入城鎮企業職工基本養老保險。
(一)繳費時間和繳費比例。按照當時當地規定的繳費時間和繳費比例執行。
(二)繳費基數。當地建立統賬結合制度之前和當地實行企業職工基本養老保險市級統籌之后的時段，繳費基數按照當時當地的規定執行。當地建立統賬結合制度至實行市級統籌之間的時段，繳費基數按照當時當地對應上年度職工月平均工資的60%或100%選擇，其間繳費年度的指數對應為0.6或1.0。
(三)計息和記賬辦法。當地建立統賬結合制度之前的利息，按照建立統賬結合制度第一個繳費年度原省勞動廳公布的記賬利率計算，全部計入統籌基金。建立統賬結合制度之后的利息，按照對應繳費年度的個人賬戶記賬利率計算，其中單位繳費部分利息按照當時賬戶規模相應比例劃入個人賬戶后剩余部分計入統籌基金，個人繳費部分利息計入個人賬戶。利息按復利計算。
(四)待遇計發。
1、1986年9月30日以前達到政策規定退休條件的人員，經核準直接納入企業職工基本養老保險，從參保次月起發放養老金；1986年10月1日以后至參保前達到政策規定退休條件且符合按月領取基本養老金條件的人員，經核準參保并足額繳費后，從次月起發放養老金。
2、參保時已達到政策規定退休條件，但未辦理退休審批手續的人員，勞動保障行政部門應當按照其達到政策規定退休條件的時間為其補辦退休手續，并在相關手續上注明“補辦”字樣。
3、上述人員的養老金標準按其達到政策規定退休條件當時當地的計發辦法計發。養老金標準低于400元的按400元發給。未納入基本養老保險之前的養老金不補發，也不參與歷次基本養老金調整；納入基本養老保險后我省再增加企業退休人員基本養老金時參與調整。
二、關于城鎮個體工商戶和靈活就業人員基本養老保險關系處理問題
城鎮個體工商戶和靈活就業人員參加城鎮企業職工基本養老保險，從參保之月起繳納基本養老保險費，不得向前補繳，但其參保前在城鎮企業工作且符合國家和我省政策規定連續工齡的時段，可按照本意見第一條的有關規定補繳。這部分人員繳費年限累計滿15年且實際繳費年限累計滿5年，按照規定辦理退休手續后，方可按月領取養老金。
三、關于達到政策規定退休條件時繳費年限累計不滿15年的人員延續繳費問題
參加城鎮企業職工基本養老保險的人員，達到政策規定退休條件時繳費年限累計不滿15年的，可向后延續繳費至滿15年再辦理退休手續。延續繳費人員的基本養老金，按照其辦理退休手續時的計發辦法計發。
四、關于已參保企業和職工欠費處理問題
為積極應對經濟形勢變化的影響，切實幫助困難企業渡過難關，穩定就業局勢，參保企業和職工過去欠繳的基本養老保險費，在2009年年內補繳的，補繳本金的同時，按照對應繳費年度的記賬利率補繳利息，不再收取滯納金。2009年年內沒有補繳的，仍按照原規定執行。行政訴訟、勞動爭議仲裁判定由企業補繳養老保險費的，以及經稽核、監察發現少繳、漏繳養老保險費責令補繳的，按照規定加收的滯納金不得減免。
五、關于機關事業單位使用的臨時工參加企業職工基本養老保險處理問題
現與機關事業單位(以下簡稱用人單位)保持勞動關系的臨時工，應當參加企業職工基本養老保險?！秳趧臃ā穼嵤┣坝萌藛挝皇褂玫呐R時工，從1995年1月起補繳養老保險費，之前不能補繳，也不作為視同繳費年限；《勞動法》實施后用人單位使用的臨時工，從使用當月起補繳養老保險費。繳費基數和繳費比例按照當時當地企業職工基本養老保險有關規定執行，同時按照對應繳費年度個人賬戶記賬利率補繳利息。計息和記賬辦法同本意見第一條第(三)項。
六、審核事項和工作要求
1、未參保人員辦理參保補繳手續，須提供本人檔案等材料。機關事業單位臨時工參保，須同時提供歷年工資發放表。
(一)經濟性風險因素
養老保險基金收支失衡風險因素?，F有城鎮企業職工養老保險制度是從傳統計劃經濟體制下的勞動保險制度衍化而來的，最初針對的目標群體主要是國有企業及集體企業中具有正式職業身份的人群，實行企業單方繳費制，按照現收現付制模式對賬戶資金進行運營。但是近年來，隨著農民工、靈活就業人員以及個體工商戶及其雇工等非正式職業群體的不斷加入，養老保險基金收支失衡、養老金水平差距較大以及養老保險歷史債務不明確等問題變得越來越嚴重，養老保險財務風險不斷加大。根據蔣云赟等學者的預測，如果維持現行城鎮企業職工養老保險制度繳費標準不變的話，該體系將很快無法實現代際收支平衡。制度管理與運營風險因素。由于目前養老保險全國統籌尚未完全實現，養老保險基金的管理與運營權主要掌握在地方政府手中。這種屬地化的養老保險基金運營模式已經導致管理體制不順暢，制度運營效率低下，養老保險基金投資渠道比較單一，投資回報率整體偏低。2013年全國社會保障基金理事會負責管理的基金資產總額高達12415．64億元，但基金權益投資收益率僅有5．54%，養老金投資主要流向銀行存款、債券、信托投資等相對比較保守的領域，導致資金增值保值能力普遍偏低。此外，在屬地化管理模式下，養老保險制度轉移接續不順暢、制度標準分割以及養老金社會化發放程度低等問題十分突出，使得參保人對養老保險各項服務指標的滿意度與總體的滿意度水平都很低。如果按照世界銀行建立的養老保險制度評價體系來衡量的話，在制度覆蓋廣泛性、可負擔性、充足性和公平性等多個方面，現行制度已經不能滿足可持續發展評價標準。
(二)社會性風險因素
人口老齡化風險因素。按照聯合國確立的人口老齡化社會標準，中國早在2000年就已經進入老齡化社會。2013年中國老齡人口已經突破2．02億，老齡化水平達到14．8%?！吨袊丝诶淆g化發展趨勢預測研究報告》預測，到2020年中國60歲以上老年人口的規模將達到2．48億，人口老齡化水平將升至17．17%;2050年時老年人口規模將達到4億，人口老齡化水平至少將達到30%。人口老齡化水平風險因素對現行養老保險制度的影響是十分深刻而久遠的，主要表現在以下三個方面:第一，較高的老齡化水平將使現有代際間養老資源交換平衡關系發生斷裂。維持代際間養老資源交換平衡關系的一個重要條件是保持代際間人口比例的協調性。但是在人口老齡化水平持續上升的情形下，代際間人口比例關系正在被打破。2005年中國城鎮老年人口贍養率為26．2%，2013年已經上升至33．19%，黑龍江等省份甚至已經高達63．24%，遠遠超出國際通行的25%贍養代際平衡臨界點。如果繼續維持當前養老保險籌資模式與繳費比例不變的話，當代人的繳費負擔勢必會被極大地增加。第二，養老保險基金收支失衡狀況將進一步加劇。根據馬駿等學者的測算，在人口老齡化水平持續提高的背景下，2030年中國養老金缺口將達到68．2萬億元，占當年GDP的38．7%。第三，養老金替代率水平將持續下降。如果保持當前養老保險基金收入增長率水平基本不變的話，人口老齡化水平的上升將會使領取養老金的人數急劇膨脹，導致養老金支出規模不斷加大，養老金替代率水平持續下降。社會階層分化風險因素。自1980年代中國實行市場經濟體制改革以來，社會階層分化狀況越來越嚴重。仇立平將中國現有社會階層劃分為勞動階級(即工人和農民)、資本所有者階級、專業技術人員階級及管理者階級。社會階層分化加劇了各個階層在養老資源占有方面的不均衡狀況，進而使各個階層在享受養老保障待遇方面的差別更加顯著，導致制度的不公平性更加突出。總體上講，當前中國公務員和機關事業單位的退休人員享受著比較高的養老保險待遇，退休后可以獲得大約相當于原工資水平80～90%左右的退休金，足以維持比較體面的生活。而企業職工退休后僅能獲得相當于原工資水平50～70%左右的退休金。由于企業職工的工資基數本來就比較低，因此他們領取的退休金數額也比較低，對很多退休職工來說僅能維持基本的生存需要，很難滿足較高層次的生活需求，這種狀況將對職工參加養老保險制度的積極性產生比較負面的影響。社會流動風險因素。社會流動是指不同社會階層、不同社會群體及不同職業人群之間的轉化。中國當前社會流動的最顯著特征是農業從業者向城市從業者身份的轉化。根據國家統計局的相關數字，中國在1982年到2000年的18年間，有大約2.0657億農村剩余勞動力遷移到城市。2008年全國農民工總量為2.2542億，2012年末已經超過2．6億，但參加基本養老保險的農民工僅有4543萬。農民工階層的養老保險問題也因此成為全社會普遍關注的熱點問題。將農民工等群體納入城鎮企業職工養老保險制度體系已經成為解決他們養老問題的重要途徑。但由于城鎮企業職工養老保險制度存在著繳費標準較高、繳費期限長等問題，與農民工等非正式職業群體的實際收入狀況尚有一定差距，導致大量農民工群體仍然被排除在制度之外，成為游離于正式制度之外的弱勢社會群體。社會結構轉型風險因素。社會結構是指某個地區或國家的社會成員在資源占有、組織方式及關系格局等方面的基本狀況。社會結構轉型已經成為當前中國社會領域變革的重要內容，包括生產組織形式、社會心態、社會意識形態、人們的價值觀念及行為等多個方面。陸學藝等指出，中國社會處于轉型期———從傳統社會向現代化社會轉化，從農業社會向工業社會轉型，從鄉村社會向城鎮社會轉化，從封閉半封閉社會向開放社會轉化。受家庭結構小型化及少子女化等因素的影響，傳統家庭養老方式已經趨于瓦解。全國第六次人口普查結果顯示，2010年中國平均家庭人口規模僅有3．10人，比第五次人口普查時少了0．34人，而當年離開戶籍登記地半年以上的人口已經達到了2.6139億。家庭規模的縮小和人口流動速度的加快已經對傳統家庭養老方式產生了比較負面的影響。社會化養老保險取代家庭養老已經成為經濟與社會發展的必然趨勢。在這種狀況下，如何為失去家庭養老保障的人群提供社會化養老保障已經成為當前制度所必須面對的重要風險問題。
二、風險成因分析
中國城鎮企業職工養老保險制度風險因素產生的過程，事實上就是制度隨著外部社會經濟環境條件的變化而不斷變化的過程，也是各個利益相關者群體相互博弈的過程。本文對養老保險制度風險問題根源的分析，主要從宏觀和微觀兩個層面展開。宏觀層面以社會文化環境分析為主，微觀層面主要以利益相關者之間的互動關系分析為主。在制度實施過程中，至少存在著參保職工、企業經營者、政府管理者、社區組織、醫院及媒體等多個利益相關者群體。依據不同群體與養老保險制度之間關系的密切程度，我們可以將其劃分為直接利益相關者群體和間接利益相關者群體兩類。其中，直接利益相關者群體主要包括政府、企業和參保職工等社會群體，間接利益相關者群體主要包括社區組織、與制度實施產生間接關系的群體。本文在微觀層面的分析中主要選擇與制度實施利益關系最為密切、影響范圍及程度最為深刻的政府、企業和參保者等群體進行分析，以此來探討養老保險利益相關者之間的互動關系。
(一)養老保險制度與社會文化環境的不協調性
社會文化環境是影響城鎮企業職工養老保險制度可持續發展的重要因素。諾斯指出，任何制度的產生及發展都與社會文化觀念之間存在密切關系，特定的社會文化環境是制度賴以存在的基本條件，能夠通過影響人們的內在認知體系及社會認知氛圍而對制度的形成產生推動或制約作用，制度規則的形成過程實際上就是人們適應文化傳統進而形成行為規范的過程。當養老保險制度與所處的環境相匹配并且能夠與利益相關者群體形成良好互動關系時，制度就能夠發揮最大效用。相反，當制度與社會文化環境不相適應時，制度的有效性就會受到影響。長期以來，以地緣和血緣關系為紐帶建立起來的家庭養老模式一直是中國國民解決養老問題的主要途徑。這一模式與中國傳統的社會文化結構大體上是相匹配的，“忠”、“孝”等倫理觀念的存在是傳統家庭養老模式能夠延續的重要文化基礎，老年一代對家庭財產分配和處置權的控制是其社會條件，代際間人口比例的基本協調是重要的人口條件。然而，在當前經濟體制轉軌和社會結構轉型的情形下，制度與社會文化環境的不兼容性日漸突出，導致制度的有效性和公平性受到很大程度的影響，各種風險問題也不斷出現。
(二)政府責任的缺位
由于存在市場失靈、信息不對稱和個人短視等外部性問題，政府對養老保險制度的干預顯得極為必要。從政治角度來看，政府通過構建養老保險制度，有利于縮小社會各階層間的收入差距，緩解社會矛盾，進而維護政權的穩定。從社會角度來講，養老保險制度的實施有利于政府維護社會和諧的局面，形成良好的社會秩序。從經濟角度來看，政府通過對養老保險基金的控制能夠有效地干預資本市場，調節資本市場規模，進而保持并促進經濟的發展。政府在養老保險制度中經濟方面的責任主要包括財政支付責任和運營管理責任兩方面。在財政責任方面，政府不僅要承擔養老保險制度的繳費責任，而且還要承擔養老保險基金的收支平衡兜底責任。由于政府未能及時承擔養老保險制度由現收現付制向部分積累制轉型的巨大成本和個人賬戶債務問題，導致養老金缺口越來越大。根據《化解國家資產負債中長期風險報告》的預測，2013年中國養老金的缺口已經高達18．3萬億元。雖然近年來各級政府加大了對城鎮企業職工養老保險制度的財政補貼，從2010年的1954億元增加到2012年的12526億元，但是與當前巨大的養老金缺口相比，仍微不足道。在基金運營管理方面，由于政府未能及時制定有效的全國統一的養老保險管理運營規則，導致由各個地方政府所掌握的養老保險基金運營效率整體偏低。在中央政府層面，中國社會保障基金理事會是中國養老保險基金的主要管理及運營機構，負責對龐大的養老保險基金資產進行投資運作和托管。由于投資渠道比較單一，投資方式相對簡單，養老保險基金收益率整體上偏低，政府需要不斷優化投資結構與比例，以此來提高整體投資回報水平。
(三)企業的“理性”決策
企業是制度執行的目標對象之一，也是養老保險制度的繳費方及接受方，制度的實施只有在得到企業配合的前提下，才能得以順利進行。企業參加養老保險制度有利于其長遠發展。首先，企業通過參加養老保險制度，既履行了應盡的社會責任，也樹立了良好的外部形象，有利于增加社會聲譽度，提升市場競爭能力。其次，企業通過構建職工退休養老保障機制，有助于提高退休職工的生活質量，滿足職工的多層次需求，使他們獲得心理上的穩定感和安全感，增強對企業的歸屬感，從而產生強大的工作動力，提高生產效率。然而，在制度實施過程中，由于各種類型企業的經營狀況、利潤水平以及職工工資水平差距比較大，基于理性人“利益最大化”的考量，不同企業往往會選擇不同的策略來參與制度。對于那些經濟效益較好、養老負擔較輕的企業，尤其是壟斷型國有企業來說，往往會按照養老保險繳費的最高標準，即按照當地職工平均工資的300%繳費。而對于那些在競爭中處于劣勢地位、雇傭較多青壯年勞動力、經濟效益較差、養老負擔較重的加工制造類中小私營企業來說，因過高的繳費會增加企業運營成本，他們往往會選擇按照最低標準，即當地職工平均工資水平的60%進行繳費，甚至還會采取少報瞞報職工人數、減少繳費工資基數等方法來降低企業成本，這就使得養老保險制度風險互濟功能被極大地降低，制度公平性目標受到很大影響。
(四)參保者的逆向選擇
企業職工是養老保險制度最直接的參與者，他們持續的繳費責任是制度得以延續的基本條件。從長遠來看，養老保險制度實施有利于以大數法則形式解決職工個體退出勞動力市場后的養老風險，保障參保者的老年生活質量。但從短期來看，由于養老保險制度的實施可能會對其當前利益造成一定的負面影響，導致逆向選擇問題的產生。中國目前確立的企業職工繳費標準為本人基本工資的8%，如果加上醫療保險、失業保險、住房公積金等其他社會保險繳費項目，職工個人社會保障綜合繳費水平將超過其基本工資的16%，這在一定程度上降低了他們的當前工資收入水平。對于那些工資基數比較低、自我保障能力較弱的職工來說，當收入水平的降低影響到當前生活質量時，他們往往會通過逃費、減少繳費，或者選擇最低繳費標準等方式來規避制度。而那些工資收入比較高、自我保障能力比較強的職工則傾向于選擇最高繳費標準來繳納養老保險費。養老保險制度的本質是保障社會弱勢群體的養老能力，這一逆向選擇會導致養老資源分配不公，削弱養老保險制度的收入再分配能力，降低養老保險制度的公平性，加大社會整體的養老風險。
三、風險防范措施及政策建議
總體來講，城鎮企業職工養老保險制度作為一項以維護社會公平與正義為目標的基本社會制度，較好地反映了權利與義務相對等的目標理念，充分體現了國家對企業職工生存權和發展權的責任，與利益相關者群體間形成了比較良性的互動關系，能夠為企業退休職工提供基本的生活保障。強化對城鎮企業職工養老保險制度風險問題的研究，具有重要的理論和現實意義。從目的論視角來看，通過全面、系統地對影響制度運行的各種風險因素進行識別與判斷，有助于政府及時了解制度實施對利益相關者群體如個人、家庭、企業以及社區等所產生的影響，制定更加科學、合理的政策，提高政治決策的民主程度。從沖突論視角來講，由于風險具有正、反兩個方面的功能，通過對養老保險制度風險問題的分析，能夠幫助政策制定者及時發現并識別制度潛在的風險因素，進而強化并鞏固其正功能，減弱或消除其負功能。就目前而言，政府應從以下五個方面著手來提高城鎮企業職工養老保險制度的抗風險能力。
1.強化養老保險資源分配的均等性。
政府要持續擴大制度覆蓋范圍，維護所有利益相關者群體平等參與制度的機會;要不斷地縮小不同職業群體、不同類型企業職工在享受養老保險待遇方面的差距。同時，還要順應社會轉型及社會階層分化的新形勢，適當調整參保條件和繳費標準，將農民工等新的社會群體納入城鎮基本養老保險制度范圍，保障其平等地享有養老資源的權利。
2.盡早構建多層次的養老保障體系。
為應對人口老齡化風險，許多發達國家都為企業職工建立了多層次的養老保障體系。例如，英國為企業職工建立起由基本養老保險、補充養老保險以及個人儲蓄養老保險等構成的“三層次”養老保險體系，日本建立了“國民年金”與“共濟年金”相結合的雙層養老保障機制。我們應不斷完善現有“三支柱”養老保險制度體系，出臺相應的法律規范和稅收優惠政策，以推動城鎮企業職工養老保險制度的快速可持續發展。
3.強化政府財政和監管責任。
各級政府應持續不斷地增加對養老保險制度的資金投入，并積極引入社會力量參與養老保險制度建設。同時，政府應充分拓展養老保險籌資渠道，積極發揮慈善事業、彩票事業等方面的籌資功能，拓寬養老保險基金投資領域，以實現基金的保值增值，并且要大力鼓勵社會資本進入城鎮企業職工養老保險領域。
4.加快養老保險法律規范建設。
要在引導人們的養老行為從倫理道德等非制度性規范向法律、法規等正式制度規范轉變的同時，高度重視傳統家庭養老等非正式養老方式的功能與作用。加緊頒布《老年人權益保護法》等法規，從法律層面確立老年人在家庭與社會中的合法地位，切實維護他們的養老權益。
（一）個人賬戶空賬運行將會影響養老保險制度的良性運行
2006年1月1日起，我國的養老保險制度由過去的現收現付制轉變為部分積累制。這次改革的目的是為了完善企業職工基本養老保險制度，逐步做實個人賬戶。但是，由于養老保險基金在過去是沒有資金積累的，已經退休的老職工和2006年以后參保的在崗職工，退休后又要按照規定領取養老金，這部分資金大部分來源于2006年以后參保的在崗職工，這就形成了“新人”養“老人”和“中人”，造成“新人”養老保險個人賬戶空賬運行，隨著老齡化的到來，空賬的規模會越來越大。后人養前人的方式，實際上是把風險和困難轉嫁給了未來，給企業職工養老保險的可持續發展帶來了很多問題。
（二）個人賬戶空賬運行將會影響參保職工的積極性
設計個人賬戶的目的之一是使在職時工資的高低、繳費的多少、繳費年限的長短與退休后的收入相聯系。通過這種方式，使職工對未來的養老生活產生良好的期望，從而刺激職工積極主動地繳納養老保險金。但是，當前個人賬戶的“空賬”運行，使職工對未來退休生活能否得到充分的保障產生了質疑，部分企業和職工采用觀望態度，這不僅影響了當期的消費，而且損害了職工參加養老保險的積極性和按時足額繳費的積極性。
（三）個人賬戶空賬運行不利于我國經濟又好又快的發展
我國從20世紀80年代開始實行計劃生育政策，出生率大幅度降低，人口數量增長速度下降，這一部分人在養老保險體系中屬于“新人”。從籌資的結構來看，基本養老保險基金主要來自企業和個人。對于企業來講，20%繳費率并不低，當前的經濟環境并不輕松，競爭壓力特別大，很多企業都通過減員增效來提高效益，隨著這兩年經濟危機的打擊，更是雪上加霜，企業負過重。所以，這一部分養老資金的缺口在實際操作中通常都是挪用在崗職工的個人賬戶，“新人”負擔加重。隨著老齡化的到來，“老人”、“中人”養老保險基金所需規模越來越大，由于他們沒有個人賬戶儲備資金，隨著時間的推移，空賬的規模會越來越大，最終造成養老保險基金個人賬戶部分收不抵支。在這種情況下，為了保證“統賬結合”的養老保險制度的可持續性，政府就需要承擔責任，投入資金，如果資金缺口不大，財政有能力承擔，就不會對國民經濟的發展帶來太大的影響；如果資金缺口過大，就會使國家財政背上沉重的包袱，要么擴大稅收規模增加財政收入，要么財政支出在其他方面大幅度消減，無論哪一種方式，都會阻礙我國經濟又好又快的發展，消極影響比較深遠。
二、造成企業職工養老保險個人賬戶“空賬”運行的成因分析
（一）轉軌形成的隱性債務是形成個人空賬的主要原因
中國的養老體系要從現收現付模式的公共養老金制度過渡到“統賬結合”的混合制,在轉制的過程中，已經退休的人員過去沒有積累，而他們又要按新制度領取養老金，他們得到的，實際上沒有積累的部分成為養老基金隱性債務。在現收現付制向部分積累制轉變的過程中，這部分隱性債務轉向積累制，并顯現出來，從而形成了歷史欠賬。所以這部分隱性債務又稱為新舊制度轉制成本。為了解決這個問題，國家規定企業的繳費率平均維持在20%，統籌資金不夠支付時，可以向個人賬戶透支。這實際上是挪用用于積累的個人賬戶的資金來發放退休金，導致相當大一部分個人賬戶空賬運行，資金已經被挖空。
（二）“混賬”管理是個人賬戶“空賬”的制度根源
1997年《國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度決定》(簡稱為《決定》),確定我國城鎮的基本養老保險制度為社會統籌與個人賬戶相結合的混合制,基金管理方式也由現收現付制轉向部分積累制。但《決定》中沒有規定社會統籌與個人賬戶如何結合,從而導致社會統籌與個人賬戶的邊界模糊不清,成為地地道道的“混賬”,這就在制度安排上為挪用個人賬戶基金留下了余地,為社會統籌基金毫無障礙地不斷透支個人賬戶積累資金提供了方便之門。在這種情況下“混賬”管理運行的實際結果是:個人賬戶完全成為“空賬”,僅僅是一個養老金的計發辦法。
（三）利率影響
在統賬結合的模式下,利率對養老保險基金平衡的影響實際是雙方面的。就我國目前狀況而言,基礎養老金利率越高,養老保險金儲存額增值越快,在其他因素不變的情況下,相當于收入增加,“空賬”情況減輕;利率越高,個人賬戶的記賬利率也越高,賬面增值越快,個人賬戶儲存額越大,職工退休后養老金發放標準越高,個人賬戶養老金發放支出額越大,在其他因素不變的情況下,相當于支出增加,“空賬”又會加劇。由于當前我國個人賬戶大多是空賬,沒有實際可用于支出的資金,所以養老金支出更多依賴于現期職工繳費和養老保險基金儲存額,而養老金積累額增值的絕對額遠遠趕不上個人賬戶儲存額賬面增值的絕對數額,利率越高,差距越大,所以,利率升高將加重債務負擔。
（四）退休年齡問題
在其他條件不變的情況下，退休年齡的規定決定了一國領取養老金人數及養老金給付的規模，因此，退休年齡的變動是影響“空賬”規模的一個非常重要的因素。目前我國法定的退休年齡是60周歲，這是20世紀50年代確定的，當時我國人口平均預期壽命只有50多歲，而現在的人口平均預期壽命已是71歲。顯然，這些規定與國際上隨著人口壽命增長而不斷延長退休年齡的規定，如美國67歲，德國、英國、法國65歲，相比一般要早5～10年，更值得注意的是近幾年各地違反規定提前退休的現象十分嚴重。這種過低的退休年齡造成了龐大的退休職工隊伍，增加了養老金的支出，為了應付支付，也不得不挪用個人賬戶積累的資金。
