序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇納稅實訓總結范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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1獨立學院稅收學專業開展實驗教學的重要意義

實驗教學是稅收信息化高速發展的需要，也是培養應用型本科人才的必由之路。在“金三”系統和大數據管稅治稅背景下，實驗教學與課堂教學相輔相成，架構了從理論到實踐的有效橋梁。基于我院稅收學專業實驗室建設進程、實驗教學逐步發展的現狀，以培養高素質應用型本科人才為目標，探索出一套科學、效果突出的獨立學院稅收學專業實驗教學方法模式，有利于獨立學院開展教學改革實踐，探索提高教育教學質量的途徑。

2獨立學院稅收學專業開展實驗教學的思路

充分發揮實驗教學大數據人才培養優勢，有效架構稅收理論知識與涉稅實務業務從此岸到達彼岸的橋梁。扎實的專業基礎結合仿真模擬實驗訓練，促使畢業生上崗后“上手快、后勁足”。通過從公司設立、研發設計、購銷、投融資、合同簽訂、發票管理、到清算注銷全流程，全方位虛擬仿真實驗訓練，強化學生對會計、財務管理、稅收實務的把握，使他們能熟練地把財會、稅收知識的學習和積累綜合運用到工商稅務登記、納稅申報的實際操作及企業稅收籌劃、涉稅風險管理、稅務管理、稅務稽查、稅務救濟方案等的設計和解決路徑中，構建基于大數據、覆蓋涉稅實務全流程的實驗實訓教學平臺，幫助學生形成對涉稅實務全流程的整體認知，并構建涉稅實務業務設計和解決的整體框架。

3獨立學院稅收學專業實驗教學體系構建

堅定應用型本科人才培養目標，實驗實踐教學突出“厚基礎、寬口徑、重能力、強素質”理念，構建“課程實驗模擬訓練創新創業實踐企業實習”四級實驗實踐體系，實現“知識獲取能力知識應用能力創新能力職業能力”的專業人才能力提升“四步走”進階路徑。基于應用型、復合型財經類人才培養的目標、課程體系內涵和市場行業需求，我院稅收學專業細分為企業財稅規劃、稅務行政、國際稅收三大模塊方向。與之契合的實驗教學平臺構建為功能獨立、業務融合的企業涉稅業務仿真模擬平臺和稅務機關仿真模擬實訓平臺。企業涉稅業務仿真模擬平臺承擔了會計學基礎、中國稅制、稅法、納稅會計與申報、稅收籌劃等課程的實驗教學功能，稅務機關仿真模擬實訓平臺主要承擔納稅檢查與評估、稅務管理等課程的教學功能。

3.1納稅會計實訓平臺

按稅種設置實訓內容及采購使用的先后順序，遵循“流轉稅（重點增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內容建設和使用順序。業務行業應涵蓋制造業、交通運輸業、建筑業、商業服務業（地產、金融業等）、生活服務業等；業務內容貫穿企業基礎賬戶設立、原始單據處理、計賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報繳納等業務。課程講授與課程實訓結合，促進學生對各稅種會計處理方法的掌握及財稅綜合業務解決能力的提升。

3.2稅收實務實訓平臺

本平臺是涉稅實務仿真模擬平臺，設置“練習”和“實訓”兩種模式。在“練習”模式下，就系統提供的相關行業企業一段時期（按年或月）內發生的業務，教師布置學生進行稅務登記稅種判斷稅額核算申報繳納的全流程涉稅業務處理，在“練習”模式下，系統可以實時檢測出學生填報準確度并予以引導糾正并完成評分，強化學生對現行稅制下各稅種的核心構成要素——納稅人、征稅稅率、計稅依據（課稅對象、稅目）、稅收減免政策（小微企業政策、高新技術企業政策等）、納稅期限等專業內容的掌握。在“實訓”模式下，教師實訓內容，學生在規定時間內完成綜合涉稅業務處理（單個企業通常涉及5～10個稅種的業務）；該模式下系統無提示，實訓結束后系統自動生成實訓報告，分析學生的出納業務能力、賬務處理能力、財務管理與分析能力、納稅報稅能力等綜合能力，有利于老師了解學生薄弱知識點，有針對性的進行教學。

3.3稅收籌劃實訓平臺

稅收籌劃是涉稅業務中價值高、難度高的業務，稅收籌劃業務具有綜合性強、難度大、期限長、價值高的特征。稅收籌劃能力體現了稅收學專業學生專業核心能力，要求學生在熟悉、掌握了會計、財務管理、稅收法規、統計分析方法及企業業務內容基礎上，綜合運用這些知識解決實務問題。稅收籌劃實訓平臺應分設兩個子平臺：單項稅種籌劃平臺和綜合稅收籌劃平臺。第一階段是單項稅種籌劃訓練。重點是增值稅和企業所得稅的稅收籌劃內容，促進學生對基本原理、原則和方法的把握；第二階段在第一階段基礎上進行綜合稅收籌劃，培養學生綜合運用財稅優惠政策、專業知識和技能進行稅收籌劃的能力。仿真系統設置各行業企業生產經營過程中發生的涉稅事項資料，引導學生為企業設計出綜合稅收籌劃方案，通過不同方案的比較、評估，確定方案，實現合理節稅和企業財務目標。

3.4納稅檢查及評估實訓平臺

該平臺承擔著讓學生了解稅務機關各項辦稅業務流程的實訓功能。重點是引導學生把握納稅評估業務、納稅檢查業務、納稅管理業務的執行標準、實施程序、開展方法。學生需在上一階段對稅法、會計、財管和法律統計等知識掌握的基礎上，綜合運用這些知識并結合大數據平臺和現代征管技術測算行業平均稅負水平、縱橫向比對納稅人的財稅數據、評估納稅人的涉稅風險點。通過實訓強化學生對稅務機關進行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養學生基本的稅收管理能力、稅務檢查能力、納稅服務能力。納稅檢查及評估實訓的主要內容和步驟：a.收集、甄別企業涉稅業務相關資料，檢查會計賬簿和原始憑證；b.獲取納稅人的各項涉稅證據并調整納稅人錯誤的賬務處理和稅務處理；c.纂寫稅務檢查工作底稿并完成稅務檢查事項報告；d.向納稅人出具并送達稅務處理決定書，稅務處理決定的執行及后續跟進。

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會計工作具有明顯的階段性，具體可以劃分為建賬、日常處理和期末處理三個階段，每一階段都有其特定的工作內容。為了使學生更好地掌握會計工作內容和提高實務操作能力，我們結合會計工作內容、會計崗位、實用性和可操作性等方面進行了綜合分析研究，初步設計了會計實訓必需的四大模塊，即建賬、主要經濟業務賬務處理、出納崗位工作、納稅登記，并從這四大模塊入手，分析、闡述高職會計專業的學生在學習相關會計課程后，如何讓學生有目的、直觀的、仿真的進行會計工作的訓練。

一、建賬模塊

任何企業在成立初始，都面臨建賬問題。即根據企業具體行業要求和將來可能發生的會計業務情況，購置所需要的賬簿，然后根據企業日常發生的業務情況和會計處理程序登記賬簿。所有我們要求學生實訓的第一模塊，即必須掌握如何“建賬”。一個企業至少應建四本賬冊：一冊總分類賬；一冊現金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊活頁明細賬。

二、主要經濟業務賬務處理模塊

經濟業務賬務處理主要包括日常經濟業務處理、期末業務處理和會計報表三部分。這一模塊的會計工作內容多，在選擇實訓內容時，既要選擇有普遍性的經濟業務，又要選擇有特殊性的經濟業務。下面闡述該模塊的主要實訓內容：

1、日常經濟業務處理——會計憑證填制和審核。（1）根據實訓資料采用專用憑證進行會計憑證的填制、整理、傳遞；（2）根據實訓企業的日常業務采用通用憑證編制相關記賬憑證。

2、日常經濟業務處理——登記賬簿

根據實訓企業資料及前期會計憑證進行日常賬簿登記，通過實訓操作，能夠讓學生達到以下要求：（1）掌握各類賬簿登記的一般技能要求；（2）熟練規范地根據前期工作成果登記日記賬、明細賬，并按全月三次匯總編制科目匯總表；（3）掌握匯總記賬憑證賬務處理程序下匯總記賬憑證的編制方法，以及總分類賬的登記方法；（4）能夠采用適用的錯賬更正方法，對實訓中出現的各類錯賬進行更正。

3、期末業務處理——對賬、結賬。（1）根據實訓企業的資料及在前期日常工作的基礎上，進行期末賬務處理，并登記相關帳簿；（2）編制總帳科目試算平衡表、核對銀行存款并編制銀行存款余額調節表；（3）對帳無誤后進行月末結帳；（4）整理并裝訂會計憑證、賬簿。

4、期末業務處理——編制財務會計報表。（1）根據實訓企業資料及前期工作結果，編制資產負債表；（2）根據實訓企業資料及前期工作結果，編制利潤表。

三、出納崗位工作模塊

出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業務技能，嚴謹細致的工作作風。下面闡述該模塊的主要實訓內容及具體要求：

1、明確工作目標。在進行該模塊實訓操作前，首先要學生掌握出納崗位的工作目標。

2、工作態度和能力要求

在掌握以上出納具體工作目標的基礎上，結合實訓企業的具體業務，通過實訓操作，能夠讓學生達到以下要求：

（1）工作態度要求：要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業習慣。作風的培養在成就事業方面至關重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據存放有序，辦公環境潔而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯。

（2）技能要求：打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等；

（3）能夠填制與審核現金收支業務原始憑證如：工資表、報銷單、借款收據、領款收據、差旅費借款、報銷單等；并能模擬現金收付款業務的辦理。

（4）能夠填寫支票、銀行匯票、銀行本票、商業匯票等銀行結算票據并模擬銀行結算業務的辦理。指導教師先示范，然后再由學生操作。

（5）能夠辨別出納憑證：包括與現金、銀行存款及其他貨幣資金有關的原始憑證和記賬憑證，并據以登記庫存現金、銀行存款日記賬，每日結出余額。如 重要的憑證進賬單，指導教師先示范，然后再由學生操作。

（6）能夠進行期末對賬及結賬，月末將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現金總賬、銀行存款總賬余額核對；月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調節表。

四、納稅處理模塊

該模塊是在各門會計課程中幾乎不被重視，也是學生掌握較差的一部分，但在實際會計工作是不可缺少又是非常重要的一部分。因此將納稅處理單獨作為一模塊來設計實訓是必要的。

1、總體目標設計：由于稅種較多，學生在進行實訓操作時不可能面面俱到，因此我們選擇有代表性的兩個稅種——增值稅和企業所得稅進行實訓。通過這兩個稅種納稅處理實訓，幫助學生掌握從事企業會計工作所需要的增值稅與企業所得稅相關理論知識，能應用理論知識進行應納稅款的計算與核算，并據以填制納稅申報表、辦理納稅申報工作等。

2、實訓內容及其方法設計：

（1）增值稅納稅處理內容及其實訓方法設計

主要內容：增值稅應納稅額的計算；增值稅納稅申報的程序與方法。實訓步驟及方法：①根據模擬企業某月經濟業務資料，分組訓練確定企業當月銷項稅額；②根據模擬企業某月經濟業務資料，分組訓練確定該企業當月進項稅額；③根據模擬企業某月經濟業務資料，分組訓練計算該企業當月實際應納增值稅稅額；

方法：教師先借助多媒體教學方式，演示增值稅一般納稅人納稅申報表的填制及納稅申報程序，讓學生直觀感受增值稅申報繳納的具體業務處理，為學生動手訓練提供參考；然后再讓學生進行實訓。

（2）企業所得稅納稅處理內容及其實訓方法設計

主要內容：企業所得稅應稅所得稅的納稅調整和應繳所得稅稅額的計算；企業所得稅的納稅申報（預繳與年終匯算清繳）等。實訓步驟及方法：①根據模擬企業經濟業務資料，計算企業在月（季）度預繳企業所得稅時據實預繳的所得稅稅額；②根據模擬企業經濟業務資料，獨立計算年終匯算清繳時模擬企業全年利潤總額；③根據資料，獨立確定應稅所得額中納稅調整項目，并據以計算模擬企業當年應納稅所得額；④根據應納稅所得額，確定稅率并計算企業所得稅應納稅額、匯算清繳應補（退）稅額。

該課題論文只是我們研究會計專業實訓教學的一個開始，以后我們將在這一基礎上結合實際應用不斷總結和不斷完善。

參考文獻：

[1]鄧澤民：《職業教育教學設計》，中國鐵道出版社2009.3（職業教育設計叢書）。

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1.師資隊伍建設

首先，積極加強雙師型隊伍建設，派任課教師到企業、稅務師事務所或者稅務部門進行交流學習，提升專任教師的實踐能力，只有任課教師熟悉，并接觸了實際業務才能培養出解決實際問題的學生。其次，聘請企業涉稅處理工作人員擔任實訓課老師，以企業實際業務為案例對學生進行試訓。最后，聘請稅務機關工作人員從稅務機關的角度講解涉稅業務。同時，注意教師角色的轉變，在項目教學法下教師是組織者、引領者，和學生是合作伙伴，目的就是為了讓學生參與到項目中。

2.課程內容設置

在課程教學實施之前，教師要深入企業進行走訪調研，與企業財務人員、企業兼職教師一起組成課程開發小組，共同討論研究本課程對應的工作崗位，根據工作崗位的特點制訂出課程能力培養目標，共同進行課程知識內容的構建。大體包括：制訂教學內容，教學項目的設計與開發、典型工作任務設計等。

3.教學方法和手段

通過情景模擬的方式在納稅仿真實驗室進行相關項目的操作。可以借助納稅申報軟件進行相關工作，如廣州福斯特軟件公司的納稅申報軟件和教學平臺可以實現相關內容的教學，化抽象為具體。

4.考核方式

不再以傳統的單一的期末考試試卷的形式進行測試，而是以項目的完成情況和實訓的結果為主要比重對學生進行考評。

5.豐富第二課堂

組織學生到稅務機關、企業和稅務師事務所進行參觀。舉辦稅收知識競賽、學術沙龍、社會調查和征文活動，提高學生的興趣和參與度，鍛煉他們的觀察能力、動手能力、綜合分析能力、創造能力和組織協調能力，為學生畢業后從事專業性強的稅務工作打下堅實的基礎。

二、項目教學法在獨立學院稅法教學中應用的教學項目設置

項目教學法的關鍵就是對教學項目的設置。稅法教學就需要打破原來教材的限制，應該以納稅申報表為主線，按照納稅申報表的順序和思路對應納稅額計算進行展開講解，這樣學生不僅可以掌握應納稅額的計算，也能夠學會納稅申報表的填列。同時，在教學過程中要注意不同稅種之間的內在聯系，注意知識的系統性和完整性。在項目實施的過程中，首先要使學生明確項目的內容和需要達到的目的。然后按照任務對學生合理分組，為充分發揮不同學生的優勢，在組內分工時，要給予指導，以提高學生的學習積極性并促進組內學生之間的相互配合。其次，借助于多媒體教學，通過課件演示，增強學生對實訓操作的興趣。最后要在機房安裝納稅申報等實訓仿真軟件，以利于學生上機進行仿真模擬練習。在學生分組實訓操作時，任課教師要對出現的問題及時總結，進行分別指導，每次實訓要給予考評，考評不僅要看實訓結果完成情況，還要看學生的分工合作情況，工作態度，對出現問題的應變能力等具體指標。

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面對不斷發展的稅收科學事業，我們需要對應其不斷的創新改變稅務干部人員的培訓方法，只有這樣才能使其工作技能得到提升，才能有效的承擔日常的工作責任。在稅收事業持續發展中，不斷嚴格化的執法力度，以及不斷細致化的管理方式，都對稅務干部提出了較高的工作要求。針對稅收征管和納稅服務兩個核心業務工作內容，我們應當以科學發展為基礎，大力促進稅務系統的人員管理工作，保障稅務干部的職業能力素養在工作職責要求標準范圍內。

2.滿足稅務干部稅收業務需求

不同的稅收崗位工作性質也不盡相同，因此導致其培訓內容差異性較大，對此開展針對性的教育培訓工作需要我們首先進行具體的、系統的設計，在統一化的專業培訓工作下，采取分級培訓工作，注重工作內容的實效性，針對性，促進培訓工作的有效開展。

3.滿足了大規模干部培訓工作及培訓質量需求

由于稅收工作具有組織財政收入和調控經濟的作用，因此其工作開展前提就是要求其工作人員必須具備較高的職業技能和良好的職業素養，自身的職業能力要過硬，只有這樣才能更好地進行納稅服務工作，才能推動納稅服務體系朝著文明、現代、規范的方向構建，促進稅收現代化的實現。

二、新形勢下納稅服務培訓問題及解決策略

（一）納稅服務培訓存在的問題

在納稅服務培訓中，具體問題主要體現在三方面：一是培訓工作無法滿足稅務干部的實際需求；教師在培訓工作前無法全面掌握稅務干部的不同工作時間，不同級別，及個人的知識掌握熟練度，無法對應的開展培訓工作，導致納稅服務培訓無法落到點上，形式化的教學現象較嚴重，無法對其日常工作起到實際作用。二是培訓工作的針對性、有效性差；對于實際的培訓工作，教師往往只是開展理論的說教，針對需要實訓的課程，也往往只能采取案列教學的策略，參訓人員在其中只能被動的接受，無法解決提升參訓人員實際工作問題的能力，導致其顯示的可操作性較差，無法實現最終的培訓教學目標。三是培訓工作中有時未能正確定位教、學角色；傳統的授課方式也經常被應用到納稅服務的培訓工作中，以教師主體控制為主的弊端阻礙了參訓人員提升解決實際工作能力的水平。應以學員為主體，教師在此過程中的作用主要是引導，通過學員課堂熱烈的討論、分享式的經驗交流，達到教學相長，解決納稅服務實際工作中的疑點、難點。

（二）改進納稅服務培訓的策略

1.推進研討式培訓教學方式

開展稅務干部研討式培訓教學工作，主要是針對其具體的稅收征管問題開展；主要是由教師提出相關問題，組織學生進行相互討論研究，提出相應的問題，在探索分析中找到解決問題的措施。通過這樣的交流討論，發現問題解決問題的研討式教學過程來推動稅務干部的職業知識能力掌握，同時提升其解決問題的能力。轉變傳統的單調講述式教學開展形式，開創師生共同討論、相互學習的工作氛圍，通過友好的交流，不僅能改善其相互之間的工作關系，還能使學生們增長相關業務知識范圍，

2.推進案例式培訓教學方式

加強教學過程中的案例結合，通過相關的教學內容，在教學過程中合適的引出實際案例，并結合其提出相應的問題，組織學生進行討論思考，對問題進行總結分析，然后教師再對其進行具體的教學講評。做到每個培訓要點都能和實際的案例相聯系，在相互討論研究中促進學習效果的提升。同時，采取案例結合教學方法，還可有效地促進顯性和隱性的知識轉化，促進實踐的理論提升，完善納稅服務教學培訓工作。

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會計是一門專業性很強的學科，會計專業也一直是中等職業學校的一個重點專業，為企業培養了大批會計從業人員，但是從會計教育的現狀來看，還存在著一些問題：

1、課程內容設置缺乏實用性

教師在教學過程中注重為學生灌輸理論知識，實訓的課程內容也大多是根據課本理論知識來安排的。學校只按傳統方法上課，沒有結合企業及用人單位的用人需求，也沒有根據相關政策和法規的變更進行相應調整。而且教材上所選取的實訓資料也往往是截取某個企業某個期間的會計資料，沒有經過整理和加工，缺乏針對性，很難達到預期目的。這些所導致的結果就是學生畢業后找不到合適的工作崗位，解決實際問題和突發事件的能力比較差。

2、教材選取超出學生能力范圍

我們知道，中職學校學生基礎比較薄弱，學習能力比較差。在實際教學過程中，很多學校選擇的教材都是沿用了高職高專的教材標準。對于學生來講，教材超出了他們可理解和學習的能力范圍。在這種教育體系下，學生從入門的《基礎會計》的學習就會覺得比較吃力，也容易喪失學習的興趣。沒有良好的理論知識做基礎，實訓課程的學習也就很難起到效果。

二、項目教學法的可行性分析

項目教學法就是學生在老師的指導下親自處理一個項目的全過程，在這一過程中學習掌握教學計劃內的教學內容。他改變了傳統的“教師講，學生聽”的模式，不在是傳統意義上的以老師為中心。學生可以參與從項目的設置，計劃到實施的全過程。在符合要求的前提下學生可以進行任意發揮，展示自己的才能，加強動手能力。學生邊被動學習為主動尋求知識和答案，提高了學習的積極性。

由于會計專業知識理論性很強，知識的綜合性也強，對于初學者來說要對知識點進行理解和學習是很重要同時也比較困難的。而且目的性不強，沒有系統性。項目教學法應用于教學中可以讓學生學以致用，鞏固知識點，加深對理論知識的理解。項目教學法以學生、項目和實際經驗為中心的策略決定了他會讓實訓課程取得更好的效果。事實證明，項目教學法在工科類教學中已經成功的得到應用。

三、對會計實訓課程中使用項目教學法的思考

在會計實訓課程中使用項目教學法是提高學生動手能力的捷徑，但是有幾個問題需要注意：

1、項目的選擇

要讓實訓課程達到預期效果，項目的選取很重要。在傳統的會計實訓教材中，選取的的資料一般是某個企業某個時間段的資料，沒有分析具體的背景，也沒有對崗位之間不同的職能進行區分，與實際情況有很大出入。在項目的選取過程中，不能只局限于某一個知識點，要聯系實際操作的整個過程，包括與崗位相關的核算內容。

比如可以增加會計制度在新準則下的影響以及更改，內容主要包括會計憑證的種類；記賬規則和記賬程序；會計資料的分析利用等

會計新準則下，傳統的會計憑證種類明顯不能滿足社會的需要。新會計準是在舊準則的基礎上，以更好的適應社會目的而進行內容確定的。傳統的會計憑證雖然種類齊全，涉及到社會的更行各業，包括盈利的和非盈利的單位或組織。但隨著經濟的發展，經濟新領域中需要更多的會計憑證的涌現，去除一些與社會經濟相抵觸的舊會計憑證。這就對會計憑證的種類提出了新要求。會計新準則的出臺，使得會計加快了國內會計種類推陳出新的進程。傳統的舊準則下，會計制度中記賬規則比較僵硬，加上記賬程序的繁瑣，使得會計工作的效率不是很高。會計新準則下，對傳統的記賬規則進行了調整，對一些形式主義和低效的記賬規則進行去除或改進，對繁瑣的記賬程序也在保證會計目標的前提下進一步簡化。這就使的國內會計制度中記賬規則和記賬程序得到了進一步的優化，變的更加簡潔高效，更加適應社會經濟的新需要。新舊會計準則中資料的利用主體都是為投資者的決策提供信息，這也是會計資料最重要的作用之一，也是最符合目前國內經濟發展要求的。但是，就會計準則中，會計信息的利用只是其中的一個內容，并沒有受到足夠的重視，而在新會計準則中，則把對會計資料的利用推向了會計制度內容的最重要地位。把對會計資料的利用放在最重要的位置，是符合社會經濟發展需要的，也是與會計資料自身價值向適應的，體現了會計新準則下會計制度的進步性。

2、教師所扮演的角色

在傳統教學觀念中，人們認為老師就是答疑解惑的，主要任務在于講解清楚知識要點。但在項目教學法實施的過程中，這一觀念要得到改變。老師應該引導學生進行學習和思考，注重課堂細節，注意實訓內容的選取和實施環節的設置。教師要明確教學的目的，對與之相關的各門課程的知識點進行梳理和整合，巧妙地融合在教學過程中。

對學生進行現場模擬練習，比如假如我是一名稅務會計師，那么分角色討論要做的事情，費用扣除主要影響企業所得稅。企業應在稅法允許的范圍內，充分列支費用、預計可能發生的損失，這樣才能縮小稅基，減少所得稅。首先，要使企業所發生的費用全部得到補償。國家允許企業列支的費用可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足。如按規

定提足折舊費、職工福利費、教育費附加、工會經費等。否則，會減弱企業自身的生產能力，繳納一些不需繳的稅金。其次，要充分預計可能發生的損失和費用。對于一些可預計的損失和費用，企業應以預提的方法提前計入費用。最后，對于稅法有列支限額的費用盡量不要超過限額。

以長期債券投資溢價、折價攤銷方法的選擇為例。企業進行長期債券投資時，其溢價或折價的攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。投資于債券時，每期列作企業投資收益從而增大企業稅前利潤的債券利息收入為應計利息與當期應攤銷溢價的差額或應計利息與當期應攤銷折價的合計。由于采用直線法時，各期溢價或折價的攤銷額是均等的，故所確認的投資收益也是均等的；而采用實際利率法時，各期溢價或折價的攤銷額均逐期增加，故所確認的投資收益則呈逐期減少或逐期增加的變化趨勢。因此，當企業以溢價或折價方式購入除利息收入免稅的國債以外的其他債券時，選擇直線法攤銷溢價或選擇實際利率法攤銷折價，可以在債券存續期內相對推遲投資收益確認的會計期間，由此減少前期所得稅負擔，以獲得遞延納稅利益。

3、學習效果的評價

實訓課程結束后，教師要帶領學生對學習效果進行評價。效果應該綜合多方面進行考評，包括實施的過程和結果。過程的評價中應注重學生分析問題處理問題的能力以及團隊協作的能力。結果的評價主要看憑證的制作是否規范，數據是否真實，資料是否完整潔凈。教師也應該總結項目教學法在實施過程中所遇到的問題，進行分析，作為下次課程的借鑒。

總而言之，隨著經濟的發展和企業之間競爭的加劇，企業對人才的要求也越來越高，會計人員也不例外。會計專業的特殊性要求會計從業人員不僅要有足夠的專業知識，更要有實際操作經驗。項目教學法的出現剛好是一個契機，彌補了傳統教學方法重理論輕實踐的缺陷，有效地提高了學生學習的積極性，培養了學生的動手能力，為會計教學方法的改革提供了思路。

設置一些實際問題，比如：

稅法上規定，納稅人各項存貨的發出或領用的成本計價

方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發出或領用存貨的成本。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。

存貨計價方法的不同，結轉當期銷售成本的數額會有所不同，從而影響當期應納稅所得額的確定。如：

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一、前言

高職院校《納稅實務》課程是會計電算化專業等財經類專業中的一門專業必修課。隨著經濟和社會的不斷發展，社會中各個單位越來越需要能夠勝任電子報稅的復合型、應用型專業人才。《納稅實務》實踐性課程的教學應該以培養學生的報稅能力為主，立足于培養會計報稅崗位對涉稅業務的需求。本文主要基于目前非常流行的Web開發語言PHP和MySQL數據庫技術對《納稅實務》實踐性教學系統的構建進行了研究，希望通過《納稅實務》實踐性教學系統的構建研究，為《納稅實務》課程提供符合企業實際情況的實踐性教學實訓項目，更好地培養學生的實踐性稅務核算能力，更好地熟練稅收數據計算、稅務報表填寫、報稅等納稅實務操作能力；并解決好理論知識學習與實際企業納稅實務互相結合的關鍵問題，為同學們將來走上會計工作崗位奠定良好的納稅實務基礎[1]。

二、《納稅實務》實踐性教學系統構建技術

高職院校《納稅實務》課程的教學目標不僅要求學生具備一定的理論知識，同時也更加注重對學生納稅實務能力的培養。教師在教學過程當中，因為實踐平臺的缺乏而導致學生在實際學習當中只是學會了計算，而真正的納稅實務能力卻沒有得到相應的鍛煉。在文獻[2]中，作者構建了一種基于ASP動態編程語言技術和Access小型數據庫技術的基礎會計實訓系統平臺。使用ASP這種語言開發WEB應用程序的時候，一般需要調用Access數據庫。但數據庫在多用戶同時并發訪問或查詢時有一定的極限，因此在《納稅實務》實踐性教學系統這種高交互WEB程序的情況下很多時候不能達到實用要求[3]。針對這種納稅實務實踐能力的欠缺及實踐性教學系統的相關缺點，本文著重以當前非常流行的PHP開發語言與MySQL數據庫技術對《納稅實務》實踐性教學系統的構建進行了研究。

2.1 PHP網絡編程語言[4]

PHP是一種非常流行完全開放源代碼的腳本WEB開發語言；PHP網絡編程語言具有入門簡單的特點，能夠比較快速、節省的實現相應WEB功能；PHP網絡編程語言具有強大的擴展性，在與各種數據庫交互的時候具有非常高的執行效率。PHP網絡編程語言越來越受到WEB開發程序員的認同和青睞，正逐漸成為WEB開發者所使用的主要語言。

2.2 MySQL數據庫技術

MySQL數據庫是一種非常流行且完全開放源代碼的關系型數據庫管理軟件。是由瑞典的MySQL AB公司所開發，現在屬于甲骨文公司（Oracle）旗下的數據庫產品。MySQL數據庫是當前最為流行的關系型數據庫管理系統（Relational Database Management System）[5]。

MySQL數據庫軟件具有：（1）軟件的源代碼完全開源開放，更容易得到技術支持。若在WEB項目中有不適合的源碼，程序員可以自行修改至最優。同時相關的開源社區和開源文檔也非常之多，并且MySQL的社區技術支持非常強大。（2）跨平臺性能。MySQL數據庫能夠在不同的平臺上工作并且同時支持C、PHP、C++、Perl、Java和Python等。（3）MySQL數據庫使用的核心線程數為多線程，同時支持多處理器。大大提高了數據庫的運行效率[6]。

三、《納稅實務》實踐性教學系統設計

《納稅實務》實踐性教學系統必須按照企業的稅務業務的流程，完全模擬真實的企業納稅實務環境，盡量用真實的案例來進行實踐性教學系統構建，從而達到鍛煉學生動手實際操作的能力。國家稅務局需要申報的稅種主要有消費稅、增值稅、外國企業和外商投資企業年度所得稅等；地方稅務局申報的的主要稅種是個人所得稅、企業所得稅、城市房產稅、資源稅、印花稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、城市維護建設稅、教育費附加稅和城鎮土地使用稅等幾大稅種[7]。同時，MySQL數據庫當中也要設置相應的表：數據字典表、單位情況表、系統選項表、用戶表、系統日志表和學生基本情況表等。系統功能構建須分模塊整合進行，要進行功能架構圖的設計，只有這樣才能理清《納稅實務》實踐性教學系統各個模塊及各個模塊所能夠完成的功能。

四、《納稅實務》實踐性教學系統應用效果

本節以“企業稅務登記及變更”章節來進行《納稅實務》實踐性教學系統的應用效果演示。企業稅務登記及變更的主要目的就是讓學生了解企業進行稅務登記及變更的相關程序及規定。納稅人在實踐性教學系統辦理稅務登記或變更的時候，通常需要注意的事項有納稅人名稱、納稅人識別號、注冊地址、法定代表人或負責人、經營范圍、登記注冊類型、總機構情況、批準設立機關、分支機構情況等[8]。如圖2和圖3所示。

五、總結

本文主要分析和研究了基于PHP網絡編程語言和MySQL數據庫技術的《納稅實務》實踐性教學系統。本文重點研究了《納稅實務》實踐性教學系統的設計和應用效果。結合《納稅實務》實踐性教學系統的實際應用，以企業稅務登記及變更”章節為例進行了系統演示。為

更好地培養學生的實踐性稅務核算能力，適應信息時代企業現代化報稅需求，為同學們將來進入會計工作崗位奠定良好的納稅實務基礎。

參 考 文 獻

[1]董雪蓮，龐文莉.《納稅實務》課程實踐教學體系的研究[J].中國科技博覽，2012，（17）：101-101.

[2]《基礎會計實務》課程建設組.基于asp技術的基礎會計實訓系統平臺的設計與開發[J].廣西廣播電視大學學報，2011，22（3）.

[3]龔文生.Access數據庫訪問速度的提高[J].思茅師范高等專科學校學報，2010，26（3）：43-45.

[4]龔地斌.《PHP+MySQL網站開發技術》課程設計的實踐與探索[J].科技創新導報， 2014，（12）：237-237.

[5]方斌，劉耀欽.基于B/S模式使用PHP+MySQL進行Web開發[J].鄖陽師范高等專科學校學報，2014，34（3）：15-16.

篇（7）

通過稅法課程的學習，應能使會計專業的學生辦理企業稅務登記，通過報稅軟件依法納稅申報。因此，稅法課程改革，要使學生逐步明白不是要他“知道什么”，而是要他“做出什么”。當學生很好的將知識與工作任務結合起來，并能順利的完成工作任務時，他就具備了職業能力。

一、稅法課程教學改革思路

1.項目導向整合教學內容

以企業辦稅員某月的涉稅業務為一個完整項目，根據辦稅員的職責范圍和能力要求精選課程教學內容，通過對相同內容的歸類整合，以職業能力形成為依據，將該完整的項目分解成若干具體工作項目，再將分散在各種不同稅法規定中的要求與具體工作項目相結合即能確定教學項目。

2.任務驅動設計教學模式

在教學模式上，按知識適度、夠用的原則，把稅收理論知識點分解嵌入辦稅教學項目，依據會計納稅業務的實際工作步驟，設計典型工作任務。這樣，將具體工作項目移植到課堂，以完成納稅申報典型任務為課堂驅動力，主導教學進程，教師的教與學生的學、做均圍繞設計的典型任務，可實現教學做一體化。

3.工學結合活用教學方法

職業教育豐富創新了很多教學方法。結合納稅業務工作的情境和稅法課程特點，在傳統教學方法基礎上，可靈活選擇適用工學結合的教學方法，以更適合學生接受的方式來更好地提高課堂教學效果，從而能夠很好地引導學生勤于實踐，促進思考，積極完成設定的學習項目。

二、稅法課程教學內容的整合

1.根據稅務機關對辦稅員的要求來確定課程內容

辦稅員日常工作就是及時申報納稅、繳納稅款，依法履行企業納稅義務。稅務機關為保證企業正確及時履行納稅義務，對辦稅員崗位提出了具體要求，如納稅時間、納稅地點、納稅程序等，這些要求應是確定稅法課程內容的重要依據。

2.根據行業企業對辦稅員的要求來確定課程內容

辦稅員并非國家稅務機關派駐代表，作為企業員工，首先得優先考慮企業利益。對稅法不熟悉造成的任何稅收差錯都有可能造成企業損失。學生必須要掌握基本的稅法知識，全面了解相關稅收優惠政策，既要避免稅收違法行為，也要避免稅收優惠損失，最大限度地維護企業的合法利益。稅法的基本知識和各項稅收優惠政策掌握是行業企業對辦稅員的基本要求，也應成為課程重要的內容。

3.兼顧會計資格考試的需要來確定課程內容

財政部門通過會計資格考試明確了會計人員應具備的稅法知識標準，會計從業資格、會計職稱、注冊會計師執業資格等考試大綱均涉及稅法的基本內容。稅法課程教學既要考慮學生會計從業資格和初級會計師考試，還要考慮學生將來參加會計師、注冊會計師考試，教學內容整合時要兼顧學生的現時需要與未來可持續發展。

因此，稅法課程內容的整合要能使學生經過系統學習與訓練，熟悉各稅種的法律規定，能準確計算出應納稅額，填寫好報稅表格，熟練掌握報稅軟、硬件的使用方法，獨立并準確的完成企業開辦、變更、注銷各環節相關的稅務登記工作。任務驅動下的稅法課程教學改革，將有利于培養學生通過會計賬簿準確申報納稅的能力。

三、稅法課程教學模式設計

1.將工作項目移植到課堂

將納稅崗位的工作項目移植到課堂上，是指經過對辦稅員崗位的工作內容提煉，總結歸納成若干具體工作項目，并以此確立課堂教學項目。日常涉稅工作的處理需要辦稅員自己根據會計原始單據進行職業判斷，這要求學生要更多地通過會計資料查找納稅數據。因此，課堂納稅項目的訓練要設計與實際工作一樣格式的各種原始憑證，而不是給定假設的數據。教學項目設計和辦稅員日常工作的真實內容相結合，保證了教學項目與工作內容的一致。通過工學交替，甚至將工作項目真正搬入課堂，以“記賬中心”等校內生產性實訓基地為周邊企業記賬，完成真實的納稅申報、繳納稅款任務。

2.采用任務驅動的方法主導教學過程

傳統的課程教學以教師為主體，學生在學習中處于被動地位。任務驅動法要求以學生為主體主導教學過程，教師對每一個具體納稅項目只作基本講解和說明，由學生獨立思考或團隊協作主動地完成既定的典型任務，教師對任務的完成情況進行評價，總結完成工作任務的基本過程。學生在尋求完成工作任務的方法時，就成了課堂推進的主導力量。學生利用所掌握的會計循環技能，通過給定的原始憑證判斷是否發生納稅義務以及如何申報納稅，對需要繳納稅款的，他們從會計賬簿中尋找數據，從而完成納稅申報表的編制。這使學生從抽象的數據計算中回到了真實的會計核算流程中，實現教學過程與工作情境的統一。

四、稅法課程教學方法的運用

1.任務驅動教學法

任務驅動教學法強調學生主動探索學習，通過設計某一大型工作項目，建構該項目中若干任務，教師以任務引導學生邊學邊做，實現學生的“學中做和做中學”。稅法課程內容模式較為相似，對每一稅種均涉及稅款計算、納稅申報、稅款繳納等相同內容。因此，采用任務驅動教學法就可以某企業某年經濟業務為項目，涉及各稅種的納稅情況。通過“設計典型任務-進行任務說明-介紹相關知識-分析任務-跟學任務-獨立完成任務-過程評價”七個環節，可有效地促進學生對相關知識的學習掌握，還能鍛煉學生納稅的實踐能力。任務驅動教學法增強了學生學習的主動性和主體性。

2.現場教學法

現場教學法又稱感知實踐法。現場是指模擬實訓室、生產一線。現場教學將理論與實踐有機結合，通過現場感知將抽象的知識點具象化，大大提高了學生的理解能力。稅法教學最好地現場教學就是讓學生親自到稅務局的辦稅服務大廳參觀，熟悉各窗口承辦納稅事務，自然就會很容易分清稅務登記窗口、發票領購窗口、納稅申報窗口等職責范圍。具體到各稅種的納稅申報可模擬稅務大廳，讓學生攜帶需要的資料完整地走完一個流程。

3.教學做一體教學法

教學做一體教學法也叫滲透實踐法，就是邊教邊學邊做。教師在講授專業理論知識點的同時，適時的說明有關實踐的內容，將專業實踐教學課堂化，即課堂與實習一體化。稅法課程所涉及的各稅種辦稅項目，都要從分散的原始憑證篩選數據，填報納稅申報表。數據篩選涉及到稅法規定和會計核算知識，需要邊學邊做或邊做邊學，教學做相互交叉，只有教學做一體化，才能使學生具有堅實的理論知識和過硬的實踐技能。

4.分角色實訓法

稅法課程教學改革中分解的各項任務工作量都很大，如果每個學生獨立完成每項任務，會極大地影響教學效率，不利于培養學生團隊合作意識，也使學生的積極性受到損傷。分角色扮演是一種有效地措施，能活躍課堂氣氛，很好地促進課堂教學。團隊分工要注意角色的更換，有利于換位思考，明確學生在團隊中的責任，方便于不同團隊交替完成不同的工作任務，提高教學效率，使學生在知識、能力、素質各方面得到綜合培養。

5.案例引導分析法

案例是對過去一種現時狀況的描述，有很大的代入感，分析案例對學生有更大地啟示作用。稅法教學常用的是辦稅業務指引案例，對復雜辦稅業務通過案例指引，讓學生完成每個稅種的納稅申報。結合課程內容描述案例更能激發學生的學習興趣，加深對稅法的理解。警示作用明顯的違法處理案例，在進行專業學習的同時，也加大了職業道德的教育。通過對簡單直觀的納稅籌劃案例分析，感受知識的價值，讓學生體驗到熟悉稅法知識為企業節稅帶來的成就感，激發學生學好稅法的積極性。

總之，任務驅動法是"以任務為主線、教師為主導、學生為主體"的教學模式，是在教師的指導下，以學生任務的完成進度推動課堂教學進程的一種教學方法。任務驅動法要求教師靈活采用各種方法，和學生一起發現問題，引導學生自主解決問題。同時，還要注意教師設計的“任務”既要能夠引發學生探究的興趣，又必須考慮任務的難易程度和合理性，使教學過程充滿邏輯性和系統性。

參考文獻

[1] 鄧澤民，侯金柱.職業教育教材設計[M].北京：中國鐵道出版社，2006.

[2] 湯長勝.任務驅動教學法在《稅法》教學中的應用[J].管理觀察，2009，22：134-135.

[3] 曾祥光.任務驅動教學法在翻轉課堂實踐中的應用研究[J].中國成人教育，2014，7：130-132.

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作者簡介：宗淑娟（1975-），女，浙江商業職業技術學院講師，會計師，碩士，研究方向為稅務和會計。

中圖分類號：G712

文獻標識碼：A

文章編號：1001－7518（2012）26－0026－02

教育部《關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》指出，要加快高等職業教育人才培養模式改革步伐，把工學結合作為的重要切入點，積極推行在校學習與社會實踐和生產勞動相結合的教學模式。“課程教學改革、工學結合”已逐漸成為現階段我國高等教育的人才培養模式改革與發展的新方向。在此方面的有效途徑和方法是工學結合，并以此為基礎不斷探討課程教學改革。本文擬以《稅務實務》課程教學改革為例，探討基于工學結合的課程教學相關問題。

一、《稅務實務》課程理論教學的改革

（一）調整教學內容

本課程應在學生修完稅收實務和中級財務會計課程，比較全面了解和掌握稅法以及會計相關基礎知識的情況下授課。筆者結合具體工作崗位設置，對授課內容進行了適當調整,將其調整為三個具體的工作任務。具體為：工作任務一由稅務登記、發票領購以及填開、建賬建制以及其他構成；工作任務二由增值稅、消費稅、營業稅、用人單位所得稅、個人所得稅以及其他小稅種納稅申報構成，工作任務結構的劃分以稅種是向國稅局申報還是向地稅局申報而不同；工作任務三由增值稅、消費稅、營業稅、用人單位所得稅、個人所得稅以及其他小稅種納稅審查構成，將用人單位所得稅的匯算清繳單列，其他稅種合并設計工作任務。三個工作任務都基于工學結合來設計教學內容，以形成學生的崗位能力為設計主線，明線為各個實訓項目，暗線為個中穿插的理論知識點。

（二）豐富教學形式

工學結合下的課程教學改革模式，應該采取學校與用人單位緊密合作，以培養學生的全面素質、綜合能力為重點，以就業為導向，利用學校和用人單位兩種不同的教育資源和教育環境條件，遵循平等互利的原則和職業教育規律進行優勢互補的緊密合作，采用課堂教學與生產實踐有機結合的教學理念，在整教育教學的個過程中將學習與工作融匯貫通，培養具有較高實踐能力和創新精神的人才。《稅務實務》課程實踐性和操作性比較強。為了達到了良好的教學效果，需要我們豐富教學形式，始終面向最基層的社會生產，積極推進學生的職業素養培育和職業道德教育，必須始終作為教學的一個重點，堅持培育學生的“四種氣度”，即：尊重勞動，熱愛勞動，樹立正氣；增強技能，重視實訓，涵養才氣；到生產一線去，到社會上去，滋養大氣；知行合一，德能雙修，培養志氣。在深化工學結合的進程中，將工學結合的教學形式具體化并引入教學計劃，激發學生的學習興趣和滿足學生的創新意識，不僅開發教師的創新性思維，還將帶來創造性勞動。

（三）改革教學方法

高等院校要引入用人單位人員，制定學校教學評價體系，制定充分體現人才培養目標要求的、科學的質量評價辦法，評價辦法中應有用人單位承擔部分；要總結提高，完善評價辦法。和用人單位協商在質量評價體系中明確用人單位參與，并在評價辦法中明確用人單位如何評價及評價內容，并選派一線技術人員對用人單位承擔的評價部分進行基于工作實際的考核、評價。參與校企合作的用人單位承擔評價辦法中由用人單位完成的評價任務，從用人單位對人才的要求出發，對教學質量評價辦法提出中肯的意見、建議。

（四）更新教學手段

《稅務實務》課程自從開課以來，尤為注重工學結合的課程教學改革。通過和用人單位深度合作，利用校內人才、設備優勢解決用人單位實際中技術問題；為用人單位提供高質量高技能人才，從而為用人單位創造價值，建立校企長期合作機制，保證工學結合的順利實施。高等院校，要不斷總結，提高教育教學質量，創建出工學結合的成功典范。要積極邀請并組織用人單位資深的專業技術人員進行工作崗位（項目）、工作任務、職業能力分析討論會；對討論會結果進行歸并梳理；明確課程名稱，確定課程內容；制定科學合理的、突出職業能力培養的課程標準；開發豐富生產實際案例的教學資源包；編寫適合高等教育、基于工作過程的特色專業教材。各專業根據目前師資力量及發展確定專業師資建設方案；引進、培養專業帶頭人，聘請用人單位、行業專家作為名譽專業帶頭人及客座教授；根據學院發展規劃制定學校師資隊伍建設規劃；從用人單位、行業一線聘請兼職教師，形成與生產實際緊密結合、能及時吸納生產新技術的雙師結構的專業教學團隊。目前《稅務實務》課程理論教學的改革已經成功申報校級精品課程，有自己的課程網站，學生可以隨時瀏覽網站上的相關內容，出現問題留言，規定時間之內都會得到老師的回復。

（五）改進考核方式

為了更加貼近實際，《稅務實務》課程改革考核方式，引入用人單位人員，制定學校教學評價體系，制定充分體現人才培養目標要求的、科學的質量評價辦法，評價辦法中應有用人單位承擔部分；要總結提高，完善評價辦法。和用人單位協商在質量評價體系中明確用人單位參與，并在評價辦法中明確用人單位如何評價及評價內容，并選派一線技術人員對用人單位承擔的評價部分進行基于工作實際的考核、評價。參與校企合作的用人單位承擔評價辦法中由用人單位完成的評價任務，從用人單位對人才的要求出發，對教學質量評價辦法提出中肯的意見、建議。

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近年來，關于高職會計專業實踐教學的研究文章非常多，提出了很多很好的思路和實踐經驗，從各個不同的角度和方面提出了見解。閆靈萍（2007）提出了“三位一體”的實踐教學體系，即：課堂實踐教學、校內實訓與合作企業實習相結合，以提高學生的實際應用能力，縮短上崗適應期的觀點。張文林（2006）提出了充分利用高職院內資源為專業實訓教學服務的會計專業財務處實訓基地建設思路。呂秀娥等（2010）提出按照貫穿一條主線、設計兩個層次、實現三個結合、達到一個目標的基本思路來構建會計專業校內仿真實訓體系，使實訓環境、實訓內容與實際崗位對接，實訓過程與教學過程整體貫通，形成專業實踐能力培養與綜合素養培養于一體的實訓體系。

在借鑒和總結他人研究成果的基礎上，結合高職教育教學改革的最新發展趨勢和方向，本文提出對高職會計專業的實訓教學體系進行系統重構的思路：形成基于工作過程的校內實訓室仿真單項實訓到崗位課程的綜合實訓，再到引企入校的校內實訓基地實訓，最后是學院校外實訓基地和借助政府提供平臺的校外企業頂崗實習的一個完整體系，同時提出實施該體系應具備的條件。

一、實訓教學對高職會計專業人才培養的意義

1.實訓教學是實現會計專業人才培養目標的必由之路

教育部2006(16)號文件中明確指出高職教育必須“以服務為宗旨，以就業為導向，走產學結合發展道路，為社會主義現代化建設培養千百萬高素質技能型專門人才”。高職會計專業人才培養的定位是高技能會計人才，社會對會計專業人才的要求是到崗即能進行會計業務處理，因此對學生實際操作技能的培養是專業的基本要求，也是會計專業學生的立身之本。對于高職會計專業學生來說，良好會計職業素養的養成，正確的職業判斷能力和綜合的業務處理能力均有賴于完善的實訓教學體系的支撐。

2.實訓教學是會計專業學生掌握實際操作技能的最佳手段

紙上得來終覺淺，絕知此事要躬耕。多年的會計教學實踐和畢業生回訪都讓我們深刻體會到，即使是會計理論學得再好，沒有實際操作技能訓練的過程，學生也不可能一到工作崗位就能上手操作，更談不上正確的操作；很多會計技能無法在課堂上通過講授讓學生明白掌握，如最基本的原始憑證的審核，在教學過程中我們可以很清楚地告訴學生，主要應該從合理性和合法性方面進行審核，但是面對具體的業務，也就是放在面前的各種原始憑證（發票），學生一開始根本無法分析判斷憑證合理、合法性的關鍵點在哪里，因為實務中的即使同一類業務也有很多種憑證，且始終處于變化中；同樣的對憑證、賬簿和報表之間的關系的理解，如果沒有實訓的過程，學生也很難真正明白這三者之間的勾稽關系，所有這一切，只有讓學生置身具體的職業環境，告訴其具體的判斷要點，并不斷重復，才能讓學生逐步明白和掌握；財務分析和財務管理方面的技能更是如此。這也造成學生即使在校的學習成績很好，但一想到去工作就覺得心理沒底的原因所在，他們無法想象會遇到怎樣的問題。近些年我們一直在實施讓學生進行系統專業的會計技能實訓，特別是到企業進行頂崗實訓或到記賬公司進行實習，學生普遍感覺收獲很大，對走上工作崗位也很有信心。

3.實訓教學也是培養會計人員良好職業道德素養的重要途徑

我國會計職業道德規范的主要內容包括：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務八個方面。無論從會計的基本職能的要求，還是大量的會計信息失真導致的嚴重后果和經濟犯罪案例都讓我們明白培養會計人員良好職業道德素養的重要性，但如何培養會計專業學生具備良好的職業道德素養？怎樣使這些抽象的要求具體化為會計人日常工作的行動？教育固然是一個很重要的方面，會計實踐卻更具有說服力，以愛崗敬業、提高技能為例，通過具體的會計業務的處理，從一筆筆的業務審核和處理、報表編制以及納稅申報事項中明白其中可能產生的一些問題和疏漏，以及由此可能導致的后果，從中體會作為會計人員在工作中應該具有的嚴謹工作作風，以及自覺遵守財務制度的重要性。如學生在實訓時經常會碰到的一個問題：期末結賬的時候賬對不上了，試算平衡的時候平衡不了，于是開始檢查，第一次碰到這個問題時往往花很長時間還不一定能找到原因所在，但這種挫折卻讓他們體會到嚴謹工作作風和扎實專業技能對會計人員的重要性。

因此，實訓教學在高職會計專業教學中有著十分重要的地位。在對會計專業學生的培養過程中，應高度重視學生實際動手能力的培養。目前對會計專業學生實訓教學的重要性已形成共識，但如何具體安排學生的實訓教學，怎樣使實訓教學體系做到既有一定的梯度，循序漸進，又能符合學生的學習和認知規律，并最終能與學生畢業就業順利銜接是一個值得不斷思考和探索的問題。

二、高職會計專業實訓體系的構建

針對高職會計專業實訓教學中存在的實訓內容散、重復和缺乏系統性等問題。本文提出形成基于工作過程的校內實訓室仿真單項實訓到崗位課程的綜合實訓，再到引企入校的校內實訓基地實訓，最后是學院校外實訓基地和借助政府提供平臺的校外企業頂崗實習的一個完整、系統、梯次進行的實訓體系。說明如下：

1.校內實訓室的單項實訓和崗位課程的綜合實訓

這是建立在根據專業人才培養方案課程設置要求基礎之上的初級實訓，既包括課程內的分項目和模塊實訓，也包括課程結束后的綜合實訓。

根據會計專業人才培養方案，會計專業需要進行技能操作實訓的課程包括基礎會計、財務會計、財務管理、成本會計、管理會計、審計實務以及納稅申報等。在課程安排上，一般第一學期進行基礎會計技能實訓，第二學期進行財務會計實訓和管理會計實訓；第三、四學期進行成本會計實訓、財務管理的實訓課程、審計實訓以及納稅申報實訓。這些課程中的分項目實訓以及課程結束后的綜合實訓均可以通過校內實訓室的仿真模擬加以解決。在學習了會計電算化課程后，對同樣的內容再進行一次電算化實訓。

本梯次實訓主要是讓學生在理論與實務之間進行銜接，明確會計理論與實際賬務處理之間的關系，如正確掌握會計憑證、會計賬簿和會計報表的使用并了解相互之間的關系，對各會計崗位所需的技能按照崗位需要進行實訓，達到學生對同樣的業務能從手工和電算化兩種思維方式進行操作的目的。實實在在的增強學生的動手能力，避免學生只懂理論不會做賬，只會動口不會動手的情況。

2.引企入校的校內實訓基地實訓

與工科的校內實訓基地不同，由于專業性質、特點的原因，一直以來，經管類專業的校內實訓基地大多只采用模擬實訓的方式，即上述校內實訓室的仿真實習，這確實在很大程度上解決了經管類專業學生畢業后動手能力差的尷尬，但它與實際工作還是有很大區別，實務中的很多內容并不能象模擬實訓那樣可以由教師向學生交代的非常清楚和規范，而且很多原始憑證的取得和審核可能都不是老師在上課時甚至教材中能涉及到，它更多的是一種建立在專業理論和實踐基礎之上的職業判斷，要求學生對所學知識能在實際工作中加以靈活運用和進行必要的職業判斷，這其實也是為什么企業招聘會計人員時要實踐經驗的原因。因此非常有必要讓學生在校內進行實際做賬的操作，給學生一個真實企業一個循環（即一個月）的全部真實的原始憑證，讓學生在老師指導下獨立完成，并至少做連續3個月，即進行3次以上的重復。要求學生不僅能正確進行手工賬的處理，也能通過電算化完成，以進行驗證。而且是完成全部從憑證取得到編制報表納稅申報的全部過程。

通過校內實訓基地的實訓，學生已基本掌握了會計主要操作技能，可以讓他們到企業進行實際的會計做賬，也即進入第三個梯次――校外實訓基地的實習。

3.校外實訓基地實訓

在完成了校內的模擬實訓和實際做賬的訓練后，學生基本上已掌握了會計賬務處理的方式以及納稅申報的要求，可以讓學生到校外的實訓基地上進行更大范圍的實際操作。同校內實訓基地的實習不同，校外實訓基地多是企業內部的財務部門，財務部門的性質決定了一是不可能讓一個學生進行賬務處理全過程的操作，二是一個企業不可能安排太多的學生。每個學生也只能分解到各個會計崗位進行崗位工作的操作，這時輪崗和大量的校外實訓基地就成為校外頂崗位實訓的一個重要條件。

經過以上實訓教學體系的實習后，學生已經較好地掌握了中小企業基礎性會計崗位所需技能，到崗后立即就可以開展工作，對學生本人而言，其工作信心會更強，對用人單位而言，所聘用的財務人員到崗就能進行工作，省卻了培訓環節，對學校而言則實現了人才培養目標。

三、實施該實訓教學體系應具備的條件

實施上述實訓教學體系，必須要解決的實訓條件包括：一是實訓基地建設，二是以行業企業專家為主的師資隊伍建設，三是實訓教材建設。

1.實訓基地建設

這也是目前高職實訓教學改革中難度最大問題之一。特別是校外實訓基地建設，如果說校內實訓基地中學生是在老師的指導下完成對企業全部經濟業務的賬務處理和納稅申報，校外實訓基地則是對學生是否具備會計操作技能的一次檢驗和更進一步的實習，實習環境很多就是學生以后的工作環境，該環境完全不在老師的掌握之中。由于一個企業接收會計專業學生進行頂崗實習的數量都是很有限的，因此，取得足夠的校外實訓基地并能真正發揮作用是一個很關鍵的問題。雖然從上到下都在倡導高職學生應該到企業真實的環境中去實訓、去體驗，但一個比較尷尬的問題是學校有很迫切的要求，而企業卻不太歡迎。怎樣使校外實訓由學院的單向需求變成學院與企業的雙向愿望是目前迫切需要解決的一個問題。個人認為：目前企業普遍存在的用工荒可能會使企業在員工隊伍建設上更多地傾向使用高職學生；同時政府在其中更是大有可為。以杭州市為例，杭州市政府從2008年開始為高校與企業牽線搭橋，解決大學生實習難的問題，到2011年為止已確認四批共計264家企業作為大學生企業實訓基地，為方便管理和聯系，杭州市政府還建設了專門的網絡平臺。據悉，報名參訓的大學生經過與企業實訓基地的雙向選擇后簽訂協議書，杭州市人事局將統一為每位上崗實訓的學生及時辦理人身意外保險。企業實訓結束后，給予實訓后留用的畢業生以實訓期間市區企業職工月最低工資標準的70%給予生活補貼。

校內實訓基地建設，其目的是要讓學生在校內老師指導下完成實際會計核算和納稅申報等任務，首先必須取得真實完整的企業經濟業務的原始憑證和其他基本資料，而且必須是多套，只有這樣才能滿足教學的需要，鑒于會計資料的特殊性，一般企業都不可能提供自己的會計資料作為教學之用，更不能是連續幾個月的會計資料，解決該問題的一個比較可行的辦法是引企入校，特別是成立目前市場上運作已比較良好的記賬公司的校內子公司或分公司，這樣就可以擁有很多客戶的會計資料，也就有了學生校內實訓的條件，可以滿足學生連續幾個月對一個公司的賬務進行做賬和納稅申報等的需要，達到實訓的目的。而且也可以讓學生實際履行會計職業道德的要求，達到培養和提升學生職業素養的目的。條件具備的也可以成立學校自己的記賬公司，這樣可以使我們的專業教師兼有教師和企業財務人員雙重身份。

2.師資隊伍建設

要完成實訓教學任務，需要有一支專兼結合，會計專業技術過硬并擅長教學的師資隊伍。要求校內專業教師必須具備雙師素質，特別是專業上的動手能力；而校外兼職教師不僅要懂技術懂專業，還得懂教學。從我們的實踐來看，校內專業教師的專業勝任能力可以通過下企業鍛煉得到提升，校外兼職教師的教學能力應該通過不斷實踐和與校內專業教師溝通協商中得到提升。

3.教材建設

目前校內實訓中的單項模擬實訓和崗位課程綜合實訓的教材已經基本能滿足教學需要，但有一個提高和完善的問題，校外企業的頂崗實訓不涉及教材建設問題，主要是校內實訓基地上所需教材的建設問題，目前基本上還是一個空白，本人以為從引企入校的企業具體業務中進行不斷的篩選、完善和更新是一個可行的途徑。

參考文獻

[1]閆靈萍.高職會計專業實訓的探旁與實踐[J].中國職業技術教育,2007(268):36-37.

篇（10）

社會經濟發展的地區不均衡性和整體變化性，決定著國家為實現特定時期的調控目標，會不斷調整稅收法律法規，這必然影響涉稅業務實踐操作。時效性要求教學緊隨稅收政策法規的調整步伐，不斷更新、充實、完善，也要求教學過程應著重培養學生終生學習的能力和品質。基于本科階段涉稅課程特征，涉稅課程教學應堅持學科融合、強化實踐、注重思維能力與思維品質的培養。

二、教學團隊建設

（一）師資素質要求

（1）融合多學科知識背景。涉稅課程多學科融合與交叉的特性要求授課教師須具備相關學科知識背景，用以詮釋“企業涉稅”課程的教學內容。（2）歸納總結能力。融合多學科理念的各項稅收法律規定內容零碎分散，教師須具備挖掘各學科之間的內在聯系及其規律性，加以歸納總結，將理論知識系統化的能力。（3）實踐能力。以提升學生實踐操作技能為企業涉稅課程教學的重心，要求教師熟悉企業涉稅處理工作流程，并能準確處理涉稅事務，從而有的放矢地組織實踐教學，培養學生的實踐能力。（4）與時俱進完善知識結構。涉稅課程教學內容的時效性，要求教師具備隨著稅收政策法規的調整不斷更新、充實、完善知識結構的能力。

（二）團隊建設措施

在課程建設主持人統籌下，吸引自愿參與且具有相關學科背景的教師參與課程模塊建設。特別是要將具有豐富實踐經歷的校外相關資質人員引入到課程建設過程中，從而保證課程團隊年齡、職稱、學歷結構合理，實現校內外教師的相互交流，協同發展，保證課程建設內容從實踐出發，解決實際問題。形成穩定的教學團隊后，建立定期交流機制，如相互聽課、集體備課，交流研討會，外出實踐等，以體現課程特性，保證教學質量。

三、教學大綱建設

課程教學大綱作為綱領性文件，對教學質量有至關重要的作用，是課程建設的首要內容。

（一）以生為本

教學質量在于在教師指引下學生在一定學習期限所達到的思想覺悟、品德修養、知識儲備、智能開發和身體素質的程度，從這個角度講，學生是課程學習的主體。因此，課程教學大綱編制應讓學生參與，關注學生需求，在師生交流的基礎上，以學生為核心設置教學大綱課程目標、內容、重難點等，并增加學生能夠使用和學習的內容。

（二）課程目標

教學大綱編寫時應注重引導學生進入“納稅人角色”，以強化其辨析、計算、申報、籌劃主要稅種的實踐操作能力為課程目標。

（三）學時安排

圍繞課程目標，合理安排理論與實踐教學學時，見表1。

（四）課程內容

中國現行20幾個稅種中，實際工作和日常生活中涉及率較高的主要是增值稅、企業所得稅、個人所得稅等，課程內容應以此為重點、難點。稅法模塊教學內容以理論講授增值稅法、消費稅法、企業所得稅法和個人所得稅法等關鍵稅種法律法規為重點，對于房產稅法、車輛購置稅法等財產、行為稅法以學生自學為主，教師引導講授為輔，以培養學生自主學習能力。單項實訓模塊課程內容以每一稅種稅法模塊為基礎，各稅種稅法理論授課初期提供企業具體經濟活動資料，要求學生待各稅種稅法模塊課程結束后完成專項課程實踐任務，并提交實訓成果，檢驗單一稅種理論知識的消化和理解，以培養學生單稅種實踐操作能力。綜合實訓模塊內容由兩部分構成：安排學生對周邊企業調研，對比分析企業應交的主要稅種與實際交納稅種，撰寫企業稅種調研報告并相互交流；學生根據企業綜合經濟業務資料，分析判斷企業應繳稅種類，計算各稅種稅額，規范填寫各稅種納稅申報資料，以培養學生綜合分析解決實際問題的能力。

（五）考核

針對課程模塊構成的綜合性，實行理論基本知識考核、單項實訓日常考核、綜合實訓日常考核3種考核方法相結合的考核方式，以綜合考核學生對所學內容的理解和實際應用能力。3部分考核均采用百分制，各占總評定成績比重：理論基本知識考核占60%，單項實訓日常考核占20%，綜合實訓日常考核占20%。理論基本知識考核以稅法期末卷面考試為主，以單選、多選、改錯、計算分析等方式開展。單項實訓日常考核以單項實訓基本技能考核為主，結合出勤、課堂提問、資料查閱、實訓成果等成績評定方式，評分比重：實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決問題能力），實訓成果占40%。綜合實訓日常考核以綜合實訓基本技能考核為主，結合出勤、調研報告、實訓成果等成績評定方式，評分比重，實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決能力），實訓成果占40%。

四、教學資源建設

（一）教材與教學參考資料

教材是體現教學內容和教學方式的載體，是把教育思想、觀念、宗旨等轉變為具體教育現實的工具，對于穩定教學秩序，提高教學質量具有重要意義。應遵循高等教育教學規律，結合課程特色，編寫具有自身特色的教材和教學參考資料。結合涉稅課程特色，教材及教學參考資料編寫應注意以下2個顯著特點。（1）與時俱進性。鑒于當前稅收法律法規一直處于調整狀態，稅法模塊教材不易編寫的過于詳細，應重在闡述各稅種法律法規的基本原理及其構成要素，通過不斷更新教學參考資料內容反映立法和征收實踐中法律法規的變化情況。（2）實踐性。堅持內容與實踐統一。單項實訓模塊與綜合實訓模塊內容來源于企業，反映實際經濟業務涉稅處理本質，注重教師在教學過程中使用方便，學生在閱讀時容易理解。

（二）網絡教學資源

涉稅課程內容的時效性特色，決定了涉稅課程學習不是階段性學習過程，而是終生學習過程。網絡上的學習資源可使終身學習成為可能，因此，網絡教學資源也是課程各模塊建設的重要內容。涉稅課程網絡教學資源主要涉及課件、講稿、測試題庫、案例、問題解答、各類網絡媒體素材等。網絡資源建設過程中應遵循以下原則。（1）合作性。網絡教學資源的建設是一項復雜的系統工程，建設過程中課程建設主持人要對工作合理分配，以發揮教學團隊的合作優勢。（2）實用性。保證網絡教學資源的素材來源于實踐。（3）共享性。網絡教學資源的素材既可為課程團隊教師提供借鑒，也應是教師與教師間、教師與學生間、校外與校內間相關交流的平臺。（4）動態性。注重網絡教學資源內容的及時修正，以反映稅收法律法規實踐中立法、執法的動態變化。

五、教學方法探索

根據教學大綱，結合課程特色，運用適宜的教學方法開展會計學專業涉稅課程教學是必要的。

（一）實物信息式教學

各稅種稅款從計算到繳納涉及大量信息及數據，教學中應將經濟業務的各涉稅環節全面演示，對所涉及的表單證進行詳細說明，將要領講解、實際操作等教學環節有機融合。對于難以用口頭、板書展示的，可充分利用多媒體技術以Flash、音頻、視頻、Word文檔等形式制成課件直接使用。這樣可使理論與實際結合，增強學生感性認識，調動學生學習的主動性、積極性。

（二）啟發式教學

涉稅課程內容的時效性特色，決定了教學過程中應考慮到會計學專業學生未來職業發展的需求，培養學生主動學習精神。教學中避免過分注入式教學，注重發揮教師指導作用，適時運用啟發式、討論式教學，讓學生發展自我調控能力，掌握學習方法，從“要我學”轉變為“我要學”。